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不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思，當(dāng)月不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是什么

來源：整理 時間：2022-12-01 18:48:06 編輯：金融知識 手機(jī)版

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1，當(dāng)月不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是什么

＝當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額合計(jì)／當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)。

當(dāng)月不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是什么

2，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思

你的分錄的對的，但是固定資產(chǎn)能否抵扣還要具體問題具體分析，增值稅細(xì)則對不予抵扣的機(jī)器設(shè)備予以明確：一是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目等的機(jī)器設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；二是明確不動產(chǎn)在建工程不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并對其概念進(jìn)行了界定；三是根據(jù)其上位法授權(quán)，將不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅人自用消費(fèi)品，具體明確為應(yīng)征消費(fèi)稅的游艇、汽車和摩托車。除了上述三類以外，包括混用的機(jī)器設(shè)備在內(nèi)的其他機(jī)器設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額均可抵扣。另外還要看你取得的是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，增值稅專用發(fā)票才可抵扣，還要認(rèn)證。
增值稅是以商品生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)或提供勞務(wù)的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。 一般納稅人銷售或進(jìn)口貨物稅率有17%和13%，提供加工、修理修配勞務(wù)稅率17% 增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù),按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額. 進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù),所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額. 準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅有： 1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。 2.從海關(guān)取得的完稅證上注明的增值稅額。 3.購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按造買價和10%扣除率計(jì)算。 另外，運(yùn)費(fèi)發(fā)票（購固定資產(chǎn)的運(yùn)費(fèi)除外）按7%抵進(jìn)項(xiàng)稅。 不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅有： 1.購進(jìn)固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)部分）； 2.用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)； 3.用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)； 4.用于集體福利或個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)； 5.非正常損失的購進(jìn)貨物； 6.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞物

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思

3，抵扣和不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思

首先增值稅是價外稅，會計(jì)上說的售價一般是不含增值稅的（現(xiàn)實(shí)中一般都是包含在一起的）按17%繳納增值稅舉例你買100元的原材料，需要繳納17元的增值稅，也就是說你實(shí)付給賣家117元，這里的17元增值稅是你在購的原材料時已經(jīng)支付的，計(jì)為進(jìn)項(xiàng)稅額。這時候你轉(zhuǎn)手200賣了，實(shí)收買家234元，其中34元為增值稅，對于你的買家來說是進(jìn)項(xiàng)稅，而對于你來說這34是銷項(xiàng)稅，這部分的稅額收在你手上還未支付下個月你報稅的時候，就會出現(xiàn)一個進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的問題，其實(shí)說白了就是避免的重復(fù)交稅，因?yàn)槟阗u的200元商品里有一百的增值稅買進(jìn)的時候已經(jīng)交過了，所以這部分需要扣除，實(shí)際繳稅34-17就可以了。這買入時的17就是可抵扣增值稅需要注意的是進(jìn)項(xiàng)稅額在購入商品時就會產(chǎn)生，但銷項(xiàng)稅額不一定會產(chǎn)生，比如商品我用來建廠房或者管理不善損壞了，就不會出現(xiàn)銷項(xiàng)稅額，那么對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不可以抵扣，此時就是不能抵扣增值稅
增值稅是以商品生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)或提供勞務(wù)的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。 一般納稅人銷售或進(jìn)口貨物稅率有17%和13%，提供加工、修理修配勞務(wù)稅率17% 增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù),按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額. 進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù),所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額. 準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅有： 1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。 2.從海關(guān)取得的完稅證上注明的增值稅額。 3.購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按造買價和10%扣除率計(jì)算。 另外，運(yùn)費(fèi)發(fā)票（購固定資產(chǎn)的運(yùn)費(fèi)除外）按7%抵進(jìn)項(xiàng)稅。 不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅有： 1.購進(jìn)固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)部分）； 2.用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)； 3.用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)； 4.用于集體福利或個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)； 5.非正常損失的購進(jìn)貨物； 6.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞物

抵扣和不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思

4，什么叫進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣

根據(jù)增值稅暫行條例： 第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： （一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)； （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （四）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品； （五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。
不得抵扣就是要把進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入成本，比如成本是10000元，進(jìn)項(xiàng)稅是1700元，在進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣的情況下成本就是11700元
不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅有幾種情形，比如：無法取得專用發(fā)票，外購商品用于職工福利或者非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，非正常損失（管理不善，現(xiàn)在不包括不可抗力了）等等情況。至于不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該計(jì)入哪里，要看你買的是什么東西，下面給你舉個例子：比如：買了一個機(jī)器設(shè)備，但是未取得專用發(fā)票，只取得普通發(fā)票，上面注明不含稅金額10000元，增值稅1700（10000*17%），那么做分錄就是借：固定資產(chǎn)11700 貸：銀行存款11700也就是說不得抵扣的1700元進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入了固定資產(chǎn)，如果是取得專用發(fā)票可以抵扣的話分錄為：借：固定資產(chǎn)10000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 1170 貸：銀行存款11700如果你買的是商品或材料，比如買的是原材料-鋼管，那么不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅就計(jì)入原材料，如果買的是一些辦公用品，那么不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅就計(jì)入管理費(fèi)用-辦公費(fèi)等等，所以說不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅到底應(yīng)該計(jì)入哪里，要看你買的東西是什么，買的東西是哪個科目，進(jìn)項(xiàng)稅就跟著計(jì)入哪個科目。
第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： （一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)； （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （四）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品； （五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。 看你是發(fā)生在什么情況下的：分錄有以下幾種可能：借：制造費(fèi)用/固定資產(chǎn)/在建工程/相關(guān)科目 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅---進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出

5，增值稅中什么情況下不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

1、用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。2、非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。4、國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。擴(kuò)展資料：進(jìn)項(xiàng)稅額注意事項(xiàng)：1、用以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的原始憑證是否真實(shí)有效、合法、合理，其使用范圍是否符合相應(yīng)的規(guī)定，專票的開具是否符合要求，票面的邏輯關(guān)系是否正確，是否經(jīng)過防偽稅控系統(tǒng)的增值稅專用發(fā)票認(rèn)證，其發(fā)票是否已經(jīng)及時申報或認(rèn)證。2、其進(jìn)項(xiàng)稅額有無巧立名目、多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，有無將外購固定資產(chǎn)支付的運(yùn)費(fèi)申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3、其進(jìn)項(xiàng)稅額是否存在將外購貨物改變用途后任然申報。4、其進(jìn)項(xiàng)稅額是否存在不結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，如發(fā)生非正常損失的外購貨物、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品以正常損失報批的。5、其進(jìn)項(xiàng)稅額在發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓收回價格和增值稅款的，不相應(yīng)減少當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，造成進(jìn)項(xiàng)稅額虛增。參考資料來源：百度百科-增值稅參考資料來源：百度百科-進(jìn)項(xiàng)稅額參考資料來源：百度百科-進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（1）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（2）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（4）納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇；（5）上述規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。
增值稅不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額主要包括： l、納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上末按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的； 2、購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額(納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的納稅人購買的固定資產(chǎn)除外)； 3、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額； 4、用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額； 5、用于集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額； 6、非正常損失購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額； 7、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額； 8、納稅人購買或銷售免稅貨物、固定資產(chǎn)所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用（納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的納稅人購買固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用除外），不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣； 9、一般納稅人采取郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費(fèi)，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
收款單位與憑證開具單位不一致的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣 納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付的款項(xiàng)的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。 兼營免稅項(xiàng)目及非應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣非正常損失的貨物，用于個人和集體福利消費(fèi)不得抵扣。
再補(bǔ)充樓上的一個，出口退稅企業(yè)征退稅的差，不得抵扣

6，如何理解不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的規(guī)定

稅務(wù)檢查人員在對安徽某糧油工業(yè)有限公司進(jìn)行納稅評估時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)財(cái)務(wù)人員由于對不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算公式理解有誤，從而導(dǎo)致企業(yè)少繳增值稅?！　≡撈髽I(yè)系生產(chǎn)食用植物油的工業(yè)企業(yè)，2007年認(rèn)定為一般納稅人，業(yè)務(wù)范圍為：　　收購菜籽與棉籽，加工銷售植物油和免稅的菜粕棉粕，同時購進(jìn)成品植物油直接銷售。2009年企業(yè)實(shí)現(xiàn)全部銷售收入4297萬元，其中，免稅銷售收入192萬元，外購成品植物油直接對外銷售收入2600萬元，外購成品植物油進(jìn)項(xiàng)稅金為280萬元，累計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅金為510萬元。由于無法劃分用于免稅的菜籽與棉籽進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)在計(jì)算當(dāng)期不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時，按照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條計(jì)算公式的規(guī)定，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì))÷(當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)) 。計(jì)算出不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金=(510-280)×192÷4297=10.35(萬元)，從而計(jì)算出企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅34萬元?！　《悇?wù)人員通過進(jìn)一步分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在運(yùn)用不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式時，將能夠準(zhǔn)確劃分進(jìn)項(xiàng)稅的外購成品植物油品直接對外銷售收入2600萬元也納入當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)進(jìn)行計(jì)算，這實(shí)際上是對該計(jì)算公式的曲解。當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)應(yīng)該指與當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額 有關(guān)聯(lián)的應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目及非應(yīng)稅項(xiàng)目的收入，即與當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額無關(guān)聯(lián)的其他收入不應(yīng)該計(jì)算在內(nèi)。鑒于此，稅務(wù)人員對企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出額重新進(jìn)行計(jì)算調(diào)整，調(diào)整后不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金=(510-280)×192÷(4297-2600)=25.99(萬元)，并要求企業(yè)補(bǔ)繳增值稅15.64萬元，還按規(guī)定加收了滯納金?！　〉谝?，準(zhǔn)確篩選納入計(jì)算范圍的進(jìn)項(xiàng)稅額?！　‘?dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)在購入原材料時，沒有明確用途，即沒有明確是用于應(yīng)稅、免稅還是非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，并且在使用時既用于應(yīng)稅，又用于免稅或非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，同時又無法劃分混用的進(jìn)項(xiàng)稅部分。根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條計(jì)算公式要求，應(yīng)該將當(dāng)月移送使用的可以準(zhǔn)確劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額剔除，當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額=全部進(jìn)項(xiàng)稅額(當(dāng)月實(shí)際耗用原材料進(jìn)項(xiàng)稅)―當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分用于應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目及非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額?！　〉诙舛愴?xiàng)目或非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)銷售收入不得進(jìn)行不含稅收入的換算?！　≡谟?jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額時，不少企業(yè)將取得的免稅收入或者非應(yīng)稅收入進(jìn)行不含稅收入的換算。比如某企業(yè)生產(chǎn)銷售菜籽，當(dāng)月銷售菜籽收入為100萬元，在計(jì)算時按照100÷1.13作為免稅項(xiàng)目銷售額，這種計(jì)算方式顯然違背相關(guān)規(guī)定。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于分?jǐn)偛坏玫挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額時免稅項(xiàng)目銷售額如何確定問題的批復(fù)》(國稅函[1997]529號)規(guī)定，納稅人在計(jì)算不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時，對其取得的銷售免稅貨物的銷售收入和經(jīng)營非應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)收入額，不得進(jìn)行不含稅收入的換算?！　〉谌?，注意幾種特殊情況的處理。　　一是一般納稅人兼營即征即退項(xiàng)目或者按簡易辦法征稅項(xiàng)目而無法劃分即征即退項(xiàng)目、按簡易辦法征稅項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額的，可以比照該公式進(jìn)行劃分：即征即退項(xiàng)目或者按簡易辦法征稅項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×即征即退項(xiàng)目或者按簡易辦法征稅項(xiàng)目銷售額÷(當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì))?！　《前凑展接?jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額時，當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅中不包括既用于應(yīng)稅項(xiàng)目又用于免稅項(xiàng)目的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅，根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，混用的機(jī)器設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣，不需參與進(jìn)項(xiàng)稅劃分?！　∪浅霭嫖镞M(jìn)項(xiàng)稅額劃分問題?！　「鶕?jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出版物廣告收入有關(guān)增值稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]188號)規(guī)定：確定文化出版單位用于廣告業(yè)務(wù)的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)以廣告版面占整個出版物版面的比例為劃分標(biāo)準(zhǔn)，凡文化出版單位能準(zhǔn)確提供廣告所占版面比例的，應(yīng)按此項(xiàng)比例劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額?！　∫虼耍瑢τ诔霭嫖餆o法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)以廣告版面占整個出版物版面的比例為劃分標(biāo)準(zhǔn)，而不應(yīng)按銷售貨物、提供非應(yīng)稅勞務(wù)的收入比例劃分。
１、您公司的這種情況，應(yīng)按照中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十六條的規(guī)定進(jìn)行處理： 一般納稅人兼營免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì) ２、您上面所提供的公式中，14430820應(yīng)是硫酸鉀的銷售收入，17076169.83是當(dāng)月總收入。實(shí)際上就是按免稅收入占總收入的比例來計(jì)算其應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額，然后轉(zhuǎn)出處理。
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