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財(cái)政部門如何支持稅務(wù)部門,稅收是由那個(gè)機(jī)關(guān)征收它的機(jī)構(gòu)怎么設(shè)置

來源:整理 時(shí)間:2022-12-30 15:18:50 編輯:金融知識(shí) 手機(jī)版

1,稅收是由那個(gè)機(jī)關(guān)征收它的機(jī)構(gòu)怎么設(shè)置

由稅務(wù)局和海關(guān)負(fù)責(zé)征收,
應(yīng)交稅金
目前,我國(guó)的稅收分別由稅務(wù)、財(cái)政、海關(guān)等系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的有:增值稅,消費(fèi)稅,車輛購(gòu)置稅,資源稅,證券交易印花稅,城市維護(hù)建設(shè)稅,企業(yè)繳納的所得稅,個(gè)人所得稅,城鎮(zhèn)土地使用稅,耕地占用稅,土地增值稅,房產(chǎn)稅,城市房地產(chǎn)稅,車船稅,印花稅(不包括證券交易印花稅),契稅,稅收的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的有:關(guān)稅,船舶噸稅。同時(shí)負(fù)責(zé)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅。

稅收是由那個(gè)機(jī)關(guān)征收它的機(jī)構(gòu)怎么設(shè)置

2,運(yùn)用財(cái)政稅收的知識(shí)政府應(yīng)怎樣支持初創(chuàng)企業(yè)的發(fā)展提出政策性建議

一是減免相關(guān)稅費(fèi),或是稅收即征即退。二是政府提供貼息貸款。三是政府提供免租或低租創(chuàng)業(yè)基地。
財(cái)政稅收作為國(guó)家宏觀調(diào)控的手段之一,通過政策調(diào)整,有目地的扶持特定企業(yè)或相關(guān)行業(yè)發(fā)展。充分就業(yè)、物價(jià)穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、國(guó)際收支平衡即是宏觀經(jīng)濟(jì)政策應(yīng)達(dá)到的四個(gè)目標(biāo)。通過政府支出與稅收來調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)。具體來說,在經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)期,總需求小于總供給,經(jīng)濟(jì)中存在失業(yè),政府就要通過擴(kuò)張性的財(cái)政政策來刺激總需求,以實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)。減少個(gè)人所得稅,可以增加個(gè)人消費(fèi),這樣也會(huì)增加總需求;減少企業(yè)所得稅,可以增加企業(yè)收入,從而投資增加,消費(fèi)增加,這樣也會(huì)刺激總需求。

運(yùn)用財(cái)政稅收的知識(shí)政府應(yīng)怎樣支持初創(chuàng)企業(yè)的發(fā)展提出政策性建議

3,如何發(fā)揮地稅職能作用服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展

一、發(fā)揮組織收入職能,為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供可靠財(cái)力(一)要堅(jiān)持組織收入原則。要始終堅(jiān)持“依法征稅,應(yīng)收盡收,堅(jiān)決不收過頭稅,防止越權(quán)減免稅”的原則,嚴(yán)格征管責(zé)任,確保完成稅收任務(wù)。密切關(guān)注國(guó)家出臺(tái)的宏觀調(diào)控政策對(duì)組織收入工作的影響,并逐項(xiàng)加以研究,制定具體操作辦法,積極落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策,最大限度地減少政策性減收因素的影響。 (二)要加強(qiáng)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目管理。項(xiàng)目建設(shè)是經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的基本載體,是地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的增長(zhǎng)點(diǎn),也是實(shí)現(xiàn)地方稅收增收的支撐稅源。(以筆者所在的邢臺(tái)縣地稅局為例:2011年11月底,該局重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目入庫(kù)9192萬元,占全局總稅收的32%。)因此,地稅部門要加強(qiáng)與發(fā)改、建設(shè)等部門的溝通聯(lián)系,及時(shí)獲取重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)環(huán)節(jié)的有關(guān)信息,提前介入管理,準(zhǔn)確掌握項(xiàng)目建設(shè)的規(guī)模、投資的預(yù)算、施工單位、建設(shè)單位、預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)的稅款等基礎(chǔ)信息資料,切實(shí)做到項(xiàng)目清,底子細(xì)、責(zé)任明。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行嚴(yán)格的項(xiàng)目監(jiān)控責(zé)任制,對(duì)投資額大、建設(shè)周期長(zhǎng)的重點(diǎn)項(xiàng)目,設(shè)立專門監(jiān)控檔案,建立實(shí)行全程跟蹤服務(wù),及時(shí)、準(zhǔn)確地把握項(xiàng)目進(jìn)展情況,防止稅款流失,確保稅款及時(shí)入庫(kù)。(三)要加強(qiáng)內(nèi)部管理,努力完成稅收任務(wù)。采取各種有效措施,建立完善各項(xiàng)管理考核激勵(lì)辦法,促進(jìn)各項(xiàng)工作任務(wù)的順利完成。如筆者所在單位,推行了以“工作日志、履職報(bào)告”兩個(gè)載體,以四項(xiàng)機(jī)制(領(lǐng)導(dǎo)組織機(jī)制、學(xué)習(xí)交流機(jī)制、考核評(píng)議機(jī)制、問責(zé)追究機(jī)制)為保障的稅務(wù)人員履職報(bào)告交流評(píng)議制度,取得了明顯成效。讓工作出色的干部得到展示,讓不會(huì)干工作的干部得到學(xué)習(xí),讓不干工作的干部得到鞭策。有效調(diào)動(dòng)了干部職工積極性,為全年順利完成各項(xiàng)工作任務(wù)奠定了基礎(chǔ)。二、發(fā)揮參謀助手作用,積極為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策(一)積極主動(dòng)與地方黨政領(lǐng)導(dǎo)溝通聯(lián)系。積極參加地方政府組織召開的財(cái)源分析會(huì)及其它聯(lián)席會(huì)議,及時(shí)傳遞組織收入工作和政策執(zhí)行過程中的信息,為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供決策參考和政策支持。不斷加強(qiáng)政策調(diào)研,深入分析經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀,及時(shí)為產(chǎn)業(yè)發(fā)展、企業(yè)節(jié)能增效、企業(yè)加強(qiáng)管理、企業(yè)產(chǎn)業(yè)調(diào)整提出建議。(二)定期為黨政領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。在全面落實(shí)稅收優(yōu)惠政策,為納稅人提供文明優(yōu)質(zhì)服務(wù)的基礎(chǔ)上,把為地方黨委政府建言獻(xiàn)策作為工作重點(diǎn),充分發(fā)揮地稅部門在調(diào)結(jié)構(gòu)、保增長(zhǎng)、促發(fā)展中的職能作用,主動(dòng)思考、主動(dòng)作為,深入開展行業(yè)分析與稅收調(diào)研,要認(rèn)真研究稅收政策調(diào)整對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響,定期向當(dāng)?shù)攸h政領(lǐng)導(dǎo)呈報(bào)《稅收經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析報(bào)告》,從稅收的角度積極為為黨政領(lǐng)導(dǎo)的決策提供參考。三、優(yōu)化納稅環(huán)境,為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造良好的辦稅環(huán)境(一)完善各項(xiàng)服務(wù)制度。以滿足納稅人的合理合法需求為出發(fā)點(diǎn),不斷完善首問負(fù)責(zé)制、一窗式、預(yù)約式和限時(shí)制等服務(wù)制度,為納稅人提供了更加優(yōu)質(zhì)高效、方便快捷的稅收服務(wù),積極推行網(wǎng)上報(bào)稅、網(wǎng)上銀行繳稅、“雙定戶”委托銀行繳稅等多元化申報(bào)方式,各方面滿足不同納稅人的各項(xiàng)需求,不斷提高納稅人的稅法遵從度和執(zhí)法滿意度。(二)實(shí)行三方聯(lián)合辦證。筆者所在單位,通過摸索實(shí)踐后,與工商、國(guó)稅部門推出了三方聯(lián)合辦證,有效地解決了納稅人辦證時(shí)間長(zhǎng)、成本高問題,減少了漏征漏管戶的出現(xiàn),避免了國(guó)、地稅雙方因信息差異造成的稅源監(jiān)控漏洞,極大地提高了工商及國(guó)、地稅三方的工作效率,節(jié)省了納稅人的時(shí)間和成本。(三)實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)手段現(xiàn)代化。在辦稅服務(wù)廳設(shè)置辦稅自助區(qū)、休息等待區(qū)、資料填寫區(qū)、稅法宣傳區(qū)、辦稅公開區(qū),配置納稅公告欄、叫號(hào)機(jī)和大屏幕液晶顯示屏、查詢觸摸屏、電子顯示屏,為納稅人營(yíng)造方便快捷良好的辦稅環(huán)境。 四、充分發(fā)揮綜合治稅作用,為地方經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展提供保障(一)建立綜合治稅體系。應(yīng)加強(qiáng)向當(dāng)?shù)攸h委、政府請(qǐng)示報(bào)告,爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)對(duì)地稅工作的支持,逐步建立以“政府領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)主管、部門協(xié)助、司法保障、社會(huì)參與、信息化支撐、納稅人配合”為主要內(nèi)容的社會(huì)綜合治稅體系,共同打擊偷漏抗稅分子,實(shí)現(xiàn)依法治稅全社會(huì)齊抓共管的局面,最大限度減少稅源流失,增加縣級(jí)可用財(cái)力。(二)建立綜合治稅信息平臺(tái)。通過以政府名義出臺(tái)信息管稅辦法,建立信息管稅網(wǎng)絡(luò)共享平臺(tái),要求發(fā)改委、國(guó)稅、工商、電力、建設(shè)、統(tǒng)計(jì)等部門定期向信息管稅平臺(tái)傳輸數(shù)據(jù),制定了考核獎(jiǎng)懲措施,并明確部門職責(zé)、信息傳遞程序、時(shí)限等內(nèi)容,進(jìn)一步完善多方信息比對(duì)機(jī)制,形成綜合治稅大征管格局,從而實(shí)現(xiàn)稅收科學(xué)化、精細(xì)化征管,減少地方稅收流失。五、積極推進(jìn)依法治稅,為地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)保駕護(hù)航(一)整頓和規(guī)范稅收秩序,營(yíng)造公平環(huán)境。認(rèn)真開展稅收專項(xiàng)檢查、專項(xiàng)整治、專案稽查和發(fā)票協(xié)查工作,嚴(yán)厲打擊各種涉稅違法犯罪活動(dòng)。在稅務(wù)檢查上,突出依法治稅,加大了稅務(wù)行政處罰的力度,破獲了一些難度較大、影響較廣的重大涉稅案件,打擊了偷漏稅分子的囂張氣焰,為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)I造公平良好的稅收環(huán)境。同時(shí)要加強(qiáng)納稅評(píng)估,對(duì)納稅人的申報(bào)納稅情況進(jìn)行評(píng)估,對(duì)那些沒有合法申報(bào)的進(jìn)行糾正,對(duì)那些明顯有申報(bào)不實(shí)的納稅人進(jìn)行事前告知,促使納稅人依法納稅。(二)加強(qiáng)稽查力度。積極開展行業(yè)稅收專項(xiàng)檢查,將房地產(chǎn)、建安、制造、采礦、餐飲、服務(wù)、電力以及長(zhǎng)虧不倒、長(zhǎng)期微利企業(yè)和高收入行業(yè)列為檢查重點(diǎn);建立征、管、查聯(lián)席會(huì)議制度,加強(qiáng)稽查信息溝通,進(jìn)一步發(fā)揮以查促管作用。(三)強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督。深入推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制,進(jìn)一步健全執(zhí)法崗位責(zé)任體系和整合業(yè)務(wù)流程,認(rèn)真按照考核評(píng)議辦法,強(qiáng)化執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究,有計(jì)劃地開展稅收?qǐng)?zhí)法檢查,并切實(shí)抓好查處問題的整改,促進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法水平不斷提高。認(rèn)真執(zhí)行重大稅務(wù)案卷集體審理制度,同時(shí),注重加強(qiáng)人員培訓(xùn),提高執(zhí)法監(jiān)督水平。 如何使稅收更好的促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展,不僅僅是一個(gè)觀念問題,更是地稅工作的一項(xiàng)實(shí)際內(nèi)容。既要收好稅,確保稅收收入任務(wù)圓滿完成,又要肩負(fù)起服務(wù)納稅人、服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)的重任。只有實(shí)實(shí)在在地轉(zhuǎn)變觀念,改善服務(wù),才能使稅收更好地促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,促進(jìn)地稅工作上水平、上臺(tái)階,這也是新時(shí)期賦予地稅工作的一項(xiàng)全新任務(wù)。

如何發(fā)揮地稅職能作用服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展

4,所得稅的稅收政策如何支持國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)行稅法中有哪

一、新企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容  所謂稅收優(yōu)惠,實(shí)際就是指政府利用稅收制度,按預(yù)定目的,以減輕某些納稅人應(yīng)履行的納稅義務(wù)來補(bǔ)貼納稅人的某些活動(dòng)或相應(yīng)的納稅人。政府實(shí)施稅收優(yōu)惠并不是一種隨意行為,而是政策的需要,以期促進(jìn)社會(huì)的穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。稅收優(yōu)惠政策是指稅法中規(guī)定的對(duì)某些活動(dòng),某些資產(chǎn),某些組織形式以及某些融資方式給予優(yōu)惠政策待遇的條款,其實(shí)質(zhì)就是減免其優(yōu)惠對(duì)象的稅負(fù),但方式多種多樣,如對(duì)制造業(yè)的投資給予免稅期和稅收抵免,給予特定資產(chǎn)以加速折舊,對(duì)小企業(yè)按低稅率征稅,對(duì)債務(wù)融資和股票融資的稅收待遇不同,對(duì)住房所有權(quán)的估算所得不征稅,對(duì)無形投資的投資區(qū)分研究和開發(fā)支出等。 新企業(yè)所得稅法及實(shí)施細(xì)則對(duì)現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠進(jìn)行了有效的整合,主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:1 稅收優(yōu)惠幣點(diǎn)轉(zhuǎn)向“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、地區(qū)優(yōu)惠為輔”新企業(yè)所得稅法對(duì)原有優(yōu)惠政策進(jìn)行了整合,重點(diǎn)轉(zhuǎn)向“以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為王、區(qū)域優(yōu)惠為輔”,對(duì)國(guó)家重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目給予所得稅上的優(yōu)惠對(duì)待,發(fā)揮了稅收優(yōu)惠在體現(xiàn)稅法政策性上應(yīng)有的積極作用,有效配合了國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的實(shí)施,明晰了國(guó)家產(chǎn)業(yè)扶持的重點(diǎn)。2 公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目“三免三減半”新稅法將基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目?jī)?yōu)惠政策適用范圍由部分地區(qū)擴(kuò)大到全國(guó),適用對(duì)象由外資企業(yè)擴(kuò)大到所有企業(yè),并實(shí)行統(tǒng)一的優(yōu)惠方式企業(yè)從事港口、碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、電力、水利等公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的聽得,實(shí)行自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起“三免三減半”的優(yōu)惠政策。3 非營(yíng)利公益組織收入免征所得稅新稅法中新設(shè)了此項(xiàng)優(yōu)惠,對(duì)各類非營(yíng)利公益組織取得的收入,予以免征所得稅優(yōu)惠。同時(shí),嚴(yán)格規(guī)定非營(yíng)利公益組織享受稅收優(yōu)惠的條件,防止偷漏稅現(xiàn)象發(fā)生。4 農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目繼續(xù)實(shí)行免征優(yōu)惠新稅法繼續(xù)實(shí)行稅收優(yōu)惠向農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)傾斜的政策,統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)生產(chǎn)的所得免稅政策并實(shí)行統(tǒng)一的優(yōu)惠方式。企業(yè)從事農(nóng)、林、枚、漁業(yè)項(xiàng)目的所得,免征企業(yè)所得稅,企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植以及海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖的所得,減半征收企業(yè)所得稅。5 從事環(huán)保節(jié)能項(xiàng)目的所得實(shí)行“三免三減半”企業(yè)符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得,實(shí)行自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起“三免三減半”的優(yōu)惠政策。6 賦予民族自治地方在稅收優(yōu)惠上的一定自主權(quán)力在以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為重點(diǎn)的同時(shí),新稅法仍然保持了對(duì)區(qū)域優(yōu)惠的關(guān)注賦予了民族自治地方在稅收優(yōu)惠上的一定自主權(quán)力。二、稅收優(yōu)惠的積極作用1 吸引了大量外資,引進(jìn)了先進(jìn)技術(shù)和管理方法我國(guó)實(shí)行對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的各種不同的稅收優(yōu)惠政策以來,為外資企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的投資環(huán)境,吸引了世界各地的外商來我國(guó)進(jìn)行投資。吸引了一批外資來華投資建場(chǎng),外資的進(jìn)入,促進(jìn)了國(guó)內(nèi)企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步和管理的改善。2 配合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策,積極引導(dǎo)投資方向我國(guó)稅收政策通過采取各種優(yōu)惠措施,積極鼓勵(lì)企業(yè)投資于國(guó)家急需的行業(yè)和地區(qū),對(duì)我國(guó)產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整起到了良好的配合作用。社會(huì)需求總量由消費(fèi),投資和政府支出構(gòu)成,稅收是消費(fèi)和投資的一個(gè)變量因素,對(duì)個(gè)收入和支出增稅將影響個(gè)人的消費(fèi)支出;對(duì)企業(yè)收入和支出征稅,將影響企業(yè)的投資支出。稅收對(duì)需求總量的調(diào)節(jié)作用,主要是根據(jù)經(jīng)濟(jì)情況的變化,制訂相機(jī)抉擇的稅收政策來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。在總需求過度而引起經(jīng)濟(jì)膨脹時(shí),選擇增稅的緊縮性稅收政策,以控制需求總量;在總需求不足而引起經(jīng)濟(jì)萎縮時(shí),選擇減稅和實(shí)行稅稅收優(yōu)惠的擴(kuò)張性稅收政策,以刺激需求總量。3 扶持補(bǔ)貼的迅速及時(shí),增強(qiáng)政策效果稅收優(yōu)惠形式的稅式支出,是稅收收入過程和補(bǔ)貼過程同時(shí)實(shí)現(xiàn)的,減少了稅收收入的征收、入庫(kù)等過程,直接形成了財(cái)政的補(bǔ)貼,因此,較直接財(cái)政支出更為及時(shí),減少了政策的時(shí)滯,增加了政策的時(shí)效性。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)取決于生產(chǎn)要素投入的增長(zhǎng),生產(chǎn)要素包括土地、勞動(dòng)和投資三個(gè)基本要素。土地要素雖然在一定程度上會(huì)影響經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng),但不會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)起決定性的作用,這已為世界各國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)實(shí)踐所證明。勞動(dòng)要素由于在廣大發(fā)展中國(guó)家存在無限供給和發(fā)達(dá)國(guó)家的高失業(yè)率,也不會(huì)構(gòu)成經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的首要約束條件。因此,投資形成的快慢,將構(gòu)成經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的首要約束條件。4 實(shí)施出口退稅政策,推動(dòng)了我國(guó)出口貿(mào)易需求、投資和出口被稱為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的三架馬車,我國(guó)的出口退稅政策,推動(dòng)了通過對(duì)出口商品實(shí)行出口退稅政策,推動(dòng)了國(guó)家進(jìn)出口貿(mào)易的飛速發(fā)展,提高了企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力,并增加國(guó)家外匯儲(chǔ)備。在總需求和總供給關(guān)系中,如果出現(xiàn)總供給過大或過小的經(jīng)濟(jì)失衡,既可以通過控制需求來取得經(jīng)濟(jì)平衡,也可以通過控制供給來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)平衡。因總供給不足引起的經(jīng)濟(jì)失衡,通常是由于供給結(jié)構(gòu)不合理造成的,我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的某些部門,如高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、能源、交通、通訊等部門發(fā)展滯后;而其它一些部門,如紡織、機(jī)械、建材、鋼鐵等出現(xiàn)了供給過過大的情況。在這些情況下,就要通過調(diào)整供給結(jié)構(gòu)來調(diào)節(jié)供給,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的平衡發(fā)展。三、稅收優(yōu)惠的政策控制途徑稅收優(yōu)惠政策在我國(guó)的稅收體系中占有重要的位置,是我國(guó)宏觀調(diào)控的一項(xiàng)重要政策,在促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)和諧發(fā)展的同時(shí)也存在一些不可避免的實(shí)施成本。它在發(fā)揮積極作用的同時(shí),也存在著不少消極作用,是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一把雙刃劍,又是國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的一項(xiàng)有力的工具。在實(shí)際制定與操作中,應(yīng)盡量發(fā)揮優(yōu)勢(shì),控制劣勢(shì),在此方面,各國(guó)都普遍采用稅式支出理論,將稅收優(yōu)惠納入國(guó)家預(yù)算,建立科學(xué)規(guī)范的管理制度,以便深刻揭示其實(shí)質(zhì)。OECD國(guó)家計(jì)算稅式支出的方法主要有三種:收入放棄法、收入獲得法和等額支出法。目前,各國(guó)對(duì)于稅式支出的理論和方法仍處在探索階段,還未全面完善,對(duì)于我國(guó)而言,應(yīng)效仿國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)與管理方法,結(jié)合我國(guó)的國(guó)情,逐步建立和完善我國(guó)的稅式支出預(yù)算體系,管理和控制稅收優(yōu)惠,揚(yáng)長(zhǎng)避短,發(fā)揮更大效益。稅收優(yōu)惠有效率是指稅收優(yōu)惠能顯著地增加經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)出,對(duì)國(guó)家或地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際利益大于由于稅收優(yōu)惠而導(dǎo)致的利益損失或機(jī)會(huì)損失。通常,直接投資給一個(gè)地區(qū)帶來的利益有創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)、改善基礎(chǔ)設(shè)施、技術(shù)轉(zhuǎn)移與擴(kuò)散以及拓展新市場(chǎng)等。同時(shí),也可能由于損害環(huán)境、耗費(fèi)原材料、割裂地區(qū)經(jīng)濟(jì)等而導(dǎo)致享受稅收優(yōu)惠政策地區(qū)的較大損失。只有當(dāng)投資利益大于損失時(shí),稅收優(yōu)惠政策才是有效率的。不能因?yàn)槠孀非笸顿Y的數(shù)量而犧牲本國(guó)本地區(qū)的利益,在制定優(yōu)惠政策時(shí),要充分考慮該項(xiàng)政策的實(shí)施對(duì)本國(guó)的環(huán)境、市場(chǎng)、技術(shù)等方面的影響。只有這樣,稅收優(yōu)惠政策才能真正達(dá)到有效促進(jìn)國(guó)家和地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良好效果。新稅法中將內(nèi)資企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)抵扣應(yīng)納稅所得額政策適用對(duì)象由工業(yè)企業(yè)擴(kuò)大到所有企業(yè),同時(shí)取消了內(nèi)外資企業(yè)研發(fā)費(fèi)用比上年增長(zhǎng)10%才能加計(jì)抵扣的限制條件,規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的規(guī)定攤銷。高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠區(qū)域擴(kuò)大,統(tǒng)一執(zhí)行15%的稅率。新稅法將高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策的使用范圍由現(xiàn)有的53個(gè)國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)擴(kuò)大到全國(guó)所有地區(qū),對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一的15%優(yōu)惠稅率。新企業(yè)所得稅法規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)使用20%的照顧性稅率。這是扶持中小企業(yè)發(fā)展、促進(jìn)就業(yè)、增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活力的一項(xiàng)重要措施,符合國(guó)際通行做法。
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5,稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)如何結(jié)合與統(tǒng)一

兩者的目的不同,會(huì)計(jì)是為了真實(shí)的反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為和成果。稅務(wù)則是為了保障國(guó)家財(cái)政收入,無法完全統(tǒng)一。
稅務(wù)會(huì)計(jì)跟財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)都是會(huì)計(jì),只是分工和側(cè)重點(diǎn)不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是核算企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為和成果。稅務(wù)會(huì)計(jì)則是從保障國(guó)家財(cái)政收入角度出發(fā),核算企業(yè)在稅收方面的工作。兩者之間有差異的
稅務(wù)會(huì)計(jì)是進(jìn)行稅務(wù)籌劃、稅金核算和納稅申報(bào)的一種會(huì)計(jì)系統(tǒng)。通常人們認(rèn)為稅務(wù)會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的自然延伸,這種自然延伸的先決條件是稅收法規(guī)的日益復(fù)雜化。在我國(guó),由于各種原因,致使多數(shù)企業(yè)中的稅務(wù)會(huì)計(jì)并未真正從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)中延伸出來成為一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。   與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相對(duì),以稅法法律制度為準(zhǔn)繩,以貨幣為計(jì)量單位,運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的原理和方法,對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的形成、申報(bào)、繳納進(jìn)行反映和監(jiān)督的一種管理活動(dòng)。稅務(wù)與會(huì)計(jì)結(jié)合而形成的一門交叉學(xué)科。   稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)按照稅法規(guī)定,正確計(jì)算和繳納稅款,做到不重不漏,準(zhǔn)確無誤;確何在稅法規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款,做到不拖不占,迅速繳庫(kù)。 [編輯本段]稅務(wù)會(huì)計(jì)分類  由于稅金可分為所得稅、流轉(zhuǎn)科、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅等,稅務(wù)會(huì)計(jì)也可相應(yīng)地分為所得稅、流轉(zhuǎn)稅、行為稅等,稅務(wù)會(huì)計(jì)也可相應(yīng)地分為所得稅會(huì)計(jì)、流轉(zhuǎn)稅會(huì)計(jì)和財(cái)產(chǎn)稅會(huì)計(jì)等分支。 [編輯本段]稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本職能  稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本職能是對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的形成、申報(bào)、繳納進(jìn)行反映和監(jiān)督。稅務(wù)會(huì)計(jì)要對(duì)納稅人的納稅義務(wù)及其繳納情況進(jìn)行記錄、計(jì)算、匯總,并編制出納稅申報(bào)表;稅務(wù)會(huì)計(jì)要對(duì)納稅人納稅義務(wù)及其繳納情況,進(jìn)行控制、檢查,并對(duì)違法委為加以糾正和制裁。這種反映和監(jiān)督,只能在作為納稅人的企業(yè)單位里進(jìn)行,并由納稅人的會(huì)計(jì)人員去實(shí)施。 [編輯本段]稅務(wù)會(huì)計(jì)基本特征  1、稅務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)包括法律性、廣泛性、統(tǒng)一性、獨(dú)立性。法律性表現(xiàn)為稅務(wù)會(huì)計(jì)要嚴(yán)格按照稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定核算和監(jiān)督稅款的形成、繳納等行為;廣泛性表現(xiàn)為稅務(wù)會(huì)計(jì)適用于國(guó)民經(jīng)濟(jì)各個(gè)行業(yè);統(tǒng)一性表現(xiàn)為不同的納稅人所執(zhí)行的稅務(wù)會(huì)計(jì)是相同的;獨(dú)立性表現(xiàn)為其會(huì)計(jì)處理方法與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有著不同,例如應(yīng)納稅所得額的調(diào)整、視同銷售收入的認(rèn)定等等。   2、稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo),即納稅人通過稅務(wù)會(huì)計(jì)所要達(dá)到的目的。不同的使用者有不同的要求:企業(yè)經(jīng)營(yíng)者,要求得到準(zhǔn)確、及時(shí)的納稅信息以保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn),并為經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù);企業(yè)資產(chǎn)所有者和債權(quán)人要求得到稅務(wù)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的信息,以最大限度利用貨幣的時(shí)間價(jià)值;稅務(wù)管理部門要求了解納稅人的稅收計(jì)繳情況,以進(jìn)行監(jiān)督調(diào)控,保證國(guó)家財(cái)政收入的實(shí)現(xiàn)。   3、稅務(wù)會(huì)計(jì)的任務(wù)。稅務(wù)會(huì)計(jì)的任務(wù)是雙方面的,既要以稅法為標(biāo)準(zhǔn),促使納稅人認(rèn)真履行納稅義務(wù),又要在稅法允許的范圍內(nèi),保護(hù)納稅人的合法利益。具體包括:按照國(guó)家稅法規(guī)定核算納稅人各稅種的稅款;正確編制、報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表;進(jìn)行納稅人稅務(wù)活動(dòng)的分析,保證正確執(zhí)行稅法,維護(hù)企業(yè)的利益。   4、稅務(wù)會(huì)計(jì)的作用。有利于納稅人貫徹稅法,保證財(cái)政收入,發(fā)揮稅法作用;督促納稅人認(rèn)真履行義務(wù);促進(jìn)企業(yè)正確處理分配關(guān)系;維護(hù)納稅人的合法權(quán)益等等。   5、稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象包括營(yíng)業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、應(yīng)稅所得、稅款申報(bào)與繳納等等。   6、稅務(wù)會(huì)計(jì)的原則。依法原則,即依照稅法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;確保稅收收入原則,即以保證國(guó)家稅款收入為第一要?jiǎng)?wù);稅法中的程序規(guī)定優(yōu)于實(shí)體問題的原則,納稅人的納稅義務(wù)是實(shí)體問題,履行納稅義務(wù)的手段為程序規(guī)定,稅務(wù)會(huì)計(jì)中應(yīng)遵循程序規(guī)定優(yōu)于實(shí)體問題原則,例如繳納稅款時(shí)有疑問,應(yīng)先完稅,再進(jìn)行申訴;接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督原則,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)監(jiān)督檢查納稅人的稅務(wù)會(huì)計(jì)核算,納稅人有義務(wù)接受監(jiān)督。   7、稅務(wù)會(huì)計(jì)操作程序。通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)科目,對(duì)企業(yè)所涉及到的各個(gè)稅種進(jìn)行反映和監(jiān)督,正確計(jì)算企業(yè)應(yīng)交的各種稅金,其核算的數(shù)額通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的科目,最終反映到財(cái)務(wù)報(bào)表和各稅種的申報(bào)表中;設(shè)置“稅務(wù)調(diào)整”賬目調(diào)整應(yīng)稅所得,將稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不同的核算內(nèi)容計(jì)入該賬目,該賬目只是作為備查賬目,不必登錄在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿中,在納稅時(shí)統(tǒng)一調(diào)整。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指通過對(duì)企業(yè)已經(jīng)完成的資金運(yùn)動(dòng)全面系統(tǒng)的核算與監(jiān)督,以為外部與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系的投資人、債權(quán)人和政府有關(guān)部門提供企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與盈利能力等經(jīng)濟(jì)信息為主要目標(biāo)而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)的一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)性工作,通過一系列會(huì)計(jì)程序,提供決策有用的信息,并積極參與經(jīng)營(yíng)管理決策,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,服務(wù)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康有序發(fā)展。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要是對(duì)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的交易或信息事項(xiàng)。通過確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等程序進(jìn)行加工處理,并借助于以財(cái)務(wù)報(bào)表為主要內(nèi)容的財(cái)務(wù)報(bào)告形式,向企業(yè)外部的利益集團(tuán)提供以財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息。這種信息是以貨幣作為主要計(jì)量尺度并結(jié)合文字說明來表述的,反映了企業(yè)過去的資金運(yùn)動(dòng)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)歷史。   其特點(diǎn)是比較真實(shí)和可以驗(yàn)證。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)外提供的信息反映了企業(yè)與投資者、債權(quán)人等有關(guān)方面的利益關(guān)系,受到這些信息使用者的普遍關(guān)注;他們往要以為主要依據(jù),作出有關(guān)經(jīng)濟(jì)決策。以財(cái)務(wù)報(bào)告是經(jīng)營(yíng)者領(lǐng)導(dǎo)下的會(huì)計(jì)部門提供的,即信息的提供者與使用者是分離的。為的信賴,就需要對(duì)信息的加工、形成和傳遞的全過程進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范。會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則恙領(lǐng)土制度等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的規(guī)范形式便應(yīng)運(yùn)而生。 稅務(wù)會(huì)計(jì)雖與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)存在著緊密聯(lián)系,但又有區(qū)別,表現(xiàn)為如下幾個(gè)方面:  ?。?)目的。稅務(wù)會(huì)計(jì)以稅收法律制度為準(zhǔn)繩,為國(guó)家征稅服務(wù)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在于滿足國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求,滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要,滿足有關(guān)方面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成本的需要。   (2)依據(jù)。稅務(wù)會(huì)計(jì)以稅收法規(guī)為依據(jù),對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)需作必要的調(diào)整,而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為處理依據(jù)。  ?。?)范圍。稅務(wù)會(huì)計(jì)按稅法規(guī)定的要求,有選擇地對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算,反映的是納稅人履行納稅義務(wù)的概況。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)則要對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄,反映整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金流轉(zhuǎn)情況。   由于稅金可分為所得稅、流轉(zhuǎn)科、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅等,稅務(wù)會(huì)計(jì)也可相應(yīng)地分為所得稅、流轉(zhuǎn)稅、行為稅等,稅務(wù)會(huì)計(jì)也可相應(yīng)地分為所得稅會(huì)計(jì)、流轉(zhuǎn)稅會(huì)計(jì)和財(cái)產(chǎn)稅會(huì)計(jì)等分支。其中,所得稅會(huì)計(jì)和流轉(zhuǎn)稅會(huì)計(jì)的處理見“所得稅會(huì)計(jì)”、“流轉(zhuǎn)稅會(huì)計(jì)”和“財(cái)產(chǎn)稅”。
從世界各國(guó)的稅會(huì)關(guān)系的處理實(shí)踐看,按照其所依據(jù)的宏觀與微觀經(jīng)濟(jì)理論的不同,稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)制度的關(guān)系主要表現(xiàn)為分離和統(tǒng)一兩種模式(西蒙。詹姆斯、克里斯托弗。諾布斯, 1988)目前,我國(guó)稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的差距呈增大之勢(shì),財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不再融財(cái)務(wù)、稅法于一身,而是遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,努力實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo),而稅法的“獨(dú)立性”也越來越強(qiáng),很多研究都要將稅務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)作為會(huì)計(jì)的三個(gè)獨(dú)立的分支。究竟是統(tǒng)一抑或是分離,都是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)相互博弈的結(jié)果。   財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)是非對(duì)稱信息的博弈,在博弈中,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)代表的公司管理層擁有稅務(wù)會(huì)計(jì)所沒有的信息。同時(shí)他們又是合作與非合作的博弈,會(huì)計(jì)和稅收作為經(jīng)濟(jì)體系中不同的分支,二者之間的關(guān)系密切。會(huì)計(jì)立足于微觀層次而又影響到宏觀領(lǐng)域,而稅收立足于宏觀層次而作用于微觀領(lǐng)域,會(huì)計(jì)直接面向企業(yè)但也與整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行相連,而稅收首先基于國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的需要而對(duì)具體的企業(yè)實(shí)施征收管理。會(huì)計(jì)為稅收提供信息支持,稅收征納要利用會(huì)計(jì)核算所提供的資料,而處理結(jié)果又反饋給會(huì)計(jì)進(jìn)而影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)等數(shù)據(jù)信息,這時(shí)雙方的關(guān)系是合作博弈。但從總體上看,二者又在按照各自的方向獨(dú)立發(fā)展,會(huì)計(jì)與稅收不同的職能和學(xué)科屬性決定了會(huì)計(jì)與稅收在其制度設(shè)計(jì)過程中遵循不同目標(biāo)、處理原則以及業(yè)務(wù)規(guī)范,這時(shí)他們的關(guān)系屬于非合作的博弈。他們這種既合作又非合作的關(guān)系為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收法規(guī)的協(xié)作提供了平臺(tái)。在協(xié)作中稅收法規(guī)可針對(duì)個(gè)別業(yè)務(wù)、個(gè)別企業(yè),在保持自身原則的基礎(chǔ)上與會(huì)計(jì)制度作適當(dāng)?shù)膮f(xié)作。如針對(duì)高科技企業(yè)的資產(chǎn)減值問題、小企業(yè)納稅業(yè)務(wù)的調(diào)整問題作適當(dāng)?shù)耐讌f(xié)使其與經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)更相符合。 應(yīng)該盡可能減少兩者間不必要的差異。只有在兩者差異不大的情況下,目前我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的混合模式(相互依存模式)才能體現(xiàn)其優(yōu)點(diǎn)。如果目前的差異增大之勢(shì)不能盡快得到遏制,大量的納稅調(diào)整事項(xiàng)給會(huì)計(jì)工作帶來不便,勢(shì)必會(huì)降低財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量
稅務(wù)會(huì)計(jì)跟財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)都是會(huì)計(jì)都是為企業(yè)服務(wù)為企業(yè)創(chuàng)造效益二者的出發(fā)點(diǎn)相同稅務(wù)會(huì)計(jì)以稅法上認(rèn)可的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算為依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的許多業(yè)務(wù)處理需要優(yōu)先考慮到稅法依據(jù)而稅務(wù)會(huì)計(jì)的稅務(wù)策劃以及合理避稅又是為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上的節(jié)約成本服務(wù)
文章TAG:財(cái)政部門如何支持稅務(wù)部門財(cái)政財(cái)政部財(cái)政部門

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