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為什么要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，為什么要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出啊麻煩舉些例子通俗易懂不要專業(yè)術(shù)

來源：整理 時(shí)間：2022-12-03 05:22:49 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

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1，為什么要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出啊麻煩舉些例子通俗易懂不要專業(yè)術(shù)

所謂有銷有進(jìn) 無銷無進(jìn) 進(jìn)來的貨損毀了，轉(zhuǎn)作內(nèi)部福利啊或者自用了或者退了，就不會(huì)有銷項(xiàng)（不會(huì)銷售了），因此也不允許有進(jìn)項(xiàng)，因?yàn)橹耙呀?jīng)計(jì)入進(jìn)項(xiàng)抵扣了，所以現(xiàn)在需要把進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。 如果不轉(zhuǎn)出，相當(dāng)于進(jìn)項(xiàng)多了，因?yàn)樵鲋刀愵~是銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)，所以自然交的稅就少了~

為什么要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出啊麻煩舉些例子通俗易懂不要專業(yè)術(shù)

2，一般納稅人要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出那什么是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進(jìn)一出，進(jìn)出相等。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出分兩種情況 一是稅務(wù)檢查進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不合格 要將原先抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出進(jìn)成本。二是出口企業(yè)出口收入17%減去退稅率的差額進(jìn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

一般納稅人要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出那什么是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

3，在什么情況下要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

已抵扣的發(fā)票退回供應(yīng)商，對(duì)方公司開紅票時(shí)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；對(duì)外貿(mào)易退稅率小于征收率的時(shí)候，公式：稅額=（退稅率小于征收率部分銷售額/總銷售額）*進(jìn)項(xiàng)稅額，舉個(gè)例子，轉(zhuǎn)廠外銷不予抵扣額=（轉(zhuǎn)廠外銷銷售額/總銷售額）*進(jìn)項(xiàng)稅額 分錄： 借：產(chǎn)品銷售成本-轉(zhuǎn)廠外銷 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)廠外銷不退稅，退稅率就是0，不予抵扣就是全額比率，一般貿(mào)易以前不是退得17%的時(shí)候也有轉(zhuǎn)出等等最好看看稅務(wù)書，書上比較全，系統(tǒng)的看懂了，就都會(huì)了。

在什么情況下要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

4，去用于在建工程為什么原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額要轉(zhuǎn)出

因?yàn)椴皇怯糜谥苯由a(chǎn)銷售的，屬于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，所以必須做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。轉(zhuǎn)出的稅調(diào)入在建工程科目。
以前是不可以抵扣，要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，但是今年?duì)I改增后，用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的原材料，可以不用轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅了?！疽郧霸鲋刀惗惙ㄊ沁@樣規(guī)定的：（對(duì)于原材料的規(guī)定）納稅人將用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料用于在建工程的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。說明，不得抵扣部分僅指在建工程領(lǐng)用部分對(duì)應(yīng)的增值稅，而非全部原材料?！?/section>

5，什么情況下用進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

用于免稅項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)的貨物，專門用于職工福利項(xiàng)目的，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的，由于管理不善造成毀損的，其他稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，都要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當(dāng)納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利，個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí)，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅就不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。實(shí)際工作中，經(jīng)常存在納稅人當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，但其進(jìn)項(xiàng)稅稅額已在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行了抵扣，當(dāng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時(shí)，應(yīng)將購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅稅額中扣除，在會(huì)計(jì)處理中記入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。以下詳細(xì)說明需要記入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的幾種情況的會(huì)計(jì)處理。 事例說明一、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) 用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 例：某企業(yè)對(duì)廠房進(jìn)行改建，領(lǐng)用本廠生產(chǎn)的原材料1500元，應(yīng)將原材料價(jià)值加上進(jìn)項(xiàng)稅額255元計(jì)入在建工程成本。其會(huì)計(jì)處理如下： 借：在建工程 1755 貸：原材料 1500 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕 255 二、用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) 用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 例：某自行車廠既生產(chǎn)自行車，又生產(chǎn)供殘疾人專用的輪椅。為生產(chǎn)輪椅領(lǐng)用原材料1000元，購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)支付進(jìn)項(xiàng)稅170元，其會(huì)計(jì)處理如下： 借：基本生產(chǎn)成本--輪椅 1170 貸：原材料 1000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 170 三、用于集體福利和個(gè)人消費(fèi) 用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 例：某企業(yè)維修內(nèi)部職工浴室領(lǐng)用原材料20000元，其中購(gòu)買原材料時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅3400元，其會(huì)計(jì)處理如下： 借：職工福利費(fèi)--浴池維修 23400 貸：原材料 20000 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3400 四、購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失 購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 例：某零售商業(yè)企業(yè)a柜組在月末盤點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)短缺某種商品價(jià)值400元（不含增值稅），原因待查，根據(jù)上月的該種商品進(jìn)銷差率15%計(jì)算，調(diào)整有關(guān)帳目： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 340 商品進(jìn)銷差價(jià) 60 貸：庫(kù)存商品 400 短缺商品經(jīng)查屬營(yíng)業(yè)員的過失，營(yíng)業(yè)員應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任。經(jīng)查，短缺商品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為58元，其會(huì)計(jì)處理： 借：其他應(yīng)收款 398 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 340 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 58 企業(yè)發(fā)生意外事故，損失庫(kù)存外購(gòu)原材料金額32.79萬元（其中含運(yùn)費(fèi)2.79萬元），進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（32.79-2.79）*17%+2.79/（1-7%）*7%=5.31萬元。 增值稅專用發(fā)票入帳時(shí)計(jì)入原材料成本的是價(jià)款，進(jìn)項(xiàng)稅額是價(jià)款乘以增值稅稅率（17%或13%），因此進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，用原材料成本直接乘以增值稅稅率（17%或13%）就得出應(yīng)該轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。 運(yùn)費(fèi)發(fā)票的應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是運(yùn)輸費(fèi)用總額(含稅金額）乘以7%的抵扣率，計(jì)入原材料成本的金額為運(yùn)輸費(fèi)用總額減去計(jì)算的應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，要將計(jì)入原材料成本的金額先換算成全部的運(yùn)輸費(fèi)用，再計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。2.79/（1-7%）就是計(jì)算全部的運(yùn)輸費(fèi)用，再乘以7%就計(jì)算出應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。 五、進(jìn)貨退回

6，什么是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出就是企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失，以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途時(shí)，稅務(wù)局不讓那些已經(jīng)記入"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額"科目的借方數(shù)額進(jìn)行抵扣。通過借記有關(guān)科目，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"科目，加大"應(yīng)交稅費(fèi)"科目的貸方數(shù)額達(dá)到不讓抵扣的效果。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條及《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條，納稅人購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額要么全額抵扣，要么不能抵扣。其中，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，不能抵扣，其余情況可全額抵扣。另《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2017]90號(hào)）第一條明確，自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)。既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。擴(kuò)展資料進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的原因包括：1、將不能抵扣的部分計(jì)入抵扣金額內(nèi)；2、改變用途，原來可以抵扣變?yōu)椴荒艿挚郏?、按比列分?jǐn)傆?jì)算、劃分可以抵扣與不能抵扣的部分；4、發(fā)生財(cái)產(chǎn)的非正常損失。進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出是指企業(yè)已作進(jìn)項(xiàng)抵扣但后來轉(zhuǎn)做他用而稅法不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，用于下列項(xiàng)目的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該轉(zhuǎn)出：1）用于固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；2）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；3）用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；4）用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；5）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物；6）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。7）企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的，其不得免征和抵扣稅額部分應(yīng)該轉(zhuǎn)出。外貿(mào)企業(yè)出口實(shí)行先征后退辦法的，其征、退稅之差應(yīng)該轉(zhuǎn)出。轉(zhuǎn)出部分計(jì)入成本。以上項(xiàng)目所含進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí)，與之相關(guān)的運(yùn)費(fèi)按扣除率計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額也應(yīng)該轉(zhuǎn)出。參考資料來源：搜狗百科-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進(jìn)一出，進(jìn)出相等。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將原計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額中不能抵扣的部分轉(zhuǎn)出去，不考慮購(gòu)進(jìn)貨物的增值情況。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的原因進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的原因通常是因?yàn)檫`背了增值稅可抵扣的性質(zhì)，具體原因一般包括：1、將不能抵扣的部分計(jì)入抵扣金額內(nèi)；2、改變用途，原來可以抵扣變?yōu)椴荒艿挚郏?、按比列分?jǐn)傆?jì)算、劃分可以抵扣與不能抵扣的部分；4、發(fā)生財(cái)產(chǎn)的非正常損失。進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。所說購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)包括外購(gòu)（含進(jìn)口）貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、以物易物換入貨物、抵償債務(wù)收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物以及在購(gòu)銷貨物過程當(dāng)中支付的運(yùn)費(fèi)。在確定進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)，必須按稅法規(guī)定嚴(yán)格審核。中文名:進(jìn)項(xiàng)稅額外文名:input VAT類 別:增值稅適用范圍:購(gòu)進(jìn)貨物
《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當(dāng)納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利，個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí)，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅就不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。實(shí)際工作中，經(jīng)常存在納稅人當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，但其進(jìn)項(xiàng)稅稅額已在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行了抵扣，當(dāng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時(shí)，應(yīng)將購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅稅額中扣除，在會(huì)計(jì)處理中記入"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"?！　∷^增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進(jìn)一出，進(jìn)出相等。而視同銷售是指企業(yè)對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)未做銷售處理，但按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售交納相關(guān)稅費(fèi)，需計(jì)算交納增值稅銷項(xiàng)稅額。二者的區(qū)別主要在于:進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出僅僅是將原計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額中不能抵扣的部分轉(zhuǎn)出去，不考慮購(gòu)進(jìn)貨物的增值情況;視同銷售銷項(xiàng)稅額是根據(jù)貨物增值后的價(jià)值計(jì)算的，其與該項(xiàng)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，為應(yīng)交增值稅。

7，什么是進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅為何要轉(zhuǎn)出

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 顧名思義 就是指把原本因購(gòu)進(jìn)貨物帶來的進(jìn)項(xiàng)稅從進(jìn)項(xiàng)稅這一科目中提出去 轉(zhuǎn)到其他科目中去 一般發(fā)生于不能抵扣的情形 比如把外購(gòu)的貨物用于職工福利 用于自建工程等等 都是不能抵扣的 因此需要轉(zhuǎn)出這一部分進(jìn)項(xiàng)稅
企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失(非經(jīng)營(yíng)性損失)，以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等），其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。事例說明　　一、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出　　例：某企業(yè)對(duì)廠房進(jìn)行改建，領(lǐng)用本廠生產(chǎn)的原材料1500元，應(yīng)將原材料價(jià)值加上進(jìn)項(xiàng)稅額255元計(jì)入在建工程成本。其會(huì)計(jì)處理如下：　　借：在建工程 1755　　貸：原材料 1500　　應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅　?。ㄟM(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕 255　　二、用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出　　例：某自行車廠既生產(chǎn)自行車，又生產(chǎn)供殘疾人專用的輪椅。為生產(chǎn)輪椅領(lǐng)用原材料1000元，購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)支付進(jìn)項(xiàng)稅170元，其會(huì)計(jì)處理如下：　　借：基本生產(chǎn)成本--輪椅 1170　　貸：原材料 1000　　應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅　?。ㄟM(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 170　　三、用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出　　例：某企業(yè)維修內(nèi)部職工浴室領(lǐng)用原材料20000元，其中購(gòu)買原材料時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅3400元，其會(huì)計(jì)處理如下：　　借：職工福利費(fèi)--浴池維修 23400　　貸：原材料 20000　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅　　（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3400　　四、購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出　　例：某零售商業(yè)企業(yè)a柜組在月末盤點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)短缺某種商品價(jià)值400元（不含增值稅），原因待查，根據(jù)上月的該種商品進(jìn)銷差率15％計(jì)算，調(diào)整有關(guān)帳目：　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 340　　商品進(jìn)銷差價(jià) 60　　貸：庫(kù)存商品 400　　短缺商品經(jīng)查屬營(yíng)業(yè)員的過失，營(yíng)業(yè)員應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任。經(jīng)查，短缺商品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為58元，其會(huì)計(jì)處理：　　借：其他應(yīng)收款 398　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 340　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅　?。ㄟM(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 58　　企業(yè)發(fā)生意外事故，損失庫(kù)存外購(gòu)原材料金額32.79萬元（其中含運(yùn)費(fèi)2.79萬元），進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（32.79-2.79）*17%+2.79\（1-7%）*7%=5.31萬元。 增值稅專用發(fā)票入帳時(shí)計(jì)入原材料成本的是價(jià)款，進(jìn)項(xiàng)稅額是價(jià)款乘以增值稅稅率（17%或13%），因此進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，用原材料成本直接乘以增值稅稅率（17%或13%）就得出應(yīng)該轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。 　　運(yùn)費(fèi)發(fā)票的應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是運(yùn)輸費(fèi)用總額乘以7%的抵扣率，計(jì)入原材料成本的金額為運(yùn)輸費(fèi)用總額減去計(jì)算的應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，要將計(jì)入原材料成本的金額先換算成全部的運(yùn)輸費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。2.79\（1-7%）就是計(jì)算全部的運(yùn)輸費(fèi)用，在乘以7%就計(jì)算出應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額?！　∫?、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出與視同銷售銷項(xiàng)稅額的一般界定 　　所謂增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出?在數(shù)額上是一進(jìn)一出，進(jìn)出相等。而視同銷售是指企業(yè)對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)未做銷售處理，但按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售交納相關(guān)稅費(fèi)，需計(jì)算交納增值稅銷項(xiàng)稅額。二者的區(qū)別主要在于：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出僅僅是將原計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額中不能抵扣的部分轉(zhuǎn)出去，不考慮購(gòu)進(jìn)貨物的增值情況；視同銷售銷項(xiàng)稅額是根據(jù)貨物增值后的價(jià)值計(jì)算的，其與該項(xiàng)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，為應(yīng)交增值稅。 　　企業(yè)的貨物按其來源可分為購(gòu)入的貨物及自產(chǎn)和委托加工的貨物兩大類。購(gòu)入的貨物未再加工，從理論上講，其價(jià)值沒有變化，但價(jià)格會(huì)隨著市場(chǎng)的變化圍繞著價(jià)值上下波動(dòng)；而自產(chǎn)和委托加工的貨物由于經(jīng)過加工，其價(jià)值已經(jīng)發(fā)生變化。按其用途可以分為對(duì)內(nèi)和對(duì)外兩大類。對(duì)內(nèi)是指用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、用于免稅項(xiàng)目、用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)等；對(duì)外是指用于對(duì)外投資、提供給其他單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、分配給股東和投資者、無償贈(zèng)送他人等。對(duì)內(nèi)不需要考慮價(jià)值變動(dòng)，而對(duì)外需要考慮價(jià)值變動(dòng)。按此原則，貨物在何種情況下應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，在何種情況下應(yīng)視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，可以歸納為以下幾種情況： 　　1、購(gòu)入的貨物用于企業(yè)內(nèi)部。比如企業(yè)將購(gòu)進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、用于免稅項(xiàng)目、用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)時(shí)，貨物沒有增值，且用于企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)按歷史成本計(jì)價(jià)，也不需要考慮其價(jià)格變動(dòng)，因此，當(dāng)貨物改變用途，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣時(shí)，只需要作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
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