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房屋投資入股如何繳稅，用自己的房產(chǎn)投資入股開辦公司稅收怎么繳

來源：整理 時間：2022-12-30 07:52:09 編輯：金融知識 手機版

1，用自己的房產(chǎn)投資入股開辦公司稅收怎么繳

幾個文件供你參考：一、《財務(wù)部、國家2113稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》第一條規(guī)定：對5261于以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或作為聯(lián)營4102條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營企業(yè)的，暫免征收土地增值稅。對投資1653、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。二、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》第一條，以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入專股，與接收投資方利屬潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。三、對于房產(chǎn)增值部分要繳納所得稅

用自己的房產(chǎn)投資入股開辦公司稅收怎么繳

2，房產(chǎn)投資入股是否繳納營業(yè)稅

法律分析：房產(chǎn)投資入股不再繳納營業(yè)稅。以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅，納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當依照法律規(guī)定繳納增值稅。以房產(chǎn)投資入股的，不屬于增值稅的范圍，無需繳納增值稅。法律依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第一條 為了加強稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權(quán)益，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展，制定本法。第二條 凡依法由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。第三條 稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行;法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。任何機關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定?！〉谒臈l 法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人為納稅人。法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人為扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

房產(chǎn)投資入股是否繳納營業(yè)稅

3，請問將房產(chǎn)投資入股如何納稅謝謝解答

是的。投資入股的房產(chǎn)免征營業(yè)稅。土地增值稅正常繳納。
如果已注冊營業(yè)執(zhí)照，這個得看你那公司是一人有限公司還是有其他股東參股的了··一人有限公司的話，用房產(chǎn)投資自己的公司是屬于增資范圍，不涉及到股權(quán)的變更，只需要到評估所請人出一份針對你的自建房的評估報告，用房屋做為固定資產(chǎn)，以評估的價格為準作價去變更營業(yè)執(zhí)照的注冊資本及實收資本，代碼及稅務(wù)做出相應(yīng)的變更，地稅需要繳納注冊資本印花稅（新增實收資本的萬分之五），如果是有其他股東的話你拿出房產(chǎn)增股，其他股東如果沒有按持股拿出相應(yīng)的金錢或者資產(chǎn)的話，就需要變更股權(quán)，地稅方面需要先去稅務(wù)師事務(wù)所出具股權(quán)變更的稅鑒報告，按照稅鑒報告所列出的應(yīng)繳稅款繳清稅費才能變更地稅，

請問將房產(chǎn)投資入股如何納稅謝謝解答

4，土地入股需要繳納哪些稅費

土地入股需要繳納稅費如下：1、營業(yè)稅，單位和個人受讓的土地使用權(quán)，以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的全部收入減去土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額，按照5%的稅率征收營業(yè)稅；2、城市維護建設(shè)稅和教育費附加，分別按照5%和3%的稅率征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加；3、土地增值稅，按照累進稅率征收土地增值稅；4、企業(yè)所得稅，按照25%的稅率征收企業(yè)所得稅；5、印花稅，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以合同中的金額為計稅依據(jù)，按萬分之五的稅率征收印花稅。土地可以租賃嗎如果是自己的承包地，可以出租的，該出租就是承包土地的流轉(zhuǎn)，是合法的，受到法律保護。但是，流轉(zhuǎn)后的土地，不得改變土地的性質(zhì)和用途。如果是在承包地上建筑，是改變了土地的性質(zhì)，屬于非法建筑，也是違法的。法律依據(jù)：《中華人民共和國契稅暫行條例細則》第八條土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或房屋贈與征稅。（一）以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股；（二）以土地、房屋權(quán)屬抵債；（三）以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬；（四）以預(yù)購方式或預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。

5，以房屋作價投資入股應(yīng)如何繳納企業(yè)所得稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》國稅發(fā)［2000］187號文件：企業(yè)以房屋作價入股的投資行為，在稅收上應(yīng)視為按公允價值轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)和投資兩項經(jīng)營業(yè)務(wù)，因此企業(yè)在確認增加長期投資的同時，應(yīng)該將轉(zhuǎn)讓所得，計入投資當期的損益。　　如果企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額為正數(shù)，就必須交納企業(yè)所得稅?！　∑髽I(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)(包括退股)時，如果轉(zhuǎn)讓價值大于房屋作價入股金額，意味著實現(xiàn)了轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)計入轉(zhuǎn)讓股權(quán)當期的損益計征企業(yè)所得稅。
如個人投資方，以不動產(chǎn)房屋作為投資入股公司，對于被投資方來說，不涉及企業(yè)所得稅，對企業(yè)來說沒有產(chǎn)生利潤，涉及會計科目，借：固定資產(chǎn)－房屋，貸：實收資本，如企業(yè)作為投資產(chǎn)，將企業(yè)資產(chǎn)作價對價投資，必須有中介機構(gòu)出具資產(chǎn)憑估報告，得出實物資產(chǎn)的一個公允價值，公允價格與賬面價值的差異確認為投資收益，計入當期損益，并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額中。

6，用自己的房產(chǎn)投資入股開辦公司稅收怎么繳

在公司開辦初期，很多朋友都可能會把自己的房產(chǎn)投入到公司的經(jīng)營中供公司使用。那么，不同的使用方式，其背后又將與稅收有什么關(guān)聯(lián)呢?跟著曼德企服一起來看看吧!案例：王達成準備開辦一家咨詢公司，開辦公司不僅需要資金、需要人員，還需要經(jīng)營場所。所以，王達成決定將自己擁有的房產(chǎn)作價入股，投資到公司名下，作為認繳資本。那么這項以房產(chǎn)作為投資的行為，在稅收的繳納中又該如何把控呢?一、個人所得稅王達成將自己購買的房產(chǎn)作價，投資入股到公司名下，作為認繳資本，是否需要繳納個人所得稅?王達成以投資入股方式，將房產(chǎn)投資到公司名下，是以不動產(chǎn)為對等價換取了被投資企業(yè)的股權(quán)，屬于有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅。但是，對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。因此，王達成以房產(chǎn)投資入股，則在發(fā)生轉(zhuǎn)讓時，應(yīng)按評估后的公允價值確認房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該房產(chǎn)原值及合理稅費后的余額為應(yīng)納稅所得額，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅。但是，如果王達成轉(zhuǎn)讓的是自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房，則免征個人所得稅。二、增值稅王達成將自己購買的房產(chǎn)作價入股，投資到公司名下，作為認繳資本，是否需要繳納增值稅?根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十條規(guī)定：“銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)?！薄稜I業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十一條規(guī)定：“有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益?！币虼?，以不動產(chǎn)投資，是以不動產(chǎn)為對等價換取了被投資企業(yè)的股權(quán)，取得了“其他經(jīng)濟利益”，應(yīng)當繳納增值稅。但是，如果投資入股的房產(chǎn)為“住房”的，按下列情況特殊處理：1、如果投資入股的房產(chǎn)為個人購買不足2年的住房，按照5%的征收率全額繳納增值稅;2、如果投資入股的房產(chǎn)為個人購買2年以上(含2年)的，免征增值稅。上述1、2點政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。3、如果投資入股的房產(chǎn)為購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;4、如果投資入股的房產(chǎn)為購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;5、如果投資入股的房產(chǎn)為購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的，免征增值稅。上述3、4、5點政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。三、土地增值稅王達成將自己購買的房產(chǎn)作價，投資入股到公司名下，作為認繳資本，是否需要繳納土地增值稅?根據(jù)土地增值稅相關(guān)定規(guī)，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人。所謂取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。因此，王達成以投資入股方式，將房產(chǎn)投資到公司名下，是以不動產(chǎn)為對等價換取了被投資企業(yè)的股權(quán)，屬于有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，應(yīng)當繳納土地增值稅。但是，根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》(財稅[2015]5號)相關(guān)規(guī)定：在2015年1月1日至2017年12月31日，單位、個人在改制重組時以國有土地、房屋進行投資，對其將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。也就是說，如果王達成以房產(chǎn)投資入股，發(fā)生在的2015年1月1日至2017年12月31日期間，則暫不征收土地增值稅。同時，如果王達成投資入股的房產(chǎn)為“住房”的話，根據(jù)《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》(財稅〔2008〕137號)相關(guān)規(guī)定，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。四、房產(chǎn)稅王達成將自己購買的房產(chǎn)作價入股，投資到公司名下，作為認繳資本，是否需要繳納房產(chǎn)稅?根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于安徽省若干房產(chǎn)稅業(yè)務(wù)問題的批復(fù)》(國稅函發(fā)〔1993〕368號)相關(guān)規(guī)定。對于投資聯(lián)營的房產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)投資聯(lián)營的具體情況，在計征房產(chǎn)稅時予以區(qū)別對待。對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的情況，按房產(chǎn)原值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅;對于以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的情況，實際上是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)的租金，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅。因此，王達成所投資房產(chǎn)，房產(chǎn)稅如何繳納，還得根據(jù)王達成投資合同所簽訂的形式而確定。不同形式下房產(chǎn)稅的繳納是有差異的。五、契稅王達成將自己購買的房產(chǎn)作價入股，投資到公司名下，作為認繳資本，契稅怎么繳?根據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定：1、同一自然人與其設(shè)立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。2、個體工商戶的經(jīng)營者將其個人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個體工商戶名下，或個體工商戶將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原經(jīng)營者個人名下，免征契稅。合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下，或合伙企業(yè)將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原合伙人名下，免征契稅。因此，王達成將自己名下的房產(chǎn)投資到自己所開公司的名下，免征契稅。六、土地使用稅王達成將自己購買的房產(chǎn)作價入股，投資到公司名下，作為認繳資本。該房產(chǎn)是否需要繳納土地使用稅?根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第二條規(guī)定，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。另外，根據(jù)國家稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)《關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》的通知((1988)國稅地字第15號)相關(guān)規(guī)定，個人所有的居住房屋及院落用地，土地使用稅的征免稅，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。因此，1、王達成如果投資入股的房產(chǎn)是非住房，則需要根據(jù)土地使用稅相關(guān)規(guī)定繳納土地使用稅，2、如果投資入股的房產(chǎn)是住房，屬于企業(yè)所有時，若不符合其他相關(guān)免征土地使用稅規(guī)定的，應(yīng)自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。政策依據(jù)1、財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕41號)2、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2006]108號)3、財政部、國家稅務(wù)總局、建設(shè)部《關(guān)于個人出售住房所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅字[1999]278號)4、《關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財稅[2008]24號)5、財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》(財稅〔2012〕4號)6、財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進行融資等有關(guān)契稅政策的通知》(財稅〔2012〕82號)七、印花稅王達成將自己購買的房產(chǎn)作價入股，投資到公司名下，作為認繳資本，如何繳納印花稅?根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)中印花稅稅目稅率表規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按書據(jù)所載金額0.5‰貼花。因此，王達成將自己購買的房產(chǎn)作價入股，投資到公司名下，作為認繳資本，應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額繳納印花稅。查詢各地區(qū)業(yè)務(wù)請點擊：蘇州公司注冊，南昌公司注冊，長春公司注冊工商注冊多少錢？找曼德企服放心，公司代辦安全高效，稅務(wù)顧問專業(yè)，曼德企服一站式服務(wù)專家。

7，以投資入股的方式投入的房產(chǎn)如何繳納契稅

一、根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例細則》（財法字[1997]52號）第八條的規(guī)定“以土地、房屋權(quán)屬作價投資入股的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣征收契稅“。二、《契稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應(yīng)當依照條例的規(guī)定繳納契稅。條例所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為包括：1、國有土地使用權(quán)出讓；2、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換；3、房屋買賣；4、房屋贈與；5、房屋交換。三、《契稅暫行條例細則》第八條視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與征稅的行為包括：1、以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股；2、以土地、房屋權(quán)屬抵債；3、以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬；4、以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。
以公用價值按4%繳納
這要看你投資的房產(chǎn)的性質(zhì)，普通商品住宅小于140的收1%-1.5% 面積大于140的收房款的3% 商業(yè)房產(chǎn)跟這個還不一樣

8，以房屋投資入股需繳什么稅

房屋投資入股，視同房屋銷售，應(yīng)繳納營業(yè)稅、所得稅（如是個人投資）。
供您參考： 《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)［2006］31號）規(guī)定，開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)或用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個人的...
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知 》(財稅[2002]191號)：　　第一條規(guī)定：以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅?！　〉诙l規(guī)定：對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅?！　〉谌龡l規(guī)定：《 營業(yè)稅稅目注釋(試行稿) 》(國稅發(fā)[1993]149號)第八、九條中與本通知內(nèi)容不符的規(guī)定廢止。　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于以不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資入股收取固定利潤征收營業(yè)稅問題的批復(fù) 》(國稅函[1997]490號)規(guī)定:　　根據(jù)《營業(yè)稅稅目注釋》的有關(guān)法規(guī) ：　　以不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資入股，與投資方不共同承擔風險，收取固定利潤的行為。　　應(yīng)區(qū)別以下兩種情況征收營業(yè)稅:　　以不動產(chǎn)、土地使用權(quán)投資入股，收取固定利潤的，屬于將場地、房屋等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)，應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目中租賃業(yè)項目征收營業(yè)稅;　　以商標權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽等投資入股，收取固定利潤的，屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的行為，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目征收營業(yè)稅?！　∝敹怺2002]191號結(jié)合國稅函[1997]490號及國稅發(fā)[1993]149號文件規(guī)定，從以下四個層面掌握文件精神:　　1、以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅;　　2、以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)中的土地使用權(quán)投資入股，收取固定利潤的，按服務(wù)業(yè)稅目中租賃業(yè)項目征收營業(yè)稅;　　3、以無形資產(chǎn)中的商標權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽等投資入股，收取固定利潤的，按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目征收營業(yè)稅;　　4、單純的股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。
房產(chǎn)投資入股企業(yè)稅收如何繳納

9，以房地產(chǎn)投資入股如何計繳所得稅

請問，此行為涉及的企業(yè)所得稅如何處理？ 浙江省某公司 陳會計 答：企業(yè)所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。第十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當按照公允價值確定收入額。前款所稱公允價值，是指按照市場價格確定的價值。第五十六條規(guī)定，企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。第七十一條第二款規(guī)定，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準予扣除。通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本；通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。因此，企業(yè)以房地產(chǎn)投資入股，應(yīng)當視同轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，按照市場價格確定收入計繳企業(yè)所得稅。在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入扣除投資資產(chǎn)成本計繳企業(yè)所得稅。 浙江省衢州市國稅局 鄭松土
問：我公司是內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2005年開發(fā)的樓盤銷售至今，還剩下部分開發(fā)產(chǎn)品未售出。我公司將這些未售出的房屋對外出租用于經(jīng)營，收取租金。請問房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將未售出的開發(fā)產(chǎn)品出租應(yīng)如何繳納企業(yè)所得稅？如果我公司將出租的開發(fā)產(chǎn)品再進行銷售，應(yīng)如何繳納企業(yè)所得稅？ 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2006]31號）第二條規(guī)定：“開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品先出租再出售的，凡將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的，其租賃期間取得的價款應(yīng)按租金確認收入的實現(xiàn)，出售時再按銷售固定資產(chǎn)確認收入的實現(xiàn)；凡未將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的，其租賃期間取得的價款應(yīng)按租金確認收入的實現(xiàn)，出售時再按銷售開發(fā)產(chǎn)品確認收入的實現(xiàn)?！? 因此，你公司將未出售的開發(fā)產(chǎn)品用于出租，應(yīng)對租賃期間取得的租金收入確認收入繳納企業(yè)所得稅。將出租的開發(fā)產(chǎn)品再進行出售的，應(yīng)區(qū)分是否“將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)”，根據(jù)上述規(guī)定分別按“銷售固定資產(chǎn)”和“銷售開發(fā)產(chǎn)品”確認收入并繳納企業(yè)所得稅。

10，以房產(chǎn)投資入股投資方如何做稅務(wù)處

1.增值稅及附加稅費A公司將房產(chǎn)投資入股換取B公司的股權(quán)行為屬于有償取得“其他經(jīng)濟利益”，屬于銷售不動產(chǎn)行為，應(yīng)繳納增值稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》第三條第二款規(guī)定，一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。2.土地增值稅以房產(chǎn)投資入股是否涉及土地增值稅，主要看投資主體及被投資企業(yè)是否為房地產(chǎn)企業(yè)。A公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，需對其投資行為征收土地增值稅。根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅有關(guān)問題的通知》第六條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造商品房，已使用（包括自用、出租等）年限在一年以上再出售的，應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的政策規(guī)定征收土地增值稅。3.企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅法實施條例第二十五條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》第七條，都明確規(guī)定了企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于對外投資等行為應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實際取得利益權(quán)利時確認收入（或利潤）的實現(xiàn)。4.印花稅企業(yè)以房地產(chǎn)投資入股屬于財產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，根據(jù)印花稅規(guī)定應(yīng)當按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅，投資雙方均要按萬分之五的稅率繳納印花稅。假設(shè)雙方簽訂的合同未分別注明不含稅金額和增值稅稅額，則按照含稅總額繳納印花稅。
依據(jù)《企業(yè)會計制度》的有關(guān)規(guī)定，以非貨幣性資產(chǎn)對外投資應(yīng)按非貨幣性交易進行會計處理。企業(yè)發(fā)生非貨幣性交易時，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入長期股權(quán)投資的成本。如果發(fā)生補價，應(yīng)區(qū)別不同情況處理。 你公司這筆業(yè)務(wù)涉及的稅款： 1.根據(jù)營業(yè)稅稅目注釋，以不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。但轉(zhuǎn)讓該項股權(quán)，應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”和“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。因此，本年度無需繳納營業(yè)稅。 2.根據(jù)財稅[2002]29號文件規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)，無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，一律按4%的征收率減半征收增值稅。另外，如果具備國稅函發(fā)[1995]288號文件明確的3個條件，即屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物；銷售價格不超過其原值的貨物，可免予征收增值稅。 3.根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，以外購的原材料或者自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資，應(yīng)視同銷售。 4.根據(jù)國稅發(fā)[2000]118號文件規(guī)定，企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)在投資交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行所得稅處理，并按規(guī)定計算確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。依據(jù)該規(guī)定，以非貨幣性資產(chǎn)對外投資發(fā)生的資產(chǎn)評估增值應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。
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