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什么情況下固定資產(chǎn)可以加速折舊，關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊

來源：整理 時(shí)間：2022-12-17 12:57:32 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

1，關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊

第一年 10*2/5=4萬第二年 (10-4)*2/5=2.4萬第三年 (10-4-2.4)*2/5=1.44萬第4年、第5年(10-4-2.4-1.44)/2=1.08萬所以總折舊額=4+2.4+1.44+1.08+1.08=10萬

關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊

2，什么情況下才能加速折舊

所得稅法第九十八條　企業(yè)所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：（一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（二）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
企業(yè)所得稅規(guī)定，有2種情況 可以允許企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行加速折舊： 1.由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的； 2.常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的。 當(dāng)然你也可以向稅務(wù)局申請(qǐng) 使用加速折舊，看看稅務(wù)局同不同意批準(zhǔn)了。

什么情況下才能加速折舊

3，企業(yè)在什么樣的情況下才會(huì)使用加速折舊法

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放管理的固定資產(chǎn)加速折舊審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕113號(hào)）規(guī)定，允許實(shí)行加速折舊的企業(yè)或固定資產(chǎn)的五項(xiàng)條件為：（一）對(duì)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中具有重要地位、技術(shù)進(jìn)步快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)“母機(jī)”的機(jī)械企業(yè)、飛機(jī)制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的機(jī)器設(shè)備；（二）對(duì)促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)和國(guó)家鼓勵(lì)投資項(xiàng)目的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動(dòng)、超強(qiáng)度使用或受酸、堿等強(qiáng)烈腐蝕的機(jī)器設(shè)備；（三）證券公司電子類設(shè)備；（四）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備；（五）外購(gòu)的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)的軟件。 按照規(guī)定，采用固定資產(chǎn)加速折舊方法有三條：（一）固定資產(chǎn)加速折舊方法不允許采用縮短折舊年限法，對(duì)符合上述加速折舊條件的固定資產(chǎn)，應(yīng)采用余額遞減法或年數(shù)總和法。（二）下列資產(chǎn)折舊或攤銷年限最短為2年。1.證券公司電子類設(shè)備；2.外購(gòu)的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)的軟件。（三）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備最短折舊年限為3年。

企業(yè)在什么樣的情況下才會(huì)使用加速折舊法

4，固定資產(chǎn)在什么情況下可以加速折舊

一、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十二條及《實(shí)施條例》第九十八條的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法： （一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的； 　 （二）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的。 　二、企業(yè)擁有并使用的固定資產(chǎn)符合本通知第一條規(guī)定的，可按以下情況分別處理： （一）企業(yè)過去沒有使用過與該項(xiàng)固定資產(chǎn)功能相同或類似的固定資產(chǎn)，但有充分的證據(jù)證明該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限短于《實(shí)施條例》規(guī)定的計(jì)算折舊最低年限的，企業(yè)可根據(jù)該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和本通知的規(guī)定，對(duì)該固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。 （二）企業(yè)在原有的固定資產(chǎn)未達(dá)到《實(shí)施條例》規(guī)定的最低折舊年限前，使用功能相同或類似的新固定資產(chǎn)替代舊固定資產(chǎn)的，企業(yè)可根據(jù)舊固定資產(chǎn)的實(shí)際使用年限和本通知的規(guī)定，對(duì)新替代的固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。 　三、企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對(duì)其購(gòu)置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于《實(shí)施條例》第六十條規(guī)定的折舊年限的60%；若為購(gòu)置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于《實(shí)施條例》規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%.最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。 　四、企業(yè)擁有并使用符合本通知第一條規(guī)定條件的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。 　　（一）雙倍余額遞減法，是指在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。應(yīng)用這種方法計(jì)算折舊額時(shí)，由于每年年初固定資產(chǎn)凈值沒有減去預(yù)計(jì)凈殘值，所以在計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額時(shí)，應(yīng)在其折舊年限到期前的兩年期間，將固定資產(chǎn)凈值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷。計(jì)算公式如下： 　　年折舊率＝2÷預(yù)計(jì)使用壽命（年）×100% 　　月折舊率＝年折舊率÷12 　　月折舊額＝月初固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率 　?。ǘ┠陻?shù)總和法，又稱年限合計(jì)法，是指將固定資產(chǎn)的原值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，乘以一個(gè)以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子、以預(yù)計(jì)使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。計(jì)算公式如下： 　　年折舊率＝尚可使用年限÷預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和×100% 　　月折舊率＝年折舊率÷12 　　月折舊額＝（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）×月折舊率 　五、企業(yè)確需對(duì)固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，應(yīng)在取得該固定資產(chǎn)后一個(gè)月內(nèi)，向其企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）備案，并報(bào)送以下資料： 　?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)的功能、預(yù)計(jì)使用年限短于《實(shí)施條例》規(guī)定計(jì)算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明； 　?。ǘ┍惶娲呐f固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明； 　?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明； （四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。 企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅評(píng)估時(shí)，對(duì)企業(yè)采取加速折舊的固定資產(chǎn)的使用環(huán)境及狀況進(jìn)行實(shí)地核查。對(duì)不符合加速折舊規(guī)定條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求企業(yè)停止該項(xiàng)固定資產(chǎn)加速折舊。 六、對(duì)于采取縮短折舊年限的固定資產(chǎn)，足額計(jì)提折舊后繼續(xù)使用而未進(jìn)行處置（包括報(bào)廢等情形）超過12個(gè)月的，今后對(duì)其更新替代、改造改建后形成的功能相同或者類似的固定資產(chǎn)，不得再采取縮短折舊年限的方法。 七、對(duì)于企業(yè)采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立相應(yīng)的稅收管理臺(tái)賬，并加強(qiáng)監(jiān)督，實(shí)施跟蹤管理。對(duì)發(fā)現(xiàn)不符合《實(shí)施條例》第九十八條及本通知規(guī)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)責(zé)令企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)整。 八、適用總、分機(jī)構(gòu)匯總納稅的企業(yè)，對(duì)其所屬分支機(jī)構(gòu)使用的符合《實(shí)施條例》第九十八條及本通知規(guī)定情形的固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的，由其總機(jī)構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)負(fù)責(zé)配合總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施跟蹤管理。 　九、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行
加速折舊，是一種特殊的稅收支出形式。雖然它可在固定資產(chǎn)使用年限的初期提列較大的折舊，但由于折舊累計(jì)的總額不能超過固定資產(chǎn)的可折舊成本，所以，其總折舊額并不會(huì)比一般折舊高。折舊是企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用，折舊額越大，企業(yè)的應(yīng)課稅所得越小，稅負(fù)就越輕。從總數(shù)上按，加速折舊并不能減輕企業(yè)的稅負(fù)，政府在稅收上似乎也沒損失什么。但是，由于后期企業(yè)所提的折舊額大大小于前期，故稅負(fù)較重。對(duì)企業(yè)來說，雖然總稅負(fù)未變，但稅負(fù)前輕后重，有稅收遞延繳納之利，亦同政府給予一筆無息貸款之效；對(duì)政府而言，在一定時(shí)期內(nèi)，雖然來自這方面的總稅收收入未變，但稅收收入前少后多，有收入遲滯之弊。政府損失了一部分收入的“時(shí)間價(jià)值”。因此，這種方式同延期納稅方式一樣，都是稅收支出的特殊形式。 [編輯本段]依據(jù)　　加速折舊法的依據(jù)是效用遞減，即固定資產(chǎn)的效用隨著其使用壽命的縮短而逐漸降低，因此，當(dāng)固定資產(chǎn)處于較新狀態(tài)時(shí)，效用高，產(chǎn)出也高，而維修費(fèi)用較低，所取得的現(xiàn)金流量較大；當(dāng)固定資產(chǎn)處于較舊狀態(tài)時(shí)，效用低，產(chǎn)出也小，而維修費(fèi)用較高，所取得的現(xiàn)金流量較小，這樣，按照配比原則的要求，折舊費(fèi)用應(yīng)當(dāng)呈遞減的趨勢(shì)。 [編輯本段]解釋　　 商務(wù)印書館《英漢證券投資詞典》解釋：加速折舊 accelerated depreciation。名。不可數(shù)。即對(duì)資產(chǎn)在其正常使用年限內(nèi)的前幾年加大折舊提留比例。加速成本回收計(jì)劃(ACRS)就是美國(guó)在稅收政策范圍內(nèi)加速折舊的實(shí)例。 [編輯本段]加速折舊對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的影響　　企業(yè)采用什么折舊方法在理論上沒有什么區(qū)別，因?yàn)樵诶麧?rùn)率和適用所得稅率不變的情況下，企業(yè)的固定資產(chǎn)損耗總是要補(bǔ)償?shù)?，只是不同折舊方法所補(bǔ)償?shù)臅r(shí)間早晚之分。但是，實(shí)際情況并不是這樣，由于不同折舊方法造成的年折舊提取額的不同直接關(guān)系到利潤(rùn)額受沖減的程度。如果是實(shí)行累進(jìn)稅率，采用加速折舊法使企業(yè)增加了企業(yè)所得稅的支出，致使經(jīng)營(yíng)者可以支配使用的經(jīng)營(yíng)資金減少，一部分資金以所得稅的形式流失，而采用直線法則可以為企業(yè)節(jié)稅提供可能。 [編輯本段]示例　　例3、某企業(yè)固定資產(chǎn)原值為110萬元時(shí)，使用期限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元該企業(yè)10年內(nèi)未扣除的年利潤(rùn)維持在20萬元。如果國(guó)家實(shí)行超額累進(jìn)稅率，即應(yīng)稅所得在3萬元以下（含3萬元）的18%征收；超過3萬元--10萬元（含10萬元）的按27%征收；超過10萬元的按33%征收。 　　采用直線法時(shí)計(jì)算如下： 　　年折舊額＝（110－10）／10＝10（萬元） 　　扣除折舊后的年利潤(rùn)＝20－10＝10（萬元） 　　年應(yīng)納稅額＝（10－3）×27%＋3×18%＝2.43（萬元） 　　稅負(fù)水平為：2.43／10 ×100%＝24.3% 　　當(dāng)采用加速折舊法實(shí)行5年折舊期時(shí)，則前5年每年提取折舊20萬后利潤(rùn)為零。納稅所得額也為零。后5年年利潤(rùn)額均為20萬元，則： 　　年應(yīng)納稅額＝（20－10）×33%＋（10－3）×27%＋3×18%＝5.73（萬元） 　　年稅負(fù)水平為：5.73／20×100%＝28.65% 　　用10年平均后5年的納稅額，則年平均納稅額為；5.73×5／10＝2.865（萬元） 　　從上述計(jì)算結(jié)果可以看出，采用直線法使企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)比采用加速折舊法要輕一些。這是因?yàn)橹本€法使折舊額攤?cè)氤杀镜臄?shù)量平均，所以稅負(fù)較輕。而加速折舊法把利潤(rùn)集中在后5年，使后5年的利潤(rùn)比前5年多，適用較高的所得稅率所致，使企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)加重。盡管如此，很多企業(yè)仍樂于采用加速折舊法，因?yàn)橐呀?jīng)提足折舊的固定資產(chǎn)仍可為企業(yè)服務(wù)，卻沒有占用企業(yè)資金，這項(xiàng)秘密資金的存在給企業(yè)未來的經(jīng)營(yíng)虧損提供了避難所，也給經(jīng)營(yíng)者提供一個(gè)較為寬松的財(cái)務(wù)環(huán)境，因此，加速折舊對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者是有利有弊。就企業(yè)經(jīng)營(yíng)來說，加速折舊與延緩折舊對(duì)企業(yè)利潤(rùn)及所得稅的影響是稅收籌劃應(yīng)該考慮的問題。
可以采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的固定資產(chǎn)，包括因技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)和常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
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