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稅務(wù)系統(tǒng)如何做好內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，如何搞好稅務(wù)所管理員內(nèi)控機(jī)制建設(shè)

來源：整理 時(shí)間：2022-12-30 07:07:21 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

1，如何搞好稅務(wù)所管理員內(nèi)控機(jī)制建設(shè)

有現(xiàn)成的《稅收管理員制度》，只要認(rèn)真嚴(yán)格地執(zhí)行就可以了。
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如何搞好稅務(wù)所管理員內(nèi)控機(jī)制建設(shè)

2，如何建立健全內(nèi)部控制制度

在由許多投資者共同出資組成的公司中，每個(gè)投資者都行使對(duì)公司的控制權(quán)是不可能的，這樣會(huì)使公司運(yùn)行產(chǎn)生高昂的代價(jià)，但公司治理機(jī)制必須保證一部分放棄控制權(quán)的中小投資者的合法利益不會(huì)因此受到侵害。針對(duì)我國目前普遍存在的內(nèi)部人控制和大股東侵犯小股東權(quán)益兩大癥結(jié)，公司治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)不僅要體現(xiàn)股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層間的制衡，還必須從治理機(jī)制設(shè)計(jì)上為上述機(jī)構(gòu)間的分級(jí)授權(quán)和不相容職務(wù)間的制衡提供制度保障。 　　1、公司治理規(guī)范必須對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建提出基本要求 　　內(nèi)部控制系統(tǒng)是由代理人設(shè)計(jì)的，充分體現(xiàn)了管理者的管理意志和管理意圖，而代理人的目標(biāo)函數(shù)與委托人的目標(biāo)函數(shù)是不一致的。為保證多級(jí)委托代理鏈組成的公司運(yùn)行能夠維護(hù)所有股東的平等地位和權(quán)利，承擔(dān)對(duì)股東的誠信義務(wù)，公司治理規(guī)范中必須提出對(duì)內(nèi)部控制構(gòu)建的基本要求，從而保證內(nèi)部控制目標(biāo)與公司治理目標(biāo)的高度一致性。 　　2、加強(qiáng)董事會(huì)在內(nèi)部控制中的核心地位 　　首先，加強(qiáng)公司治理，完善董事會(huì)構(gòu)建機(jī)制。完善企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵是要明確公司股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的責(zé)、權(quán)、利的劃分，使之相互獨(dú)立、相互制衡。將董事會(huì)建立成真正獨(dú)立行使權(quán)利和承擔(dān)責(zé)任的機(jī)構(gòu)。其次，提高董事會(huì)的獨(dú)立性，，提高獨(dú)立董事大的職業(yè)道德和專業(yè)水平。此外，董事長(zhǎng)與總經(jīng)理兩權(quán)分離，杜絕董事會(huì)和總經(jīng)理人員重疊。董事會(huì)成員和經(jīng)理層分離，才能為董事會(huì)成為內(nèi)部控制框架的制定者、監(jiān)督者和最高執(zhí)行者作保證，發(fā)揮董事會(huì)在內(nèi)部控制中的核心作用。 　　3、將監(jiān)事會(huì)做實(shí)，從公司治理機(jī)制設(shè)計(jì)上為內(nèi)部控制制度的實(shí)施保駕護(hù)航 　　內(nèi)部控制框架的五大要素之一是“監(jiān)督與糾偏”，在“控制環(huán)境”這一要素中，也要求建立與內(nèi)控相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。在以董事會(huì)為核心的內(nèi)部控制框架中，董事會(huì)下包括審計(jì)委員會(huì)在內(nèi)的專業(yè)委員會(huì)的建立以及經(jīng)理層下屬的審計(jì)部在對(duì)內(nèi)部控制制度運(yùn)行過程的監(jiān)督和效果評(píng)價(jià)方面的作用越來越明顯。但是，監(jiān)事會(huì)對(duì)處于內(nèi)部控制核心地位的董事會(huì)的監(jiān)督卻長(zhǎng)期弱化。這一問題的解決有賴于監(jiān)事會(huì)功能的強(qiáng)化，基本思路是在監(jiān)事會(huì)成員中引入利益相關(guān)者，并做好獨(dú)立董事與監(jiān)事之間的功能區(qū)分與協(xié)調(diào)。 　　4、加強(qiáng)預(yù)算控制、推進(jìn)全面預(yù)算管理 　　預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面。企業(yè)應(yīng)實(shí)施全面預(yù)算管理，融合新的管理思想與模式的預(yù)算管理：一是全面預(yù)算管理要與企業(yè)戰(zhàn)略結(jié)合。在戰(zhàn)略預(yù)算的基礎(chǔ)上制定年度預(yù)算，然后分解預(yù)算目標(biāo)到各責(zé)任主體，實(shí)施預(yù)算并監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，最后進(jìn)行預(yù)算考評(píng)并以此制定薪酬計(jì)劃。二是重構(gòu)組織結(jié)構(gòu)。以層級(jí)為導(dǎo)向分為戰(zhàn)略層、經(jīng)營(yíng)層、作業(yè)層。三是建立預(yù)算決策機(jī)構(gòu)，即在董事會(huì)下設(shè)預(yù)算管理委員會(huì)。此外制定合理的預(yù)算管理制度，包括編制程序、修改預(yù)算的方法、預(yù)算執(zhí)行情況的分析方法等。 　　5、建立有效的激勵(lì)與約束機(jī)制 　　無論是內(nèi)部控制還是公司治理結(jié)構(gòu)都非常重視激勵(lì)與約束機(jī)制。要使公司的內(nèi)部組織、崗位乃至整體的行為及其結(jié)果始終保持與公司的目標(biāo)一致，就必須采用一系列有效的激勵(lì)與約束方法：一是科學(xué)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系?？茖W(xué)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系是激勵(lì)與約束機(jī)制的基礎(chǔ)，只有對(duì)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)以后，才能根據(jù)企業(yè)業(yè)績(jī)的好壞進(jìn)行獎(jiǎng)懲。二是科學(xué)的目標(biāo)管理。組織全體員工分別參加有關(guān)工作目標(biāo)的制定，并將公司目標(biāo)層層分解，落實(shí)到每個(gè)員工，尤其是讓其參與公司長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)的制定，這樣有利于激發(fā)員工的積極性，從而實(shí)現(xiàn)公司的目標(biāo)。 目前，中審網(wǎng)校是ICI協(xié)會(huì)授權(quán)在中國境內(nèi)開展國際注冊(cè)內(nèi)部控制師（CICS/CICP）考試和頒證的機(jī)構(gòu)，獲得 ICI 特許在中國代理其全球公認(rèn)的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理相關(guān)產(chǎn)品與服務(wù)的權(quán)利。 ICI協(xié)會(huì)已經(jīng)向人力資源和社會(huì)保障部職業(yè)技能鑒定中心申報(bào)引進(jìn)國際注冊(cè)內(nèi)部控制師資格認(rèn)證項(xiàng)目。該證書是唯一向中國政府提交注冊(cè)認(rèn)證申請(qǐng),并得到有關(guān)部門正式受理的企業(yè)內(nèi)部控制和公司治理國際認(rèn)證項(xiàng)目。這對(duì)于中國企業(yè)內(nèi)部控制和公司治理領(lǐng)域來說，是一個(gè)里程碑的創(chuàng)舉：國際注冊(cè)內(nèi)部控制師認(rèn)證項(xiàng)目將逐步納入國家職業(yè)資格證書統(tǒng)一管理體系，把國際認(rèn)證的前端技術(shù)性與政府的權(quán)威認(rèn)可融合在一起，進(jìn)一步奠定了國際注冊(cè)內(nèi)部控制師認(rèn)證的權(quán)威性。

如何建立健全內(nèi)部控制制度

3，如何完善內(nèi)控制度流程加強(qiáng)管理控制的力度

一、內(nèi)部控制制度不能等同于會(huì)計(jì)控制目前，不少事業(yè)單位的管理人員對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)存在一些誤區(qū)，對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)停留在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財(cái)務(wù)人員。其實(shí)，內(nèi)部控制從管理結(jié)構(gòu)上來看，可由會(huì)計(jì)控制和管理控制兩個(gè)方面構(gòu)成。會(huì)計(jì)控制主要是對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性及財(cái)務(wù)活動(dòng)合法性的控制；管理控制則是為保證方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性以及業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行的控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是單位內(nèi)部控制制度的核心層次，而內(nèi)部管理控制是單位內(nèi)部控制的框架層次。這兩個(gè)方面相互依托，縱橫交織，相互制約，形成了有效運(yùn)行的單位內(nèi)部管理的控制網(wǎng)絡(luò)。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)控制對(duì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)開展以及管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行指揮、調(diào)節(jié)、約束和促進(jìn)，以使單位實(shí)現(xiàn)效益最大化的目標(biāo)。但如果得不到管理層的有效執(zhí)行，只能使內(nèi)控制度形同虛設(shè)。為此，內(nèi)控制度的建立，必須注意管理各層面權(quán)力配置合理、責(zé)任明確；建立有效的激勵(lì)、監(jiān)督與制衡機(jī)制，以保障內(nèi)控制度的有效運(yùn)行，從而實(shí)現(xiàn)單位的總目標(biāo)。二、建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境任何單位的控制活動(dòng)都存在于一定的控制環(huán)境之中,控制環(huán)境的好壞,直接影響到單位內(nèi)部控制的遵循和執(zhí)行,以及奮斗目標(biāo)、整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，管理人員必須樹立現(xiàn)代管理觀念，設(shè)立并遵守內(nèi)控制度。同時(shí)設(shè)立合理的組織機(jī)構(gòu)，確認(rèn)相關(guān)的管理職能和報(bào)告關(guān)系，為每個(gè)組織劃分責(zé)任權(quán)限，明確建立授權(quán)和分配責(zé)任的方法，因事設(shè)人、視能授權(quán)、責(zé)任到位，且責(zé)任與權(quán)利對(duì)等，以增強(qiáng)組織的控制意識(shí)。靈活運(yùn)用計(jì)劃控制、目標(biāo)控制、預(yù)算控制、定額控制、規(guī)章制度控制等各種管理控制方法，重視控制點(diǎn)和控制措施。只有建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境,才能保證制度的真正落實(shí),才能真正達(dá)到內(nèi)部控制的目的。三、構(gòu)筑嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系一個(gè)單位的內(nèi)部控制體系，具體應(yīng)包括三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次：第一個(gè)層次是在業(yè)務(wù)的全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。第二個(gè)層次是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。第三個(gè)層次是以現(xiàn)有的稽核、審計(jì)、紀(jì)律檢查部門為基礎(chǔ)，成立一個(gè)直接歸上級(jí)主管部門管理并獨(dú)立于被審計(jì)部門的審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、監(jiān)督審查企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表等手段，對(duì)會(huì)計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。以上三個(gè)層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對(duì)單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)部門進(jìn)行“防、堵、查”遞進(jìn)式的監(jiān)督控制，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)將具有重要的作用。四、強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的事后控制力度目前事業(yè)單位內(nèi)控制度的方法似乎都側(cè)重于事前和事中控制，而對(duì)問題出現(xiàn)后的處置很少涉及。一個(gè)有效的內(nèi)部控制制度應(yīng)該是全過程的。事前控制的目的在于作出正確的決策，制定切實(shí)可行的目標(biāo)；事中的控制則是讓單位活動(dòng)按照一定的決策方向、目標(biāo)運(yùn)行；而事后控制則應(yīng)側(cè)重于分析結(jié)果形成的原因，考核并作出評(píng)價(jià)、落實(shí)獎(jiǎng)懲，找出存在的弱點(diǎn)及隱患，進(jìn)而達(dá)到對(duì)單位內(nèi)控制度有效性的評(píng)估，并對(duì)欠妥部分作出相應(yīng)的調(diào)整，從而為管理者提供制定未來計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)。因此，必須加強(qiáng)事后控制，使單位及時(shí)、順利克服各種困難，以實(shí)現(xiàn)單位的最終目標(biāo)?？傊?，內(nèi)部控制是衡量一個(gè)單位管理的重要標(biāo)志，是一個(gè)單位管理的重要手段。有控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂。李金華審計(jì)長(zhǎng)要求加強(qiáng)管理，完善內(nèi)部控制，的的確確是每個(gè)單位的當(dāng)務(wù)之急。
加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的的方式：　　　　(一)提高領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)控的重視度，完善內(nèi)部控制環(huán)境?！　×己玫目刂骗h(huán)境的建立，是制度真正落實(shí)的有效保障。影響控制環(huán)境的因素是多方面的，包括董事會(huì)、企業(yè)管理者的素質(zhì)、企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)等。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，一是要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，以企業(yè)財(cái)務(wù)管理為核心，以產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)為特點(diǎn)，使企業(yè)成為面向國內(nèi)外市場(chǎng)法人實(shí)體和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體的一種企業(yè)機(jī)制。二是要建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，包括經(jīng)營(yíng)管理的理念，風(fēng)險(xiǎn)管理理念，管理控制方法，組織機(jī)構(gòu)，外部環(huán)境影響等。因而為了企業(yè)的發(fā)展，一定要提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和管理者的思想意識(shí)，轉(zhuǎn)變其管理觀念，使之增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理重要性的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理力度，從而提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力?！　?二)明確審計(jì)方向，確定審計(jì)目標(biāo)，掌握審計(jì)重點(diǎn)。

如何完善內(nèi)控制度流程加強(qiáng)管理控制的力度

4，如何加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)

僅供參考： 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益原則制定。對(duì)企業(yè)的所有業(yè)務(wù)重新樹立，優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，搞好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，加強(qiáng)控制活動(dòng)，確保信息暢通，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 1、完善制度建設(shè)、實(shí)施內(nèi)部控制。以《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范-基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等文件為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，全面梳理原有管理制度，在符合內(nèi)部控制要求的前提下，著眼于管理創(chuàng)新、建立適合本企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系，明確相關(guān)部門人員的指責(zé)和權(quán)限，推行全面管理，提倡全員參與，建立彼此牽制、彼此連接、彼此制約的內(nèi)控制度。 2、明確控制目標(biāo)，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制制度重點(diǎn)是圍繞會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督環(huán)節(jié)來設(shè)置的。一般說來，健全的內(nèi)部控制制度應(yīng)能有效預(yù)防錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生。即使發(fā)生了，也容易及時(shí)發(fā)覺和糾正。因此，在設(shè)計(jì)時(shí)必須明確控制目標(biāo)，充分考慮各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否符合內(nèi)部控制基本原則，認(rèn)真檢查關(guān)鍵控制點(diǎn)是否進(jìn)行了控制，所有的控制目標(biāo)是否已達(dá)到?？刂骗h(huán)境是指對(duì)建立或?qū)嵤┠稠?xiàng)政策發(fā)生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對(duì)控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同的道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，強(qiáng)調(diào)溝通和感情的交流，消除管理者和被管理者之間的隔膜，強(qiáng)調(diào)每一個(gè)人的積極性，形成真正意義上的團(tuán)隊(duì)精神。只有當(dāng)企業(yè)凝聚起來一種文化氛圍、企業(yè)價(jià)值觀、企業(yè)精神、經(jīng)營(yíng)境界和廣大員工所認(rèn)同的道德規(guī)范和行為方式，才能為內(nèi)部控制程序的執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境，也只有企業(yè)中的每一個(gè)員工目標(biāo)明確，觀念相同，內(nèi)部控制才能更有效。 3、提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)是加強(qiáng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，企業(yè)要通過科學(xué)合理的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、淘汰等辦法，提高財(cái)會(huì)人員整體素質(zhì)。在聘用會(huì)計(jì)人員上，要制定嚴(yán)格的招聘程序，不僅要選擇業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人，更要注意選擇那些具有良好的道德觀、價(jià)值觀的人才。在會(huì)計(jì)人員安排上，要實(shí)行工作崗位輪換制，通過輪換及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，抑制部分人員的不良動(dòng)機(jī)。要建立考核、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、淘汰機(jī)制，定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)績(jī)、道德品質(zhì)、思想操守等綜合考核，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，充分激發(fā)會(huì)計(jì)人員的積極性和責(zé)任感。在培養(yǎng)人才上，不僅要定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提升業(yè)務(wù)水平，更要注意其職業(yè)道德及法制觀念的培養(yǎng)。 4、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過程，這個(gè)過程是通過納入管理制度及活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的。因此，要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行，且執(zhí)行效果良好，其必須被監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或建立內(nèi)部控制自我評(píng)估系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)本企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患，并針對(duì)出現(xiàn)的新問題和新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)修正或改進(jìn)。做到有章可循，違章必究，違規(guī)必罰，以罰促糾。 5、實(shí)施預(yù)算控制，提高內(nèi)控水平。實(shí)行全面預(yù)算，搞好各業(yè)務(wù)事項(xiàng)的事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后分析，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)轉(zhuǎn)化為各生產(chǎn)廠、各部門、各崗位以至個(gè)人的具體行為目標(biāo)。預(yù)算控制內(nèi)容應(yīng)涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程，強(qiáng)化預(yù)算控制，通過預(yù)算的編制和考核預(yù)算的執(zhí)行情況，動(dòng)態(tài)分析執(zhí)行結(jié)果，及時(shí)糾正偏差，確保預(yù)算執(zhí)行到位。并與管理者的績(jī)效工資掛鉤，節(jié)將超罰，充分發(fā)揮預(yù)算的靈魂作用。 6、加強(qiáng)內(nèi)外部信息交流與溝通，加強(qiáng)反舞弊機(jī)制。企業(yè)應(yīng)建立建立上傳下達(dá)的有效機(jī)制。通過建立組織機(jī)構(gòu)制定崗位責(zé)任制來實(shí)現(xiàn)。還應(yīng)注意信息溝通的有效性和及時(shí)性。重視和加強(qiáng)反舞弊機(jī)制建，通過各種方式，鼓勵(lì)員工及企業(yè)利益方舉報(bào)和投訴企業(yè)內(nèi)部的違法違紀(jì)行為。企業(yè)還應(yīng)注意于外部關(guān)系人以適當(dāng)?shù)男问竭M(jìn)行及時(shí)溝通與反饋。比如于注冊(cè)會(huì)計(jì)師、客戶、供應(yīng)商等。 7、會(huì)計(jì)電算化。會(huì)計(jì)電算化是現(xiàn)代會(huì)計(jì)發(fā)展的必然，因此我們要加快會(huì)計(jì)電算化建設(shè)，有效地加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與防范計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)已實(shí)施ERP工程，在工作中要運(yùn)用既定程序?qū)Ω黜?xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，建立一套先進(jìn)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，用現(xiàn)代化手段對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分析。在應(yīng)用軟件開發(fā)中，設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序時(shí)要將制約、監(jiān)督等風(fēng)險(xiǎn)控制防范功能融人其中，使操作人員必須按照職責(zé)權(quán)限和有制約的操作程序才能進(jìn)人系統(tǒng)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，以達(dá)到防范技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和計(jì)算機(jī)犯罪。 總之，加強(qiáng)實(shí)施內(nèi)部控制能夠規(guī)范社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，確保國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、持續(xù)、健康地向前發(fā)展。有活力的內(nèi)部控制制度應(yīng)該是推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新的制度，只有企業(yè)全體職工齊心協(xié)力，相互支持，相互激勵(lì)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制才能發(fā)揮應(yīng)有的作用，才能促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展。

5，如何建立有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

一、深化產(chǎn)權(quán)制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度我國企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的很多問題都與內(nèi)部控制的薄弱有著密切的聯(lián)系，企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗、會(huì)計(jì)信息失真以及違法經(jīng)營(yíng)在很大程度上都可歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的缺乏和無效。而內(nèi)部控制的薄弱有其深層次的原因。從表面上看，似乎是管理層認(rèn)識(shí)不高、對(duì)有關(guān)法律法規(guī)不了解，或了解不深，而究其根本原因是法人治理結(jié)構(gòu)不完整，內(nèi)控組織不健全。對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的控制，不但要有以資本市場(chǎng)、產(chǎn)品市場(chǎng)和法律規(guī)章制度為主體的外部控制機(jī)制，而且要形成以董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)為主體的內(nèi)部控制機(jī)制，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層與企業(yè)興衰息息相關(guān)，自覺產(chǎn)生提高管理水平、強(qiáng)化內(nèi)部控制的動(dòng)力和壓力，從而積極地創(chuàng)建和有效地實(shí)施內(nèi)部控制制度，企業(yè)的內(nèi)部控制制度才會(huì)真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。二、探索恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部管理體制，建立健全有效的控制體系企業(yè)應(yīng)著眼于全局，建立全面的內(nèi)部控制制度體系。由于企業(yè)所處的行業(yè)類型、規(guī)模、地域等方面的不同，各企業(yè)的特征不同，甚至同一個(gè)企業(yè)在不同的時(shí)期也存在著較大的差異。為此，企業(yè)要首先確定內(nèi)部管理體制和管理目標(biāo)，包括管理模式、內(nèi)部核算體系、機(jī)構(gòu)設(shè)置及職能劃分等，以明確內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和建設(shè)的方向。內(nèi)部管理體制一經(jīng)確定，應(yīng)在一段時(shí)期內(nèi)保持相對(duì)穩(wěn)定，從而保持整個(gè)體系的穩(wěn)定性。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理體制，明確規(guī)定企業(yè)各級(jí)機(jī)構(gòu)職責(zé)和具體崗位職責(zé)。在此基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)起草內(nèi)部控制制度和流程體系。具體包括三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次。第一個(gè)層次是在企業(yè)的供、產(chǎn)、銷全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的事前控制體系。工作人員從事相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。對(duì)一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要按有關(guān)制度、規(guī)定經(jīng)過復(fù)核；重要業(yè)務(wù)或超常規(guī)業(yè)務(wù)要有明確的處理程序甚至實(shí)行雙簽制，禁止一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)。第二個(gè)層次是在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的事中控制。這一控制體系的有效運(yùn)行，依賴于財(cái)務(wù)人員的強(qiáng)烈責(zé)任感和稱職的工作能力，并將監(jiān)督的過程和結(jié)果及時(shí)反饋給有關(guān)責(zé)任人和相關(guān)負(fù)責(zé)人。第三個(gè)層次，是以已有的稽核、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)律檢查部門為基礎(chǔ)，成立一個(gè)直接歸企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)管理的審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、監(jiān)督審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表等手段，對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部控制，建立以查為主的事后控制。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。以上三個(gè)層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)核算進(jìn)行“防、堵、查”的監(jiān)督控制，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、防范和化解企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將具有重要作用。三、加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制行為主體“人”的控制，真正把內(nèi)部控制工作落到實(shí)處我國企業(yè)應(yīng)引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，根據(jù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勝劣汰的原則，形成任人唯賢的用人機(jī)制，為企業(yè)的發(fā)展壯大配備合格人材。首先是提高管理者的素質(zhì)。管理者的素質(zhì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中起著至關(guān)重要的作用，不同素質(zhì)的管理者，對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響也不相同，進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。管理者的素質(zhì)既包括知識(shí)和技能，又包括道德觀、價(jià)值觀和世界觀等各個(gè)方面。其次是提高會(huì)計(jì)人員和相關(guān)責(zé)任人員的綜合素質(zhì)。要深入開展職業(yè)道德教育，從正反兩個(gè)方面對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行法紀(jì)、政紀(jì)等思想政治教育，增強(qiáng)他們的自我約束能力和高度的責(zé)任感，使其自覺遵守和執(zhí)行各項(xiàng)法律、法規(guī)和有關(guān)制度，認(rèn)真負(fù)責(zé)，奉公守法，廉潔自律。同時(shí)要對(duì)會(huì)計(jì)等相關(guān)專業(yè)人員開展持續(xù)有效的專業(yè)知識(shí)教育，不斷提高廣大會(huì)計(jì)等相關(guān)專業(yè)人員的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，使各崗位人員均能勝任其承擔(dān)的工作職責(zé)，減少會(huì)計(jì)及其他業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯(cuò)誤，并能及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的異常情況。隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷發(fā)展，新問題、新情況相繼出現(xiàn)，企業(yè)管理者和會(huì)計(jì)等專業(yè)人員的綜合素質(zhì)也將相應(yīng)提高。要想充分發(fā)揮管理和監(jiān)督作用，搞好企業(yè)內(nèi)部控制，就必須重視有關(guān)人員繼續(xù)教育和學(xué)習(xí)的必要性和迫切性，努力更新各崗位人員業(yè)務(wù)知識(shí)，優(yōu)化其知識(shí)結(jié)構(gòu)，注重綜合素質(zhì)的提高，加快人才的培養(yǎng)，這是搞好企業(yè)內(nèi)部控制的基本保證。四、建立有效的激勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的檢查與考核為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效實(shí)施，并使之不斷完善，企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，以觀察其是否有效執(zhí)行，執(zhí)行中的效果如何，存在什么問題﹖從而不斷修改或調(diào)整有關(guān)控制環(huán)節(jié)和措施，促使內(nèi)部控制日趨合理有效。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的部門和個(gè)人，應(yīng)給予精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降、職稱聘任掛鉤，達(dá)到內(nèi)部控制的目的。五、建立良好的信息溝通系統(tǒng)，保證企業(yè)內(nèi)部控制效果良好的信息溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時(shí)掌握企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況和組織中發(fā)生的各種情況，及時(shí)為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策提供全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的信息，并在有關(guān)部門和人員之間溝通。企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)是企業(yè)管理信息系統(tǒng)中的一個(gè)最重要的子系統(tǒng)，是組織處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)并為企業(yè)提供財(cái)務(wù)信息和決策信息以及輔助企業(yè)管理控制的有機(jī)整體。因此，必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)及其他方面的信息溝通體系建設(shè)。六、強(qiáng)化外部監(jiān)督，督促企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度從傳統(tǒng)意義上說，對(duì)內(nèi)部控制體系的監(jiān)督主要應(yīng)依賴于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門。但種種原因使內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性較差，因此須借助外部力量來實(shí)現(xiàn)。財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門應(yīng)統(tǒng)一協(xié)調(diào)，合理分工，加強(qiáng)彼此間的信息交流，形成有效的監(jiān)督合力。應(yīng)注重對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查和監(jiān)督，加大執(zhí)法力度，增強(qiáng)威懾力。同時(shí)要充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的作用。注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于其特殊地位，能以第三者的身份獨(dú)立、客觀、公正地對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行評(píng)審，一方面有利于監(jiān)督企業(yè)設(shè)計(jì)、實(shí)施內(nèi)部控制體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的疏漏和薄弱環(huán)節(jié)，另一方面也有利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的年度報(bào)告審計(jì)。
內(nèi)部控制是一個(gè)組織所設(shè)計(jì)并實(shí)施的程序包括必要的制度和措施，旨在為實(shí)現(xiàn)該組織的某種目標(biāo)而提供合理保障。內(nèi)部控制將從三個(gè)方面提供合理保障，并有利于組織某種目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)：經(jīng)營(yíng)過程有效率地進(jìn)行，并預(yù)防資源的損失；對(duì)外提供可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告；相關(guān)法律法規(guī)得以遵循。建立并實(shí)施有效的內(nèi)部控制制度應(yīng)作好如下幾個(gè)方面的工作： 一、深化產(chǎn)權(quán)制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度二、探索恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部管理體制，建立健全有效的控制體系 三、加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制行為主體“人”的控制，真正把內(nèi)部控制工作落到實(shí)處 四、建立有效的激勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的檢查與考核 五、建立良好的信息溝通系統(tǒng)，保證企業(yè)內(nèi)部控制效果六、強(qiáng)化外部監(jiān)督，督促企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度

6，怎樣加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度管理

首先，要完善機(jī)關(guān)單位的內(nèi)部控制制度。 1、強(qiáng)化部門預(yù)算控制。一是在部門預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要在實(shí)施綜合財(cái)政預(yù)算的基礎(chǔ)上，努力做到零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算。特別是在編制支出預(yù)算時(shí)，應(yīng)從單位當(dāng)年實(shí)際需要出發(fā)，結(jié)合當(dāng)年財(cái)力狀況，核定具體支出額度，明確各項(xiàng)支出的方向和用途。專項(xiàng)資金力求細(xì)化到具體項(xiàng)目。二是在部門預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束。一方面應(yīng)在支付環(huán)節(jié)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，防止隨意調(diào)整追加預(yù)算以及超預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生；另一方面建議建立合理、規(guī)范的預(yù)算調(diào)節(jié)機(jī)制，賦予主管單位一定的預(yù)算高速權(quán)力，使預(yù)算單位在實(shí)際情況發(fā)生變化時(shí)，可以快捷、簡(jiǎn)便、高效地調(diào)整預(yù)算。三是完善部門預(yù)算制度，首先是要進(jìn)一步擴(kuò)大部門預(yù)算的范圍，要力爭(zhēng)將各部門單位的全部財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)均納入部門預(yù)算的實(shí)施范圍，并嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整和追加程序；其次是將主管單位預(yù)算與基層單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算有機(jī)結(jié)合。也就是要求各二級(jí)預(yù)算和三級(jí)預(yù)算的部門單位，按照上級(jí)下達(dá)的部門預(yù)算控制數(shù)，結(jié)合各部門單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、處室職責(zé)和工作任務(wù)等，編制內(nèi)部分處室的責(zé)任預(yù)算體系，并嚴(yán)格責(zé)任預(yù)算的考核機(jī)制。再次是將預(yù)算控制內(nèi)容細(xì)化。對(duì)部門內(nèi)的各項(xiàng)資金再按功能、按預(yù)算科目把各項(xiàng)支出內(nèi)容細(xì)化分解到具體支出項(xiàng)目。 2、加強(qiáng)票據(jù)管理。利用軟件系統(tǒng)加強(qiáng)票據(jù)管理，規(guī)范票據(jù)領(lǐng)購、使用、登記等程序。嚴(yán)格票據(jù)繳驗(yàn)制度，購領(lǐng)新票據(jù)前必須將使用過的票據(jù)進(jìn)行繳驗(yàn)，按照先領(lǐng)后用的程序，對(duì)未使用完的票據(jù)及時(shí)銷號(hào)；嚴(yán)格按票據(jù)使用范圍使用，各專用票據(jù)間不得串用；建立起收費(fèi)票據(jù)使用登記制度，定期向上級(jí)部門報(bào)告領(lǐng)、用、存情況。 3、加強(qiáng)債權(quán)、債務(wù)控制。定期對(duì)債權(quán)債務(wù)清理核實(shí)，尤其對(duì)跨年度的應(yīng)收款加大催收力度，及時(shí)回收陳欠款項(xiàng)和個(gè)人借款，避免和減少資產(chǎn)流失；杜絕因單位財(cái)政財(cái)務(wù)不合規(guī)收支行為而引起的往來款掛賬。 4、建立財(cái)產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。具體包括： （1）貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。一是不相容崗位相分離，主要是出納與稽核、出納與會(huì)計(jì)檔案的保管、出納與賬目登記員、出納與銀行對(duì)賬單核對(duì)人、出納與收款票據(jù)管理人、付款審批人與付款執(zhí)行人、支票印章保管員與支票簽發(fā)人等。二是支出審批制度的規(guī)定，必須明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。三是明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期不定期地進(jìn)行檢查。為了保證財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整，除規(guī)定物資保管員對(duì)收付后的每項(xiàng)物資核對(duì)庫存賬實(shí)外，還要規(guī)定財(cái)產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度，以保證賬與物相符和及時(shí)處理發(fā)生的差錯(cuò)。 （2）資產(chǎn)管理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。一是資產(chǎn)的日常管理。資產(chǎn)的實(shí)物管理與記賬登記要相分離，實(shí)物賬與會(huì)計(jì)明細(xì)賬必須核對(duì)一致；資產(chǎn)的配置與使用相分離，使資產(chǎn)的配置合理、科學(xué)；資產(chǎn)維修需求的提出與審核、執(zhí)行相分離，確保維修方案的合理性，防止小病大修。二是資產(chǎn)的處置環(huán)節(jié)。要建立資產(chǎn)處置管理制度，明確處置的程序和權(quán)限，資產(chǎn)報(bào)廢請(qǐng)求的提出與審批、處置相分離，資產(chǎn)的變價(jià)處理要引入競(jìng)價(jià)機(jī)制，對(duì)于大宗資產(chǎn)的變賣要委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，要防止在資產(chǎn)處置過程中利用職權(quán)謀取私利，造成國有資產(chǎn)流失。 5、建立采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。一是不相容崗位相分離，包括：請(qǐng)購與審批、詢價(jià)與確定供應(yīng)商、采購合同的訂立與審計(jì)、采購與驗(yàn)收、采購、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄、付款審批與付款執(zhí)行。原則是不得由同一部門或個(gè)人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。二是采購業(yè)務(wù)的管理控制，要建立采購管理制度和相關(guān)的控制措施，避免暗箱操作、以次充好、以權(quán)謀私、收受回扣等損害公共利益的現(xiàn)象發(fā)生，在采購控制中要做到采購權(quán)、定價(jià)權(quán)、驗(yàn)收權(quán)相分離、做到統(tǒng)一驗(yàn)收、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一付款，責(zé)任到人，流程公開。三是付款環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，要做到相關(guān)憑證規(guī)范、合格、齊全，每一個(gè)相關(guān)責(zé)任人或責(zé)任部門全部審核通過，采購人、審核人、付款人、記錄人相分離，付款流程嚴(yán)密、規(guī)范、公開。 其次，要落實(shí)措施，確保內(nèi)部控制有效的執(zhí)行。 1、進(jìn)一步加大宣傳培訓(xùn)力度，努力提高單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)。單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制體系中居主導(dǎo)地位。按照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人作為單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體，對(duì)本單位內(nèi)控制度的合理性、有效性應(yīng)負(fù)主要責(zé)任。因此，必須進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)機(jī)關(guān)單位主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)控知識(shí)方面的宣傳培訓(xùn)，使他們能充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制意識(shí)，從而切實(shí)履行起健全單位內(nèi)部控制的職責(zé)。 2、切實(shí)提高內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性。在確保制度科學(xué)合理、符合實(shí)際的基礎(chǔ)上，各單位應(yīng)狠抓各項(xiàng)制度的執(zhí)行落實(shí)，加大制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度，確保做到有章可循、有章必循、違章必究，以提高內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性。建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)審小組，有條件的單位應(yīng)設(shè)立內(nèi)審部門，定期對(duì)本單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的效果及其實(shí)施的有效程度作出評(píng)價(jià)，監(jiān)督單位制定的各項(xiàng)制度和預(yù)算執(zhí)行情況。 3、強(qiáng)化教育培訓(xùn)，進(jìn)一步提高單位財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)單位財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，重視多種形式的會(huì)計(jì)繼續(xù)教育。只有建設(shè)好一支業(yè)務(wù)過硬、嚴(yán)以律已、思想業(yè)務(wù)素質(zhì)好的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，才能貫徹實(shí)施好各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，有效發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)管作用，從而杜絕不規(guī)范行為的發(fā)生。 4、加強(qiáng)內(nèi)部控制觀念、手段和方法的創(chuàng)新，尤其是加強(qiáng)對(duì)新生事物——網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制。第一，技術(shù)上，要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)控觀念，樹立實(shí)時(shí)、在線的觀念；創(chuàng)新內(nèi)控手段，建立信息共享系統(tǒng)，開發(fā)先進(jìn)適用的控制軟件；創(chuàng)新內(nèi)控方法，運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)，與被監(jiān)控對(duì)象聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行互動(dòng)監(jiān)控等；加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)軟件控制，確保系統(tǒng)運(yùn)行的可靠和適用性，加強(qiáng)性能監(jiān)測(cè)，實(shí)時(shí)更新；建立全方位的網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的防護(hù)網(wǎng)，確保系統(tǒng)安全。第二，崗位設(shè)置上，要按照不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)極大提高了會(huì)計(jì)工作效率，使單位減少了對(duì)會(huì)計(jì)核算人員數(shù)量的需求，但形成內(nèi)部牽制的必要崗位設(shè)置不能少，一要設(shè)置系統(tǒng)維護(hù)崗，負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)運(yùn)行軟硬件系統(tǒng)的正常運(yùn)行，包括維護(hù)、更新、運(yùn)行控制、病毒監(jiān)控及預(yù)防。但該崗位不能接觸網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)軟件的具體操作；二要設(shè)置數(shù)據(jù)輸入崗，負(fù)責(zé)將合法、有效的憑證錄入會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)，并對(duì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行檢驗(yàn)。該崗位必須按照不相容職務(wù)分離的原則進(jìn)行設(shè)置，同時(shí)，該崗位不能行使審核職能；三要設(shè)置數(shù)據(jù)審核崗，負(fù)責(zé)審核數(shù)據(jù)的合法性、準(zhǔn)確性，特別是電子數(shù)據(jù)的真實(shí)性，負(fù)責(zé)審計(jì)和評(píng)價(jià)單位內(nèi)控機(jī)制的健全性、有效性；四要設(shè)置檔案管理崗，負(fù)責(zé)電子會(huì)計(jì)檔案的安全性、完整性、保密性。
將生產(chǎn)到銷售之間........ 各個(gè)環(huán)節(jié) 抓緊就好！做到責(zé)任到人??！

7，如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門在內(nèi)部控制中的

一、財(cái)務(wù)部門在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用1.為企業(yè)完善內(nèi)部控制體系提供依據(jù)。企業(yè)中財(cái)務(wù)部門自身是雙重屬性的，兼具服務(wù)與管理兩種特性。財(cái)務(wù)部門于企業(yè)自身來說起到的作用是加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、維護(hù)財(cái)務(wù)制度的嚴(yán)肅性、控制和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少浪費(fèi)損失現(xiàn)象，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)中內(nèi)部控制的責(zé)任主體是領(lǐng)導(dǎo)者，而內(nèi)部控制的具體實(shí)施者就是財(cái)務(wù)部門，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)制度、員工職責(zé)與工作目標(biāo)等等。所以，領(lǐng)導(dǎo)者需要賦予財(cái)務(wù)部門一定的職權(quán)，明確財(cái)務(wù)部門在企業(yè)內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)的地位，為財(cái)務(wù)部門配備專業(yè)素質(zhì)相對(duì)較高的工作人員。企業(yè)在運(yùn)行過程中會(huì)遭遇內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境的雙重變化，這就需要財(cái)務(wù)部門能夠根據(jù)市場(chǎng)的總體變化趨勢(shì)，為企業(yè)制定符合自身特點(diǎn)的管理模式，要符合“統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算”的“三統(tǒng)一”管理要求，確保企業(yè)的收支科學(xué)合理，使企業(yè)人、財(cái)、物等資源得到有效管理，充分發(fā)揮資源的使用效益，從而提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率。2.防止不良資產(chǎn)的產(chǎn)生。企業(yè)在資金利用和管理中或多或少都會(huì)存在一些問題，主要表現(xiàn)為：企業(yè)內(nèi)部整體資源周轉(zhuǎn)呈現(xiàn)緩慢趨勢(shì)，甚至逐漸出現(xiàn)資金短缺現(xiàn)象，這會(huì)嚴(yán)重制約企業(yè)的持續(xù)運(yùn)行和健康發(fā)展。三角債是目前我國大多數(shù)企業(yè)都面臨的難題，已有很多企業(yè)深深陷入這種危機(jī)當(dāng)中，嚴(yán)重影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，有的已經(jīng)影響了企業(yè)的正常運(yùn)行。針對(duì)這些現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)該從市場(chǎng)需求、資金管理、合理安排以及避免三角債等角度采取相應(yīng)措施，基本思路應(yīng)該是開源與節(jié)流并重、增收和節(jié)支并舉，不斷完善內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部控制力度，使企業(yè)產(chǎn)業(yè)化結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化與調(diào)整，從而有效降低生產(chǎn)成本，提高經(jīng)營(yíng)效率，獲得價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。拓展企業(yè)融資渠道，籌措單位運(yùn)營(yíng)所需的資金，并不斷提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，提高資金使用效益，防范、降低市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門要跟蹤、監(jiān)督企業(yè)資金的流向，使資金使用情況在每一個(gè)環(huán)節(jié)都公開透明，強(qiáng)化投資的前期考察和可行性分析，避免資金盲目投入，有效防止不良資產(chǎn)的衍生。3.控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)內(nèi)部控制。 對(duì)于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者來說，企業(yè)財(cái)務(wù)部門定期提供的財(cái)務(wù)狀況綜合評(píng)價(jià)報(bào)告是掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況、進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的重要依據(jù)?，F(xiàn)代企業(yè)管理中財(cái)務(wù)部門所發(fā)揮的作用決定著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益與發(fā)展方向。完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的有效方法就是有機(jī)結(jié)合財(cái)務(wù)分析和管理工作，切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)部門參與管理和決策的職能，確保各項(xiàng)制度的有效執(zhí)行，有效防范和控制單位所面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)得到安全、穩(wěn)健的管理。企業(yè)管理中遇到問題，可先由財(cái)務(wù)部門來提出解決方案，領(lǐng)導(dǎo)者綜合考慮后決定如何應(yīng)對(duì)，這樣有利于發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的參謀作用，有利于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方式進(jìn)行完善，有效強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力。二、發(fā)揮財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制作用的有效策略基于財(cái)務(wù)部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中所處的重要地位，要想充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)控中的作用，筆者認(rèn)為可從如下幾個(gè)方面著手：1.加強(qiáng)以內(nèi)部控制為主要內(nèi)容的財(cái)務(wù)管理（1）企業(yè)管理層想要實(shí)現(xiàn)自身持續(xù)性發(fā)展，就要更新經(jīng)營(yíng)理念，與時(shí)俱進(jìn)，勇于創(chuàng)新，不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，強(qiáng)化以財(cái)務(wù)部門為核心內(nèi)控管理的模式，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和實(shí)際情況，制定出健全的財(cái)務(wù)管理體系，確保企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)整體戰(zhàn)略目標(biāo)。要重視人力資源的合理配置，實(shí)行人性化的財(cái)務(wù)管理，為企業(yè)財(cái)務(wù)部門培養(yǎng)特殊人才。通過開展各種形式的培訓(xùn)活動(dòng)和鼓勵(lì)自學(xué)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)與技能，熟練掌握財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程，規(guī)范自身崗位職責(zé)，嚴(yán)格落實(shí)崗位人力資源配置，針對(duì)重要崗位配備專業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行核算和報(bào)表提供。（2）企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式需要符合自身的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展特征，有條件的可以采用先進(jìn)ERP軟件進(jìn)行管理，由于軟件ERP軟件功能強(qiáng)大，運(yùn)轉(zhuǎn)迅速，覆蓋面廣，可以使企業(yè)內(nèi)部控制更加完善，實(shí)施效果更加明顯。2.建立和完善企業(yè)全面預(yù)算管理制度企業(yè)需要制定明確的經(jīng)營(yíng)管理方案，完善企業(yè)全面預(yù)算管理制度。企業(yè)內(nèi)部管理的重點(diǎn)應(yīng)是全面預(yù)算管理，預(yù)算制度的有效建立和不斷完善也有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)、成本費(fèi)用的控制。實(shí)現(xiàn)全方位、全過程的監(jiān)督與控制，使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)在事前、事中、事后得到全方位監(jiān)督，對(duì)企業(yè)的人力、物力、資金和時(shí)間的利用成效，更好地提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，為實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略奠定基礎(chǔ)。3.貫徹以財(cái)務(wù)管理為核心的內(nèi)部控制制度企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)千變?nèi)f化，歸結(jié)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的管理過程與結(jié)果，都可以視為企業(yè)資金運(yùn)作的結(jié)果。財(cái)務(wù)部門在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理過程中，大多數(shù)業(yè)務(wù)能夠根據(jù)預(yù)測(cè)、決策、控制和分析評(píng)價(jià)等指標(biāo)，在各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)中加以體現(xiàn)。在提供決策層評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、做出決策環(huán)節(jié)充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)好幫手、企業(yè)好管家的作用。4.案例分析——以宏能集團(tuán)公司為例筆者所在的宏能集團(tuán)有限公司是一家大型的綜合類集團(tuán)管理公司，擁有資產(chǎn)5個(gè)億，年產(chǎn)值達(dá)7個(gè)億。經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)涉及施工、制造、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、建筑、商貿(mào)、租賃等行業(yè)。擁有同一母公司控制下的數(shù)十家全資子公司，集團(tuán)公司對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理采用集團(tuán)統(tǒng)管（由集團(tuán)專設(shè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理）的方法管理。近年來，伴隨金融危機(jī)爆發(fā)，結(jié)合國家電網(wǎng)將全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容列為國家電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)集約化管理的重要內(nèi)容，開展風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控。集團(tuán)公司以財(cái)務(wù)部門為基礎(chǔ)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制中的作用。在企業(yè)內(nèi)部有效整合公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制資源與手段，建立全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，充分考慮集團(tuán)公司信息化建設(shè)及財(cái)務(wù)集約化管理的需求，適當(dāng)突出財(cái)務(wù)稽核及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，在參照現(xiàn)行管理制度的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)出臺(tái)了力《財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則》、《全面預(yù)算管理辦法》等相關(guān)制度，形成完善的集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。通過相關(guān)培訓(xùn)和專題講座，使客戶相關(guān)人員在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中不斷加深對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)、理解，對(duì)于執(zhí)行和控制將起到良好的效果。盡管內(nèi)控是一個(gè)非常完整的框架體系，但對(duì)于不同的企業(yè)而言，其內(nèi)控系建設(shè)重點(diǎn)也會(huì)存在著一定的差異性，但核心都在于充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的作用，加強(qiáng)內(nèi)控，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)步健康發(fā)展。四、總結(jié)綜上所述，財(cái)務(wù)部門是單位重要的職能部門，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中，要不斷強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)部門的管理與內(nèi)部控制作用，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督職能，確保各項(xiàng)制度得到有效執(zhí)行，提高資金的使用效益；積極為領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常開展，從而不斷增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身可持續(xù)性發(fā)展。
1、堅(jiān)守職業(yè)操守底線，承擔(dān)誠實(shí)守信的受托報(bào)告責(zé)任 根據(jù)國際權(quán)威機(jī)構(gòu)coso內(nèi)控框架整合體系，內(nèi)控五要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及持續(xù)監(jiān)督。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度的管理要求，目前絕大多數(shù)企業(yè)實(shí)行的是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的的委托與受托之間的代理人關(guān)系。而公司治理層所承擔(dān)的就是與股東之間委托受托的契約責(zé)任，財(cái)務(wù)人員的編制財(cái)務(wù)報(bào)告的會(huì)計(jì)行為所承擔(dān)的則是受托報(bào)告責(zé)任。因此，財(cái)務(wù)人員在編制財(cái)務(wù)報(bào)告行為的過程中，應(yīng)堅(jiān)守職業(yè)操守，未經(jīng)委托人同意，不得在受托責(zé)任中摻雜任何個(gè)人利益，也不得利用其受托地位謀取私利。如違背了受托報(bào)告責(zé)任中約定的法定義務(wù)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該為自身的瀆職行為承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。 2、完善會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理體系，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé) 財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家頒布并統(tǒng)一實(shí)施的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其相關(guān)規(guī)定，對(duì)公司日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)記錄并編制真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)報(bào)告。同時(shí)按照企業(yè)內(nèi)部控制制度建立的原則、目標(biāo)、要點(diǎn)的要求，從五個(gè)方面來完善公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系，具體包括：①、完善會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理的原則性制度，其中會(huì)計(jì)核算制度應(yīng)包括：會(huì)計(jì)核算的體制、主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)科目及使用說明、會(huì)計(jì)報(bào)表種類及其格式等；財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)包括：企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制、貨幣資金管理、往來結(jié)算管理、存貨及其他資產(chǎn)管理、銷售收入管理、成本費(fèi)用管理、盈利及分配管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)管理等。②、完善財(cái)務(wù)綜合管理制度，包括：賬務(wù)處理程序制度（對(duì)會(huì)計(jì)核算基本流程，有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的必需手續(xù)以及具體操作規(guī)范作出規(guī)定）、財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度、會(huì)計(jì)稽核制度、內(nèi)部牽制制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、財(cái)務(wù)分析制度、會(huì)計(jì)檔案管理辦法等等。③、完善財(cái)務(wù)收支審批報(bào)告制度，包括：財(cái)務(wù)收支審批管理辦法、重大資本性支出審批與授權(quán)審批制度、重大費(fèi)用支出審批與授權(quán)審批制度以及財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告制度。④、完善財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理制度，包括財(cái)務(wù)管理分級(jí)負(fù)責(zé)制、會(huì)計(jì)核算組織形式、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制及管理辦法、對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律及企業(yè)財(cái)會(huì)規(guī)章制度事項(xiàng)的處罰規(guī)定等。⑤、完善成本費(fèi)用管理制度，包括費(fèi)用報(bào)銷管理辦法、成本核算辦法、成本計(jì)劃管理辦法、成本控制管理辦法、成本分析管理辦法、成本費(fèi)用考核管理辦法等。 　　3、建立科學(xué)的預(yù)算管理體系，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算控制 科學(xué)的預(yù)算管理是整個(gè)財(cái)務(wù)管理的核心，而對(duì)于財(cái)務(wù)人員，也是公司財(cái)務(wù)與內(nèi)控人員的建設(shè)公司內(nèi)控體系框架體系的契合點(diǎn)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)公司發(fā)展的不同階段，建立不同模式的預(yù)算管理體系。如在公司發(fā)展初期，應(yīng)采用以資本為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式；企業(yè)發(fā)展期的預(yù)算重點(diǎn)應(yīng)實(shí)行以銷售為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式；處于成熟期的企業(yè)應(yīng)實(shí)行以成本為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式；而當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)處于衰退期時(shí)則宜采用以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)根據(jù)所屬分支機(jī)構(gòu)的專業(yè)特點(diǎn)、規(guī)模及其所處的不同發(fā)展階段，采用不同的預(yù)算管理模式和考核指標(biāo)，采用滾動(dòng)的編制方法，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行跟蹤，隨著市場(chǎng)的變化及時(shí)修訂考核指標(biāo)水平，以達(dá)到有效的考核目的。 4、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員在日常業(yè)務(wù)控制活動(dòng)中的控制 財(cái)務(wù)人員應(yīng)致力于三大方面的控制，加強(qiáng)對(duì)日?？刂苹顒?dòng)的監(jiān)督，具體包括：①、加強(qiáng)授權(quán)審批過程中的控制。財(cái)務(wù)人員可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，提醒公司管理層合理設(shè)置授權(quán)審批級(jí)次，根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)的責(zé)任。針對(duì)特別授權(quán)，更要嚴(yán)格限制，要從企業(yè)各級(jí)管理人員的誠信做起，規(guī)范授權(quán)審批制度，在合理授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)該建立起集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。②、加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制，按照國家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。③、加強(qiáng)與財(cái)務(wù)保護(hù)相關(guān)的控制。企業(yè)應(yīng)建立符合企業(yè)自身實(shí)際情況的財(cái)產(chǎn)日產(chǎn)管理和清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)的控制措施，確保財(cái)產(chǎn)的安全與完整。 5、深入了解公司核心業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中的各類風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及應(yīng)對(duì)能力 要想加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控在企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中的監(jiān)督作用，財(cái)務(wù)人員必須提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。從財(cái)務(wù)報(bào)告編制開始，以公司的重要會(huì)計(jì)科目、財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化分析作為起點(diǎn)，評(píng)估公司總體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；分析企業(yè)背景，所處行業(yè)、市場(chǎng)占有率以及主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化（包括收入、毛利率、凈利潤(rùn)）評(píng)估公司總體經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；從對(duì)重要會(huì)計(jì)報(bào)表科目的各個(gè)管理層認(rèn)定（包括與交易事項(xiàng)相關(guān)的管理層認(rèn)定、與賬戶相關(guān)的管理層認(rèn)定以及與財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)相關(guān)的管理層認(rèn)定，具體包括存在與發(fā)生、權(quán)利或義務(wù)、完整性、估價(jià)與分?jǐn)偂⒈磉_(dá)與披露）的有效性出發(fā)，逐個(gè)評(píng)估與上述管理層認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制制度與執(zhí)行力度，評(píng)估相關(guān)控制風(fēng)險(xiǎn)。 針對(duì)上述內(nèi)控薄弱點(diǎn)和失控點(diǎn)，如發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞，應(yīng)及時(shí)提出改進(jìn)措施，促進(jìn)管理水平的提高。此外，通過內(nèi)控測(cè)試、評(píng)價(jià)的科學(xué)方法，還可以逐步培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員如何圍繞公司總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過程中建立并執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，逐步建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而為實(shí)現(xiàn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理的保證。 6、加強(qiáng)與內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)之間的溝通與協(xié)作 根據(jù)目前筆者所在公司管治結(jié)構(gòu)，在尚未設(shè)立專職內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目公司，內(nèi)控管理的職責(zé)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人兼任。因此財(cái)務(wù)人員不僅肩負(fù)常規(guī)繁重的財(cái)務(wù)核算工作，還肩負(fù)公司日常內(nèi)控管理職責(zé)，責(zé)任重大。公司已在各業(yè)務(wù)板塊、管理中心及集團(tuán)層面設(shè)立了專職的內(nèi)控部，高效運(yùn)作并獨(dú)立發(fā)表意見。內(nèi)部審計(jì)人員一貫致力于為各級(jí)項(xiàng)目公司提供專職內(nèi)控輔導(dǎo)與管理推進(jìn)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)與內(nèi)部審計(jì)人員保持充分的溝通，共同努力推進(jìn)公司以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的不斷完善，為公司最終實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)奠定基礎(chǔ)
文章TAG：稅務(wù)系統(tǒng)如何做好內(nèi)控機(jī)制建設(shè)稅務(wù)稅務(wù)系統(tǒng)系統(tǒng)

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