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電子商務(wù)和稅收籌劃的關(guān)系是什么，為什么電子商務(wù)對(duì)稅收政策會(huì)產(chǎn)生重要影響

來源：整理 時(shí)間：2022-12-12 17:37:17 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

1，為什么電子商務(wù)對(duì)稅收政策會(huì)產(chǎn)生重要影響

其實(shí)很明顯因?yàn)殡娮由虅?wù)是個(gè)新事物，既有法律體系不能很好的處理這方面的稅收，甚至很多時(shí)候都收不到收稅。因此為了進(jìn)一步增加稅收收入完善稅收體制進(jìn)行有關(guān)法律法規(guī)調(diào)整。

為什么電子商務(wù)對(duì)稅收政策會(huì)產(chǎn)生重要影響

2，電子商務(wù)法與稅法電子商務(wù)稅法之間的關(guān)系

稅法、電子商務(wù)稅法只是電子商務(wù)法涉及的部分內(nèi)容.因?yàn)殡娮由虅?wù)法可歸納為以下11種法律問題:電子商務(wù)網(wǎng)站建設(shè)及其法律地位問題在線交易主體及市場(chǎng)準(zhǔn)入問題電子合同問題電子商務(wù)中產(chǎn)品交付使用問題特殊形態(tài)的電子商務(wù)規(guī)范問題網(wǎng)上電子支付問題網(wǎng)上無形財(cái)產(chǎn)保護(hù)問題在線消費(fèi)者保護(hù)問題網(wǎng)上個(gè)人隱私保護(hù)問題網(wǎng)上稅收問題在線交易法律適用和管轄沖突問題
我是來看評(píng)論的

電子商務(wù)法與稅法電子商務(wù)稅法之間的關(guān)系

3，電子商務(wù)與國際稅收的關(guān)系是什么

電子商務(wù)在三個(gè)方面對(duì)傳統(tǒng)國際稅收規(guī)則造成了沖擊：常設(shè)機(jī)構(gòu)原則、居民身份的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、收入的定性分類方法，對(duì)收入來源國和居民身份國的稅收管轄權(quán)都造成了損害。為應(yīng)對(duì)電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)有國際稅收規(guī)則的挑戰(zhàn)，我國應(yīng)該采取以下措施：拓寬常設(shè)機(jī)構(gòu)的定義，使之適用于跨國電子商務(wù)交易；適當(dāng)調(diào)整對(duì)企業(yè)居民身份的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)；應(yīng)用功能等同的原則對(duì)電子商務(wù)交易中的收入性質(zhì)進(jìn)行分類。進(jìn)入21世紀(jì)后，電子商務(wù)呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展的景象。與電子商務(wù)的飛速發(fā)展不相適應(yīng)的是，國際社會(huì)至今仍未能找到對(duì)跨國電子商務(wù)交易進(jìn)行征稅的有效解決辦法，至今大量電子商務(wù)交易仍處于事實(shí)上的免稅狀態(tài)之下，這也促使越來越多的各種類型的跨國公司利用電子商務(wù)避稅。
電子商務(wù)與國際貿(mào)易的關(guān)系是什么？ 兩者是工具和媒介的關(guān)系，電子商務(wù)使工具，國際貿(mào)易是工具發(fā)揮作用的媒介。這個(gè)比喻不知道是不是夠恰當(dāng) 在考慮將電子商務(wù)與國際貿(mào)易結(jié)合時(shí)，一定要認(rèn)真考慮如何通過電子商務(wù)將進(jìn)口商/買家與出口商/供應(yīng)商的目的有機(jī)地結(jié)合、協(xié)調(diào)起來，在考慮到進(jìn)口商/買家利益的同時(shí)也為供應(yīng)商提供了實(shí)現(xiàn)其目的平臺(tái)，否則，花費(fèi)了大量人力、物力、財(cái)力和時(shí)間建立起來的電子商務(wù)平臺(tái)將很難達(dá)到預(yù)期的效果。

電子商務(wù)與國際稅收的關(guān)系是什么

4，電子商務(wù)中的稅收問題

1.電子商務(wù)對(duì)增值稅課稅的影響。現(xiàn)行增值稅通常是適用目的地原則征收的，對(duì)電子商務(wù)而言，銷售者不知數(shù)字化商品用戶的所在地，不知其服務(wù)是否輸往國外，因而不知是否應(yīng)申請(qǐng)?jiān)鲋刀惓隹谕硕?。同時(shí)，用戶無法確知所收到的商品和服務(wù)是來源于國內(nèi)或國外，也就無法確定自己是否應(yīng)補(bǔ)繳增值稅。另外，由于聯(lián)機(jī)計(jì)算機(jī)的Ⅳ地址可以動(dòng)態(tài)分配，同一臺(tái)電腦可以同時(shí)擁有不同的網(wǎng)址，不同的電腦也可以擁有相同的網(wǎng)址，而且用戶可利用WWW匿名電子信箱來掩藏身份。網(wǎng)上交易的電子化和網(wǎng)絡(luò)銀行的出現(xiàn)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)查清供貨途徑和貨款來源更加困難，難以明確是征稅還是免稅，不僅導(dǎo)致按目的地原則征稅難以判斷，而且對(duì)稅負(fù)公平原則造成極大影響。 　　2.電子商務(wù)對(duì)所得稅課稅的影響?，F(xiàn)行所得稅稅制著眼于有形商品的交易，對(duì)有形商品的銷售、勞務(wù)的提供及無形資產(chǎn)的使用都作了區(qū)分并且規(guī)定了不同的課稅規(guī)定。在電子商務(wù)交易中，交易方可借助網(wǎng)絡(luò)將有形商品以數(shù)字化形式傳輸與復(fù)制，使得傳統(tǒng)的有形商品和服務(wù)難以界定。網(wǎng)上信息和數(shù)據(jù)銷售業(yè)務(wù)，由于其具有易被復(fù)制和下載的特性，模糊了有形商品、無形資產(chǎn)及特許權(quán)之間的概念，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)難以通過現(xiàn)行稅制確認(rèn)一項(xiàng)所得究竟是銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得還是特許權(quán)使用費(fèi)所得，導(dǎo)致課稅對(duì)象混亂和難以確認(rèn)，不利于稅務(wù)處理。 　　（三）對(duì)于稅收征管的挑戰(zhàn) 　　傳統(tǒng)的稅收制度是建立在稅務(wù)登記，查賬征收和定額征收基礎(chǔ)之上的。這種面對(duì)面的操作模式在電子商務(wù)時(shí)代顯然不能適應(yīng)實(shí)際需要，電子商務(wù)的虛擬化、無形化、隨意化、隱匿化給稅收征管帶來前所未有的困難。 　　1.無紙化操作對(duì)稅收稽查方式提出了挑戰(zhàn)。電子信息技術(shù)的運(yùn)用使得交易記錄以電子形式出現(xiàn)，電子憑證可以輕易地被修改，而且不留下任何痕跡、線索，稅收審計(jì)稽查失去了最直接的紙質(zhì)憑證，使傳統(tǒng)的憑證追蹤審計(jì)失去了基礎(chǔ)，這樣稅務(wù)部門就得不到真實(shí)、可靠的信息。另外，無紙化操作產(chǎn)生的電子合同、交易票據(jù)實(shí)際上就是數(shù)據(jù)記錄，電子帳本本身就是數(shù)據(jù)庫，如果對(duì)它們繼續(xù)征收印花稅在法律上將不再適用，而且很難區(qū)分這些數(shù)據(jù)及數(shù)據(jù)庫，哪些是用來交易的，哪些是用于單純的企業(yè)內(nèi)部管理目的的。 　　2.加密措施為稅收征管加大了難度。數(shù)據(jù)信息加密技術(shù)在維護(hù)電子商務(wù)交易安全的同時(shí)，也成為企業(yè)偷漏稅行為的天然屏障，使得稅務(wù)征管部門很難獲得企業(yè)交易狀況的有關(guān)資料。納稅人可以使用加密、授權(quán)等多種保護(hù)方式掩藏交易信息。如何對(duì)網(wǎng)上交易進(jìn)行監(jiān)管以確保稅收收入及時(shí)、足額地入庫是網(wǎng)上征稅的又一難題。 　　3.電子貨幣影響傳統(tǒng)的征稅方法。電子貨幣的存在使供求雙方的交易無需經(jīng)過眾多的中介環(huán)節(jié)，而是直接通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。以往稅務(wù)機(jī)關(guān)通常通過查閱銀行帳目得到納稅人的有關(guān)信息，判斷其申報(bào)的情況是否屬實(shí)，這樣客觀上為稅收提供了一種監(jiān)督機(jī)制，電子貨幣的使用使這種監(jiān)督機(jī)制幾乎失去了作用。傳統(tǒng)稅收征管很大一部分是通過中介環(huán)節(jié)代扣代繳的，電子商務(wù)無疑會(huì)使征稅過程復(fù)雜化，使原本只需向少數(shù)代理人征稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄驈V大消費(fèi)者征稅，從而加大了稅收部門的工作量，提高了稅收成本

5，電子商務(wù)對(duì)稅收政策的影響

針對(duì)電子商務(wù)發(fā)展的特點(diǎn)1，商品數(shù)字化，稅種，稅率確認(rèn)困難在傳統(tǒng)貿(mào)易中，商品、勞務(wù)、特許權(quán)容易區(qū)分，因此多數(shù)國家(包括我國)的稅法和國際稅收協(xié)定對(duì)商品銷售收入、勞務(wù)收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入的適用稅種、稅率均有不同的規(guī)定。然而，通過因特網(wǎng)傳送數(shù)字化商品、進(jìn)行在線交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握交易具體信息，因此對(duì)交易性質(zhì)及適用稅種稅率難以確認(rèn)?！　?交易隱蔽流動(dòng)，稅源控管困難在傳統(tǒng)交易的情況下，經(jīng)營者一般都有固定的經(jīng)營場(chǎng)所或住所，而在電子商務(wù)條件下，經(jīng)營者通過服務(wù)器在網(wǎng)上從事商務(wù)活動(dòng)，不需固定的經(jīng)營場(chǎng)所，服務(wù)器也很容易移動(dòng)，交易地點(diǎn)靈活多變，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以從地域上進(jìn)行清理控管，因而經(jīng)營者為逃避稅務(wù)管理，不辦理稅務(wù)登記和納稅申報(bào)，極易產(chǎn)生漏征漏管，造成國家稅款流失?！　?.商品交易簡化，征稅環(huán)節(jié)減少傳統(tǒng)交易模式下，商業(yè)中介如代理人、批發(fā)商、零售商、包括常設(shè)機(jī)構(gòu)等有規(guī)范的稅務(wù)登記和固定營業(yè)地點(diǎn)，征稅和管理相對(duì)容易，在電子商務(wù)交易中，產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者和消費(fèi)者可以在世界范圍內(nèi)直接交易，在征稅環(huán)節(jié)減少的情況下，消費(fèi)地難以從批發(fā)商、零售商等中介環(huán)節(jié)取得稅收；而買賣雙方均具有較高的隱蔽性，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以控管，可能導(dǎo)致大量的稅收流失?！　?、交易地點(diǎn)集中，稅源分布失衡目前我國對(duì)網(wǎng)上交易的征稅地點(diǎn)尚未作出明確規(guī)定，實(shí)際操作中為方便起見，都以售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)，這樣，一方面由于采用匯總繳納規(guī)則造成所得稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)的辦法造成流轉(zhuǎn)稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國內(nèi)稅源分配面臨爭議。此外，跨國公司可以在避稅地設(shè)立服務(wù)器，將網(wǎng)上交易的提供地或接受地轉(zhuǎn)至該地以規(guī)避某些稅收?！　〖訌?qiáng)電子商務(wù)稅收管理的政策　　怎樣對(duì)電子商務(wù)征稅的問題，主要集中在稅收征管的技術(shù)手段的研究上。電子商務(wù)具有隱蔽性、流動(dòng)性的特點(diǎn)，空間上地域上的距離并不構(gòu)成交易的障礙，這無疑給稅收征管帶來了極大的困難，但將電子商務(wù)的稅收征管問題復(fù)雜化而感到無所適從做法，是不可取的。筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)稅收管理?！　?、完善登記管理，實(shí)施源頭控管。　　2、控制資金流，把握電子商務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)?！　?、制定網(wǎng)上交易的稅收控管措施?！　?、提高稅務(wù)干部的綜合素質(zhì)?！　】傊?，隨著我國電子商務(wù)突飛猛進(jìn)地發(fā)展，現(xiàn)行稅制和稅收征管手段在應(yīng)對(duì)電子商務(wù)中出現(xiàn)的新情況、新問題時(shí)產(chǎn)生的矛盾也在日益顯露出來，必須注重對(duì)電子商務(wù)稅收征管辦法及手段的完善，以適應(yīng)信息化對(duì)稅收征管的要求，最大限度地堵塞稅收漏洞，減少稅收流失。
您的問題實(shí)際上就是目前國內(nèi)政府稅務(wù)部門面臨的一大很痛疼的問題。一方面，電子商務(wù)的出現(xiàn)，對(duì)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的良性推波作用是不能被低估的，這正是政府希望看到的結(jié)果。政府希望活躍經(jīng)濟(jì)；另一方面，政府面臨的問題就是您說的“對(duì)于稅收政策”的影響，稅務(wù)部門當(dāng)然希望摘取電子商務(wù)的碩果帶來的豐厚稅收，這就要看政府的態(tài)度。目前情況下，政府最希望得到什么，這一點(diǎn)很關(guān)鍵。至于電子商務(wù)對(duì)稅收政策的影響，這是廣義的。對(duì)于政府，這很好操控。盡管政府面對(duì)電子商務(wù)表現(xiàn)出來的是故作驚訝，但您千萬別認(rèn)為這就是政府在束手無策。更深層的意義在于：利與憋悉重悉輕。以上，不妨參考引用，并加以闡述。
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跨境電子商務(wù)稅收新稅制實(shí)施所引發(fā)的成本上漲，對(duì)大型電商企業(yè)總體影響不大，但對(duì)中小跨境進(jìn)口電商則影響較大，可能致使它們退出市場(chǎng)。稅改后國內(nèi)跨境電商要經(jīng)過一個(gè)整合期，重新洗牌在即。新政出臺(tái)后，跨境電商低門檻時(shí)期徹底過去，跨境進(jìn)口電商將進(jìn)入規(guī)范化、規(guī)?；⒐交母咚侔l(fā)展軌道?！　　翱缇畴娚塘闶圻M(jìn)口正面清單”公布后，對(duì)整個(gè)行業(yè)結(jié)構(gòu)影響顯著，對(duì)一些企業(yè)有促進(jìn)作用，如服裝鞋帽類、家用電器類等，但對(duì)個(gè)別企業(yè)如低價(jià)彩妝類可能呈現(xiàn)負(fù)面影響。商家可能根據(jù)“正面清單”中的具體細(xì)則來引進(jìn)不同品類商品、調(diào)整商品結(jié)構(gòu)?！　　罢媲鍐巍笔菍?duì)跨境電商稅改的一項(xiàng)補(bǔ)充性政策，能夠?yàn)榭缇畴娚绦袠I(yè)創(chuàng)造一個(gè)良好的市場(chǎng)氛圍。此次稅改后，跨境電商整體經(jīng)營成本會(huì)上升，企業(yè)加速進(jìn)入淘汰賽，行業(yè)將進(jìn)一步優(yōu)勝劣汰?！　〔贿^，“正面清單”中，生鮮食品沒有包含在內(nèi)，業(yè)內(nèi)認(rèn)為這將對(duì)生鮮垂直類電商企業(yè)造成一定影響。未列其中的商品將面臨較大的政策風(fēng)險(xiǎn)，垂直類跨境電商平臺(tái)需要尋找新型跨境通關(guān)模式，將耗費(fèi)更多成本。

6，有誰能給我提供關(guān)于電子商務(wù)稅收方面的資料

第一節(jié) 電子商務(wù)對(duì)稅收的影響　　一、稅收及稅法　　1.稅收：是國家為了滿足社會(huì)的共同需要，根據(jù)國家制定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種行為?！　?.根據(jù)稅收種類的不同，征收的對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)和方式也不一樣。大致可分為流轉(zhuǎn)稅、增益稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅、環(huán)境稅等。　　3.稅收：納稅主體、征稅對(duì)象、稅率　　4.稅法：《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》　　第一節(jié) 電子商務(wù)對(duì)稅收的影響　　二、電子商務(wù)對(duì)傳統(tǒng)稅法的影響　　1.網(wǎng)絡(luò)的虛擬化和交易主體的不確定性導(dǎo)致納稅主體的很難確定　　2.電子交易中的征稅對(duì)象很難依照傳統(tǒng)稅法予以確定　　3.對(duì)征稅環(huán)節(jié)的影響　?。?）增加了稅收機(jī)關(guān)對(duì)產(chǎn)品和服務(wù)流動(dòng)監(jiān)控的困難　?。?）電子交易的跨地域性使得稅收機(jī)關(guān)較難確定交易的服務(wù)地和供應(yīng)地　?。?）納稅期限難以界定　　三、當(dāng)前電子商務(wù)稅收的問題　　1. 美國：對(duì)國際電子商務(wù)中的無形產(chǎn)品免征關(guān)稅，歐盟被迫同意。但歐盟提出鑒于大多數(shù)國家實(shí)行增值稅體制,因?qū)?shù)字化產(chǎn)品的提供視同勞務(wù)的提供而征收增值稅,并迫使美國接受了此提議。該提議明確規(guī)定:通過網(wǎng)絡(luò)提供勞務(wù),如果消費(fèi)者或供應(yīng)者的任何一方在歐盟國境之外的,以消費(fèi)者所在地為勞務(wù)供應(yīng)地;如果消費(fèi)者和供應(yīng)者都在歐盟境內(nèi),則以供應(yīng)者所在地為勞務(wù)供應(yīng)地?！　?.美國對(duì)國內(nèi)電子商務(wù)應(yīng)否征收銷售稅意見不統(tǒng)一，聯(lián)邦反對(duì)征收，各州堅(jiān)持要收?！　?.是否征收“Bit稅”（信息流量稅）？現(xiàn)在大多數(shù)國家基本達(dá)成一致：不征收　　4.監(jiān)管方式的轉(zhuǎn)變：從傳統(tǒng)的對(duì)交易主體的監(jiān)管到對(duì)支付體系的監(jiān)管　　第二節(jié) 電子商務(wù)稅收管轄權(quán)　　一、稅收管轄權(quán)：哪一個(gè)或哪一級(jí)國家稅收機(jī)關(guān)享有對(duì)交易的稅收征收權(quán)　　二、流轉(zhuǎn)稅稅收管轄權(quán)　　1.流轉(zhuǎn)稅：包括增值稅、消費(fèi)稅或銷售稅、營業(yè)稅和關(guān)稅，以產(chǎn)品或服務(wù)的供應(yīng)地為確定管轄權(quán)的基礎(chǔ)　　2.電子交易中一般以為電子商務(wù)提供網(wǎng)絡(luò)空間的主要服務(wù)器的固定地點(diǎn)被認(rèn)為是服務(wù)供應(yīng)地　　3.流轉(zhuǎn)稅征收的兩種模式　?。?）服務(wù)器或供應(yīng)商所在地為基礎(chǔ)的稅收管轄權(quán)模式　　（2）消費(fèi)者所在地為征收基礎(chǔ)的稅收管轄權(quán)模式　　第二節(jié) 電子商務(wù)稅收管轄權(quán)　　4.消費(fèi)者所在地為征收基礎(chǔ)的稅收管轄權(quán)模式的應(yīng)用　?。?）應(yīng)稅行為地：產(chǎn)品或服務(wù)的締約行為地、付款地或消費(fèi)者銀行所在地　?。?）稅收方法：由傳統(tǒng)的供應(yīng)商扣繳代繳轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)者直接上繳　?。?）稅收時(shí)間：消費(fèi)者支付產(chǎn)品或服務(wù)價(jià)款的時(shí)間　　第二節(jié) 電子商務(wù)稅收管轄權(quán)　　三、所得稅稅收管轄權(quán)　　1.地域稅收管轄權(quán)：稅收機(jī)關(guān)只對(duì)來源于本國領(lǐng)土范圍內(nèi)的應(yīng)稅利益、所得和存在于本國領(lǐng)土內(nèi)的應(yīng)稅一般財(cái)產(chǎn)征收稅款　　2.居民稅收管轄權(quán)：主權(quán)國只對(duì)居住在本國的人的收益、所得和一般財(cái)產(chǎn)征稅，即使該收益人的收益、所得和一般財(cái)產(chǎn)源于或位于他國領(lǐng)土內(nèi)也不例外。　　3.較多國家主張二者的結(jié)合：對(duì)本國居民來自全球的所得課稅，對(duì)非居民來自本國的所得課稅。但是如此導(dǎo)致的結(jié)果是容易出現(xiàn)多重征稅　　第三節(jié) 電子商務(wù)的稅收方式　　一、電子商務(wù)的稅務(wù)登記　　1.《北京市信息化促進(jìn)條例》第26條：在本市從事互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理相應(yīng)許可或者履行備案手續(xù)；利用互聯(lián)網(wǎng)從事經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)依法取得營業(yè)執(zhí)照，并在網(wǎng)站主頁面上公開經(jīng)營主體信息、已取得相應(yīng)許可或者備案的證明、服務(wù)規(guī)則和服務(wù)流程等相應(yīng)信息?！　?.建立工商、域名登記管理中心、電子商務(wù)認(rèn)證中心、銀行等立體化的網(wǎng)絡(luò)連接體系　　二、電子申報(bào)納稅　　電子申報(bào)：納稅義務(wù)人通過網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)運(yùn)行下的電子化報(bào)稅工具向稅收機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)繳稅額　　電子納稅：稅收機(jī)關(guān)、銀行等機(jī)構(gòu)之間通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)支配下的電子化系統(tǒng)對(duì)應(yīng)繳稅款進(jìn)行劃算、劃撥解付?！　〉谌?jié) 電子商務(wù)的稅收方式　　1.美國：2000年《互聯(lián)網(wǎng)免稅法案》:　?。?）即使征稅，也要堅(jiān)持中性原則，不能阻礙電子商務(wù)發(fā)展；　?。?）堅(jiān)持透明簡易原則，不增加網(wǎng)絡(luò)交易成本；　?。?）征稅應(yīng)符合美國與國際社會(huì)現(xiàn)行稅收制度，不開征新稅；　?。?）跨國交易的貨物和勞務(wù)免征關(guān)稅；　?。?）放寬稅收征管?！　?.經(jīng)合組織（OECD）:（1）中立、公平，避免雙重征稅和過重征稅，也不必征收特別稅　　（2）消費(fèi)地征收間接稅，而不是在生產(chǎn)地征收　　第三節(jié) 電子商務(wù)的稅收方式　　3.歐盟： （1）目前尚不考慮征收新稅；　?。?）在增值稅征稅系統(tǒng)下，電子傳輸交易視為提供勞務(wù)；　?。?）在歐盟境內(nèi)購買勞動(dòng)力要征收增值稅，境外不征稅；　?。?）征收?qǐng)?jiān)持中立性原則　　第三節(jié) 電子商務(wù)的稅收方式　　4.我國電子商務(wù)稅收的對(duì)策：電子商務(wù)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策　　（1）對(duì)建立電子商務(wù)交易中心,提供電子貿(mào)易服務(wù)的企業(yè)（2）對(duì)以電子商務(wù)為載體的新型服務(wù)行業(yè)（3）對(duì)企業(yè)利用電子商務(wù)進(jìn)行國際型產(chǎn)品銷售或服務(wù)加大鼓勵(lì)力度(如提高出口退稅稅率),提高國際經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭；（4）對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部技術(shù)更新、提高自動(dòng)化程度、信息化程度的投資;尤其企業(yè)進(jìn)行B2B電子商務(wù)建設(shè)（5）對(duì)通過電子商務(wù)直接銷售自產(chǎn)商品的企業(yè)（6）利用稅收政策,促進(jìn)以信息產(chǎn)業(yè)為主體的高技術(shù)產(chǎn)業(yè),包括生命科學(xué)、基因工程、新能源、新材料、空間技術(shù)、海洋開發(fā)技術(shù)、環(huán)境技術(shù)等無污染、可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)業(yè)的發(fā)展?！　∷坪跏悄壳跋喈?dāng)完整的 我的電子商務(wù)法課程稅收部分課件內(nèi)容。目前這方面的立法不完善，東西不多。　　希望能幫到你。
電子商務(wù)對(duì)于現(xiàn)行稅收體系的挑戰(zhàn)與沖擊s0100 （一）對(duì)于稅收原則的沖擊，主要體現(xiàn)在三方面：1.對(duì)稅收公平原則造成沖擊。隨著電子商務(wù)的發(fā)展，建立在國際互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)上的這種與傳統(tǒng)的有形貿(mào)易完全不同的“虛擬”貿(mào)易形式，往往不能被現(xiàn)有的稅制所涵蓋，導(dǎo)致傳統(tǒng)貿(mào)易主體與電子商務(wù)主體之間稅負(fù)不公，從而對(duì)稅收公平原則造成沖擊。2.對(duì)稅收中性原則造成沖擊。電子商務(wù)與傳統(tǒng)貿(mào)易的課稅方式和稅負(fù)水平不一致，因稅負(fù)不公而導(dǎo)致對(duì)經(jīng)濟(jì)的扭曲，因而對(duì)稅收中性原則產(chǎn)生沖擊。3.對(duì)稅收效率原則造成沖擊。在電子商務(wù)交易中，產(chǎn)品或服務(wù)的提供者可以直接免去中間人如代理人、批發(fā)商、零售商等，而直接將產(chǎn)品提供給消費(fèi)者。中間人的消失，將使許多無經(jīng)驗(yàn)的納稅人加入到電子商務(wù)中來，這將使稅務(wù)機(jī)關(guān)工作量增大。這無疑將影響到稅收的效率原則。 （二）對(duì)于各稅種的沖擊 1.電子商務(wù)對(duì)增值稅課稅的影響?，F(xiàn)行增值稅通常是適用目的地原則征收的，對(duì)電子商務(wù)而言，銷售者不知數(shù)字化商品用戶的所在地，不知其服務(wù)是否輸往國外，因而不知是否應(yīng)申請(qǐng)?jiān)鲋刀惓隹谕硕?。同時(shí)，用戶無法確知所收到的商品和服務(wù)是來源于國內(nèi)或國外，也就無法確定自己是否應(yīng)補(bǔ)繳增值稅。另外，由于聯(lián)機(jī)計(jì)算機(jī)的ⅳ地址可以動(dòng)態(tài)分配，同一臺(tái)電腦可以同時(shí)擁有不同的網(wǎng)址，不同的電腦也可以擁有相同的網(wǎng)址，而且用戶可利用www匿名電子信箱來掩藏身份。網(wǎng)上交易的電子化和網(wǎng)絡(luò)銀行的出現(xiàn)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)查清供貨途徑和貨款來源更加困難，難以明確是征稅還是免稅，不僅導(dǎo)致按目的地原則征稅難以判斷，而且對(duì)稅負(fù)公平原則造成極大影響。 2.電子商務(wù)對(duì)所得稅課稅的影響?，F(xiàn)行所得稅稅制著眼于有形商品的交易，對(duì)有形商品的銷售、勞務(wù)的提供及無形資產(chǎn)的使用都作了區(qū)分并且規(guī)定了不同的課稅規(guī)定。在電子商務(wù)交易中，交易方可借助網(wǎng)絡(luò)將有形商品以數(shù)字化形式傳輸與復(fù)制，使得傳統(tǒng)的有形商品和服務(wù)難以界定。網(wǎng)上信息和數(shù)據(jù)銷售業(yè)務(wù)，由于其具有易被復(fù)制和下載的特性，模糊了有形商品、無形資產(chǎn)及特許權(quán)之間的概念，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)難以通過現(xiàn)行稅制確認(rèn)一項(xiàng)所得究竟是銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得還是特許權(quán)使用費(fèi)所得，導(dǎo)致課稅對(duì)象混亂和難以確認(rèn)，不利于稅務(wù)處理。 （三）對(duì)于稅收征管的挑戰(zhàn) 傳統(tǒng)的稅收制度是建立在稅務(wù)登記，查賬征收和定額征收基礎(chǔ)之上的。這種面對(duì)面的操作模式在電子商務(wù)時(shí)代顯然不能適應(yīng)實(shí)際需要，電子商務(wù)的虛擬化、無形化、隨意化、隱匿化給稅收征管帶來前所未有的困難。 1.無紙化操作對(duì)稅收稽查方式提出了挑戰(zhàn)。電子信息技術(shù)的運(yùn)用使得交易記錄以電子形式出現(xiàn)，電子憑證可以輕易地被修改，而且不留下任何痕跡、線索，稅收審計(jì)稽查失去了最直接的紙質(zhì)憑證，使傳統(tǒng)的憑證追蹤審計(jì)失去了基礎(chǔ)，這樣稅務(wù)部門就得不到真實(shí)、可靠的信息。另外，無紙化操作產(chǎn)生的電子合同、交易票據(jù)實(shí)際上就是數(shù)據(jù)記錄，電子帳本本身就是數(shù)據(jù)庫，如果對(duì)它們繼續(xù)征收印花稅在法律上將不再適用，而且很難區(qū)分這些數(shù)據(jù)及數(shù)據(jù)庫，哪些是用來交易的，哪些是用于單純的企業(yè)內(nèi)部管理目的的。 2.加密措施為稅收征管加大了難度。數(shù)據(jù)信息加密技術(shù)在維護(hù)電子商務(wù)交易安全的同時(shí)，也成為企業(yè)偷漏稅行為的天然屏障，使得稅務(wù)征管部門很難獲得企業(yè)交易狀況的有關(guān)資料。納稅人可以使用加密、授權(quán)等多種保護(hù)方式掩藏交易信息。如何對(duì)網(wǎng)上交易進(jìn)行監(jiān)管以確保稅收收入及時(shí)、足額地入庫是網(wǎng)上征稅的又一難題。 3.電子貨幣影響傳統(tǒng)的征稅方法。電子貨幣的存在使供求雙方的交易無需經(jīng)過眾多的中介環(huán)節(jié)，而是直接通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。以往稅務(wù)機(jī)關(guān)通常通過查閱銀行帳目得到納稅人的有關(guān)信息，判斷其申報(bào)的情況是否屬實(shí)，這樣客觀上為稅收提供了一種監(jiān)督機(jī)制，電子貨幣的使用使這種監(jiān)督機(jī)制幾乎失去了作用。傳統(tǒng)稅收征管很大一部分是通過中介環(huán)節(jié)代扣代繳的，電子商務(wù)無疑會(huì)使征稅過程復(fù)雜化，使原本只需向少數(shù)代理人征稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄驈V大消費(fèi)者征稅，從而加大了稅收部門的工作量，提高了稅收成本。 （四）對(duì)國際稅收基本概念的沖擊 1.常設(shè)機(jī)構(gòu)概念受到挑戰(zhàn)。在現(xiàn)有國際稅收制度下，“常設(shè)機(jī)構(gòu)”是收入來源國用來判斷是否對(duì)非居民營業(yè)利潤征稅的一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)。但在電子商務(wù)中這一概念無法界定。因?yàn)殡娮由虅?wù)是完全建立在一個(gè)虛擬的市場(chǎng)上，大多數(shù)產(chǎn)品或服務(wù)提供并不需要企業(yè)實(shí)際出現(xiàn)，而僅需一個(gè)網(wǎng)站和能夠從事相關(guān)交易的軟件，而且互聯(lián)網(wǎng)上的網(wǎng)址、e-mail地址，身份(id)等，與產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者無必然的聯(lián)系，僅從這些信息無法判斷其機(jī)構(gòu)所在地。 2.國際稅收管轄權(quán)的潛在沖突加劇。在電子商務(wù)環(huán)境下，交易的數(shù)字化、虛似化、隱匿化和支付方式的電子化使交易場(chǎng)所、提供商品和服務(wù)的使用地難以判斷，以至于來源地稅收管轄權(quán)失效。而如果片面強(qiáng)調(diào)居民稅收管轄權(quán)，則發(fā)展中國家作為電子商務(wù)商品和服務(wù)的輸入國，其對(duì)來源于本國的外國企業(yè)所得稅稅收管轄權(quán)，將被削弱或完全喪失，這顯然不利于發(fā)展中國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國際競(jìng)爭。因此，重新確認(rèn)稅收管轄權(quán)已成為電子商務(wù)稅收征管的重大問題。 （五）電子商務(wù)引發(fā)的國際避稅問題 荷蘭國家文獻(xiàn)局對(duì)避稅下的定義是：避稅是指以合法手段減輕稅收負(fù)擔(dān)。電子商務(wù)的高流動(dòng)性和隱匿性使得征稅依據(jù)難以取得。企業(yè)可以通過變換在互聯(lián)網(wǎng)上的站點(diǎn)，選擇在低稅率或免稅國家設(shè)立站點(diǎn)，達(dá)到避稅的目的。電子商務(wù)的發(fā)展還促進(jìn)了跨國公司集團(tuán)內(nèi)部功能的完善化和一體化，使得跨國公司操縱轉(zhuǎn)讓定價(jià)從事國際稅收籌劃更加容易。同時(shí)，由于電子商務(wù)信息加密系統(tǒng)、匿名式電子支付方式、無紙化操作及流動(dòng)性等特點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握交易雙方具體交易事實(shí)，相應(yīng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)很難確定合理的關(guān)聯(lián)交易價(jià)格以作出稅務(wù)調(diào)整。

7，簡述電子商務(wù)對(duì)傳統(tǒng)稅收的影響

電子商務(wù)對(duì)傳統(tǒng)稅收概念和原則的挑戰(zhàn)電子商務(wù)的迅猛發(fā)展及其特點(diǎn)，對(duì)稅收概念和稅收原則的挑戰(zhàn)主要表現(xiàn)在幾個(gè)方面。（一）傳統(tǒng)的常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)難以適用在現(xiàn)有國際稅收制度下，收入來源國對(duì)營業(yè)利潤征稅一般以是否設(shè)置“常設(shè)機(jī)構(gòu)”為標(biāo)準(zhǔn)。傳統(tǒng)上以營業(yè)場(chǎng)所標(biāo)準(zhǔn)、代理人標(biāo)準(zhǔn)或活動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)來判斷是否設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)，電子商務(wù)對(duì)這三種標(biāo)準(zhǔn)提出了挑戰(zhàn)。在OECD稅收協(xié)定范本和聯(lián)合國稅收協(xié)定范本中，常設(shè)機(jī)構(gòu)是指一個(gè)企業(yè)進(jìn)行全部或部分營業(yè)的固定場(chǎng)所。只要締約國一方居民在另一方進(jìn)行營業(yè)活動(dòng)，有固定的營業(yè)場(chǎng)所，如管理場(chǎng)所、分支機(jī)構(gòu)、辦事處、工廠、車間、作業(yè)場(chǎng)所等，便構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的存在。這條標(biāo)準(zhǔn)判斷在電子商務(wù)中難以適用，如果一國管轄權(quán)范圍內(nèi)擁有一個(gè)服務(wù)器，但沒有實(shí)際的營業(yè)場(chǎng)所，是否也構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)呢?美國作為世界最大的技術(shù)出口國，為了維護(hù)其居民稅收管轄權(quán)，認(rèn)為服務(wù)器不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)；而澳大利亞等技術(shù)進(jìn)口國則認(rèn)為其構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。在傳統(tǒng)商務(wù)活動(dòng)中，如果非居民通過非獨(dú)立地位代理人在一國開展商業(yè)活動(dòng)，該非獨(dú)立地位代理人有權(quán)以非居民的名義簽訂合同，則認(rèn)為該非居民在該國設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)。在電子商務(wù)環(huán)境中，國際互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)提供商(ISP)是否構(gòu)成非獨(dú)立地位代理人呢？各國對(duì)此也存在爭議。OECD財(cái)政事務(wù)委員會(huì)主任奧文斯認(rèn)為，若ISP在一國以外，而通過它進(jìn)行的活動(dòng)，在該國范圍內(nèi)，則不應(yīng)將其視為常設(shè)機(jī)構(gòu)；如果在一國范圍內(nèi)，但I(xiàn)SP代理客戶進(jìn)行活動(dòng)只是其正常業(yè)務(wù)的一部分，那么，該ISP也不成為常設(shè)機(jī)構(gòu)；只有當(dāng)在一國的ISP活動(dòng)全部或幾乎全部代表某一非居民時(shí)，該國才可將ISP視為常設(shè)機(jī)構(gòu)。如果一個(gè)人沒有代表非居民簽訂合同的權(quán)利，但經(jīng)常在一國范圍內(nèi)為非居民提供貨物或商品的庫存，并代表該非居民經(jīng)常從該庫存中交付貨物或商品，傳統(tǒng)上認(rèn)為該非居民在一國設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)。在電子商務(wù)中，在一國范圍內(nèi)擁有、控制、維持一臺(tái)服務(wù)器(服務(wù)器可以貯存信息、處理定購)，是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)呢? 美國與其他技術(shù)進(jìn)口國就此又存在意見分歧。（二）電子商務(wù)的所得性質(zhì)難以劃分大多數(shù)國家的稅法對(duì)有形商品的銷售、勞務(wù)的提供和無形資產(chǎn)的使用都作了區(qū)分，并且制定了不同的課稅規(guī)定。然而在電子商務(wù)中交易商可以將原先以有形財(cái)產(chǎn)形式表現(xiàn)的商品轉(zhuǎn)變?yōu)橐詳?shù)字形式來提供，如百科全書在傳統(tǒng)貿(mào)易中只能以實(shí)物的形式存在，生產(chǎn)、銷售、購買百科全書被看作是產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售和購買?，F(xiàn)在，顧客只需在互聯(lián)網(wǎng)上購買數(shù)據(jù)權(quán)便可隨時(shí)游覽或得到百科全書，那么政府對(duì)這種以數(shù)字形式提供的數(shù)據(jù)和信息應(yīng)視為提供勞務(wù)還是銷售產(chǎn)品?怎樣確定其所得適用的稅種和稅率?此外，稅收協(xié)定和各國稅法對(duì)不同類型的所得有不同的征稅規(guī)定。例如，非居民在來源國有營業(yè)利潤(即出售貨物所得)，只有通過非居民設(shè)在該國的常設(shè)機(jī)構(gòu)取得時(shí)，該國才有權(quán)對(duì)此征稅。而對(duì)非居民在來源國取得的特許權(quán)使用費(fèi)和勞務(wù)報(bào)酬，來源國通常只能征收預(yù)提稅。但目前電子商務(wù)使所得項(xiàng)目的劃分界限更加模糊，因?yàn)樯唐?、勞?wù)和特許權(quán)在互聯(lián)網(wǎng)上傳遞時(shí)都是以數(shù)字化的資訊存在的，稅務(wù)當(dāng)局很難確定它是銷售所得、勞務(wù)所得還是特許權(quán)使用費(fèi)。如軟件的銷售，軟件公司以為，他們賣軟件，從理論上說正如賣書一樣，是在銷售貨物，這是一種貨物銷售所得。然而從知識(shí)產(chǎn)權(quán)法和版權(quán)法的角度看，軟件的銷售一直被當(dāng)成是一種特許權(quán)使用的提供。各國就如何對(duì)網(wǎng)上銷售和服務(wù)征稅的問題尚未有統(tǒng)一意見。?（三）稅收管轄權(quán)面臨的難題首先，電子商務(wù)的發(fā)展必將弱化來源地稅收管轄權(quán)。外國企業(yè)利用互聯(lián)網(wǎng)在一國開展貿(mào)易活動(dòng)時(shí)，常常只需裝有事先核準(zhǔn)軟件的智能服務(wù)器便可買賣數(shù)字化產(chǎn)品，服務(wù)器的營業(yè)行為很難被分類和統(tǒng)計(jì)，商品被誰買賣也很難認(rèn)定。加之互聯(lián)網(wǎng)的出現(xiàn)使得服務(wù)也突破了地域的限制，提供服務(wù)一方可以遠(yuǎn)在千里之外，因此，電子商務(wù)的出現(xiàn)使得各國對(duì)于收入來源地的判斷發(fā)生了爭議。其次，居民（公民）稅收管轄權(quán)也受到了嚴(yán)重的沖擊。目前各國判斷法人居民身份一般以管理中心或控制中心為準(zhǔn)。然而，隨著電子商務(wù)的出現(xiàn)、國際貿(mào)易的一體化以及各種先進(jìn)技術(shù)手段的廣泛運(yùn)用，企業(yè)的管理控制中心可能存在于任何國家。稅務(wù)機(jī)關(guān)將難以根據(jù)屬人原則對(duì)企業(yè)征收所得稅，居民稅收管轄權(quán)也好像形同虛設(shè)。此外，電子商務(wù)還導(dǎo)致稅收管轄權(quán)沖突。世界上大多數(shù)國家都并行來源地稅收管轄權(quán)和居民（公民)稅收管轄權(quán)，并堅(jiān)持地域稅收管轄權(quán)優(yōu)先的原則。然而，電子商務(wù)的發(fā)展必將弱化來源地稅收管轄權(quán)，比如通過互相合作的網(wǎng)址來提供修理服務(wù)、遠(yuǎn)程醫(yī)療診斷服務(wù)，這就使得各國對(duì)所得來源地判定發(fā)生爭議。電子商務(wù)的發(fā)展還促進(jìn)跨國公司集團(tuán)內(nèi)部功能的完善化和一體化，使得跨國公司操縱轉(zhuǎn)讓定價(jià)從事國際稅收籌劃更加得心應(yīng)手，利用國際避稅地避稅、逃稅的機(jī)會(huì)與日俱增。如一些國際避稅地，已在國際互聯(lián)網(wǎng)上建立網(wǎng)址，并宣布向使用者提供“稅收保護(hù)”。美國作為電子商務(wù)的發(fā)源地，則基于其自身利益，明確表態(tài)要加強(qiáng)居民稅收管轄權(quán)。因此，地域稅收管轄權(quán)雖然不會(huì)被拋棄，但其地位已開始動(dòng)搖。 【望采納】
（一）對(duì)稅收管轄權(quán)的影響傳統(tǒng)稅收管轄權(quán)以各國地理界線為基準(zhǔn)劃分為居民管轄權(quán)和來源地管轄權(quán)，而電子商務(wù)則消除了國家間的界限：第一，電子商務(wù)弱化來源地稅收管轄權(quán)。因特網(wǎng)是通過網(wǎng)絡(luò)在服務(wù)器上實(shí)現(xiàn)的，外國企業(yè)采用電子商務(wù)在一國開展貿(mào)易活動(dòng)時(shí)，常常只需裝有事先核準(zhǔn)軟件的智能服務(wù)器即可。服務(wù)器的營業(yè)行為很難被分類和統(tǒng)計(jì)，提供遠(yuǎn)程服務(wù)的勞務(wù)也突破了地域界線，這使各國對(duì)于所得來源地的判斷產(chǎn)生爭議；第二，電子商務(wù)動(dòng)搖了居民定義及其判斷標(biāo)準(zhǔn)。現(xiàn)行稅制一般都以有無住所、是否是管理中心或控制中心作為納稅人居民身份的判定限制，促使國際貿(mào)易一體化，造成了納稅主體的多元化、模糊化和邊緣化；第三，電子商務(wù)的常設(shè)機(jī)構(gòu)難以確定。傳統(tǒng)稅收是以常設(shè)機(jī)構(gòu)即企業(yè)進(jìn)行全部或部分經(jīng)營活動(dòng)的固定場(chǎng)所來確定經(jīng)營所得來源，但電子商務(wù)虛擬化、無形化使企業(yè)的貿(mào)易活動(dòng)不再需要固定營業(yè)場(chǎng)所等有形機(jī)構(gòu)來完成，造成無法確定貿(mào)易目的地和消費(fèi)地，無法判定國際稅收中的常設(shè)機(jī)構(gòu)概念。（二）對(duì)稅收基本原則的影響追求公平和效率是所有國家制定稅收政策的基本目標(biāo)，也是我國新時(shí)期的治稅原則。但是，電子商務(wù)的發(fā)展將對(duì)多年來形成的這兩條原則造成較大的沖擊：即稅務(wù)機(jī)關(guān)為取得一定數(shù)量的稅收收入而付出的代價(jià)，（三）對(duì)稅收征管的影響稅收征管在稅收工作中占有重要地位，其能力和水平直接影響稅收的收入。電子商務(wù)的出現(xiàn)給稅收征管帶來了前所未有的影響。（四）對(duì)稅務(wù)稽查的影響對(duì)稅務(wù)稽查的影響主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，對(duì)傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查方式提出了挑戰(zhàn)。；第二，加大了稅務(wù)稽查的難度。
是否對(duì)電子商務(wù)實(shí)行稅收優(yōu)惠。這一問題首先是由美國提出的。美國是電子商務(wù)應(yīng)用最早、普及率最高的國家。到目前為止,美國已頒布了一系列有關(guān)電子商務(wù)的稅收法規(guī),其要點(diǎn)是:免征通過因特網(wǎng)交易的無形產(chǎn)品（如電子出版物、軟件等）的關(guān)稅;暫不征收（或稱為延期征收）國內(nèi)“網(wǎng)絡(luò)進(jìn)入稅”（internetaccesstaxes）。美國國內(nèi)在對(duì)電子商務(wù)免征關(guān)稅問題上達(dá)成一致后,于1998年,美國依仗其電子商務(wù)主導(dǎo)國的地位,與132個(gè)世界貿(mào)易組織成員國簽訂了維持因特網(wǎng)關(guān)稅狀態(tài)至少一年的協(xié)議;1999年,美國又促使世界貿(mào)易組成員國通過了再延長維護(hù)因特網(wǎng)零關(guān)稅狀態(tài)一年的協(xié)議　　在電子商務(wù)發(fā)展規(guī)模上稍遜于美國的歐盟成員國,于1998年6月發(fā)表了《關(guān)于保護(hù)增值稅收入和促進(jìn)電子商務(wù)發(fā)展的報(bào)告》,并與美國就免征電子商務(wù)（在因特網(wǎng)上銷售電子數(shù)字化產(chǎn)品）關(guān)稅問題達(dá)成一致。但歐盟也迫使美國同意把通過因特網(wǎng)銷售的數(shù)字化產(chǎn)品視為勞務(wù)銷售征收間接稅（增值稅）,并堅(jiān)持在歐盟成員國內(nèi)對(duì)電子商務(wù)交易征收增值稅（現(xiàn)存的稅種）,以保護(hù)其成員國的利益?！　≡诎l(fā)展中國家,電子商務(wù)剛剛開展尚未起步。發(fā)展中國家,對(duì)國際上電子商務(wù)稅收政策的研究、制定的反應(yīng)多為密切的關(guān)注。發(fā)展中國家大多希望、主張對(duì)電子商務(wù)（電子數(shù)字化產(chǎn)品）征收關(guān)稅,從而設(shè)置保護(hù)民族產(chǎn)業(yè)和維護(hù)國家權(quán)益的屏障?！　《?、關(guān)于研究、制定我國電子商務(wù)稅收政策的意見與建議　　目前,我國的電子商務(wù)正處于由概念到現(xiàn)實(shí)的轉(zhuǎn)變過程中,據(jù)我國有關(guān)部門統(tǒng)計(jì),1999年全國的電子商務(wù)交易額約2億多元,其支付手段有網(wǎng)上支付,也有到貨付款,交易額大體與2個(gè)大型商場(chǎng)的年?duì)I業(yè)額相當(dāng)。在此,我們結(jié)合我國電子商務(wù)具體狀況,對(duì)電子商務(wù)稅收政策的研究、制定,提出一些意見和建議?！　?．中國加入世貿(mào)組織在即,我們首先應(yīng)對(duì)是否同意wto一致通過的免征網(wǎng)絡(luò)交易（無形產(chǎn)品）關(guān)稅的決議作出決策,我們應(yīng)采取何種對(duì)策？是否免征網(wǎng)絡(luò)交易（無形產(chǎn)品）關(guān)稅？是否視無形產(chǎn)品為有形產(chǎn)品繼續(xù)征收關(guān)稅？或是比照歐盟的做法將無形產(chǎn)品視為勞務(wù)征收增值稅？還是把無形產(chǎn)品交易的收益定為特許權(quán)使用費(fèi)而征收預(yù)提稅？這需要我國政府有關(guān)部門,在綜合分析國家的財(cái)政收入狀況和民族產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況的基礎(chǔ)上,盡快作出回應(yīng)?！　?．我國應(yīng)制定對(duì)國內(nèi)電子商務(wù)實(shí)行稅收優(yōu)惠的政策。目前對(duì)電子商務(wù)稅收問題,應(yīng)進(jìn)行全面、深入的研究。但不應(yīng)該將注意力集中在如何征稅上。因此,在　　一定時(shí)期內(nèi),我國不應(yīng)對(duì)我國尚十分幼稚的電子商務(wù)進(jìn)行征稅。在國際上普遍對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行免稅的情況下,我國對(duì)電子商務(wù)征稅,不利于我國電子商務(wù)的發(fā)展。另外,以我國目前的技術(shù)水平(國際上也是如此),對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行征稅,稅收成本高,技術(shù)上也無實(shí)現(xiàn)可能。此外,我國尚未建立一支既懂電子商務(wù)技術(shù)又熟悉稅收政策的具有綜合素質(zhì)的稅務(wù)隊(duì)伍。更重要的是,我國還未建立健全與電子商務(wù)相關(guān)的配套法律?！　碾娮由虅?wù)的具體運(yùn)作形式和發(fā)展進(jìn)度看,全球性電子商務(wù)暫時(shí)不會(huì)對(duì)我國稅收收入產(chǎn)生強(qiáng)烈沖擊。電子商務(wù)涉及到的有形實(shí)物交易,仍可以通過海關(guān)進(jìn)行稅收管理。對(duì)于網(wǎng)絡(luò)上的數(shù)字化產(chǎn)品,如軟件、數(shù)據(jù)庫產(chǎn)品、音像產(chǎn)品等,亦可采取相應(yīng)措施進(jìn)行稅收征管?！　H上對(duì)電子商務(wù)不征稅將持續(xù)二三年的時(shí)間,我國應(yīng)利用這段寶貴時(shí)間,抓緊制定、建立我國的對(duì)電子商務(wù)的稅收優(yōu)惠政策。這其中不僅應(yīng)制定有關(guān)電子商務(wù)的優(yōu)惠政策,還應(yīng)制定對(duì)與電子商務(wù)密切相關(guān)的高科技產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠政策?！　。?）對(duì)建立電子商務(wù)交易中心,提供電子貿(mào)易服務(wù)的企業(yè)(網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商)給予稅收優(yōu)惠,如免征營業(yè)稅;　?。?）對(duì)以電子商務(wù)為載體的新型服務(wù)行業(yè),給予供政策優(yōu)惠,如減免營業(yè)稅;　　（3）對(duì)企業(yè)利用電子商務(wù)進(jìn)行國際型產(chǎn)品銷售或服務(wù)加大鼓勵(lì)力度(如提高出口退稅稅率),提高國際經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭力;　?。?）對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部技術(shù)更新、提高自動(dòng)化程度、信息化程度的投資;尤其企業(yè)進(jìn)行btob電子商務(wù)建設(shè),給予稅收優(yōu)惠,如實(shí)行投資抵免;　　（5）對(duì)通過電子商務(wù)直接銷售自產(chǎn)商品的企業(yè),給予稅收優(yōu)惠,如減征有關(guān)的稅收;　?。?）利用稅收政策,促進(jìn)以信息產(chǎn)業(yè)為主體的高技術(shù)產(chǎn)業(yè),包括生命科學(xué)、基因工程、新能源、新材料、空間技術(shù)、海洋開發(fā)技術(shù)、環(huán)境技術(shù)等無污染、可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)業(yè)的發(fā)展?？傊?對(duì)我國剛剛起步的電子商務(wù)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策,既不影響國家的財(cái)政收入,又可以促進(jìn)我國電子商務(wù)的健康、迅速發(fā)展?！　? 在研究、制定電子商務(wù)稅收政策的同時(shí),還應(yīng)加強(qiáng)稅收征管電子化建設(shè)和建立高素質(zhì)的稅務(wù)隊(duì)伍的工作。在某種意義上說,在電子商務(wù)稅收政策確定之后,稅收征管電子化和高素質(zhì)稅務(wù)隊(duì)伍建設(shè)就是決定的因素,這是以電子商務(wù)為特征的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收工作的必然要求?！　。?）應(yīng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)信息化和稅收征管信息化的要求,統(tǒng)一和制定符合現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)和網(wǎng)絡(luò)社會(huì)特點(diǎn)的稅收征管業(yè)務(wù)規(guī)程。計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù),不僅提供了高技術(shù)產(chǎn)品和信息承載處理手段,而且以此為基礎(chǔ),誕生了高效的管理科學(xué)。它能改變組織結(jié)構(gòu)、增強(qiáng)管理功能、革新管理思想、完善管理辦法。我們應(yīng)運(yùn)用這一科學(xué),建立新的稅務(wù)信息系統(tǒng)運(yùn)行和管理體制,形成新的稅收管理模式?！　。?）應(yīng)加快稅收征管信息化建設(shè)和國民經(jīng)濟(jì)信息化建設(shè),建立與海關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)、工商甚至外國政府間的信息共享網(wǎng)絡(luò)(目前這一網(wǎng)絡(luò)已初步形成),對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)和交易活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)控。　?。?）在城市一級(jí)建設(shè)現(xiàn)代化的、以廣域網(wǎng)絡(luò)為依托的、充分實(shí)現(xiàn)部門間信息共享的稅收監(jiān)控體系和稅收征管體系(目前,我國稅務(wù)部門已建立了國家、省、地(市)三級(jí)聯(lián)網(wǎng)的廣域網(wǎng),并正向縣級(jí)稅務(wù)部門延伸),并以此為基礎(chǔ)建設(shè)完善的全國各級(jí)宏觀稅收征收、管理、分析、預(yù)測(cè)、計(jì)劃信息庫,形成全國稅收征收、管理、分析、預(yù)測(cè)、計(jì)劃體系和機(jī)制?！　。?）總結(jié)稅務(wù)部門已建設(shè)和運(yùn)行的以增值稅發(fā)票計(jì)算機(jī)交叉稽核、防偽稅控、稅控收款機(jī)為主要內(nèi)容的“金稅工程”的經(jīng)驗(yàn),針對(duì)電子商務(wù)的技術(shù)特征,開發(fā)、設(shè)計(jì)、制定　　監(jiān)控電子商務(wù)的稅收征管軟件、標(biāo)準(zhǔn),為今后對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行征管做好技術(shù)準(zhǔn)備。　?。?）加強(qiáng)稅務(wù)干部的教育、培訓(xùn)工作,使廣大稅務(wù)干部既懂得信息網(wǎng)絡(luò)知識(shí),又熟悉電子商務(wù)稅收征管業(yè)務(wù),逐步建立一支高素質(zhì)的適應(yīng)新形勢(shì)下稅收征管的稅務(wù)隊(duì)伍?！　∪?、關(guān)于研究電子商務(wù)稅收政策的思路和原則　　目前,在我國研究電子商務(wù)的過程中,存在著兩種傾向:一種是“嚴(yán)峻論”,認(rèn)為電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行稅收制度提出了嚴(yán)重的挑戰(zhàn),應(yīng)對(duì)現(xiàn)行稅收制度作較大變動(dòng);一種是“簡單論”,認(rèn)為現(xiàn)行稅收制度完全適用于電子商務(wù),無需作什么修訂、補(bǔ)充。我們認(rèn)為,二者都有失偏頗。我們認(rèn)為,研究電子商務(wù)稅收政策的原則和思路應(yīng)是:第一,立足現(xiàn)行稅收法規(guī)并加以補(bǔ)充、完善,以適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展。電子商務(wù)作為一種新的有別于傳統(tǒng)商務(wù)的貿(mào)易方式,其承載的內(nèi)容仍然是現(xiàn)存社會(huì)中人們時(shí)常使用的商品、勞務(wù)。其內(nèi)容實(shí)質(zhì)未發(fā)生變化?，F(xiàn)行的稅收法規(guī)及其體現(xiàn)的稅收原則是社會(huì)生產(chǎn)、貿(mào)易活動(dòng)的社會(huì)規(guī)范,其基本上是適用于電子商務(wù)的,我們應(yīng)繼續(xù)以現(xiàn)行稅收法規(guī)及其體現(xiàn)的稅收原則,去解釋、分析、研究電子商務(wù)的稅收問題。第二,認(rèn)識(shí)和把握電子商務(wù)的特征和本質(zhì),研究制定稅收征管的政策和措施。任何事物都存在于空間和時(shí)間之中。電子商務(wù)亦不例外。盡管電子商務(wù)交易的“虛擬化”,使人感覺電子商務(wù)交易似乎不受空間時(shí)間的限制（實(shí)際上電子商務(wù)只是縮短了交易的時(shí)間,取消和減少了物理意義上的場(chǎng)所如辦公樓、商店倉庫等而已）,然而,電子商務(wù)交易中的人（賣買雙方）、錢（貸款）、物（有形的、無形的）仍存在于一定空間和時(shí)間之中,絕不會(huì)因電子商務(wù)交易的“虛擬化”而“虛擬”得無影無蹤。任何事物在其相互聯(lián)系的環(huán)節(jié)中有主要環(huán)節(jié)。在電子商務(wù)的信息流、資金流、物資流三個(gè)環(huán)節(jié)中,資金流是主要的環(huán)節(jié)。在研究電子商務(wù)稅收政策時(shí),我們應(yīng)抓準(zhǔn)“人”、“錢”、“物”特別是“錢”這個(gè)環(huán)節(jié)（如歐美國家建立監(jiān)管支付體系的征管體制的設(shè)想,即是一個(gè)有益的啟示）,研究、制定相應(yīng)稅收征管政策和措施。任何事物都是相互依存的。人們既然能夠創(chuàng)造出傳輸巨量數(shù)字信息流的網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù),也就能夠發(fā)明管理、控制數(shù)字信息流的方法與措施。信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展也為稅收征管提供了先進(jìn)的技術(shù)手段,帶來了先進(jìn)高效的現(xiàn)代管理技術(shù)。第三,當(dāng)前在電子商務(wù)國際立法（包括稅收法規(guī)）的進(jìn)程中,已呈現(xiàn)國際立法先于各國國內(nèi)立法且歐美等發(fā)達(dá)國家居主導(dǎo)地位的趨勢(shì),對(duì)此我們應(yīng)予以高度重視和密切關(guān)注。我們應(yīng)利用多種渠道、廣泛收集各國研究電子商務(wù)稅收的文件和資料(歐、美、日等國已發(fā)布許多有關(guān)電子商務(wù)稅務(wù)政策的文件,如歐盟提出了“電子商務(wù)征稅指南”,日本公布了“電子帳簿保存法”,oecd頒布了“電子商務(wù)與稅收———階段性報(bào)告”,美國頒布了“全球電子商務(wù)選擇稅收政策”）,緊緊跟蹤、掌握國際電子商務(wù)立法的進(jìn)程和趨勢(shì),從而促進(jìn)我國電子商務(wù)稅收政策的研究。總之,只要我們確立了正確的思路和原則,關(guān)注世界和我國電子商務(wù)的發(fā)展,調(diào)查電子商務(wù)的技術(shù)特征,研究電子商務(wù)可能帶來的稅制和征管問題,同時(shí)加強(qiáng)相關(guān)部門的協(xié)作,加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)稅收政策的研究,就能夠制定出適應(yīng)電子商務(wù)內(nèi)在規(guī)律又符合稅收原則的電子商務(wù)的稅收政策。
使傳統(tǒng)稅收降低，
一 傳統(tǒng)稅收不能及時(shí)適應(yīng)電子商務(wù)這種新興收入形式，征收范圍未能涵蓋，存在稅收漏洞。二 電子商務(wù)激發(fā)傳統(tǒng)稅收向前發(fā)展，建立稅收現(xiàn)代化征管模式
文章TAG：電子商務(wù)和稅收籌劃的關(guān)系是什么電子電子商務(wù)商務(wù)

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