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原油什么時候征收資源稅，企業(yè)進口原油要交資源稅嗎

來源：整理 時間：2022-12-02 00:40:11 編輯：金融知識 手機版

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1，企業(yè)進口原油要交資源稅嗎

進口原料是不需要繳納資源稅的。首先要明確，資源稅的征稅范圍是針對我國境內(nèi)的礦產(chǎn)品和鹽;其次，根據(jù)暫行條例規(guī)定：資源稅只對我國境內(nèi)開發(fā)的應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽才交資源稅。資源稅，是對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人，就其應(yīng)稅數(shù)量征收的一種稅。在中華人民共和國境內(nèi)開采《中華人民共和國資源稅暫行條例》規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，為資源稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)繳納資源稅。特點：1、征稅范圍較窄，目前我國的資源稅征稅范圍較窄，僅選擇了部分級差收入差異較大，資源較為普遍，易于征收管理的礦產(chǎn)品和鹽列為征稅范圍。中國資源稅征稅范圍包括礦產(chǎn)品和鹽兩大類。2、實行差別稅額從價征收，2016年7月1日我國實行資源稅改革，資源稅征收方式由從量征收改為從價征收。3、實行源泉課征，不論采掘或生產(chǎn)單位是否屬于獨立核算，資源稅均規(guī)定在采掘或生產(chǎn)地源泉控制征收，這樣既照顧了采掘地的利益，又避免了稅款的流失。這與其他稅種由獨立核算的單位統(tǒng)一繳納不同。

企業(yè)進口原油要交資源稅嗎

2，加熱的原油為什么免征資源稅

根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》第六條“有下列情形之一的，免征資源稅：（一）開采原油以及在油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣 ”。但是增值稅這塊，如果按照正常的自產(chǎn)自用的來講的話，可能是需要繳納增值稅的。資源稅的征收范圍應(yīng)當包括一切開發(fā)和利用的國有資源。但考慮到我國開征資源稅還缺乏經(jīng)驗，所以，《中華人民資源稅暫行條例》第一條規(guī)定的資源稅的征稅范圍，只包括具有商品屬性（也即具有價值和使用價值）的礦產(chǎn)品、鹽等。礦產(chǎn)品，包括：原油，天然氣、煤炭、金屬礦產(chǎn)品和其他非金屬礦產(chǎn)品等。鹽，包括：固體鹽、液體鹽。根據(jù)我國《資源稅暫行條例》第七條的規(guī)定，有下列情形之一的，減征或者免征資源稅:(1)開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。(2)納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民酌情決定減稅或者免稅。(3)國務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項目。此外，還應(yīng)注意的是，納稅人的減稅、免稅項目，應(yīng)當單獨核算銷售額或者銷售數(shù)量;未單獨核算或者不能準確提供銷售額或者銷售數(shù)量的，不予減稅或者免稅。

加熱的原油為什么免征資源稅

3，資源稅在哪個環(huán)節(jié)征稅

稅法規(guī)定的商品 生產(chǎn)到消費流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中繳納資源稅的 ?，F(xiàn)行資源稅的納稅環(huán)節(jié)分別是：（1）納稅人對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅環(huán)節(jié)在出場（廠）銷售環(huán)節(jié)；（2）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)以及生活福利、基建等方面的，其納稅環(huán)節(jié)在移送使用環(huán)節(jié)；（3）扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的環(huán)節(jié)在其收購未稅礦產(chǎn)品的環(huán)節(jié)；（4）鹽的資源稅一律在出場（廠）環(huán)節(jié)由生產(chǎn)者繳納。一、資源稅的征稅對象是誰一般資源稅就是國家對國有資源，如我國憲法規(guī)定的城市土地、礦藏、水流、森林、山嶺、草原、荒地、灘涂等，根據(jù)國家的需要，對使用某種自然資源的單位和個人，為取得應(yīng)稅資源的使用權(quán)而征收的一種稅。1984年，為了逐步建立和健全我國的資源稅體系，我國開始征收資源稅。鑒于當時的一些客觀原因，資源稅稅目只有煤炭、石油和天然氣三種，后來又擴大到對鐵礦石征稅。1987年4月和1988年11月我國相繼建立了耕地占用稅制度和城鎮(zhèn)土地使用稅制度。國務(wù)院于1993年12月25日重新修訂頒布了《中華人民共和國資源稅暫行條例》，財政部同年還發(fā)布了資源稅實施細則，自1994年1月1日起執(zhí)行。修訂后的“條例”擴大了資源稅的征收范圍，由過去的煤炭、石油，天然氣、鐵礦石少數(shù)幾種資源擴大到原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽等七種，其中，原油僅指開采的天然原油，不包括以油母頁巖等煉制的原洫天然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣煤炭，不包括以原煤加工的洗煤和選煤等金屬礦產(chǎn)品和非金屬礦產(chǎn)品，均指原礦石；鹽，系指固體鹽、液體鹽。但總的來看，資源稅仍只囿于礦藏品，對大部分非礦藏品資源都沒有征稅。二、資源稅的特點（一）征稅范圍較窄自然資源是生產(chǎn)資料或生活資料的天然來源，它包括的范圍很廣，如礦產(chǎn)資源、土地資源、水資源、動植物資源等。目前我國的資源稅征稅范圍較窄，僅選擇了部分級差收入差異較大，資源較為普遍，易于征收管理的礦產(chǎn)品和鹽列為征稅范圍。隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，對自然資源的合理利用和有效保護將越來越重要，因此，資源稅的征稅范圍應(yīng)逐步擴大。中國資源稅目前的征稅范圍包括礦產(chǎn)品和鹽兩大類。（二）實行差別稅額從量征收我國現(xiàn)行資源稅實行從量定額征收，一方面稅收收入不受產(chǎn)品價格、成本和利潤變化的影響，能夠穩(wěn)定財政收入；另一方面有利于促進資源開采企業(yè)降低成本，提高經(jīng)濟效率。同時，資源稅按照“資源條件好、收入多的多征；資源條件差、收入少的少征”的原則，根據(jù)礦產(chǎn)資源等級分別確定不同的稅額，以有效地調(diào)節(jié)資源級差收入。（三）實行源泉課征不論采掘或生產(chǎn)單位是否屬于獨立核算，資源稅均規(guī)定在采掘或生產(chǎn)地源泉控制征收，這樣既照顧了采掘地的利益，又避免了稅款的流失。這與其他稅種由獨立核算的單位統(tǒng)一繳納不同。三、資源稅的作用1、調(diào)節(jié)資源級差收入，有利于企業(yè)在同一水平上競爭；2、加強資源管理，有利于促進企業(yè)合理開發(fā)、利用；3、與其它稅種配合，有利于發(fā)揮稅收杠桿的整體功能；4、以國家礦產(chǎn)資源的開采和利用為對象所課征的稅。開征資源稅，旨在使自然資源條件優(yōu)越的級差收入歸國家所有，排除因資源優(yōu)劣造成企業(yè)利潤分配上的不合理狀況。法律依據(jù)：《資源稅征收管理規(guī)程》第四條規(guī)定：計稅銷售額或者銷售數(shù)量，包括應(yīng)稅產(chǎn)品實際銷售和視同銷售兩部分。視同銷售包括以下情形：（一）納稅人以自采原礦直接加工為非應(yīng)稅產(chǎn)品的，視同原礦銷售；（二）納稅人以自采原礦洗選（加工）后的精礦連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的，視同精礦銷售；（三）以應(yīng)稅產(chǎn)品投資、分配、抵債、贈與、以物易物等，視同應(yīng)稅產(chǎn)品銷售?！顿Y源稅征收管理規(guī)程》第五條規(guī)定：納稅人有視同銷售應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售價格的，或者申報的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價格明顯偏低且無正當理由的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按下列順序確定其應(yīng)稅產(chǎn)品計稅價格：（一）按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定。（二）按其他納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定。（三）按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計稅價格確定。組成計稅價格＝成本×（1+成本利潤率）÷（1-資源稅稅率）（四）按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定。（五）按其他合理方法確定。

資源稅在哪個環(huán)節(jié)征稅

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