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如何做好財稅征收，如何做好稅收征管工作

來源：整理 時間：2022-12-30 19:58:22 編輯：金融知識 手機版

1，如何做好稅收征管工作

1、懂稅收征管業(yè)務(wù)。2、懂稅收政策。3、懂財會知識。4、懂計算機應(yīng)用。5、懂稅收分析。6、做好納稅服務(wù)。

如何做好稅收征管工作

2，合理的企業(yè)稅收籌劃方法有哪些

1、正確運用優(yōu)惠政策。目前的優(yōu)惠政策一般集中在對產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠和對地域的優(yōu)惠上。這些政策的出臺無疑將對我國的軟件行業(yè)起到了有力的扶植和推動作用。所以，企業(yè)在做投資領(lǐng)域的決策時，對各行業(yè)可享受稅收優(yōu)惠的比較應(yīng)成為重要的決策依據(jù)之一。因此，要把握國家政策的宏觀走向，順應(yīng)國家的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，對政府政策作出積極反應(yīng)，盡量享受國家的優(yōu)惠政策是公司稅收籌劃的首選。2、將高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為低納稅義務(wù)。一般來說企業(yè)在履行納稅義務(wù)的時候，不同的條件所需要承擔(dān)的納稅義務(wù)是不同的，所以企業(yè)可以通過將高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為低納稅義務(wù)，這樣可以有效的降低稅負(fù)，促進企業(yè)的發(fā)展。延期納稅。延期納稅可以把現(xiàn)金留在企業(yè)，用于周轉(zhuǎn)和投資，從而節(jié)約籌資成本，有利于企業(yè)經(jīng)營。在利潤總額較高的年份，延期納稅可降低企業(yè)所得稅的邊際稅率。同時，由于資金具有時間價值，納稅人得到的延期稅收收益等于延期繳納的所得稅乘以市場利率。
改變公司注冊地址或?qū)⑿鹿咀栽诙愂諆?yōu)惠的地區(qū)，當(dāng)前個別地區(qū)支持當(dāng)?shù)亟?jīng)濟的發(fā)展，會出臺免稅、退稅等優(yōu)惠政策，吸引廣大企業(yè)，所以企業(yè)要想減輕賦稅、或者免稅，就可以前往稅收優(yōu)惠地區(qū)。
金稅三期上線以來，原來的節(jié)稅方法不能用了，相應(yīng)很多老板之前都是通過下方的方法來做稅收籌劃節(jié)稅的。 那么，現(xiàn)在如何節(jié)稅呢？ 目前多數(shù)財稅機構(gòu)是通過稅收洼地及核定征收來做的，但這兩種除了一定的條件外，對企業(yè)后期的稅務(wù)風(fēng)險還是有影響的，如果企業(yè)想從長遠(yuǎn)出發(fā)，建議通過企業(yè)財富安全管理集成系統(tǒng)去安全做好稅務(wù)籌劃工作。
1、利用稅收優(yōu)惠。2、改變業(yè)務(wù)性質(zhì)來達(dá)到相同目的同時減少稅負(fù)。3、利用稅法漏洞。4、極少情況下可利用不同會計處理方式。 籌劃是 想辦法，定計劃；籌措計劃；為了一件事的開始而做準(zhǔn)備。
企業(yè)稅收籌劃的4種策略：1、利用企業(yè)清算進行稅務(wù)籌劃2、利用外幣業(yè)務(wù)市場匯率變化進行稅務(wù)籌劃3、利用對外捐贈進行稅務(wù)籌劃4、利用“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”變?yōu)椤跋瘸焚Y再增資”進行稅務(wù)籌劃企業(yè)稅收籌劃的6種辦法1、利用稅收優(yōu)惠政策開展稅務(wù)籌劃，選擇投資地區(qū)與行業(yè)2、合理利用企業(yè)的組織形式開展稅務(wù)籌劃3、利用折舊方法開展稅務(wù)籌劃4、利用存貨計價方法開展稅務(wù)籌劃5、利用收入確認(rèn)時間的選擇開展稅務(wù)籌劃6、利用費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的選擇開展稅務(wù)籌劃

合理的企業(yè)稅收籌劃方法有哪些

3，如何抓好鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收工作

額
一、抓隊伍 工作是人干的，稅收工作也不例外。 抓稅收的隊伍包括：創(chuàng)造稅收隊伍和稅收征收隊伍。 創(chuàng)造稅收隊伍主要有：老板、單位負(fù)責(zé)人、個體工商戶。 稅收征收隊伍主要有：財政、國稅、地稅以及代征人員、協(xié) 稅人員。 二、抓目標(biāo)管理 有了隊伍，就必須有目標(biāo)，這是工作方向。 根據(jù)實際制定目標(biāo)計劃。 按照時間及稅源特點分解計劃。 根據(jù)經(jīng)濟變化和實際完成情況及時調(diào)整計劃。 對照計劃完成加強考核。 三、抓稅源培植 只有稅源才能有稅收。只有大力培植稅源才能有持續(xù)增長的 稅收。 1、根據(jù)本地的歷史、資源、人文、地理等特點培植本土稅 源。 2、利用招商引資政策，引進外來稅源。 3、鼓勵創(chuàng)業(yè)，增加新生稅源。 4、支持重點企業(yè)發(fā)展，做大支柱稅源。 5、做強重點產(chǎn)業(yè)，打造優(yōu)質(zhì)的主體稅源。 四、抓稅收征管 稅源變成稅收，這就是稅收征管。 如何把稅源變成稅收，做到應(yīng)收盡收？ 從管理順序看： 1、狠抓稅務(wù)登記，做好戶籍管理； 2、狠抓稅源調(diào)查，做好稅收計劃安排； 3、狠抓納稅申報，做好征收管理； 4、狠抓評估檢查，做好堵漏清欠。 從工作效率看： 1、實行重點稅源，重點管理，一般稅源規(guī)范管理，零小稅 源定額管理，簡稱抓大、控中、定小。 2、20%人員管理收入占80%的重...一、抓隊伍 工作是人干的，稅收工作也不例外。 抓稅收的隊伍包括：創(chuàng)造稅收隊伍和稅收征收隊伍。 創(chuàng)造稅收隊伍主要有：老板、單位負(fù)責(zé)人、個體工商戶。 稅收征收隊伍主要有：財政、國稅、地稅以及代征人員、協(xié) 稅人員。 二、抓目標(biāo)管理 有了隊伍，就必須有目標(biāo)，這是工作方向。 根據(jù)實際制定目標(biāo)計劃。 按照時間及稅源特點分解計劃。 根據(jù)經(jīng)濟變化和實際完成情況及時調(diào)整計劃。 對照計劃完成加強考核。 三、抓稅源培植 只有稅源才能有稅收。只有大力培植稅源才能有持續(xù)增長的 稅收。 1、根據(jù)本地的歷史、資源、人文、地理等特點培植本土稅 源。 2、利用招商引資政策，引進外來稅源。 3、鼓勵創(chuàng)業(yè)，增加新生稅源。 4、支持重點企業(yè)發(fā)展，做大支柱稅源。 5、做強重點產(chǎn)業(yè)，打造優(yōu)質(zhì)的主體稅源。 四、抓稅收征管 稅源變成稅收，這就是稅收征管。 如何把稅源變成稅收，做到應(yīng)收盡收？ 從管理順序看： 1、狠抓稅務(wù)登記，做好戶籍管理； 2、狠抓稅源調(diào)查，做好稅收計劃安排； 3、狠抓納稅申報，做好征收管理； 4、狠抓評估檢查，做好堵漏清欠。 從工作效率看： 1、實行重點稅源，重點管理，一般稅源規(guī)范管理，零小稅 源定額管理，簡稱抓大、控中、定小。 2、20%人員管理收入占80%的重點稅源；80%人員管住占20% 的中小稅源。前面的管理主要是掌握、了解、跟蹤、服務(wù)。 3、發(fā)現(xiàn)偶然和新生稅源， 從執(zhí)法力度看： 1、抓責(zé)令辦證申報； 2、抓崔收崔繳； 3、抓評估檢查； 4、抓處理處罰； 5、抓稅收強制，包括稅收保全和稅收強制執(zhí)行。

如何抓好鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收工作

4，新的財稅政策落地企業(yè)應(yīng)如何做好稅務(wù)籌劃

1、私營企業(yè)組織形式的籌劃私營企業(yè)包括私營有限責(zé)任公司、私營股份有限公司、私營合伙企業(yè)和私營獨資企業(yè)四種組織形式。私營有限責(zé)任公司和私營股份有限公司具有法人資格，對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，由于公司與其股東是兩個不同的法律主體，在征稅時對公司和股東實行雙重征稅，即對公司征收企業(yè)所得稅，對股東取得的工資薪金所得、分得的稅后利潤征收個人所得稅。私營合伙企業(yè)和私營獨資企業(yè)不具有法人資格，對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任，在征稅時按照"個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得"項目征收個人所得稅。利用組織形式進行納稅籌劃是每個"準(zhǔn)納稅人"在注冊登記前必須考慮的，這就要求投資人在確定組織形式前充分調(diào)研，搜集經(jīng)營地的行業(yè)信息，估算盈利水平，綜合分析所得稅稅負(fù)，依靠納稅籌劃贏在起跑線上。綜合考慮企業(yè)所得稅和個人所得稅稅負(fù)及企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險、經(jīng)營規(guī)模、管理模式、投資額等因素，選擇適合自身實際情況的企業(yè)組織形式，實現(xiàn)投資收益最大化。2、查賬征稅與核定征收方式的籌劃所得稅的征收有兩種方法：查賬征收與核定征收。對財務(wù)會計制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的單位，采用查賬征收的方式；對經(jīng)營規(guī)模小、會計核算不健全的納稅人，采用定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收及其他核定征收方式。以核定應(yīng)稅所得率的征收方式而言，對不同行業(yè)的應(yīng)稅所得率僅規(guī)定了比例范圍，同一行業(yè)最低比例與最高比例差異較大，有利于稅務(wù)機關(guān)操作，但缺乏具體的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，隨意性較大，很可能造成同一行業(yè)的企業(yè)稅負(fù)不均，增加企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和稅負(fù)。如果企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，稅法規(guī)定無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均應(yīng)根據(jù)其主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率，可能導(dǎo)致適用較低應(yīng)稅所得率的業(yè)務(wù)按照較高的應(yīng)稅所得率征稅。此外，實行核定征收的企業(yè)，不能享受所得稅的優(yōu)惠政策，相比之下，查賬征收的方式可以享受部分稅收優(yōu)惠待遇，涉稅風(fēng)險較小，便于投資者和稅務(wù)機關(guān)全面掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況。不少私營企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小，會計核算不健全，只能采用核定征收的方式，甚至一些私營企業(yè)為逃避稅收，縮小規(guī)模，異地經(jīng)營，以大化小，退回小本經(jīng)營的個體戶狀態(tài)，放棄查賬征收的方式。私營企業(yè)規(guī)模小，無法形成產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢，會計核算不健全，降低了企業(yè)經(jīng)營管理的水平，綜合權(quán)衡，私營企業(yè)選擇查賬征收方式，不僅降低涉稅風(fēng)險，而且有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，這需要企業(yè)依照國家規(guī)定設(shè)置賬簿，核算收入、成本、費用，并按期辦理納稅申報。3、將部分業(yè)務(wù)招待費轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)宣傳費業(yè)務(wù)招待費是私營企業(yè)必不可少的日常支出，不少私營業(yè)主將個人及家庭餐飲、食品、娛樂支出的發(fā)票拿到企業(yè)報銷，這種人為增加企業(yè)費用的做法并不可取。稅法對業(yè)務(wù)招待費的扣除采用"兩頭卡"的方式，一方面，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費只允許按照發(fā)生額的60%扣除，將業(yè)務(wù)招待費中的個人消費部分去掉，另一方面，設(shè)定業(yè)務(wù)招待費最高扣除限額為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰，防止企業(yè)多找餐費發(fā)票甚至假發(fā)票沖賬，造成業(yè)務(wù)招待費虛高的情況。由于企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費無論是否合理，都不允許全額扣除，首先，企業(yè)應(yīng)控制并壓縮業(yè)務(wù)招待費支出金額，嚴(yán)格區(qū)分業(yè)務(wù)招待費與其他費用，不要把差旅費、會議費、交通費、董事費等其他開支混入業(yè)務(wù)招待費，企業(yè)參加產(chǎn)品交易會、展覽會發(fā)生的餐飲費、住宿費，應(yīng)作為業(yè)務(wù)宣傳費列支。其次，企業(yè)可以將部分業(yè)務(wù)招待費轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)宣傳費，增加費用的稅前扣除金額。例如，將某些餐飲招待費改為贈送給客戶的禮品，在禮品上印上企業(yè)的名稱或標(biāo)志，附帶企業(yè)的宣傳資料，或者邀請客戶參加企業(yè)舉辦的產(chǎn)品推介會，要求參會人員簽到，并為參會人員提供餐飲和住宿，由此產(chǎn)生的費用作為業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。4、私營公司的捐贈與個人捐贈結(jié)合進行籌劃隨著經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)社會責(zé)任意識的增強，越來越多的私營業(yè)主熱心公益事業(yè)。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。利潤總額只能在會計年度終了后才能計算出來，而捐贈是在年度期間發(fā)生的，如果企業(yè)捐贈前不進行納稅分析，可能使企業(yè)因捐贈背負(fù)額外的稅負(fù)，而將私營公司的捐贈與個人捐贈結(jié)合起來，企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任的同時，也可獲得節(jié)稅收益。5、注意劃分企業(yè)經(jīng)營支出和投資者個人支出目前不少私營企業(yè)會計核算不規(guī)范，要求財務(wù)人員報銷其個人或家庭消費性支出，將企業(yè)資金用于個人或家庭購買汽車、住房也不進行納稅申報，或者以借為名公款私用偷稅漏稅，一旦被稅務(wù)機關(guān)查實，會給企業(yè)和投資者造成嚴(yán)重的損失。稅法規(guī)定，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照"個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得"項目計征個人所得稅；除上述企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照"利息、股息、紅利所得"項目計征個人所得稅，并且企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除。此外，為了避免部分企業(yè)股東以"借"為名，挪用公款私用，偷逃稅款，稅法規(guī)定，納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照"利息、股息、紅利所得"項目計征個人所得稅。6、投資者分紅與工資、薪金所得的籌劃由于企業(yè)所得稅法取消了計稅工資的限制，私營公司的投資者領(lǐng)取的工資、薪金所得，只要是合理的工薪支出，允許稅前扣除，而投資者分得的股利紅利所得，屬于稅后利潤分配，不得稅前扣除，投資者可以在分紅與工薪所得之間進行選擇，合理降低所得稅稅負(fù)。
不明白啊 = =！
稅務(wù)籌劃(Tax Planning)是在法律許可的范圍內(nèi)合理降低企業(yè)稅負(fù)的經(jīng)濟行為，稅收籌劃在減輕稅收負(fù)擔(dān)、獲取資金時間價值、實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險、追求經(jīng)濟效益最大化和維護自身合法權(quán)益等方面具有重要意義。具體說來，稅務(wù)籌劃有以下幾種方法可以借鑒參考：一、利用稅收優(yōu)惠政策開展稅務(wù)籌劃，選擇投資地區(qū)與行業(yè)這種方法主要又有以下三種方法：1、低稅率及減計收入優(yōu)惠政策。主要包括：對符合條件的小型微利企業(yè)實行20%的優(yōu)惠稅率；資源綜合利用企業(yè)的收入總額減計10%。稅法對小型微利企業(yè)在應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額等方面進行了界定。2、產(chǎn)業(yè)投資的稅收優(yōu)惠。主要包括：對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收所得稅；對農(nóng)林牧漁業(yè)給予免稅；對國家重點扶持基礎(chǔ)設(shè)施投資享受三免三減半稅收優(yōu)惠；對環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額的10%從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免等3、就業(yè)安置的優(yōu)惠政策。就業(yè)安置的優(yōu)惠政策主要包括：企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資加計100%扣除，安置特定人員(如下崗、待業(yè)、專業(yè)人員等)就業(yè)支付的工資也給予一定的加計扣除。企業(yè)只要錄用下崗員工、殘疾人士等都可享受加計扣除的稅收優(yōu)惠等。二、合理利用企業(yè)的組織形式開展稅務(wù)籌劃在有些情況下，企業(yè)可以通過合理利用企業(yè)的組織形式，對企業(yè)的納稅情況進行籌劃。例如，企業(yè)所得稅法合并后，遵循國際慣例將企業(yè)所得稅以法人作為界定納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，原內(nèi)資企業(yè)所得稅獨立核算的標(biāo)準(zhǔn)不再適用，同時規(guī)定不具有法人資格的分支機構(gòu)應(yīng)匯總到總機構(gòu)統(tǒng)一納稅。不同的組織形式分別使用獨立納稅和匯總納稅，會對總機構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生影響。企業(yè)可以利用新的規(guī)定，通過選擇分支機構(gòu)的組織形式進行有效的稅務(wù)籌劃。企業(yè)從組織形式上有子公司和分公司兩種選擇。其中，子公司是具有獨立法人資格，能夠承擔(dān)民事法律責(zé)任與義務(wù)的實體；而分公司是不具有獨立法人資格，需要由總公司承擔(dān)法律責(zé)任與義務(wù)的實體。企業(yè)采取何種組織形式需要考慮的因素主要包括：分支機構(gòu)盈虧、分支機構(gòu)是否享受優(yōu)惠稅率等。第一種情況：預(yù)計適用優(yōu)惠稅率的分支機構(gòu)盈利，選擇子公司形式，單獨納稅。第二種情況：預(yù)計適用非優(yōu)惠稅率的分支機構(gòu)盈利，選擇分公司形式，匯總到總公司納稅，以彌補總公司或其他分公司的虧損;即使下屬公司均盈利，此時匯總納稅雖無節(jié)稅效應(yīng)，但可降低企業(yè)的辦稅成本，提高管理效率。第三種情況：預(yù)計適用非優(yōu)惠稅率的分支機構(gòu)虧損，選擇分公司形式，匯總納稅可以用其他分公司或總公司利潤彌補虧損。第四種情況：預(yù)計適用優(yōu)惠稅率的分支機構(gòu)虧損，這種情況下就要考慮分支機構(gòu)扭虧的能力，若短期內(nèi)可以扭虧宜采用子公司形式，否則宜采用分公司形式，這與企業(yè)經(jīng)營策劃有緊密關(guān)聯(lián)。不過總體來說，如果下屬公司所在地稅率較低，則宜設(shè)立子公司，享受當(dāng)?shù)氐牡投惵?。三、利用折舊方法開展稅務(wù)籌劃折舊是為了彌補固定資產(chǎn)的損耗而轉(zhuǎn)移到成本或期間費用中計提的那一部分價值，折舊的計提直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期成本、費用的大小，利潤的高低和應(yīng)納所得稅的多少。折舊具有抵稅作用，采用不同的折舊方法，所需繳納的所得稅稅款也不相同。因此，企業(yè)可以利用折舊方法開展稅收籌劃。最常用的折舊方法有直線法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法等。運用不同的折舊方法計算出來的折舊額在量上不一致，分?jǐn)偢髌诘某杀疽泊嬖诓町?，影響各期營業(yè)成本和利潤。這一差異為稅收籌劃提供了可能。四、利用存貨計價方法開展稅務(wù)籌劃存貨是確定構(gòu)成主營業(yè)務(wù)成本核算的重要內(nèi)容，對于產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤及所得稅都有較大的影響。企業(yè)所得稅法允許企業(yè)采用先進先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本，但不允許采用后進先出法。選擇不同的存貨發(fā)出計價方法，會導(dǎo)致不同的銷貨成本和期末存貨成本，產(chǎn)生不同的企業(yè)利潤，進而影響各期所得稅額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身所處的不同納稅期以及盈虧的不同情況選擇不同的存貨計價方法，使得成本費用的抵稅效應(yīng)得到最充分的發(fā)揮。如，先進先出法適用于市場價格普遍處于下降趨勢，可使期末存貨價值較低，增加當(dāng)期銷貨成本，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，延緩納稅時間。在企業(yè)普遍感到流動資金緊張時，延緩納稅無疑是從國家獲取一筆無息貸款，有利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。在通貨膨脹情況下，先進先出法會虛增利潤，增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，不宜采用。五、利用收入確認(rèn)時間的選擇開展稅務(wù)籌劃企業(yè)在銷售方式上的選擇不同對企業(yè)資金的流入和企業(yè)收益的實現(xiàn)有著不同的影響，不同的銷售方式在稅法上確認(rèn)收入的時間也是不同的。通過銷售方式的選擇，控制收入確認(rèn)的時間，合理歸屬所得年度，可在經(jīng)營活動中獲得延緩納稅的稅收效益。六、利用費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的選擇開展稅務(wù)籌劃費用列支是應(yīng)納稅所得額的遞減因素。在稅法允許的范圍內(nèi)，應(yīng)盡可能地列支當(dāng)期費用，減少應(yīng)繳納的所得稅，合法遞延納稅時間來獲得稅收利益。企業(yè)所得稅法允許稅前扣除的費用劃分為三類：一是允許據(jù)實全額扣除的項目，包括合理的工資薪金支出，企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，向金融機構(gòu)借款的利息支出等。二是有比例限制部分扣除的項目，包括公益性捐贈支出、業(yè)務(wù)招待費、廣告業(yè)務(wù)宣傳費、工會經(jīng)費等三項基金等，企業(yè)要控制這些支出的規(guī)模和比例，使其保持在可扣除范圍之內(nèi)，否則，將增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。三是允許加計扣除的項目，包括企業(yè)的研究開發(fā)費用和企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資等。企業(yè)可以考慮適當(dāng)增加該類支出的金額，以充分發(fā)揮其抵稅的作用，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。允許據(jù)實全部扣除的費用可以全部得到補償，可使企業(yè)合理減少利潤，企業(yè)應(yīng)將這些費用列足用夠。對于稅法有比例限額的費用應(yīng)盡量不要超過限額，限額以內(nèi)的部分充分列支;超額的部分，稅法不允許在稅前扣除，要并入利潤納稅。因此，要注意各項費用的節(jié)稅點的控制。

5，如何做好稅務(wù)會計

要做個好稅務(wù)人員必須要懂財會。就目前來說，首先要明確：1、財務(wù)會計與稅務(wù)會計的主要區(qū)別：目標(biāo)不同。遵循的依據(jù)不同。核算基礎(chǔ)不同。核算對象不同。對會計上的穩(wěn)健原則態(tài)度不同。會計要素不同。程序不同。2、財務(wù)會計和稅務(wù)會計的聯(lián)系，稅務(wù)會計的信息以財務(wù)會計的信息為基礎(chǔ)，稅務(wù)會計與財務(wù)會計的協(xié)調(diào)最終將反映在企業(yè)對外編制的財務(wù)報告上。通過講解，大家都知道了財務(wù)會計和稅務(wù)會計的概念與他們之間的區(qū)別。那么我們國家沒有專職的稅務(wù)會計，各個企業(yè)都是以財務(wù)會計擔(dān)任，這些財務(wù)會計在公司充當(dāng)稅務(wù)會計的角色，如何真正的把企業(yè)的財稅工作做好，如何做一名優(yōu)秀的財稅會計？大家注意，我講的是成為優(yōu)秀財稅會計?。。∠旅嫖襾斫o大家講講：NO.1負(fù)責(zé)一個企業(yè)的稅務(wù)，那你就要首先非常非常非常清楚你們公司的經(jīng)營范圍。經(jīng)營期限。我要求你的回答的要和營業(yè)執(zhí)照上注明的一模一樣！搞財稅工作，最重要的是細(xì)心！你連經(jīng)營什么就點要求都做不到，那還能要求你什么？NO.2 你要有足夠的稅務(wù)知識。中國稅法條目繁多，內(nèi)容復(fù)雜。我不要求你全部都懂得、記得，我只要求你熟知你自已企業(yè)會涉及到的所有稅收規(guī)定。要熟知你經(jīng)營范圍各類產(chǎn)品的稅率、稅負(fù)率、毛利率！正確熟練掌握稅收政策改變后賬務(wù)處理的銜接技巧。比如，你是房地產(chǎn)業(yè)，那所有關(guān)于房地產(chǎn)業(yè)的稅收政策（括內(nèi)外資的）你都應(yīng)爛熟于胸！你是軟件行業(yè)那就把涉及軟件的稅收政策（括內(nèi)外資的）你都要記的滾瓜亂熟！包括變化的、廢止執(zhí)行的文件。特別是對你公司一些特別賬務(wù)，如果你都能找到政策依據(jù)，再依次去處理，那么，你就離優(yōu)秀不遠(yuǎn)了！注意，是找到政策依據(jù)，而不是找到什么別的。能找而又會找稅務(wù)政策是非常重的！當(dāng)然這個工作的信息是多方面的，我指的是能結(jié)合到你工作實際的應(yīng)用哦！還要顧及能涉及到的工商、法律、審計、管理等所聯(lián)系的財稅狀況。除了企業(yè)涉及到的專門的稅收條例等，稅收征管法、行政復(fù)議、檢查條例等，也是你應(yīng)掌握的！什么時候需打文件到稅務(wù)局請對方確認(rèn)？什么業(yè)務(wù)的處理是有時間限制的？等等你說要掌握這么多內(nèi)容可能不？你說不可能？我說可能！如果你想成為優(yōu)秀的，那你就可能做到！除非你不想！你說你是公司會計沒必要？當(dāng)然，如果你對你的工作已沒有激情沒有向往，那就真的沒必要，否則，請你照我說的去做！可以在業(yè)余時間報考注冊稅務(wù)師考試，這會提高你的專業(yè)知識，同時要考證也是提高你以后加工資的要求，一舉兩得?。O.3 具備相應(yīng)的財務(wù)知識。光懂稅務(wù)而不懂財務(wù)就想搞好一個企業(yè)的稅務(wù)工作，那根本就是不可能的！就想稅務(wù)人員一樣，你不懂財務(wù)怎么能稽查企業(yè)的帳呢？我不要求你是注會或會計師，但起碼對本企業(yè)常遇到的會計處理能夠做到信手拈來。只有這樣，你才能幫助企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險來臨之前逃離危險！因為所有業(yè)務(wù)的處理最終會在你的帳務(wù)中顯示出來，所以，會計憑證填寫的合規(guī)合法就非常重要了！而一般企業(yè)的會計人員都有較高的財務(wù)風(fēng)險意識，但對牽涉其中的稅務(wù)風(fēng)險往往不能及時發(fā)現(xiàn)，這個時候，該你出場了！明白嗎？稅務(wù)稽查人員也是一樣，你不懂財務(wù)，企業(yè)賬里的貓膩你都看不出來，單憑稅收政策的掌握，也很難查深查透。都是同樣道理！對嗎？NO.4 具有敏感性和靈活性！能夠從新聞或消息中發(fā)現(xiàn)稅收政策的變動將會給企業(yè)帶來的影響，從而及時做出有利于企業(yè)的行為。能夠從日常的閱讀或?qū)W習(xí)中發(fā)現(xiàn)對企業(yè)有利或相關(guān)的處理，使企業(yè)從中獲利。我每天要看新聞，特別是經(jīng)濟頻道，掌握國家經(jīng)濟形勢很重要。還要掌握本企業(yè)的每年的奮斗目標(biāo)和領(lǐng)導(dǎo)每個時期的意圖，掌握企業(yè)各部門的工作流程，隨時調(diào)整稅收預(yù)測，給領(lǐng)導(dǎo)提示節(jié)稅環(huán)節(jié)。靈活掌握公司的納稅情況，達(dá)到節(jié)稅！NO.5具有較好的人際交往能力，你是和稅務(wù)局的同志打交道，在很多時候，和稅務(wù)局的同志溝通使其理解你們企業(yè)的處理是合規(guī)合法是非常非常重要的！因為各地稅務(wù)機關(guān)甚至每個人都會對中國稅法產(chǎn)生不一樣的理解，如何讓對方理解企業(yè)的行為是不違法是合理的？如何和稅務(wù)局保持一個較好的稅企業(yè)關(guān)系，企業(yè)稅務(wù)人員的重要性就體現(xiàn)出來了！所以，較好的人際交往能力對于經(jīng)常和稅務(wù)局打交道的你來說也是至關(guān)重的！如果你性格內(nèi)向，不擅言辭，那我建議你還是換個崗位，或許你還會有新的發(fā)現(xiàn)。昨天我講到今后將取消專管員，今后的稅務(wù)信息在哪里？你就更應(yīng)該注意這方面的關(guān)系，從他那里得到內(nèi)部消息。哈哈！無錫早就取消專管員了！NO.6保持謙虛低調(diào)！不要認(rèn)為你的企業(yè)是當(dāng)?shù)財?shù)一數(shù)二的NB企業(yè)，不要因為你是注冊會計師或注冊稅務(wù)師，就在和稅務(wù)局打交道時，總覺得高人一籌。和人交往，保持平和、謙虛是非常重要的！特別是和稅務(wù)局這種實權(quán)部門，更應(yīng)如此！越是大企業(yè)、你反而越應(yīng)謙虛，你越有注會和注稅師證你約要謙虛。因為這樣，你辦事時，效果反而會更好！當(dāng)然，是謙虛而不是謙卑！保持好這個度，才能在做好事情的同時，讓對方對你還保有一份應(yīng)有認(rèn)可！
應(yīng)該注意的工作重點：一、增值稅稅額計算（一）積極核對銷售業(yè)務(wù)，盡快填開銷項發(fā)票，確定當(dāng)月銷項稅額。銷售是企業(yè)日常工作的重點，是企業(yè)經(jīng)營的核心。銷售發(fā)票是財務(wù)記賬，確定業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑據(jù)，因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時應(yīng)盡快給對方開具發(fā)票，確定當(dāng)月銷售情況。一個業(yè)務(wù)從合同簽定，到公司發(fā)貨、對方驗收確認(rèn)、發(fā)票填開是有一段時間的，這段時間又因為客戶的大小、業(yè)務(wù)往來的頻率、各公司驗收程序的不同存在差異。有時銷售企業(yè)甚至不能自主確定開票時間，只能根據(jù)客戶的需要進行開票，與稅法規(guī)定的開票要求不符。做為企業(yè)的財務(wù)人員，特別是負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的人員，必須對企業(yè)日常銷售業(yè)務(wù)的處理相當(dāng)明確，熟悉主要客戶的開票要求，能夠在滿足客戶要求的同時，又不耽誤 本公司正常的工作處理。為了很好的協(xié)調(diào)雙方的工作，會計人員應(yīng)當(dāng)在每月20號左右就開始核實當(dāng)月開票稅額，將應(yīng)該開具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成，通常企業(yè)在每月 結(jié)束前3天就會停止填開發(fā)票。因此企業(yè)若是需要對方給其開具發(fā)票應(yīng)盡快聯(lián)系，不要拖到月底再同對方交涉。（二）認(rèn)真核對當(dāng)月進項發(fā)票，保證發(fā)票及時認(rèn)證，確定當(dāng)月進項稅額。通常商品要比發(fā)票提前到達(dá)企業(yè)，企業(yè)在收好貨物的同時還應(yīng)確認(rèn)發(fā)票的開具情況，在規(guī)定時間未收到發(fā)票時應(yīng)與對方聯(lián)系，索要發(fā)票。進項發(fā)票只有通過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證審核通過之后，方能進行抵扣稅額。目前專用發(fā)票認(rèn)證一般是通過網(wǎng)上遠(yuǎn)程認(rèn)證系統(tǒng)自行認(rèn)證，未在單位自行認(rèn)證的應(yīng)去稅務(wù)機關(guān)或中介機構(gòu)代理認(rèn)證。因此企業(yè)會計應(yīng)在規(guī)定時間及時辦理認(rèn)證，確定當(dāng)月進項稅額。一個企業(yè)每月進項發(fā)票較多時，通常不會在一個月全部認(rèn)證，而是有選擇的認(rèn)證部分發(fā)票。發(fā)票認(rèn)證時主要考慮三個因素：第一，當(dāng)月繳納稅金金額。在稅務(wù)機關(guān) 規(guī)定稅負(fù)范圍上下計算當(dāng)月稅金；第二，考慮會計存貨和成本處理。有些商品當(dāng)月購入當(dāng)月銷售，這些發(fā)票應(yīng)該在當(dāng)月認(rèn)證，否則將導(dǎo)致賬面庫存為負(fù)數(shù)；生產(chǎn)企業(yè) 成本計算需要原材料，若當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用材料發(fā)票未進行認(rèn)證處理，將會降低產(chǎn)品成本；第三，發(fā)票是否將要到期。按照稅法要求，發(fā)票自填開之日起180日內(nèi)（不 同類別的發(fā)票有效期限略有不同，詳細(xì)介紹參見前面”進項稅額抵扣時限的規(guī)定”）進行認(rèn)證。因為多數(shù)企業(yè)特別是商業(yè)零售企業(yè)存在銷售不開發(fā)票現(xiàn)象，導(dǎo)致進項 發(fā)票盈余，遲遲無法認(rèn)證。因此企業(yè)在認(rèn)證發(fā)票時應(yīng)認(rèn)真查看當(dāng)月進項發(fā)票情況，先將快要到期發(fā)票進行認(rèn)證。（三）控制銷項開票稅額，調(diào)控進項發(fā)票稅額，做好稅款計算與繳納。增值稅一般納稅企業(yè)繳納的主要稅種就是增值稅，增值稅的通常計算是用當(dāng)月銷項稅額減去當(dāng)月進項稅額和上月留存的未抵扣進項稅額。增值稅計算較為簡單，但 是控制起來非常復(fù)雜，企業(yè)要同時考慮到當(dāng)月銷項開票情況和進項發(fā)票到達(dá)、認(rèn)證情況，還要考慮稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的稅負(fù)要求。稅務(wù)機關(guān)為了 控制企業(yè)增值稅的繳納情況，根據(jù)不同類型的企業(yè)制定了相應(yīng)的稅負(fù)，即全年應(yīng)該繳納的增值稅金額（計算方法可參見前面介紹）。防止企業(yè)通過非法操作少繳納增 值稅。企業(yè)通常是將繳納的增值稅金額控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線附近，有時還會略微低于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)。各地稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)不一，執(zhí)行力度也存在差異，企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r認(rèn)真執(zhí) 行。稅務(wù)機關(guān)的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)是指全年企業(yè)完成的稅務(wù)要求，企業(yè)個別月份繳納稅金金額低于或高于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)都是正常的。但是個別企業(yè)負(fù)責(zé)人在處理時往往比較”認(rèn)真”，通過多種途徑將每月增值稅的繳納金額都控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線上，這樣處理是沒必要的。二、計提地稅稅金按照稅法要求，企業(yè)在計算繳納增值稅的同時，還應(yīng)計提繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護建設(shè)稅和教育費附加，多數(shù)地區(qū)已開始計提地方教育費附加。企業(yè)應(yīng)在月末計提，月初申報繳納，取得完稅憑證沖銷計提金額。這些計提的稅金屬于企業(yè)費用，因此企業(yè)在估算當(dāng)月利潤時，也應(yīng)考慮這些數(shù)據(jù)。三、其他稅種計算及繳納正常月份，企業(yè)只需考慮計算增值稅及計提的地稅稅金，但個別月份如季度、年末結(jié)束應(yīng)計算繳納所得稅；根據(jù)稅務(wù)機關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。（一）所得稅所得稅一般是按季預(yù)繳，年終匯算清繳（詳細(xì)介紹可看前面內(nèi)容）。會計在季度結(jié)束月份進行賬務(wù)處理時應(yīng)全面考慮該季度各月份的經(jīng)營情況，在做賬之前估算該季度應(yīng)繳納所得稅金額，不足之處及時調(diào)整。所得稅征收和計算方法較多，會計應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅的征收方式，處理企業(yè)的收入與費用單據(jù)的比例。所得稅也應(yīng)在季度結(jié)束月份計提，次月納稅申報取得完稅憑證后沖減計提金額。（二）按季度或半年繳納的稅種處理有些稅種通常不是按月份計算的，如印花稅中的購銷合同通常是按季度繳納；房產(chǎn)稅、土地使用稅一般是按半年繳納，具體繳納月份由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定。會計在進入企業(yè)后應(yīng)首先確定企業(yè)日常主要申報稅種和具體申報時間，在申報月份按時申報，足額繳納稅金。（三）特殊稅種單獨處理有些稅種如車輛購置稅、車船稅、契稅、土地增值稅，平時一般不會遇到，因此也不要特別在意，只要在實際發(fā)生時，確定繳納和申報方法認(rèn)真處理即可。四、做賬資料準(zhǔn)備（一）現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)核對貨幣資金是企業(yè)最容易出現(xiàn)問題的資產(chǎn)，因此企業(yè)每月都應(yīng)認(rèn)真核對每筆款項的進出記錄。月底打出銀行對賬單同企業(yè)銀行明細(xì)賬認(rèn)真核對往來，對存在出入的地方及時處理，確保銀行賬務(wù)明確。在工作實務(wù)中，多數(shù)企業(yè)的銀行賬務(wù)都存在出入，不能與實際業(yè)務(wù)相吻合，有時因為處理不當(dāng)導(dǎo)致月底銀行賬面余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，所以每月結(jié)賬前的銀行核對是很必要的，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。歸集當(dāng)月所有費用單據(jù)和費用項目，確定賬面有足夠現(xiàn)金能夠支付，防止賬面現(xiàn)金余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)。（二）存貨成本核算每月做賬前最好將上月底賬面庫存商品的名稱、單價、金額詳細(xì)列出，結(jié)合當(dāng)月銷售發(fā)票和進項發(fā)票的開票信息，計算入賬后賬面存貨成本變動對利潤的影響，不要盲目的認(rèn)證發(fā)票和領(lǐng)用存貨，導(dǎo)致賬面庫存出現(xiàn)負(fù)數(shù)或成本變動浮動太大，影響當(dāng)期利潤。根據(jù)當(dāng)月銷售情況，及時收集存貨出入庫單據(jù)，計算產(chǎn)品成本或銷售成本，估算當(dāng)月利潤。（三）業(yè)務(wù)往來核對將本月入賬進項和銷項發(fā)票仔細(xì)核對，確定每張發(fā)票的結(jié)算方式，是現(xiàn)金結(jié)算的索要收據(jù)證明，是銀行結(jié)算的應(yīng)取得對應(yīng)的銀行結(jié)算憑據(jù)，是往來掛賬的按號入座認(rèn)真入賬。五、編制憑證同一企業(yè)日常業(yè)務(wù)內(nèi)容比較固定，所以憑證編制內(nèi)容變化不大，會計只要按照固定模式逐一編制憑證即可。企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類別有以下幾類：（一）完稅憑證每月月初企業(yè)成功申報后，可去銀行打印完稅憑證，不能在銀行打印完稅憑證的應(yīng)去稅務(wù)機關(guān)打印。取得憑證后及時入賬，沖減上月計提稅金或直接記入當(dāng)月費用（如印花稅等不需要預(yù)先計提的稅金，在取得時直接記入費用）。（二）費用類發(fā)票處理做好內(nèi)部單據(jù)報銷制度，規(guī)定報銷時間，及時收集公司員工手中的費用單據(jù)，將其歸類入賬。認(rèn)真查看費用單據(jù)是否合法，未取得合法憑據(jù)的費用是無法得到稅務(wù) 機關(guān)的認(rèn)可的。平時還應(yīng)做好費用入賬金額控制，對類似招待費、廣告費等存在抵扣限額規(guī)定的費用科目，應(yīng)及時核對發(fā)生金額，對超過抵扣標(biāo)準(zhǔn)的費用應(yīng)減少其入 賬金額。（三）業(yè)務(wù)發(fā)票處理將 當(dāng)月填開和取得發(fā)票分類入賬，按照發(fā)票的性質(zhì)分別通過存貨、現(xiàn)金、銀行存款、往來賬戶、應(yīng)交稅費以及費用科目進行核算。將全部專用發(fā)票入賬后，查看進 項稅額和銷項稅額明細(xì)賬的金額合計，是否與當(dāng)月防偽稅控開票系統(tǒng)統(tǒng)計的金額以及網(wǎng)上認(rèn)證返回的認(rèn)證金額是否一致，然后計算當(dāng)月繳納稅金金額。（四）成本計算及入賬處理對生產(chǎn)性企業(yè)，應(yīng)做好內(nèi)部單據(jù)傳遞規(guī)定，將公司發(fā)生的所有與生產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部單據(jù)及時有效的傳遞到財務(wù)手中，進行成本核算，確保成本計算的準(zhǔn)確。及時編制制造費用歸集、分配憑證；生產(chǎn)成本歸集、分配憑證；產(chǎn)品入庫憑證以及銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證。（五）做好費用計提及攤銷做好每月固定發(fā)生的計提業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)計提折舊、無形資產(chǎn)攤銷、水電費計提、工資計提以及以工資為基數(shù)計提的福利費、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費等，做到不漏提也不多提；對存在需要攤銷的費用如開辦費、材料成本差異等每月攤銷的費用，及時做好攤銷分配憑證。（六）歸集損益類科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤將所有單據(jù)入賬后應(yīng)認(rèn)真歸集當(dāng)月?lián)p益類科目發(fā)生金額，將其分類轉(zhuǎn)入”本年利潤”科目，查看當(dāng)月利潤實現(xiàn)情況。六、納稅申報前面所做的工作基本是為納稅申報準(zhǔn)備的，因為企業(yè)只有進行了納稅申報，稅務(wù)機關(guān)才能對企業(yè)進行稅款征收，而傳統(tǒng)意義上的會計報表只是記錄企業(yè)經(jīng)營狀況的報表，不是稅務(wù)機關(guān)征收稅款的依據(jù)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)申報的不同稅種填制和申報對應(yīng)的納稅申報表。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營性質(zhì)確定納稅稅種，并根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)要求的申報方式按時進行申報。納稅申報成功后應(yīng)及時打印完稅憑證，取得完稅憑證后，一個月的會計工作才算結(jié)束。

6，稅收問題中國的個人如何征稅企業(yè)如何征稅

扣繳義務(wù)人向個人支付下列所得，應(yīng)代扣代繳個人所得稅：1、 工資、薪金所得；2、 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；3、 勞務(wù)報酬所得；4、 稿酬所得；5、 特許權(quán)使用費所得；6、 利息、股息、紅利所得；7、 財產(chǎn)租賃所得；8、 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；9、 偶然所得；10、 經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。（四） 扣繳義務(wù)人的扣繳手續(xù)費稅務(wù)機關(guān)對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費?？劾U義務(wù)人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。但由稅務(wù)機關(guān)查出，扣繳義務(wù)人補扣的個人所得稅稅款，不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費。一） 工資、薪金所得工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。除工資、薪金以外，獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼也被確定為工資、薪金范疇。其中，年終加薪、勞動分紅不分種類和取得情況，一律按工資、薪金所得課稅。（二） 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指：1、 個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。2、 個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得。3、 其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。4、 上述個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項應(yīng)稅所得。個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無關(guān)的其他各項應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按照其他稅項目的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。5、 依照《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》和《中華人民共和國合伙企業(yè)法》登記成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的投資者，依照《中華人民共和國私營企業(yè)暫行條例》登記成立的獨資、合伙性質(zhì)的私營企業(yè)的投資者，依照《中華人民共和國律師法》登記成立的合伙制律師事務(wù)所的投資者、經(jīng)政府有關(guān)部門依照法律法規(guī)批準(zhǔn)成立的負(fù)無限負(fù)責(zé)和無限連帶責(zé)任的其他個人獨資、個人合伙性質(zhì)的機構(gòu)或組織的投資者，所取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得參照個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項目征稅。（三） 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，還包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。個人對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營形式較多，分配方式也不盡相同。大體上可以分為兩類。1、 個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的。這類承包、承租經(jīng)營所得，實際上屬于個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，應(yīng)按個休工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目征收個人所得稅，不再征收企業(yè)所得稅。2、 個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)的，不論其分配方式如何，均應(yīng)先按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。然后根據(jù)承包、承租經(jīng)營者按合同（協(xié)議）規(guī)定取得的所得，依照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定繳納個人所得稅。具體為：（1） 承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按工資、薪金所得項目征收個人所得稅。（2） 承包、承租人按合同（協(xié)議）規(guī)定只向發(fā)包方、出租人交納一定的費用，交納承包、承且費后的企業(yè)的經(jīng)營成果歸承包、承租人所有的，其取得的所得，按企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項目征收個人所得稅。（四） 勞務(wù)報酬所得勞務(wù)報酬所得，是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)報酬的所得。個人擔(dān)任董事職務(wù)所得的董事費收入，屬于勞務(wù)報酬性質(zhì)，按勞務(wù)報酬所得項目征稅。上述各項所得一般屬于個人獨立從事自由職業(yè)取得的所得或?qū)儆讵毩€人勞動所得。是否存在雇傭關(guān)系，是判斷一種收入是屬于勞務(wù)報酬所得，還是屬于工資、薪金所得的重要標(biāo)準(zhǔn)。勞務(wù)報酬所得是個人獨立從事某種技藝，獨立提供某種勞務(wù)。（五） 稿酬所得稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說的作品，包括文學(xué)作品、書畫作品、攝影作品，以及其他作品。作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，亦應(yīng)征收個人所得稅。（六） 特許權(quán)使用費所得特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。特許主要涉及以下四種權(quán)利：1、 專利權(quán)專利權(quán)是指由國家專利主管機關(guān)依法授予專利申請人在一定時期內(nèi)對某項發(fā)明創(chuàng)造享有的專有利用的權(quán)力，它是工業(yè)產(chǎn)權(quán)的一部分，具有專有性（獨占性）、地域性、時間性。2、 商標(biāo)權(quán)商標(biāo)權(quán)是指商標(biāo)注冊人依法律規(guī)定而取得的對其注冊商標(biāo)在核定商品上使用的獨占使用權(quán)。商標(biāo)權(quán)也是一種工業(yè)產(chǎn)權(quán)，可以依法取得、轉(zhuǎn)讓、許可使用、繼承、喪失、請求排除侵害。3、 著作權(quán)著作權(quán)即版權(quán)，是指作者對其創(chuàng)作的文學(xué)、科學(xué)和藝術(shù)作品依法享有的某些特殊權(quán)力。著作權(quán)是公民的一項民事權(quán)利，既具有民法中的人身權(quán)性質(zhì)，也具有民法中的財產(chǎn)權(quán)性質(zhì)。主要包括發(fā)表權(quán)、署名權(quán)、修改權(quán)、保護權(quán)、使用權(quán)和獲得報酬權(quán)。4、 非專利技術(shù)非專利技術(shù)即專利技術(shù)以外的專有技術(shù)。這類技術(shù)大多尚處于保密狀態(tài)，僅為特定人知曉并占有。（七） 利息、股息、紅利所得利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。其中：利息一般是指存款、貸款和債券的利息。股息、紅利是指：個人擁有股權(quán)取得的公司、企業(yè)分紅，按照一定的比率派發(fā)的每股息金，稱為股息；根據(jù)公司、企業(yè)應(yīng)分配的、超過股息部分的利潤，按股派發(fā)的紅股，稱為紅利。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，允許集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時可以將有關(guān)資產(chǎn)量化給職工個人。為了支持企業(yè)改組改制的順利進行，對于企業(yè)在改革過程中個人取得量化資產(chǎn)的征稅問題按以下規(guī)定處理：1、 對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅。2、 對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅。（八） 財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍。在確定納稅義務(wù)人時，應(yīng)以產(chǎn)權(quán)憑證為依據(jù)，對無產(chǎn)權(quán)憑證的，由主任稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定；產(chǎn)權(quán)所有人死亡，在未辦理產(chǎn)權(quán)繼承手續(xù)期間，該財產(chǎn)出租而有租金收入的，以領(lǐng)取租金的個人為納稅義務(wù)人。（九） 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地作用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。為促進我國居民住宅市場的健康發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，對個人出售住房所得征收個人所得稅的有關(guān)問題規(guī)定如下：1、 根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，個人出售自有住房取得的所得應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅。2、 個人出售自有住房的應(yīng)納稅所得額，按下列原則確定：（1） 個人出售除已購公有住房以外的其他自有住房，其應(yīng)納稅所得額按照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定確定。（2） 個人出售已購公有住房，其應(yīng)納稅所得額為個人出售已購公有住房的銷售價，減除住房面積標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟適用房價款、原支付超過住房面積標(biāo)準(zhǔn)的房價款、向財政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益以及稅法規(guī)定的合理費用后的余額。已購公有住房是指城鎮(zhèn)職工根據(jù)國家和縣級（含縣級）以上人民政府有關(guān)城鎮(zhèn)住房制度改革政策規(guī)定，按照成本價（或標(biāo)準(zhǔn)價）購買的公有住房。經(jīng)濟適用住房價格按縣級（含縣級）以上地方人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確定。（3） 職工以成本價（或標(biāo)準(zhǔn)價）出資的集資合作建房、安居工程住房、經(jīng)濟適用住房以及拆遷安置住房，比照已購公有住房確定應(yīng)納稅所得額。3、 為鼓勵個人換購住房，以對出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場價重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個人所得稅，視其重新購房的價值可全部或部分予以免稅。具體辦法為：（1） 個人出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個人所得稅稅款，應(yīng)在辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)前，以納稅保證金形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)繳納。稅務(wù)機關(guān)在收到納稅保證金時，應(yīng)向納稅人正式開具“中華人民共和國納稅保證金收據(jù)”，并納入專戶存儲。（2） 個人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)重新購房的，按照購房金額大小相應(yīng)退還納稅保證金。購房金額大于或等于原住房銷售額（原住房為已購公有住房的，原住房銷售額應(yīng)扣除已按規(guī)定向財政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益，下同）的，全部退還納稅保證金，購房金額小于原住房銷售額的，按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個人所得稅繳入國庫。（3） 個人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)未重新購房的，所繳納的納稅保證金全部作為個人所得稅繳入國庫。（4） 個人在申請退還納稅保證金時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供合法、有效的售房、購房合同和主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后方可辦理納稅保證金退還手續(xù)。（5） 跨行政區(qū)域售、購住房又符合退還納稅保證金的個人，應(yīng)向納稅保證金繳納地主管稅務(wù)機關(guān)申請退還納稅保證金。4、 對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。5、 為了確保有關(guān)住房轉(zhuǎn)讓的個人所得稅政策得到全面、正確的實施，各級房地交易管理部門應(yīng)與稅務(wù)機關(guān)加強協(xié)作、配合，主管稅務(wù)機關(guān)需要有關(guān)本地區(qū)房地產(chǎn)交易情況的，房地產(chǎn)交易管理部門應(yīng)及時提供。（十） 偶然所得偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。其中，得獎，是指參加各種有獎競賽活動，取得名次獲得的獎金；中獎、中彩，是指參加各種有獎活動，如有獎銷售、有獎儲蓄或購買彩票，經(jīng)過規(guī)定程序，抽中、搖中號碼而取得的獎金。實際上，稅法列舉的偶然性所得是個人在非正常情況下得到的不確定性收入。（十一） 其他所得上述10項個人應(yīng)稅所得是根據(jù)所得的不同性質(zhì)劃分的。除了10項個人應(yīng)稅所得外，對于今后可能出現(xiàn)的需要征稅的新項目，以及個人取得的難以界定應(yīng)稅項目的個人所得，由國務(wù)院財政部門確定征收個人所得稅。返回四、 個人所得稅的稅率及計算公式個人所得稅的稅率是應(yīng)納稅額占應(yīng)納稅所得額的比率，是稅收立法的核心。個人所得稅法設(shè)置了兩類稅率。（一） 超額累進稅率工資、薪金所得，個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得和實行加成征收的勞務(wù)報酬所得適用超額累進稅率。1、 個人所得稅稅率表一（適用于工資、薪金所得）（1）級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率% 速算扣除數(shù)1 不超過500元的 5 02 超過500元至2000元的部分 10 253 超過2000元至5000元的部分 15 1254 超過5000元至20000元的部分 20 3755 超過20000元至40000元的部分 25 13756 超過40000元至60000元的部分 30 33757 超過60000元至80000元的部分 35 63758 超過80000元至100000元的部分 40 103759 超過100000元的部分 45 15375（注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照稅法第6條的規(guī)定，以每月收入額減除費用800元后的余額或者減除附加費用3200元后的余額。）（2）級數(shù) 含稅級距 不含稅級距 稅率（%） 速算扣除數(shù)1 不超過500元的 不超過475元的 5 02 超過500元至2000元的部分 超過475元至1825元的部分 10 253超過2000元至5000元的部分 超過1825元至4375元的部分 15 1254 超過5000元至20000元的部分 超過4375元至16375元的部分 20 3755超過20000元至40000元的部分 超過16375元至31375元的部分 25 13756超過40000元至60000元的部分 超過31375元至45375元的部分 30 33757超過60000元至80000元的部分 超過45375元至58375元的部分 35 63758 超過80000元至100000元的部分 超過58375元至70375元的部分 40 103759 超過100000元的部分 超過70375元的部分 45 15375（注：1、表中所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費用后的所得額。2、含稅級距適用于納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。）2、 個人所得稅稅率表二（適用于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。）（1）級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率% 速算扣除數(shù)1不超過5000元的 5 02 超過5000元至10000元的部分 10 2503 超過10000元至30000元的部分 20 12504超過30000元至50000元的部分 30 42505 超過50000元的部分 35 6750（注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照稅法第6條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額。）（2）級數(shù) 含稅級距 不含稅級距 稅率（%） 速算扣除數(shù)1不超過5000元的 不超過4750元的 5 02 超過5000元至10000元的部分 超過4750元至9250元的部分 10 2503 超過10000元至30000元的部分 超過9250元至25250元的部分 20 12504 超過30000元至50000元的部分 超過25250元至39250元的部分 30 42505 超過50000元的部分 超過39250元的部分 35 6750（注：1、表中所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費用（成本、損失）后的所得額。2、含稅級距適用于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。）3、 個人所得稅稅率表三（適用于加成征收的勞務(wù)報酬所得。）（1）級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率% 速算扣除數(shù)1不超過20000元的 20 02超過20000元至50000元的部分 30 20003超過50000元的部分 40 7000（注：本表所稱每次納稅所得額是指依照稅法第六條的規(guī)定，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；每次收入超過4000元的，減除20%的費用后余額。本表是根據(jù)稅法及其實施條例關(guān)于加成征收的規(guī)定換算的。）（2）級數(shù) 含稅級距 不含稅級距 稅率（%） 速算扣除數(shù)1 不超過20000元的 不超過16000元的 20 02 超過20000元至50000元的部分 超過16000元至37000元的部分 30 20003 超過50000元的部分 超過37000元的部分 40 7000（注：1、表中的含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費用后的所得額。2、含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的勞務(wù)報酬所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的勞務(wù)報酬所得。）（二） 比例稅率對未加成征收的勞務(wù)報酬所得及稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得均適用20%的比例稅率。稅法規(guī)定，對稿酬所得，按應(yīng)納稅額減征30%，因而實際稅率相當(dāng)于14%。（三） 計算公式1、工資、薪金所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)=（每月收入額－費用扣除標(biāo)準(zhǔn)）×適用稅率－速算扣除數(shù)（適用稅率是指含稅級距對應(yīng)的稅率）單位或個人負(fù)擔(dān)應(yīng)納稅款的公式為：應(yīng)納稅額=（不含稅收入額－費用扣除標(biāo)準(zhǔn)－速算扣除數(shù)）÷（1－稅率）×適用稅率－速算扣除數(shù) （稅率是指不含稅級距對應(yīng)的稅率，適用稅率是指含稅級距對應(yīng)的稅率）2、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)=（全年收入總額－成本、費用以及損失）×適用稅率－速算扣除數(shù)3、企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)=（納稅年度收入總額－必要費用）×適用稅率－速算扣除數(shù)（適用稅率是指含稅級距對應(yīng)的稅率）單位負(fù)擔(dān)應(yīng)納稅稅款的公式為：應(yīng)納稅額=（不含稅收入額－必要費用－速算扣除數(shù)）÷（1－稅率）×適用稅率－速算扣除數(shù)4、勞務(wù)報酬所得（1）每次收入4000元以下的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=（每次收入額－800）×20%單位負(fù)擔(dān)應(yīng)納稅稅款的公式為（即不含稅收入額3360元以下的）應(yīng)納稅額=（不含稅收入額－800）÷（1－適用稅率）×（適用稅率）（2）每次收入4000元以上的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)=每次收入額×（1－20%）×適用稅率交付單位或俱負(fù)擔(dān)應(yīng)納稅款的公式為：（即不含稅收入額3360元以上的）應(yīng)納稅額=（不含稅收入額－速算扣除數(shù)）×（1－20%）÷[1－稅率×（1－20%）]×適用稅率－速算扣除數(shù)（稅率是指不含稅級距對應(yīng)的稅率，適用稅率是指含稅級距對應(yīng)的稅率）5、稿酬所得（1）每次收入4000元以下的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1－30%）=（每次收入額－800元）×20%×（1－30%）（2）每次收入4000元以上的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1－30%）=（每次收入額×（1－20%）×20%×（1－30%）單位負(fù)擔(dān)交納稅款的計算方法同46、特許權(quán)使用費所得（同4，略）7、利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅款=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%單位或個人負(fù)擔(dān)應(yīng)納稅款的公式為：（即不含稅收入額）應(yīng)納稅額=不含稅收入額÷（1－適用稅率）×適用稅率8、財產(chǎn)租賃所得（同4，略）9、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅款=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=（收入總額－財產(chǎn)原值－合理費用）×20%10、偶然所得、其他所得（同7，略）
個人交個人所得稅，企業(yè)按其性質(zhì)，交納各項稅款。

7，如何寫好稅收收入分析

如何寫好稅收分析 全市計統(tǒng)工作會議發(fā)言提綱 一、什么是稅收分析 稅收分析: 是運用科學(xué)的理論和方法， 稅收分析: 是運用科學(xué)的理論和方法，對 一定時期內(nèi)稅收與經(jīng)濟稅源、稅收政策、 一定時期內(nèi)稅收與經(jīng)濟稅源、稅收政策、稅 收征管等相關(guān)影響因素及其相互關(guān)系進行分 評價，查找稅收管理中存在的問題， 析、評價，查找稅收管理中存在的問題，進 而提出完善稅收政策、 而提出完善稅收政策、加強稅收征管的措施 建議的一項綜合性管理活動。 建議的一項綜合性管理活動。它是稅收管理 的重要內(nèi)容和環(huán)節(jié)， 的重要內(nèi)容和環(huán)節(jié)，是促進稅收科學(xué)化精細(xì) 化管理、充分發(fā)揮稅收職能的重要手段。 化管理、充分發(fā)揮稅收職能的重要手段。 （總局印發(fā)的《稅收分析工作制度》的通知國稅發(fā)〔2007〕46號 ） 總局印發(fā)的《稅收分析工作制度》的通知國稅發(fā)〔2007〕46號 簡單地說， 簡單地說，稅收分析就是以豐富的稅 收數(shù)據(jù)資料為了基礎(chǔ)， 收數(shù)據(jù)資料為了基礎(chǔ)，通過數(shù)據(jù)的挖掘與 整理， 整理，對稅收工作和經(jīng)濟運行狀況進行客 觀的描述和評價， 觀的描述和評價，并對未來發(fā)展形勢進行 預(yù)測與推斷，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供決策支持。 預(yù)測與推斷，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供決策支持。 稅收分析的簡要分類： 稅收分析的簡要分類： 一般來講, 一般來講,稅收分析是根據(jù)工作需要， 運用多種分析方法，從宏觀和微觀層面進 行常規(guī)分析和專題分析。 常規(guī)分析主要動態(tài)反映當(dāng)期（月、季、年） 常規(guī)分析主要動態(tài)反映當(dāng)期（月、季、年） 稅收收入情況； 專題分析主要反映特定稅收問題或現(xiàn)象。 專題分析主要反映特定稅收問題或現(xiàn)象。 按稅收分析的內(nèi)容區(qū)分， 按稅收分析的內(nèi)容區(qū)分，稅收分析大致 可劃分為以下幾類： 可劃分為以下幾類： 1、宏觀分析 2、中觀分析 3、微觀分析 4、專題分析 5、稅收收入情況分析 1、宏觀分析：反映全國或地區(qū)稅收總量 宏觀分析： 與國民經(jīng)濟總量的關(guān)系， 與國民經(jīng)濟總量的關(guān)系，包括目前進行的 稅收與經(jīng)濟增長關(guān)系研究、宏觀稅負(fù)研究、 稅收與經(jīng)濟增長關(guān)系研究、宏觀稅負(fù)研究、 納稅能力估算等。 納稅能力估算等。 中觀分析：反映某些行業(yè)、某些類型、 2、中觀分析：反映某些行業(yè)、某些類型、 某些稅種稅收收入情況， 某些稅種稅收收入情況，如重點稅源收入 情況分析、卷煙行業(yè)稅收分析、 情況分析、卷煙行業(yè)稅收分析、國有企業(yè) 所得稅收入形勢分析等。 所得稅收入形勢分析等。 微觀分析： 3、微觀分析：反映微觀領(lǐng)域稅收收入情 況，如某個企業(yè)或某個項目的稅收收入情 基層征管部門開展的納稅評估等。 況、基層征管部門開展的納稅評估等。 4、專題分析：反映某個問題、某種現(xiàn)象 專題分析：反映某個問題、 或某項政策的詳細(xì)情況， 或某項政策的詳細(xì)情況，如非典影響稅收 分析、金稅工程對收入的影響、 分析、金稅工程對收入的影響、減免稅效 果分析等。 果分析等。稅收收入分析： 5、稅收收入分析：反映稅收收入的動態(tài) 收入情況，通常指各地、 收入情況，通常指各地、各級稅務(wù)機關(guān)都 在做的月度稅收執(zhí)行情況分析， 在做的月度稅收執(zhí)行情況分析，有的地區(qū) 按旬分析， 按旬分析，也有的信息化程度比較高的市 縣已經(jīng)可以做到即時掌握收入情況并進行 分析。 分析。 稅收收入分析區(qū)別與其他分析形式的 三個主要特點： 三個主要特點 1、重要性 2、復(fù)雜性 3、普遍性 重要性 體現(xiàn)在由稅收的基本職能所決定， 體現(xiàn)在由稅收的基本職能所決定，稅 務(wù)部門有職責(zé)對稅收的多少、 務(wù)部門有職責(zé)對稅收的多少、收入情況的 好壞、收入中存在的問題進行滾動的、 好壞、收入中存在的問題進行滾動的、不 間斷的分析， 間斷的分析，其他分析形式搞不搞充其量 是工作面寬面窄、深入不深入的問題， 是工作面寬面窄、深入不深入的問題，而 收入情況分析搞不搞則是失不失職的問題， 收入情況分析搞不搞則是失不失職的問題， 每一期數(shù)字出來后， 每一期數(shù)字出來后，不論上級或領(lǐng)導(dǎo)有沒 有要求，本級稅務(wù)機關(guān)特別是計統(tǒng)部門， 有要求，本級稅務(wù)機關(guān)特別是計統(tǒng)部門， 必須要對收入情況進行客觀深入的分析。 必須要對收入情況進行客觀深入的分析。 復(fù)雜性 體現(xiàn)在兩個方面： 體現(xiàn)在兩個方面： 一是從內(nèi)容上看， 一是從內(nèi)容上看，每一次收入分析中都可能會包括宏 觀分析、中觀分析、微觀分析以及專題分析的內(nèi)容，收入 觀分析、中觀分析、微觀分析以及專題分析的內(nèi)容， 分析中的一個概括、一個結(jié)論、 分析中的一個概括、一個結(jié)論、一項建議往往要以其他形 式的翔實分析為前提和基礎(chǔ)； 式的翔實分析為前提和基礎(chǔ)； 二是從對象上看， 二是從對象上看，收入分析面對的是經(jīng)常變化的收入 形勢，這個月高增長，下個月可能就變成低增長甚至下降， 形勢，這個月高增長，下個月可能就變成低增長甚至下降， 具體到一些稅種、行業(yè)情況的變化就更加頻繁和明顯， 具體到一些稅種、行業(yè)情況的變化就更加頻繁和明顯，可 以說收入分析沒有固定的分析對象， 以說收入分析沒有固定的分析對象，每次分析面臨的都可 能是一個變化了的復(fù)雜的局面。 能是一個變化了的復(fù)雜的局面。 普遍性 體現(xiàn)在地域的廣泛性和時間的經(jīng)常性。 體現(xiàn)在地域的廣泛性和時間的經(jīng)常性。 全市各級縣（市區(qū)） 全市各級縣（市區(qū)）稅務(wù)機關(guān)都要逐月對 稅收收入情況進行分析， 稅收收入情況進行分析，并要以書面形式 對上報告、對下通報， 對上報告、對下通報，這一特點是其他任 何一個分析方式都無法具備的。 何一個分析方式都無法具備的。 二、稅收收入分析的目的和原則 (一)目的 1.準(zhǔn)確判斷收入形勢 為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。 準(zhǔn)確判斷收入形勢， 1.準(zhǔn)確判斷收入形勢，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。 2.深入分析稅收增減變化原因 深入分析稅收增減變化原因， 2.深入分析稅收增減變化原因，準(zhǔn)確預(yù)測 稅收收入走勢。 稅收收入走勢。 3.發(fā)現(xiàn)政策執(zhí)行和稅收征管工作中存在的 3.發(fā)現(xiàn)政策執(zhí)行和稅收征管工作中存在的 問題，提出切實可行的意見和建議。 問題，提出切實可行的意見和建議。 4.反饋經(jīng)濟運行情況 發(fā)揮稅收監(jiān)督職能。 反饋經(jīng)濟運行情況， 4.反饋經(jīng)濟運行情況，發(fā)揮稅收監(jiān)督職能。 縣稅務(wù)機關(guān)稅收分析工作的主要職責(zé) 包括貫徹上級稅收分析工作要求， 包括貫徹上級稅收分析工作要求，開展本 地區(qū)經(jīng)濟稅源分析調(diào)查， 地區(qū)經(jīng)濟稅源分析調(diào)查，做好稅收日常分 析和專題分析， 析和專題分析，特別是做好本地區(qū)重點稅 源企業(yè)的稅收微觀分析， 源企業(yè)的稅收微觀分析，并做好稅收分析 的上報和信息反饋工作， 的上報和信息反饋工作，為上級領(lǐng)導(dǎo)決策 和加強稅源管理提供可靠依據(jù)。 和加強稅源管理提供可靠依據(jù)。 （二）原則 1、客觀公正 、 2、系統(tǒng)規(guī)范 、 3、高效簡潔 、 4、定性與定量相結(jié)合 、 三、稅收收入分析的基本內(nèi)容和步驟 （一）基本內(nèi)容 1、反映稅收收入情況，歸納收入的主要特點。 、反映稅收收入情況，歸納收入的主要特點。 2、分析稅收增減變化的主要原因，對經(jīng)濟、政 、分析稅收增減變化的主要原因，對經(jīng)濟、 征管等因素對收入產(chǎn)生的影響進行量化分析。 策、征管等因素對收入產(chǎn)生的影響進行量化分析。 3、發(fā)現(xiàn)組織收入工作中存在的問題，提出合理 、發(fā)現(xiàn)組織收入工作中存在的問題， 的意見和建議。 的意見和建議。 4、預(yù)測收入變化趨勢，指導(dǎo)稅收與經(jīng)濟的協(xié)調(diào) 、預(yù)測收入變化趨勢， 增長和稅收任務(wù)的圓滿完成。 增長和稅收任務(wù)的圓滿完成。 5、反映稅收政策執(zhí)行情況，對影響收入的重大 、反映稅收政策執(zhí)行情況， 問題深入研究，防患于未然。 問題深入研究，防患于未然。 歸納為四個方面： 歸納為四個方面： 1.稅收入庫情況是否正常 1.稅收入庫情況是否正常 2.應(yīng)征稅收增長與經(jīng)濟是否協(xié)調(diào) 2.應(yīng)征稅收增長與經(jīng)濟是否協(xié)調(diào) 3.稅收政策是否及時落實 3.稅收政策是否及時落實 4.征管手段是否取得成效 4.征管手段是否取得成效 （二）步驟 1.占有資料，并不斷擴大信息量。 1.占有資料，并不斷擴大信息量。 占有資料 2.運用各種方法對信息進行篩選整理， 2.運用各種方法對信息進行篩選整理，加工出需 運用各種方法對信息進行篩選整理 要的各種分析表式。 要的各種分析表式。 3.提煉 歸納、總結(jié)有價值的信息， 提煉、 3.提煉、歸納、總結(jié)有價值的信息，形成分析的 初步思路。 初步思路。 4.對初步思路進行相關(guān)分析 去偽存真， 對初步思路進行相關(guān)分析， 4.對初步思路進行相關(guān)分析，去偽存真，對要說 明的問題要尋找足夠的論證加以印證。 明的問題要尋找足夠的論證加以印證。 5.撰寫分析報告 撰寫分析報告。 5.撰寫分析報告。 就稅收分析而言， 就稅收分析而言，最重要的就是要徹 底消除傳統(tǒng)的以計劃完成情況為分析起點 和終點的做法，將收入分析的重點切實轉(zhuǎn) 和終點的做法， 移到收入情況是否正常、 移到收入情況是否正常、收入增長與經(jīng)濟 發(fā)展是否協(xié)調(diào)、 發(fā)展是否協(xié)調(diào)、收入過程是否符合組織收 入原則要求上來， 入原則要求上來，深刻揭示稅收增減變化 的內(nèi)在原因，準(zhǔn)確描述收入發(fā)展變化趨勢， 的內(nèi)在原因，準(zhǔn)確描述收入發(fā)展變化趨勢， 提出切合實際的意見和建議，積極推動組 提出切合實際的意見和建議， 織收入工作和整體稅收工作的順利發(fā)展。 織收入工作和整體稅收工作的順利發(fā)展。 (三)稅收分析的方法包括： 稅收分析的方法包括： 1.對比分析法 規(guī)模、結(jié)構(gòu)、增減、進度、 對比分析法（ 1.對比分析法（規(guī)模、結(jié)構(gòu)、增減、進度、關(guān)聯(lián) 稅種 ） 2.因素分析法 經(jīng)濟、政策、征管、 因素分析法（ 2.因素分析法（經(jīng)濟、政策、征管、其它因素 ） 3.數(shù)理統(tǒng)計分析法 3.數(shù)理統(tǒng)計分析法 (一元或多元統(tǒng)計分析 ; 按 照時間序列進行分析， 照時間序列進行分析，研究稅收現(xiàn) 象在不同時間上的發(fā)展水平動態(tài)分 析等) 析等) 對比分析法 通過各項稅收指標(biāo)之間或者稅收與經(jīng)濟 指標(biāo)之間的對比來描述稅收形勢、揭示收 入中存在的問題。稅收數(shù)據(jù)的對比分析通 常包括規(guī)模、結(jié)構(gòu)、增減、進度、關(guān)聯(lián)稅 種等方面的對比分析，稅收與經(jīng)濟的對比 分析主要采用稅負(fù)和彈性兩種方法。 分析主要采用稅負(fù)和彈性兩種方法。 因素分析法 從經(jīng)濟、政策、征管以及特殊因素等 經(jīng)濟、政策、征管以及特殊因素等 方面對稅收、稅源進行分析。其中，經(jīng)濟 因素包括經(jīng)濟規(guī)模、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、企業(yè)效益 以及產(chǎn)品價格等變化情況；政策因素主要 是指稅收政策調(diào)整對稅收、稅源的影響； 征管因素主要包括加強稅源管理和各稅種 管理、清理欠稅、查補稅款等對稅收收入 的影響；特殊因素主要是一次性、不可比 的增收、減收因素。 數(shù)理統(tǒng)計分析法 運用一元或多元統(tǒng)計分析、 運用一元或多元統(tǒng)計分析、時間序列 分析等數(shù)理統(tǒng)計理論和方法 數(shù)理統(tǒng)計理論和方法， 分析等數(shù)理統(tǒng)計理論和方法，借助先進統(tǒng) 計分析工具，利用歷史數(shù)據(jù)，建立稅收分 析預(yù)測模型，對稅收與相關(guān)影響因素的相 關(guān)關(guān)系進行量化分析。 四、當(dāng)前稅收分析工作中存在的主要問題 1、個別單位只是為了應(yīng)付工作、湊篇幅，寫 、個別單位只是為了應(yīng)付工作、 出的分析 出的分析沒有參考價值。 分析沒有參考價值。 2、稅收分析人員不能合理使用數(shù)字材料，只 、稅收分析 分析人員不能合理使用數(shù)字材料，只 是數(shù)字間的疊列，數(shù)字間的對比。 3、信息不靈通，反饋滯后，利用率偏低。 4、綜合性分析和多方案預(yù)測少。稅收分析人 、綜合性分析 分析和多方案預(yù)測少。稅收分析 分析人 員缺少掌握本地區(qū)經(jīng)濟情況的本領(lǐng)，僅能對個別 稅種、個別行業(yè)發(fā)生的情況進行簡要分析 稅種、個別行業(yè)發(fā)生的情況進行簡要分析，沒有 分析，沒有 綜合性分析 綜合性分析和對當(dāng)時經(jīng)濟形勢進行多方案的分析 分析和對當(dāng)時經(jīng)濟形勢進行多方案的分析 預(yù)測少。 5、人員流動、新人員多，熟悉工作需要一個 過程。 五、寫作稅收分析應(yīng)注意的事項 1. 要有快速的時效性。時過境遷，就會貶值，甚至 失去參考價值。 2、要有高度的準(zhǔn)確性。首先是要做到數(shù)字準(zhǔn)確、 情況真實、觀點正確，資料可靠，其次是要對分析 情況真實、觀點正確，資料可靠，其次是要對分析的項 分析的項 目和內(nèi)容有深刻的認(rèn)識和了解。尤其要特別注意稅收工 作中遇到的新問題、新情況、新矛盾，要及時向領(lǐng)導(dǎo)分 作中遇到的新問題、新情況、新矛盾，要及時向領(lǐng)導(dǎo)分 析發(fā)生問題的原因及應(yīng)對措施。 3、要有很強的針對性。注意密切聯(lián)系實際，抓住經(jīng) 濟稅源運行和稅務(wù)工作中出現(xiàn)的“重點” 濟稅源運行和稅務(wù)工作中出現(xiàn)的“重點”、“熱點”、 熱點” “焦點”和“疑點”進行綜合分析，并有針對性的提出 焦點” 疑點”進行綜合分析 分析，并有針對性的提出 建議。 4、要有嚴(yán)密的邏輯性。既有數(shù)據(jù)，又有分析；既能 、要有嚴(yán)密的邏輯性。既有數(shù)據(jù)，又有分析 分析；既能 提出問題，又有解決問題的措施和辦法。
近年來，我國稅收收入持續(xù)實現(xiàn)高速增長。由于我國財政收入的９０％來自于稅收，稅收收入的高速增長提高了財政收入占ｇｄｐ的比重，使之由１９９５年的１０．７％上升到２００１年的１７％，增強了國家的可支配財力，強化了政府的宏觀調(diào)控能力。但我們在欣喜的同時，不免會引發(fā)進一步的思考：稅收收入如此大幅度的增加，是否會增加企業(yè)的稅負(fù)；是否與我國近年來實施的積極財政政策相悖；當(dāng)前是否需要大規(guī)模地進行減稅。筆者認(rèn)為要深入思考這些問題，就需要探究稅收高速增長的原因，分析稅收政策與積極財政政策的關(guān)系，并進一步考察我國當(dāng)前是否存在減稅的條件。 思考之一：稅收收入高速增長是否加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān) 近幾年稅收實現(xiàn)高速增長主要有以下三方面的原因：一是經(jīng)濟因素。國民經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展，企業(yè)經(jīng)濟效益進一步改善，城鎮(zhèn)居民收入持續(xù)增長，為稅收增長奠定了堅實的稅源基礎(chǔ)。初步測算，２００１年由于經(jīng)濟效益提高直接增加的稅收為１２００多億元，約占增收額的５０％。二是政策性因素。近兩年來，由于外商投資企業(yè)大部分過渡性減免優(yōu)惠，以及１９９４年稅改時遺留的期初存貨稅款抵扣，陸續(xù)到期使稅收收入進一步增加。另外費改稅等政策性因素也使稅收收入有所增加。初步測算，２００１年由于政策性因素增收約為７００億元，占總增收額的３０％。三是管理性因素。由于金稅工程投入運行，以及新《稅收征管法》的頒布實施，使稅收征管進一步加強。據(jù)測算，２００１年由于稅務(wù)系統(tǒng)加強征管增收５００億元左右，約占總增收額的２０％。由此可以看出，在稅制、稅種、稅率基本不變的情況下，近年來實現(xiàn)的稅收高增長是正常的和健康的。 從稅收負(fù)擔(dān)來看，近幾年我國的稅收負(fù)擔(dān)的確有了進一步的提高，由１９９４年的１０％提高到２００１年的１５．８％，但與發(fā)達(dá)國家平均３０％的水平相比，仍是偏低的?？墒钦麄€政府收入占ｇｄｐ的比重并不低，以２０００年為例，如果將稅收收入以外的預(yù)算內(nèi)收入和預(yù)算外收入計入的話，政府收入占ｇｄｐ的比重為２９．４％，如果再加上制度外收入，整個政府收入占ｇｄｐ的比重將達(dá)到３４．４％。不可否認(rèn)，企業(yè)感覺稅負(fù)并不輕，但這并不是因為稅收負(fù)擔(dān)過重，而是稅外負(fù)擔(dān)偏重。統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，國家稅務(wù)總局監(jiān)管的特大型企業(yè)，２０００年的實際稅收負(fù)擔(dān)為５．６％，２００１年為５．５％，可以看出，大型企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)很穩(wěn)定。稅收收入的高速增長并沒有加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)。 思考之二：稅收收入的高速增長是否有悖于積極財政政策的實施 自１９９８年以來，我國已連續(xù)四年實施積極財政政策。一般來說，擴張性財政政策包括擴大支出與減稅兩個方面，而我國的稅收收入在實施積極財政政策這幾年卻實現(xiàn)了較為快速的增長，這是不是有悖于積極財政政策的實施？筆者認(rèn)為應(yīng)該結(jié)合我國的實際去思考一問題。 首先，稅收政策在積極財政政策的實施中并不是無所作為的。我國在實施積極財政政策來保證國民經(jīng)濟健康穩(wěn)定發(fā)展的同時，也采取了一些減稅措施：如停征固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，此項措施相當(dāng)于每年減稅２００億元；對符合國家產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)技術(shù)改造項目購置的國產(chǎn)設(shè)備準(zhǔn)許按４０％抵免企業(yè)所得稅；提高出口退稅率；降低了房地產(chǎn)二級市場的稅率；通過實行稅收優(yōu)惠政策支持高科技產(chǎn)業(yè)、西部大開發(fā)和農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等。稅收收入的高速增長并不是因為征收了過頭稅，很大程度上得益于積極財政政策的實施所帶來的經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展。 其次，稅收收入的增長支持了國債投資支出政策，保證了積極財政政策的實施。自１９９８年以來，我國實行了以增發(fā)國債為主的積極財政政策，四年來，共發(fā)行長期建設(shè)國債５１００億元，稅收的高速增長使國債的償本付息有了進一步的保證。同時稅收收入的高速增長，保證了我國有充足的財力進行宏觀調(diào)控，諸如通過調(diào)整收入分配政策，提高公務(wù)員和國有事業(yè)單位職工的工資水平；通過完善社會保障制度，提高低收入階層“三條保障線”的支出水平等。 思考之三：稅收收入高速增長下減稅的可能性有多大 目前世界上形成了新一輪的減稅浪潮，２０００年以來，美國、加拿大、德國、法國等許多國家都推出了大規(guī)模的減稅計劃。面對稅收收入高速增長的形勢，有人主張我國也應(yīng)進行大規(guī)模的減稅以刺激經(jīng)濟的發(fā)展。筆者認(rèn)為我國當(dāng)前尚不具備大規(guī)模減稅的基礎(chǔ)和條件，主要是基于以下幾方面的考慮： 一是我國財政收入占國民生產(chǎn)總值的比重還不高。即使稅收收入實現(xiàn)了高速增長，財政收入占ｇｄｐ的比重也僅為１７％，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國家和其他國家的水平。目前國家進行宏觀調(diào)控需要大量的資金，由于連續(xù)幾年實施積極財政政策發(fā)行了大量國債，需要由稅收來逐步償還。況且目前將證券交易中的印花稅稅率調(diào)低到０．２％，關(guān)稅稅率將有所下降，增值稅、進口稅增幅也會有所回落，２００２年稅收收入的進一步增長受到一定的限制，如果目前實行大規(guī)模的減稅，財政一時是難以承受的。 二是我國的財政收入分配體制尚不規(guī)范。如果實行全面減稅后，一些地方部門把減了的稅作為收費又拿走，納稅人的負(fù)擔(dān)依然沒有減輕，減稅政策效果會大打折扣。因而如果不能從根本上規(guī)范政企關(guān)系，治理亂收費，減稅的結(jié)果也只能是“按下葫蘆起來瓢”。 三是我國的稅制結(jié)構(gòu)以間接稅為主，減稅的效果不明顯。目前增值稅、消費稅、營業(yè)稅三稅占稅收收入的比重高達(dá)６５％以上，減稅并不能直接給納稅人帶來效益，而且還有可能下拉物價，對當(dāng)前的經(jīng)濟增長不利。 從短期看，考慮到我國的國情，我們尚不能像其他國家那樣實行大規(guī)模的減稅。從中長期看，由于我國已經(jīng)加入ｗｔｏ，對稅制結(jié)構(gòu)的調(diào)整是必然的。我國將本著統(tǒng)一稅法、規(guī)范稅制、適度優(yōu)惠、合理調(diào)整的原則，逐步建立符合社會主義市場經(jīng)濟要求和ｗｔｏ原則的稅制體系，其中對稅負(fù)結(jié)構(gòu)也要做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，在保證政府財政收入穩(wěn)定增長和實現(xiàn)宏觀調(diào)控目標(biāo)的前提下，實行有增有減的稅收政策。
文章TAG：如何做好財稅征收如何做好財稅

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