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金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金如何稅前扣除，哪些準(zhǔn)備金可以在企業(yè)所得稅稅前扣除

來源：整理 時(shí)間：2022-12-30 12:34:17 編輯：金融知識 手機(jī)版

1，哪些準(zhǔn)備金可以在企業(yè)所得稅稅前扣除

同時(shí)，《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第13號)第匕條規(guī)定，金融企業(yè)的呆賬損失，須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)扣除。
金融系統(tǒng)的貸款壞賬準(zhǔn)備按照一定的比例可以稅前扣除？。

哪些準(zhǔn)備金可以在企業(yè)所得稅稅前扣除

2，小額貸款公司計(jì)提的準(zhǔn)備金是否可以企業(yè)所得稅前扣除

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕48號）文件的規(guī)定：“自2017年1月1日至2019年12月31日，對經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。具體政策口徑按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕9號)執(zhí)行?！?/section>
按年末擔(dān)保責(zé)任余額計(jì)算的當(dāng)年應(yīng)提取數(shù)為a的話借：管理費(fèi)用—提取擔(dān)保賠償準(zhǔn)備a貸：擔(dān)保賠償準(zhǔn)備a不知道是不是這樣，其實(shí)我不了解擔(dān)保公司的業(yè)務(wù)，你說的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金我的理解是“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”我問了別人，有的說是這樣的借：管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款---風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金我的做法是參考《擔(dān)保企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》，你們的屬于信貸企業(yè)，應(yīng)該在這類管理范圍吧。個(gè)人理解，僅供參考。

小額貸款公司計(jì)提的準(zhǔn)備金是否可以企業(yè)所得稅前扣除

3，金融企業(yè)哪些呆賬損失可稅前扣除

【問題】 金融企業(yè)的哪些呆賬損失可以在企業(yè)所得稅前扣除？ 【解答】 貸款損失稅前扣除，是國家促進(jìn)金融業(yè)發(fā)展的重要稅收政策之一。金融企業(yè)經(jīng)采取所有可能的措施和實(shí)施必要的程序之后，符合下列條件之一的貸款類債權(quán)，可以作為貸款損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除： （1）借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，并終止法人資格，或者已完全停止經(jīng)營活動(dòng)，被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，對借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)； （2）借款人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，依法對其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)； （3）借款人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或者以保險(xiǎn)賠償后，確實(shí)無力償還部分或者全部債務(wù)，對借款人財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和對擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)； （4）借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者，經(jīng)追償后確實(shí)無法收回的債權(quán)； （5）由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)訴諸法律，經(jīng)法院對借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定執(zhí)行程序終結(jié)或終止（中止）后，仍無法收回的債權(quán)； （6）由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)訴諸法律后，經(jīng)法院調(diào)解或經(jīng)債權(quán)人會(huì)議通過，與借款人和擔(dān)保人達(dá)成和解協(xié)議或重整協(xié)議，在借款人和擔(dān)保人履行完還款義務(wù)后，無法追償?shù)氖Ｓ鄠鶛?quán)； （7）由于上述（1）至（6）項(xiàng)原因借款人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)依法取得抵債資產(chǎn)，抵債金額小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的債權(quán)； （8）開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)生墊款時(shí)，凡開證申請人和保證人由于上述（1）至（7）項(xiàng)原因，無法償還墊款，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無法收回的墊款； （9）銀行卡持卡人和擔(dān)保人由于上述（1）至（7）項(xiàng)原因，未能還清透支款項(xiàng)，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無法收回的透支款項(xiàng)； （10）助學(xué)貸款逾期后，在金融企業(yè)確定的有效追索期限內(nèi)，依法處置助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物），并向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍無法收回的貸款； （11）經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的貸款類債權(quán)； （12）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

金融企業(yè)哪些呆賬損失可稅前扣除

4，小額貸款公司提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金可以稅前扣除嗎

小額貸款公司提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，在規(guī)定的范圍內(nèi)可以依法稅前扣除?！　　秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）文件中有“銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)”的描述。　　因此，小額貸款公司屬于金融企業(yè)，提取的貸款損失準(zhǔn)備金可以按照財(cái)稅[2012]5號文件規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除?！　∝?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知財(cái)稅[2012]25號 　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)稅前扣除政策問題通知如下： 　　一、符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。 　　二、符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照不超過當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入50%的比例計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。 　　三、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)際發(fā)生的代償損失，符合稅收法律法規(guī)關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的，應(yīng)沖減已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，不足沖減部分據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除。 　　四、本通知所稱符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，必須同時(shí)滿足以下條件： 　?。ㄒ唬┓稀度谫Y性擔(dān)保公司管理暫行辦法》（銀監(jiān)會(huì)等七部委令2010年第3號）相關(guān)規(guī)定，并具有融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證； 　?。ǘ┮灾行∑髽I(yè)為主要服務(wù)對象，當(dāng)年新增中小企業(yè)信用擔(dān)保和再擔(dān)保業(yè)務(wù)收入占新增擔(dān)保業(yè)務(wù)收入總額的70%以上（上述收入不包括信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入）； 　?。ㄈ┲行∑髽I(yè)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)的平均年擔(dān)保費(fèi)率不超過銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的50%； 　?。ㄋ模┴?cái)政、稅務(wù)部門規(guī)定的其他條件。 　　五、申請享受本通知規(guī)定的準(zhǔn)備金稅前扣除政策的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，在匯算清繳時(shí)，需報(bào)送法人執(zhí)照副本復(fù)印件、融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證復(fù)印件、具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的年度會(huì)計(jì)報(bào)表和擔(dān)保業(yè)務(wù)情況（包括擔(dān)保業(yè)務(wù)明細(xì)和風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金提取等），以及財(cái)政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。 　　六、本通知自2011年1月1日起至2015年12月31日止執(zhí)行。　　財(cái)政部 國家稅務(wù)總局

5，金融企業(yè)可稅前扣除的準(zhǔn)備金有哪些

企業(yè)所得稅稅前允許扣除的項(xiàng)目，原則上必須遵循真實(shí)發(fā)生的據(jù)實(shí)扣除原則，企業(yè)只有實(shí)際發(fā)生的損失，才允許在稅前扣除。但是由于人身保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)投資和其他具有特殊風(fēng)險(xiǎn)的金融工具風(fēng)險(xiǎn)大，所以，企業(yè)所得稅法規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得稅前扣除，而經(jīng)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門核定的準(zhǔn)備金，則準(zhǔn)予稅前扣除。金融企業(yè)經(jīng)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門核定后準(zhǔn)予稅前扣除的準(zhǔn)備金有以下幾項(xiàng)。 金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金 根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2012]5號）規(guī)定，金融企業(yè)的貸款準(zhǔn)備金可以稅前扣除。 準(zhǔn)予稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)范圍包括： （一）貸款（含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款）； （二）銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等）、進(jìn)出口押匯、同業(yè)拆出、應(yīng)收融資租賃款等各項(xiàng)具有貸款特征的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)； （三）由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對外還款責(zé)任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)。 金融企業(yè)準(zhǔn)予稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金為貸款資產(chǎn)余額的1%.金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)算公式如下：準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金＝本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額。金融企業(yè)按上述公式計(jì)算的數(shù)額如為負(fù)數(shù)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。 這里需要注意四點(diǎn)，一是金融企業(yè)的委托貸款、代理貸款、國債投資、應(yīng)收股利、上交央行準(zhǔn)備金以及金融企業(yè)剝離的債權(quán)和股權(quán)、應(yīng)收財(cái)政貼息、央行款項(xiàng)等不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)，不得提取貸款損失準(zhǔn)備金在稅前扣除。二是金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。三是金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除政策不適用本規(guī)定。四是本規(guī)定自2011年1月1日-2013年12月31日執(zhí)行。 證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出 《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅[2012]11號）明確證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。 證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出包括證券類準(zhǔn)備金和期貨類準(zhǔn)備金兩類。 證券類準(zhǔn)備金稅前扣除的具體范圍及扣除標(biāo)準(zhǔn)如下。 （一）證券交易所風(fēng)險(xiǎn)基金。 上海、深圳證券交易所依據(jù)《證券交易所風(fēng)險(xiǎn)基金管理暫行辦法》（證監(jiān)發(fā)[2000]22號）的有關(guān)規(guī)定，按證券交易所交易收取經(jīng)手費(fèi)的20%、會(huì)員年費(fèi)的10%提取的證券交易所風(fēng)險(xiǎn)基金，在各基金凈資產(chǎn)不超過10億元的額度內(nèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。 （二）證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金。 1.中國證券登記結(jié)算公司所屬上海分公司、深圳分公司依據(jù)《證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金管理辦法》（證監(jiān)發(fā)[2006]65號）的有關(guān)規(guī)定，按證券登記結(jié)算公司業(yè)務(wù)收入的20%提取的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金，在各基金凈資產(chǎn)不超過30億元的額度內(nèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。 2.證券公司依據(jù)《證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金管理辦法》（證監(jiān)發(fā)[2006]65號）的有關(guān)規(guī)定，作為結(jié)算會(huì)員按人民幣普通股和基金成交金額的十萬分之三、國債現(xiàn)貨成交金額的十萬分之一、1天期國債回購成交額的千萬分之五、2天期國債回購成交額的千萬分之十、3天期國債回購成交額的千萬分之十五、4天期國債回購成交額的千萬分之二十、7天期國債回購成交額的千萬分之五十、14天期國債回購成交額的十萬分之一、28天期國債回購成交額的十萬分之二、91天期國債回購成交額的十萬分之六、182天期國債回購成交額的十萬分之十二逐日交納的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。 （三）證券投資者保護(hù)基金。 1.上海、深圳證券交易所依據(jù)《證券投資者保護(hù)基金管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第27號）的有關(guān)規(guī)定，在風(fēng)險(xiǎn)基金分別達(dá)到規(guī)定的上限后，按交易經(jīng)手費(fèi)的20%繳納的證券投資者保護(hù)基金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。 2.證券公司依據(jù)《證券投資者保護(hù)基金管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第27號）的有關(guān)規(guī)定，按其營業(yè)收入0.5%-5%繳納的證券投資者保護(hù)基金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。 期貨類準(zhǔn)備金稅前扣除的具體范圍及扣除標(biāo)準(zhǔn)如下。 （一）期貨交易所風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。 大連商品交易所、鄭州商品交易所和中國金融期貨交易所依據(jù)《期貨交易管理?xiàng)l例》（國務(wù)院令第489號）、《期貨交易所管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第42號）和《商品期貨交易財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》（財(cái)商字[1997]44號）的有關(guān)規(guī)定，上海期貨交易所依據(jù)《期貨交易管理?xiàng)l例》（國務(wù)院令第489號）、《期貨交易所管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第42號）和《關(guān)于調(diào)整上海期貨交易所風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金規(guī)模的批復(fù)》（證監(jiān)函[2009]407號）的有關(guān)規(guī)定，分別按向會(huì)員收取手續(xù)費(fèi)收入的20%計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，在風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金余額達(dá)到有關(guān)規(guī)定的額度內(nèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。 （二）期貨公司風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。 期貨公司依據(jù)《期貨公司管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第43號）和《商品期貨交易財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》（財(cái)商字[1997]44號）的有關(guān)規(guī)定，從其收取的交易手續(xù)費(fèi)收入減去應(yīng)付期貨交易所手續(xù)費(fèi)后的凈收入的5%提取的期貨公司風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。 （三）期貨投資者保障基金。 1.上海期貨交易所、大連商品交易所、鄭州商品交易所和中國金融期貨交易所依據(jù)《期貨投資者保障基金管理暫行辦法》（證監(jiān)會(huì)令第38號）的有關(guān)規(guī)定，按其向期貨公司會(huì)員收取的交易手續(xù)費(fèi)的3%繳納的期貨投資者保障基金，在基金總額達(dá)到有關(guān)規(guī)定的額度內(nèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。 2.期貨公司依據(jù)《期貨投資者保障基金管理暫行辦法》（證監(jiān)會(huì)令第38號）的有關(guān)規(guī)定，從其收取的交易手續(xù)費(fèi)中按照代理交易額的千萬分之五至千萬分之十的比例繳納的期貨投資者保障基金，在基金總額達(dá)到有關(guān)規(guī)定的額度內(nèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。 需要注意的是已經(jīng)在企業(yè)所得稅前扣除的準(zhǔn)備金如發(fā)生清算、退還，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)征企業(yè)所得稅。另外，證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出稅前扣除的政策自2011年1月1日-2015年12月31日執(zhí)行。 金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金 在日常業(yè)務(wù)中，金融企業(yè)往往根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》（銀發(fā)[2001]416號）的要求，評估銀行貸款質(zhì)量，采用以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的分類方法（簡稱貸款風(fēng)險(xiǎn)分類法），即把貸款分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失五類。后三類合稱為不良貸款。因此，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]99號）規(guī)定，金融企業(yè)可根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》的要求，對金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，對正常貸款以外的四類貸款按照一定的比例計(jì)提的貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：（一）關(guān)注類貸款，指盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響因素的貸款，其計(jì)提比例為2%；（二）次級類貸款，指借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常經(jīng)營收入無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能會(huì)造成一定損失的貸款，其計(jì)提比例為25%；（三）可疑類貸款，指借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失的貸款，其計(jì)提比例為50%；（四）損失類貸款，指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分的貸款，其計(jì)提比例為100%。2011年10月，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅[2011]104號），將按財(cái)稅[2009]99號文件規(guī)定到期的金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除的政策，繼續(xù)執(zhí)行至2013年12月31日。
文章TAG：金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金如何稅前扣除

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