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如何完善稅務(wù)登記制度，如何貫徹修改后的稅務(wù)登記管理辦法

來源：整理 時(shí)間：2022-12-25 23:44:06 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

1，如何貫徹修改后的稅務(wù)登記管理辦法

國(guó)稅總局對(duì)現(xiàn)行《稅務(wù)登記管理辦法》做了11處修改。多處在辦理時(shí)限上進(jìn)行了明確。如將第二十一條修改為:“納稅人提交的有關(guān)變更登記的證件、資料齊全的,應(yīng)如實(shí)填寫稅務(wù)登記變更表,符合規(guī)定的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)日辦理……?！倍F(xiàn)行規(guī)定只明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以受理,并未規(guī)定具體時(shí)間?！　≡谵k理變更稅務(wù)登記上,新辦法修改為,“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于受理當(dāng)日辦理變更稅務(wù)登記?！倍F(xiàn)行辦法規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi),審核辦理變更稅務(wù)登記。

如何貫徹修改后的稅務(wù)登記管理辦法

2，設(shè)立稅務(wù)登記如何辦理

依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)“三證合一”登記制度改革的通知》（稅總函〔2015〕428號(hào)）、《工商總局等四部門關(guān)于實(shí)施個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證“兩證整合”的意見》（工商個(gè)字〔2016〕167號(hào)）的規(guī)定，新設(shè)立的企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社和個(gè)體工商戶由市場(chǎng)監(jiān)管部門核發(fā)加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，無需單獨(dú)辦理稅務(wù)登記。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第十五條規(guī)定：企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人）自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。 因此，分公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照已辦理，不管是否單獨(dú)核算，都應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。

設(shè)立稅務(wù)登記如何辦理

3，稅務(wù)登記制度

為了保證納稅管理的正常進(jìn)行，必須建立一整套完善的管理制度，如稅務(wù)登記制度、納稅申報(bào)制度、稅款核定制度等等，這些行之有效的制度為保障正常的稅務(wù)管理秩序，保證國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫，維護(hù)納稅人的正當(dāng)權(quán)益起到了極其重要的作用。 稅務(wù)登記是納稅人在開業(yè)、歇業(yè)前以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)發(fā)生有關(guān)變動(dòng)時(shí)，就其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的基本情況向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理書面登記的一項(xiàng)基本制度。稅務(wù)登記又稱納稅登記，它是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作，稅務(wù)登記是納稅人履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)，是征納雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)和證明，也是納稅人必須依法履行的義務(wù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握經(jīng)濟(jì)稅源，開展征管活動(dòng)的前提條件。
眾所周知，通過納稅籌劃，可以令企業(yè)在合理合法的前提下減輕 納稅負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，最大限度增加企業(yè)效益。但我們 國(guó)家稅收種類繁多，稅收立法層次不高，稅收政策變化頻繁，如 何在短時(shí)間內(nèi)較全面地掌握操作難度較大的納稅籌劃技巧？ 本課程結(jié)合國(guó)內(nèi)稅收制度的特點(diǎn)，通過對(duì)納稅籌劃相關(guān)知識(shí)的講 解，技術(shù)手段的剖析，具體案例的分析, 并結(jié)合最新的稅收法規(guī) 政策的變化，把納稅籌劃的理念和方法具體運(yùn)用到企業(yè)戰(zhàn)略與日 常經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。

稅務(wù)登記制度

4，如何完善個(gè)人所得稅制度

一、 選擇個(gè)人所得稅的征稅模式和稅率制度二、確定個(gè)人所得稅計(jì)稅單位三、調(diào)整費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)四、重新界定應(yīng)納稅所得范圍
進(jìn)一步完善我國(guó)個(gè)人所得稅的政策思路（一）適時(shí)采用綜合課稅模式從個(gè)人所得稅征收模式的演變來看，英、美。日等國(guó)大體上經(jīng)歷了一個(gè)由分類課征到綜合課征的發(fā)展過程，將某一年度內(nèi)的各項(xiàng)所得匯總后，統(tǒng)一按規(guī)定的累進(jìn)稅率計(jì)算征收所得稅。改革開放以來，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，國(guó)民經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)的同時(shí)，收入分配也呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)。在國(guó)民收入分配過程中，不僅形成收入向居民個(gè)人傾斜的分配格局，而且個(gè)人收入來源的渠道和形式也呈現(xiàn)出多樣化的特征。在按勞分配、按資分配、按勞動(dòng)力價(jià)值分配與福利性分配等多種原則并存的條件下，個(gè)人所得具有現(xiàn)金收入、實(shí)物收入、有價(jià)證券收入等諸多形式；在來源上分別表現(xiàn)為工資、勞務(wù)報(bào)酬、股息紅利、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等多種渠道。所得形式和來源渠道的多樣化，無疑會(huì)給所得性質(zhì)的鑒定帶來一定的困難，進(jìn)而加大稅收征管成本。而且，所得分類分項(xiàng)的含糊不清將直接影響納稅人的扣除額和適用稅率，稅負(fù)分配的苦樂不均對(duì)個(gè)人納稅的積極性產(chǎn)生極為不利的影響。分類所得稅制現(xiàn)存的各種弊端，只有通過實(shí)行綜合課稅模式才能得以有效克服。此外，實(shí)行綜合所得稅模式還能同個(gè)人保險(xiǎn)、醫(yī)療以及教育制度等其他領(lǐng)域的改革相配套，有利于對(duì)個(gè)人的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行適當(dāng)、合理的扣除，提高居民個(gè)人的納稅積極性。當(dāng)然，綜合所得稅制的實(shí)行需要以發(fā)達(dá)的信息網(wǎng)絡(luò)和全面可靠的信息資料為依據(jù)，隨著儲(chǔ)蓄存款實(shí)名制的實(shí)行、納稅人申報(bào)意識(shí)的增強(qiáng)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的建立和健全以及稅務(wù)部門征管和稽查水平的提高，實(shí)行綜合個(gè)人所得稅制將具備現(xiàn)實(shí)可能性。
就中國(guó)的國(guó)情來說，存在著低收入的人群大多，相當(dāng)多的人根本不用考慮這個(gè)問題，目前存在的問題是：個(gè)人收入信息收集很難，不像國(guó)外，個(gè)人的收入（包括薪金，利息，紅利，稿費(fèi)等等）一般不能支付現(xiàn)金，都要通過銀行打入個(gè)人的基本銀行賬戶，銀行的個(gè)人存款信息和稅務(wù)部門聯(lián)網(wǎng)，查控很方便，你若偷漏個(gè)人所得稅，就會(huì)重罰，相比之下，我們還有好多工作需要做。

5，如何加強(qiáng)我國(guó)電子商務(wù)稅收制度的建設(shè)

首先，通過立法加強(qiáng)電子商務(wù)稅源監(jiān)管。對(duì)現(xiàn)行《稅收征管法》、《增值稅暫行條例》進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充，根據(jù)電子商務(wù)“款到發(fā)貨”的特性，對(duì)于未納入屬地管理的境內(nèi)在線交易電商企業(yè)，以消費(fèi)者所在地為其納稅地點(diǎn)。將有關(guān)電子商務(wù)稅收與增值稅“擴(kuò)圍”改革相結(jié)合，把電子交易納入稅收征收范圍，并在《增值稅暫行條例》中明確電子交易征稅規(guī)定，便于基層政府、稅務(wù)部門有法可依。 其次，全面實(shí)行電子發(fā)票制度。電子商務(wù)主要依靠認(rèn)證中心、支付平臺(tái)、交易系統(tǒng)、域名管理中心等“支付體系”，為此，建議現(xiàn)行發(fā)票制度中增加電子發(fā)票種類，通過網(wǎng)絡(luò)執(zhí)行制作、使用、保管、繳銷，規(guī)定凡網(wǎng)上交易均應(yīng)開具電子發(fā)票，并將電子發(fā)票作為銀行結(jié)算的重要憑證，保證電子商務(wù)在合法渠道內(nèi)運(yùn)營(yíng)。 第三，完善網(wǎng)上稅務(wù)登記和稅款征收。對(duì)從事電子商務(wù)的企業(yè)或個(gè)人，建立實(shí)名稅務(wù)登記制度，獲取且公開唯一的電子稅務(wù)登記號(hào)碼及相應(yīng)證件。對(duì)于電商稅款征收實(shí)行分類處理，通過交易平臺(tái)的，營(yíng)運(yùn)商為應(yīng)繳稅款扣繳義務(wù)人；單純性網(wǎng)上交易的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)委托電商平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商在支付環(huán)節(jié)代扣代繳，稅款由稅務(wù)總局統(tǒng)一征繳，分成入庫；既有傳統(tǒng)業(yè)務(wù)又有電商業(yè)務(wù)的，按屬地原則直接征收稅款，由所在地稅務(wù)部門征收入庫。 第四，建立稅務(wù)電子商務(wù)服務(wù)平臺(tái)。建立統(tǒng)一的稅務(wù)電子商務(wù)服務(wù)平臺(tái)，作為電商與稅務(wù)機(jī)關(guān)征納雙方相互交流的載體，并通過平臺(tái)強(qiáng)化對(duì)電商稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票管理、稅款繳納、稅款劃繳分配、異常情況調(diào)查處理等事項(xiàng)的管理，起到“網(wǎng)上稅務(wù)局”的作用，提高辦稅效率，降低征納成本。 最后，完善稅收分配制度。目前電子商務(wù)主要為總部經(jīng)濟(jì)，多集中在大城市，但其消費(fèi)對(duì)象遍及全國(guó)各地，在一定程度上變相將欠發(fā)達(dá)地區(qū)稅收轉(zhuǎn)移到發(fā)達(dá)地區(qū)。建議對(duì)總局征收入庫的電子商務(wù)相關(guān)稅款，由中央財(cái)政根據(jù)網(wǎng)上社會(huì)商品零售消費(fèi)數(shù)額比例直接劃轉(zhuǎn)至相應(yīng)地區(qū)。
目前我國(guó)的電子商務(wù)商業(yè)模式大致可以按照交易對(duì)象分為五類：商業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)商業(yè)機(jī)構(gòu)的電子商務(wù)b2b，商業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)消費(fèi)者的電子商務(wù)b2c，商業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)政府管理部門的電子商務(wù)b2g，消費(fèi)者對(duì)政府管理部門的電子商務(wù)c2g以及消費(fèi)者對(duì)消費(fèi)者的電子商務(wù)c2c。雖然一些更新穎的模式如b－b－c已經(jīng)初現(xiàn)，但要想大規(guī)模發(fā)展起來還需要經(jīng)過比較長(zhǎng)一段時(shí)間的成長(zhǎng)。而b2g、c2g是政府的電子商務(wù)行為，不以營(yíng)利為目的，主要包括政府采購(gòu)、網(wǎng)上報(bào)關(guān)、報(bào)稅等，對(duì)整個(gè)電子商務(wù)行業(yè)不會(huì)產(chǎn)生大的影響。因此，以下討論的是b2c、c2c、b2b這三種商業(yè)行為的電子商務(wù)模式。 　　b2c模式是我國(guó)最早產(chǎn)生的電子商務(wù)模式，也是傳統(tǒng)的模式，以8848網(wǎng)上商城正式運(yùn)營(yíng)為標(biāo)志。b2c即企業(yè)通過互聯(lián)網(wǎng)為消費(fèi)者提供一個(gè)新型的購(gòu)物環(huán)境——網(wǎng)上商店，消費(fèi)者通過網(wǎng)絡(luò)在網(wǎng)上購(gòu)物、在網(wǎng)上支付。由于這種模式節(jié)省了客戶和企業(yè)的時(shí)間和空間，大大提高了交易效率，特別對(duì)于工作忙碌的上班族，這種模式可以為其節(jié)省寶貴的時(shí)間。但是在網(wǎng)上出售的商品特征也非常明顯，僅僅局限于一些特殊商品，例如圖書、音像制。這種商業(yè)模式在我國(guó)已經(jīng)基本成熟。 　　 而c2c這種模式的產(chǎn)生以1998年易趣成立為標(biāo)志，目前采用c2c模式的主要有ebay易趣、淘寶、拍拍等公司。c2c電子商務(wù)模式是一種個(gè)人對(duì)個(gè)人的網(wǎng)上交易行為，目前c2c電子商務(wù)企業(yè)采用的運(yùn)作模式是通過為買賣雙方搭建拍賣平臺(tái)，按比例收取交易費(fèi)用，或者提供平臺(tái)方便個(gè)人在上面開店鋪，以會(huì)員制的方式收費(fèi)。雖然我國(guó)網(wǎng)民已經(jīng)突破了1億，市場(chǎng)規(guī)模巨大，但由于受一些條件的制約，我國(guó)的c2c電子商務(wù)仍然處于融資燒錢聚集用戶階段，并未形成成熟的盈利模式。零售電子商務(wù)的三個(gè)基本要素是信息流、物流與資金流，c2c已經(jīng)基本解決，目前真正的難點(diǎn)在于交易信用與風(fēng)險(xiǎn)控制。今年我國(guó)電子商務(wù)網(wǎng)站推出的“支付寶”、“安付通”等支付工具以及賠付制度在很大程度上改善了這種購(gòu)買信任危機(jī)，但c2c市場(chǎng)要想徹底突破這些制約仍需要較長(zhǎng)時(shí)間的培育過程。 　　相對(duì)于b2c、c2c來說，b2b應(yīng)該是我國(guó)目前盈利狀況最好的電子商務(wù)商業(yè)模式。網(wǎng)羅天下（ http://www.wlotx.com）就是這種b2b的盈利模式，安全，無風(fēng)險(xiǎn)，而且每個(gè)用戶都是知識(shí)的需求者和供應(yīng)者。b2b模式主要是通過互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)聚合眾多的企業(yè)商家，形成買賣的大信息海洋，買家與賣家在平臺(tái)上選擇交易對(duì)象，通過在線電子支付完成交易。企業(yè)間的電子商務(wù)是電子商務(wù)三種模式中最值得關(guān)注和探討的，因?yàn)樗罹哂邪l(fā)展的潛力。截止到2004年底，中國(guó)進(jìn)行過網(wǎng)上b2b交易行為的企業(yè)數(shù)量已經(jīng)達(dá)到135萬，iresearch預(yù)計(jì)到2007年這一數(shù)字將會(huì)達(dá)到近200萬。從企業(yè)電子商務(wù)市場(chǎng)規(guī)模來看，2004年中國(guó)b2b電子商務(wù)市場(chǎng)規(guī)模占中國(guó)整個(gè)電子商務(wù)市場(chǎng)規(guī)模的98％左右，交易額達(dá)到了3160億元，較2003年增長(zhǎng)了128．2％。據(jù)iresearch預(yù)測(cè)，2007年中國(guó)內(nèi)地電子商務(wù)市場(chǎng)規(guī)模將達(dá)到17000億元，其中b2b市場(chǎng)規(guī)模將達(dá)到16900億元。

6，談?wù)勅绾芜M(jìn)一步完善我國(guó)現(xiàn)行稅收制度的建議

中華人民共和國(guó)成立至今，我國(guó)稅收制度經(jīng)歷了數(shù)次改革，但隨著社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)現(xiàn)行稅收制度仍存在著一些缺陷有待于進(jìn)一步完善?！　∫弧⒍愔平Y(jié)構(gòu)的缺陷　?。ㄒ唬┒惙N結(jié)構(gòu)不科學(xué)　　經(jīng)過多次稅制改革，我國(guó)已經(jīng)形成了以流轉(zhuǎn)稅、所得稅為主體，以資源稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅為輔助稅種的多層次、多環(huán)節(jié)的復(fù)合稅制體系，且現(xiàn)行稅制已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了與世界接軌?！　〉牵瑥闹黧w稅種的收入上看，所得稅收入近幾年僅維持在20％的低水平；流轉(zhuǎn)稅（增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅）占稅收總收入的比重近幾年一直維持在近70％的高水平。以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制在充分發(fā)揮收入功能、保障稅收大幅增長(zhǎng)的同時(shí)，也弱化了所得課稅調(diào)節(jié)收入分配的功能。此外，個(gè)人所得稅的稅收收入主要來源于工薪階層，而來源高收入者的比例還很低。2002-2004年，來自工資、薪金所得項(xiàng)目的個(gè)人所得稅收入占當(dāng)年個(gè)人所得稅總收入的比例分別為46.35％、52.32％、54.13％，3年平均為50.93％。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2001年中國(guó)7萬億元的存款總量中，人數(shù)不足20％的富人們占有80％的比例，其所交個(gè)人所得稅卻不及總量的10％。如今，這一情況并未得到改變?！　。ǘ┲饕惙N存在的問題　　以個(gè)人所得稅和增值稅為例：個(gè)人所得稅是我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化中應(yīng)該格外注意的一個(gè)稅種。對(duì)于我國(guó)個(gè)人所得稅采用分人、分所得項(xiàng)目分別征收方法，不同項(xiàng)目之間的稅率不同，稅負(fù)輕重不一，存在問題很多。在整個(gè)稅制結(jié)構(gòu)中，個(gè)人所得稅是納稅人偷逃稅范圍最大、各方面干擾最重、征收難度最大的一個(gè)稅種。而增值稅的主要問題突出表現(xiàn)在增值稅的設(shè)計(jì)與征管環(huán)境不配套，致使偷稅、避稅、逃稅現(xiàn)象大量存在。從我國(guó)目前的法制建設(shè)水平和稅收征管環(huán)境狀況看，增值稅征管成本較高，稅收損失嚴(yán)重。　?。ㄈ┒愗?fù)結(jié)構(gòu)不合理　　與大部分國(guó)家實(shí)行的消費(fèi)型增值稅相比，我國(guó)增值稅的稅負(fù)設(shè)計(jì)明顯偏高，個(gè)人所得稅稅負(fù)設(shè)計(jì)雖然不算高，但由于稅收級(jí)距較小，實(shí)際起到的調(diào)控作用傾向于一般收入水平者，邊際稅率水平顯得偏高，從實(shí)際稅負(fù)水平看，改革開放以來我國(guó)稅收收入占的比重一直呈下降趨勢(shì)?！　‘a(chǎn)業(yè)稅負(fù)不公平，與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r不相適應(yīng)?，F(xiàn)階段，我國(guó)正處于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的進(jìn)程中，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的結(jié)構(gòu)變化中，第一產(chǎn)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè)的比重下降，第三產(chǎn)業(yè)的比重上升。　?。ㄋ模┱鞴芊矫娌缓侠怼　∥覈?guó)現(xiàn)階段的稅收征管環(huán)境不完善，征管手段落后，征管人員素質(zhì)偏低?！　∽?994年新稅制運(yùn)行以來，隨著征管模式的變革，各地都在征收管理上下了不少功夫。但是從實(shí)際運(yùn)行狀況看，許多地方還停留在征管大廳的建設(shè)層面，計(jì)算機(jī)的配置既不能滿足需要，使用效率也不高，在稅收干部隊(duì)伍中，征管人員能力偏低，征管過程中存在著較為嚴(yán)重的扭曲現(xiàn)象。由于各級(jí)政府存在著事權(quán)與財(cái)權(quán)的劃分，過于關(guān)心本級(jí)政府能使用的稅金的現(xiàn)象普遍存在，越權(quán)減免稅、截留、拖欠中央稅收，鼓勵(lì)多入地方金庫的做法相當(dāng)普遍，從而使現(xiàn)行稅收管理體制的正確執(zhí)行大打折扣，稅收弱化問題相當(dāng)嚴(yán)重?！　《?、稅收立憲的欠缺　　目前我國(guó)憲法中只有第56條對(duì)稅收進(jìn)行了規(guī)定，即“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”。從稅收立憲的起源及其本質(zhì)來講，稅收立憲重在規(guī)范國(guó)家征稅權(quán)、保護(hù)人民的基本財(cái)產(chǎn)權(quán)和自由權(quán)，而我國(guó)憲法的這一條規(guī)定顯然是從維護(hù)國(guó)家權(quán)利、保證人民履行義務(wù)的角度出發(fā)的，很難說我國(guó)已經(jīng)進(jìn)行了稅收立憲?！　∥覈?guó)憲法關(guān)于稅收立憲的缺失導(dǎo)致了我國(guó)稅法領(lǐng)域行政法規(guī)占主導(dǎo)，而法律占次要地位的局面，這一立法現(xiàn)狀在世界各國(guó)都是罕見的。在我國(guó)加入WTO、融入世界經(jīng)濟(jì)一體化的時(shí)代潮流之時(shí)，大力加強(qiáng)稅法領(lǐng)域的法治建設(shè)勢(shì)在必行?！　∪?、環(huán)保設(shè)計(jì)的缺陷　　我國(guó)現(xiàn)階段補(bǔ)償環(huán)境侵害、調(diào)節(jié)污染者行為、籌集防治污染資金主要是通過排污收費(fèi)制度現(xiàn)的。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，一些污染企業(yè)為了降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，千方百計(jì)逃避監(jiān)管。排污費(fèi)的征收主要是集中于大中城市的企業(yè)，大量小型企業(yè)和非企業(yè)污染主體，由于涉及面廣，監(jiān)控難度大，缺乏有效的監(jiān)管。排污費(fèi)的征管主要由地方環(huán)保部門負(fù)責(zé)，實(shí)施環(huán)節(jié)缺乏有效的監(jiān)督。　　目前資源收費(fèi)政策著眼于微觀環(huán)境，征收主體偏重于國(guó)有大中型企業(yè)；收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)低，征收面較窄，渠道單一；征收管理混亂，主管部門職能交叉，部門利益沖突嚴(yán)重?！　…h(huán)境稅發(fā)展才剛剛起步，嚴(yán)格說來，還不存在真正法律意義上的環(huán)境稅。與環(huán)境有關(guān)的稅費(fèi)有消費(fèi)稅、車船使用稅、資源稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（現(xiàn)已暫停征收）和城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等。在資源稅方面，其性質(zhì)被定位于一種級(jí)差調(diào)節(jié)手段。一方面資源稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售量或自用量，而不是開采量，客觀上鼓勵(lì)了企業(yè)對(duì)資源濫采濫用，造成了資源的積壓和浪費(fèi)。另一方面，稅率過低，稅率之間的差距沒有拉開，缺少以引導(dǎo)資源的合理利用為目的的專門稅種，消費(fèi)稅的征收范圍過窄。優(yōu)惠措施注釋單一，主要限于減稅和免稅，受益面比較窄，缺乏針對(duì)性和靈活性，影響了實(shí)施效果。　　綜上所述，我國(guó)目前的稅制還存在著諸多問題，已不能與我國(guó)日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)相適應(yīng)，我們應(yīng)認(rèn)真研究當(dāng)前的問題及形勢(shì)，從而扎實(shí)有效地完善我國(guó)現(xiàn)階段的稅收制度。
額

7，小規(guī)模納稅人稅收征管中的問題與對(duì)策

一）納稅人偷、逃稅款手段多樣。一是辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照但不及時(shí)辦理稅務(wù)登記、不及時(shí)如實(shí)申報(bào)納稅。這些經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為營(yíng)業(yè)執(zhí)照最重要，有了營(yíng)業(yè)執(zhí)照就可以正常營(yíng)業(yè)，至于稅務(wù)登記和納稅申報(bào)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出通知后再辦理。 二是有一些人員的經(jīng)營(yíng)條件達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，工商部門不發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，這些人員在無證照的情況下照常經(jīng)營(yíng)，卻不申報(bào)營(yíng)業(yè)收入，造成稅收流失。 三是有的已領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證，實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址卻與注冊(cè)地址不一致，利用稅務(wù)機(jī)關(guān)管理不了，造成稅收流失。 四是小規(guī)模納稅人互相攀比、互相觀察周圍所熟悉的經(jīng)營(yíng)者，不依法申報(bào)納稅而互相影響，惡性蔓延。五是以現(xiàn)金或私人銀行帳戶結(jié)算方式銷售貨物，以不開發(fā)票或開具大頭小尾發(fā)票的手法偷逃國(guó)家稅款；一些小規(guī)模納稅人故意采取不建賬，或雖已建賬但采用不記或少記銷售收入來偷逃稅款；一些小規(guī)模納稅人設(shè)置內(nèi)外兩套帳，開設(shè)多個(gè)銀行賬戶，購(gòu)銷資金體外循環(huán)，轉(zhuǎn)移、隱瞞真實(shí)銷售收入，偷逃國(guó)家稅款。 六是采取更換經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)或假停業(yè)、假歇業(yè)手段逃避納稅義務(wù)。一些小規(guī)模納稅人經(jīng)營(yíng)了三到五年后，為防止涉稅問題“東窗事發(fā)”，采取注銷稅務(wù)登記，再以原企業(yè)的“庫存商品”和評(píng)估認(rèn)定報(bào)告重新注冊(cè)一個(gè)新企業(yè)而逃避納稅；也有的企業(yè)辦理了注銷稅務(wù)登記證手續(xù)后，將“庫存商品”一次性處理出去，偷逃國(guó)家稅款。 七是以非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)的身份從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，瞞報(bào)、少報(bào)銷售收入，偷逃國(guó)家稅款。　?。ǘ┒悇?wù)管理手段薄弱。 一是對(duì)小規(guī)模納稅人建賬、發(fā)票使用要求不夠嚴(yán)，監(jiān)督管理偏松，對(duì)小規(guī)模納稅人不建賬、建假賬、發(fā)票使用混亂等行為還沒有切實(shí)有效的管理手段。二是對(duì)小規(guī)模納稅人稅源管理監(jiān)控、跟蹤管理不及時(shí)，使部分小規(guī)模企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)而未納入稅源監(jiān)控管理，如有些常年經(jīng)營(yíng)、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)、掛靠經(jīng)營(yíng)的業(yè)戶，有意選擇無證經(jīng)營(yíng)的方式，使稅務(wù)機(jī)關(guān)失控漏管。三是稅務(wù)檢查跟不上，在檢查案源選擇上，重視了對(duì)一般納稅人的檢查，忽視了對(duì)小規(guī)模納稅人的檢查，對(duì)小規(guī)模納稅人檢查戶數(shù)少、檢查面低；另外，由于稽查小規(guī)模納稅人取證難度大、查補(bǔ)稅款數(shù)額較少，所以多數(shù)稽查人員把稽查重點(diǎn)放在大中企業(yè)上，忽視了對(duì)小型納稅戶的檢查?！　。ㄈ┒惙ㄐ麄髁饔谛问?。造成小規(guī)模納稅人自我定位較差，一些納稅人在不了解國(guó)家相關(guān)稅收法規(guī)的情況下，對(duì)自己交稅事項(xiàng)含糊不清。在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)下，個(gè)別納稅人虛假申報(bào)，隱瞞收入，違法使用發(fā)票和虛假記帳、帳實(shí)不符現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生?！　。ㄋ模┥娑愋畔⑷狈?yán)密性。對(duì)納稅人的變更事項(xiàng)掌握不足，導(dǎo)致企業(yè)在工商機(jī)關(guān)辦理登記后，需要發(fā)票時(shí)才到稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系申購(gòu)，而不需要發(fā)票時(shí)則不到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理有關(guān)納稅事項(xiàng)。納稅人在銀行系統(tǒng)多頭開設(shè)帳戶，申報(bào)納稅時(shí)只向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供一個(gè)基本帳號(hào)，隱瞞實(shí)情給偷逃稅款創(chuàng)造了條件。　　二、加強(qiáng)小規(guī)模納稅人稅收征管的建議（一）不斷優(yōu)化手段措施。一是加大基礎(chǔ)性手段的落實(shí)力度。推行建賬建制、強(qiáng)化發(fā)票管理、推廣稅控裝置等手段都是法律賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅源管理的基礎(chǔ)性有力手段，必須下大力氣保證落實(shí)。要吸取過去管理基礎(chǔ)抓而不實(shí)的教訓(xùn)，必須首先在這幾個(gè)手段上取得實(shí)質(zhì)進(jìn)展。二是進(jìn)一步提高納稅評(píng)估工作質(zhì)量。納稅評(píng)估工作以輔導(dǎo)、督促納稅人正確執(zhí)行各項(xiàng)稅收法律法規(guī)、政策制度為核心，它的工作內(nèi)容分“前臺(tái)”與“后臺(tái)”兩種，前臺(tái)內(nèi)容必須通過巡查來實(shí)現(xiàn)，具體如：看是否準(zhǔn)確進(jìn)行涉稅核算、如實(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，是否按規(guī)定使用稅收票證，對(duì)納稅人的違章行為照章處理、督促整改，把管理中的問題盡量提早解決；而后臺(tái)內(nèi)容則是不需與納稅人見面，由管理員、專職稅源分析人員按分工對(duì)稅負(fù)、財(cái)務(wù)指標(biāo)等進(jìn)行分析，從而發(fā)現(xiàn)管理線索，堵塞管理漏洞?！　。ǘ┩晟贫悇?wù)登記、營(yíng)業(yè)執(zhí)照管理辦法一是加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與工商行政管理機(jī)關(guān)之間的溝通、協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)部門間的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，做到信息資源共享，防止出現(xiàn)漏征漏管戶。二是對(duì)辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照與稅務(wù)登記辦法進(jìn)行改革，即：要求納稅人在辦理工商登記前必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取唯一的納稅人識(shí)別碼，才能領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照、并免費(fèi)領(lǐng)取稅法知識(shí)宣傳資料；稅務(wù)登記可以變動(dòng)，納稅人識(shí)別碼則終生不變。三是進(jìn)一步加強(qiáng)與工商行政管理部門聯(lián)系，對(duì)已辦理工商登記而逾期不辦理稅務(wù)登記、又不在限期內(nèi)改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供清單，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。四是加大稅務(wù)登記檢查力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶，堵塞征管漏洞?！　。ㄈ┩七M(jìn)共享網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。一是從內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)入手，實(shí)現(xiàn)稅收管理數(shù)據(jù)的全國(guó)集中與共享。當(dāng)前，納稅人采取“打一槍換一個(gè)地方”的方式逃稅、逃避稅收檢查的現(xiàn)象較為普遍。實(shí)現(xiàn)管理數(shù)據(jù)的全國(guó)集中與共享后，便于在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)有稅務(wù)違章行為的納稅人進(jìn)行追查，凡有違章記錄的身份證號(hào)碼均須處理完違章事項(xiàng)后才能正常登記。同時(shí)，在管理制度方面，還要明確將個(gè)體業(yè)主、企業(yè)法人、合伙人、股東等的身份證作為登記時(shí)必須準(zhǔn)確備案、錄入CTAISV2.0的數(shù)據(jù)。二是向外部網(wǎng)絡(luò)延伸，形成立體化的監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。從加強(qiáng)小規(guī)模納稅人管理的角度看，主要是要能夠?qū)?jīng)濟(jì)行為的記錄進(jìn)行查詢，如通過銀行查詢資金往來，通過工商查詢登記、經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，通過公安機(jī)關(guān)查詢身份、動(dòng)向等?，F(xiàn)在離形成全國(guó)一體的監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)還很遙遠(yuǎn)，不僅在數(shù)據(jù)設(shè)計(jì)、網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)、信息共享等多種方面缺乏統(tǒng)一規(guī)劃，相應(yīng)的立法也還沒有提上日程。三是借助立體化的管理網(wǎng)絡(luò)，強(qiáng)化信用管理的機(jī)制。把納稅信用作為個(gè)人信用的組成部分，提高納稅人的稅法遵從度，從而有效地提高小規(guī)模納稅人管理的效率?！　。ㄋ模U(kuò)大稅法宣傳的深度和廣度。在稅收政策宣傳到戶，納稅輔導(dǎo)服務(wù)到人的前提下，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過開展稅收政策宣傳咨詢解讀活動(dòng)，及時(shí)發(fā)布最新稅收政策、法律法規(guī)制度信息。同時(shí)發(fā)揮新聞、宣傳部門、社會(huì)團(tuán)體和群眾組織的宣傳作用，全面提高納稅人依法納稅的遵從度和自覺性?！　。ㄎ澹┘哟蟠驌袈┱髀┕軕舻牧Χ葟?qiáng)化稅務(wù)稽查是管好小規(guī)模納稅人的有力保證。國(guó)稅、地稅稅務(wù)稽查人員和公安、工商等有關(guān)部門聯(lián)合行動(dòng)，對(duì)所屬地區(qū)域分片采取“地毯式”清查辦法全面清查漏征漏管戶，對(duì)查出的漏征漏管小規(guī)模納稅人特別是偷逃稅大案、要案，要加大處罰力度，對(duì)情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，及時(shí)移送司法機(jī)關(guān)；對(duì)拒不接受稅務(wù)管理的“釘子戶”，堅(jiān)持依法采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，維護(hù)稅法尊嚴(yán)。
稅收管理規(guī)定的區(qū)別 1、一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票;購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;計(jì)算方法為銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)。 2、小規(guī)模納稅人：只能使用普通發(fā)票;購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計(jì)算方法為銷售額×征收率。
文章TAG：如何完善稅務(wù)登記制度如何完善稅務(wù)

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