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研發(fā)支出如何影響企業(yè)所得稅，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用減稅

來源：整理 時(shí)間：2022-12-27 19:14:41 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

1，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用減稅

委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。

企業(yè)研發(fā)費(fèi)用減稅

2，但對(duì)于因加計(jì)扣除而影響企業(yè)所得稅的需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理嗎

不需要在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，研發(fā)支出加計(jì)扣除是永久性差異，不確認(rèn)遞延所得稅，不做會(huì)計(jì)處理在小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，應(yīng)用“應(yīng)付稅款法”，不涉及遞延所得稅，不做會(huì)計(jì)處理

但對(duì)于因加計(jì)扣除而影響企業(yè)所得稅的需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理嗎

3，注會(huì)稅法中對(duì)稅前扣除有一條規(guī)定研發(fā)費(fèi)用按照50加計(jì)扣除對(duì)比

計(jì)入無形資產(chǎn)則無形資產(chǎn)攤銷的時(shí)候可以加計(jì)扣除50%
稅法，一是記憶，一是理解應(yīng)用，理解透了不記也記住了，只有記憶了規(guī)定才能正確應(yīng)用?？甲?huì)就是沒有重點(diǎn)，只有知識(shí)點(diǎn)。

注會(huì)稅法中對(duì)稅前扣除有一條規(guī)定研發(fā)費(fèi)用按照50加計(jì)扣除對(duì)比

4，研發(fā)支出在企業(yè)中是如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的與企業(yè)的所得稅又有怎樣的聯(lián)系

研發(fā)支出分為研究階段和開發(fā)階段。研究階段發(fā)生的費(fèi)用直接計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，在當(dāng)期扣除；開發(fā)階段研發(fā)完成需要資本化，其攤銷的支出記入管理費(fèi)用。在企業(yè)的所得稅匯繳時(shí)，將研究階段發(fā)生的費(fèi)用和攤銷的支出可按照150%扣除，稱為加計(jì)扣除。

5，將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費(fèi)用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確

不對(duì)，研發(fā)支出分為費(fèi)用化支出和資本化支出，費(fèi)用化支出可以在所得稅稅前扣除，稅法規(guī)定，如是新產(chǎn)品、新技術(shù)的研發(fā)費(fèi)用可計(jì)75%扣除。研發(fā)支出資本化支出是無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，需要通過計(jì)提折舊的在以后納稅年度均勻扣除。稅法規(guī)定，資本化支出形成無形資產(chǎn)的，可按150%或175%進(jìn)行稅前攤銷。所得稅費(fèi)用是應(yīng)納稅所得額減去暫時(shí)性差異之后的金額。研發(fā)費(fèi)用根據(jù)誰受益誰承擔(dān)的原則可以進(jìn)入管理費(fèi)用，在建工程等，打死也不會(huì)確認(rèn)為所得稅費(fèi)用。
不對(duì)，注會(huì)考試如果問你為什么，一定要這么回答：企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目因加計(jì)攤銷而形成的暫時(shí)性差異并不是產(chǎn)生于企業(yè)合并，且初始確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，因此不需要確認(rèn)所得稅影響。
稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是在所得稅年報(bào)所進(jìn)行的納稅調(diào)整，屬于永久性差異，不確認(rèn)遞延所得稅。而所得稅年報(bào)期間又是次年的5月，做賬也不是做到所得稅費(fèi)用科目，而是做到以前年度損益調(diào)整科目當(dāng)中去。你的問題就迎刃而解了。按道理來說，你的這句話最后的“確認(rèn)為所得稅費(fèi)用”應(yīng)該改為“確認(rèn)的以前年度損益調(diào)整”。學(xué)習(xí)注會(huì)要和實(shí)際業(yè)務(wù)結(jié)合才可以懂得透徹！如果我說的有問題，請(qǐng)及時(shí)更正我的錯(cuò)誤，咱們互相學(xué)習(xí)。謝謝

6，為什么說內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在入賬時(shí)不影響應(yīng)納稅所得額

這里的研發(fā)屬于內(nèi)部研發(fā)。確認(rèn)內(nèi)部開發(fā)形成的無形資產(chǎn)是借記無形資產(chǎn)，貸記研發(fā)支出，借貸的是資產(chǎn)類科目和成本類科目，自然不影響會(huì)計(jì)利潤。你可以直接理解為記賬的時(shí)候沒有涉及到損益類科目的分錄都不會(huì)影響利潤，當(dāng)然也不影響應(yīng)納稅所得額。無形資產(chǎn)只有在日后攤銷的時(shí)候才會(huì)影響到會(huì)計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額。內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)不確認(rèn)遞延的原因1.教材此處說的是內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在入賬時(shí)，不影響應(yīng)納稅所得額。入賬的時(shí)候，“借：無形資產(chǎn)，貸：研發(fā)支出-資本化支出”。入賬的時(shí)候是一項(xiàng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)入另一項(xiàng)資產(chǎn)，不涉及損益項(xiàng)目。而應(yīng)納稅所得稅調(diào)整指的是影響會(huì)計(jì)利潤，但因稅法規(guī)定不同需要進(jìn)行的調(diào)整。2.入賬時(shí)不影響應(yīng)納稅所得額，但是在后期攤銷的時(shí)候，稅法允許加計(jì)扣除，可以多計(jì)入一部分費(fèi)用，所以需要對(duì)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整，但是這個(gè)調(diào)整屬于永久性差異，對(duì)以后期間沒有影響，所以不涉及確認(rèn)遞延所得稅。3.內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在入賬時(shí)之所以不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，是因?yàn)椋河捎跓o形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)不影響利潤和應(yīng)交所得稅，所以如果確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，則對(duì)應(yīng)科目就不應(yīng)當(dāng)是所得稅費(fèi)用。又由于它不是合并業(yè)務(wù)，對(duì)應(yīng)科目也不能是商譽(yù)；又由于它不對(duì)所有者權(quán)益產(chǎn)生影響，所以對(duì)應(yīng)科目也不能是資本公積；那么對(duì)應(yīng)科目只能是無形資產(chǎn)本身，分錄是：借：遞延所得稅資產(chǎn)，貸：無形資產(chǎn)。東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱編輯“娜寫年華”發(fā)布。由于這一分錄中減少了無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，從而違背了歷史成本計(jì)量原則；同時(shí)這一分錄中貸方的無形資產(chǎn)使無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值減少了，又產(chǎn)生了新的暫時(shí)性差異，這又得確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，這將進(jìn)入一種無限循環(huán)，所以，這種情況下準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

7，企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除有什么限制能任意自己規(guī)定并所得稅前

企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是有指企業(yè)用于開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。不能任意自己規(guī)定并所得稅前扣除，只能按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。　　附：中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)用于開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷?！　≈腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項(xiàng)所稱研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷?！　亩惙ê蛯?shí)施條例可以看出，以研發(fā)費(fèi)用是否資本化形成無形資產(chǎn)為標(biāo)準(zhǔn)，分兩種方式來加計(jì)扣除，但其準(zhǔn)予稅前扣除的總額是一樣的，即都是實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用的150%?！　∝?cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕88號(hào)）對(duì)哪些屬于新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝作出了詳細(xì)的規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，原材料和半成品的試制費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納入國家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，用于研究開發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊，委托其他單位和個(gè)人進(jìn)行科研試制的費(fèi)用，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費(fèi)用?！　∵m用范圍。根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策適用范圍的通知》（財(cái)稅[2003]244號(hào)）規(guī)定，所有財(cái)務(wù)核算制度健全，實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的各種所有制的工業(yè)企業(yè)，都可以享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。新的《配套政策》對(duì)加計(jì)扣除的企業(yè)沒有任何規(guī)?；蛏矸莸南拗?。　　稅務(wù)管理。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)[2004]82號(hào)），技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的審批項(xiàng)目已取消，納稅人可根據(jù)稅收政策規(guī)定自主申報(bào)扣除。但是，取消審批不等于取消管理。企業(yè)必須賬證健全，能從不同會(huì)計(jì)科目中準(zhǔn)確歸集技術(shù)開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額?！　∑髽I(yè)在自主申報(bào)扣除時(shí)應(yīng)注意：　　一是納稅人享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的政策，必須賬證齊全，并能從不同會(huì)計(jì)科目中準(zhǔn)確歸集技術(shù)開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額?！　《羌{稅人在年度納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)報(bào)送技術(shù)項(xiàng)目開發(fā)計(jì)劃（立項(xiàng)書）和技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算，技術(shù)研發(fā)專門機(jī)構(gòu)的編制情況和專業(yè)人員名單，上年及當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生項(xiàng)目和發(fā)生額的有效憑據(jù)等有關(guān)材料?！　∪羌{稅人發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，凡由國家財(cái)政和上級(jí)部門撥付的部分，不得在稅前扣除，也不得計(jì)算應(yīng)納稅所得額。　　四是納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)在按規(guī)定實(shí)行100%扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除；企業(yè)年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)當(dāng)年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長不得超過5年。
文章TAG：研發(fā)支出如何影響企業(yè)所得稅研發(fā)研發(fā)支出支出

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