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分包抵稅如何 填報，建筑工程 分包 非建筑企業(yè) 稅金 如何抵扣

來源：整理 時間：2022-12-30 19:27:31 編輯：金融知識 手機版

1，建筑工程 分包 非建筑企業(yè) 稅金 如何抵扣

營業(yè)稅是按營業(yè)額（收入或發(fā)票金額）乘稅率計征的，不能抵扣
可以抵扣

建筑工程 分包 非建筑企業(yè) 稅金 如何抵扣

2，建筑行業(yè)分包如何抵稅

法律分析：工程勞務(wù)分包稅金如何計算依據(jù)法律規(guī)定，工程勞務(wù)分包的應(yīng)納稅額為應(yīng)納稅所得額乘以以下相應(yīng)的稅率：1、勞務(wù)分包方選擇清包工模式選擇適用簡易計稅方法的，其征收率為3%;選擇一般計稅方法的，其增值稅稅率為11%.2、含甲供的勞務(wù)分包模式選擇適用簡易計稅方法的，其征收率為3%;選擇一般計稅方法的，其增值稅稅率為11%.3、除清包工及含甲供工程以外的勞務(wù)分包，適用一般計稅方法，適用增值稅稅率為11%.4、勞務(wù)分包商為小規(guī)模納稅人的，“營改增”后其征收率統(tǒng)一為3%.法律依據(jù)：《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第六條 除條例第七條的規(guī)定以外，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出也不得扣除：（一）賄賂等非法支出；（二）因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金；（三）存貨跌價準(zhǔn)備金、短期投資跌價準(zhǔn)備金、長期投資減值準(zhǔn)備金、風(fēng)險準(zhǔn)備基金（包括投資風(fēng)險準(zhǔn)備基金），以及國家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金；（四）稅收法規(guī)有具體扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)（比例或金額），實際發(fā)生的費用超過或高于法定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的部分。第七條 納稅人的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等各項資產(chǎn)成本的確定應(yīng)遵循歷史成本原則。納稅人發(fā)生合并、分立和資本結(jié)構(gòu)調(diào)整等改組活動，有關(guān)資產(chǎn)隱含的增值或損失在稅收上已確認(rèn)實現(xiàn)的，可按經(jīng)評估確認(rèn)后的價值確定有關(guān)資產(chǎn)的成本。

建筑行業(yè)分包如何抵稅

3，公路設(shè)計項目分包如何抵稅

《國家稅務(wù)總局關(guān)于勘察設(shè)計勞務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅函[2006]1245號）規(guī)定了，勘探設(shè)計可以抵扣總包方稅款。所以如果你是勘探設(shè)計，才可以抵扣總包方稅款。
是直接向分包單位代收代繳，分包出去的2千萬直接向分包單位收取，剩下的8千萬自己繳稅。

公路設(shè)計項目分包如何抵稅

4，勞務(wù)分包抵稅怎么個抵法要些什么手續(xù)哪些可以分包

暫行條例第五條納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。但是，下列情形除外：（一）納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額；（二）納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額；（三）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額；（四）外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額；（五）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。 分包抵稅需分包單位提供以下材料1、分包合同（合同須貼印花稅票）復(fù)印件，蓋騎縫章（通用條款可不印，須印含甲乙雙方名稱、合同額、紅章、印花稅票頁）。2、分包發(fā)票復(fù)印件（發(fā)票聯(lián)）。3、分包單位營業(yè)執(zhí)照副本（年檢過的）復(fù)印件。4、分包單位稅務(wù)登記證副本復(fù)印件。5、分包單位組織機構(gòu)代碼證副本復(fù)印件。6、分包單位法定代表人身份證復(fù)印件。7、繳稅稅單復(fù)印件。以上資料需加蓋分包單位公章，合同復(fù)印件（含貼印花稅票頁）還需加蓋騎縫章。總包單位請留存好以上分包抵稅資料，以做稅務(wù)備查只用。

5，分包開稅怎么開

一、計稅營業(yè)額及稅收征管問題　　建筑分包工程以分包工程收入額為營業(yè)額，由分包人納稅；總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人的價款后的余額為營業(yè)額。不論是總承包還是分包工程，統(tǒng)一由工程所在地稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征管?！　《?、發(fā)票開具問題　　不論是總承包還是分包工程，結(jié)算時都應(yīng)到工程所在地稅務(wù)機關(guān)開具發(fā)票并即時完稅。分包人向總承包人收取分包工程款時要到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)開具發(fā)票并完稅，總承包人向興建單位收取全額工程款時憑分包人開出的發(fā)票作為分包工程已完稅的依據(jù)進行抵減，余額征稅。稅務(wù)機關(guān)在開出全額發(fā)票時應(yīng)在發(fā)票存根聯(lián)上注明分包工程開出發(fā)票金額和字軌號碼。
不知道你說的外經(jīng)證是什么東東，暫時理解為是完稅證明吧。 建造合同里有總包和分包業(yè)務(wù)發(fā)生時，總包方有代扣代繳營業(yè)稅金及附加的義務(wù)，所以他有義務(wù)提供給你完稅證明，而且沒有完稅證明的話，你所在的稅務(wù)征管部門只認(rèn)發(fā)票，肯定要你交稅，而你在跟總包方結(jié)算的時候會扣掉他為你代扣代繳的稅款部分，那你就是雙重納稅了。 還有一種情況，但極少可能發(fā)生，就是你們的分包合同沒有協(xié)定扣繳稅款義務(wù)，你需要自行納稅，那你就按正常業(yè)務(wù)處理就可以了。

6，分包抵稅賬務(wù)處理是什么

納稅人將建筑工程分包給其它單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其它單位的分包款后的余額為營業(yè)額。建筑業(yè)的總包人不再被規(guī)定為分包人的扣繳義務(wù)人，建設(shè)方與總包方均不再是分包方建筑業(yè)營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人，分包方應(yīng)自行于勞務(wù)發(fā)生地繳納稅款。具體的賬務(wù)處理：一、《營業(yè)稅暫行條例》第五條“納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。注意實踐中，如何讓稅務(wù)機關(guān)同意勞務(wù)分包使用3%的營業(yè)稅率，需要仔細(xì)斟酌和良好溝通。二、分錄“借：工程施工貸：銀行存款”，顯示這部分勞務(wù)收入已經(jīng)確認(rèn)為工程成本，沒有作為收入的扣除，也就是沒有“扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額”。當(dāng)然施工單位因為收入、產(chǎn)值、業(yè)績的需要，通常這樣操作，以合同標(biāo)的全額作為收入。三、“然后拿這發(fā)票去抵扣了我司的工程款稅金，實際繳納稅金就少了”，顯然不再因為給建設(shè)方開具發(fā)票而重復(fù)繳納分包工程的稅金。四、問題的實質(zhì)在于，會因為全額收入計提營業(yè)稅金及附加，而自行繳納與勞務(wù)單位繳納稅金的合計數(shù)才能與計提數(shù)一致。五、最準(zhǔn)確的做法是：該勞務(wù)單位的工程款不確認(rèn)為成本，也不確認(rèn)為相應(yīng)的收入，僅僅通過代付款核算，那么賬面的收入會與稅金保持完全一致。六、同步全額確認(rèn)為收入，勞務(wù)單位的工程款確認(rèn)為成本，營業(yè)稅金及附加按照差額部分計提，有違配比原則，財稅理論界正在研究，未見實際成功操作。七、全額確認(rèn)收入，配比計提營業(yè)稅金及附加。結(jié)轉(zhuǎn)時，會計分錄；借：應(yīng)交稅金；貸：應(yīng)付賬款，摘要為某單位某月份稅金，模糊處置。環(huán)球青藤友情提示:以上就是[ 分包抵稅賬務(wù)處理是什么? ]問題的解答,希望能夠幫助到大家！

7，辦理抵稅應(yīng)該怎么填寫增值稅納稅申報表

納稅申報是企業(yè)按照相關(guān)稅法規(guī)定，向稅務(wù)機關(guān)提交納稅事項書面報告的行為，是履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)。但不少企業(yè)因無業(yè)務(wù)無收入，應(yīng)納稅額為零，沒有達到繳納稅款的標(biāo)準(zhǔn)等，認(rèn)為納稅申報實屬沒有必要的行為。企盈提醒，不管企業(yè)是否有收益，納稅申報都要辦理。企業(yè)在納稅申報期內(nèi)沒有發(fā)生應(yīng)稅收入，同時也沒有應(yīng)納稅額的情況，可向稅務(wù)機關(guān)申請稅務(wù)零申報，并注明企業(yè)當(dāng)期無應(yīng)稅事項。雖然稅務(wù)零申報很好的解決了企業(yè)納稅申報的問題，但并不是所有的企業(yè)都適合稅務(wù)零申報，一般僅適用于初創(chuàng)企業(yè)和淡旺季明顯的季節(jié)性經(jīng)營企業(yè)?？刹簧倨髽I(yè)認(rèn)為，即便自己公司不屬于這兩個類型的企業(yè)，但也達到了稅務(wù)零申報的情況，理應(yīng)允許申請稅務(wù)零申報。對于企業(yè)享受稅務(wù)零申報是有一定的限制要求，如果企業(yè)強行進行稅務(wù)零申報屬于違規(guī)行為，將會給企業(yè)帶來嚴(yán)重后果：1、增值稅一般納稅人企業(yè)無實際收入，但存在進項稅額，企業(yè)申請稅務(wù)零申報，那么企業(yè)未抵扣的進項稅逾期將不能再進行抵扣；2、企業(yè)經(jīng)營虧損雖說可在盈利后可進行彌補，但若企業(yè)申請稅務(wù)零申報，那么將無法進行彌補，從而會給企業(yè)造成稅務(wù)影響；3、企業(yè)當(dāng)期有收入但無應(yīng)納稅款而申請稅務(wù)零申報，屬于虛假納稅申報，需承擔(dān)罰款及行政處罰等不利后果；4、企業(yè)當(dāng)期有收入及應(yīng)納稅款，但申請稅務(wù)零申報，屬于偷稅行為，主管稅務(wù)機關(guān)將按規(guī)定追征稅款，并進行稅務(wù)行政處罰；5、企業(yè)違規(guī)稅務(wù)零申報將會降低企業(yè)信用級別，被列入風(fēng)險納稅人重點監(jiān)控等。因此，即便稅務(wù)零申報操作簡單，能為企業(yè)降低納稅壓力，但還需要根據(jù)企業(yè)實際情況進行申請。最后企盈提醒，企業(yè)稅務(wù)零申報不可長期申報，企業(yè)長期進行稅務(wù)零申報，將會被認(rèn)定為“非正常戶”，情節(jié)嚴(yán)重將會被吊銷營業(yè)執(zhí)照。若企業(yè)對于稅務(wù)零申報還有不清楚，或是不知道如何進行納稅申報，那就交由企盈為您進行代賬辦理，多位星級會計為您服務(wù)，保障企業(yè)財稅安全。
我會繼續(xù)學(xué)習(xí)，爭取下次回答你
一種方式，填寫《退抵稅申請表》，等稅務(wù)機關(guān)核實同意后，交辦稅窗口辦理抵稅。另一種方式，更正申報表后，再填寫《退抵稅申請表》，等稅務(wù)機關(guān)核實同意后，退稅到賬戶。

8，增值稅留抵抵減欠稅申報表如何填寫

1、填寫日期。首先需要填寫的就是日期，這個日期并不是填寫報表的日期，而是稅款所屬期。小規(guī)模納稅人所屬日期比較特殊，是按照季度來填寫，比如第一個季度就是1月份到3月份，所以這個日期不要填錯了。2、填寫本期數(shù)據(jù):增值稅留抵抵減欠稅申報表的本期數(shù)據(jù)就是當(dāng)季度的數(shù)據(jù)，同時還要分清楚是貨物勞務(wù)還是服務(wù)，這兩項是填寫在不同列的，所以需要分清楚。3、本年累計數(shù)據(jù):本年累計數(shù)據(jù)就是從當(dāng)年年初截止到所屬日期的數(shù)據(jù)，這是一個合計數(shù)據(jù)，包含了本期數(shù)據(jù)。所以填寫增值稅留抵抵減欠稅申報表的時候，要分清楚數(shù)據(jù)是本期數(shù)，還是本年累計數(shù)。4、填寫專用發(fā)票數(shù)據(jù):小增值稅留抵抵減欠稅申報表是不可以開具增值稅專用發(fā)票的，但是可以讓稅局的工作人員幫忙開具。此部分增值稅專用發(fā)票的數(shù)據(jù)填寫在第二欄，第一欄填寫：第二欄和第三欄的合計數(shù)，小規(guī)模納稅人自己開具的普通季度超過9萬的，數(shù)據(jù)填寫在第三欄。5、填寫普通發(fā)票數(shù)據(jù):小規(guī)模納稅人自己開具的普通發(fā)票數(shù)據(jù)，填寫在報表的第十欄，第九欄填寫：第十欄，第11欄，第12欄的合計數(shù)。強調(diào)一下：第十欄是填寫季度不超過9萬的普票數(shù)據(jù)，超過9萬的填寫在第3欄。6、填寫本期應(yīng)納稅:本期應(yīng)納稅就是本期小規(guī)模納稅人初始計算應(yīng)繳納的增值稅，填寫在報表的第15欄。7、填寫應(yīng)補退稅:如果小規(guī)模納稅人本期有預(yù)繳的稅金，比如讓稅局工作人員幫忙開具的增值稅發(fā)票，通常都是需要先繳納增值稅的，這部分已經(jīng)繳納的增值稅填寫在第21欄。第22欄本期應(yīng)補退稅額，填寫最終需要繳納的增值稅。
哪些情況下可用期末留抵稅額抵減欠稅？根據(jù)《關(guān)于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕112號）規(guī)定，對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人將增值稅進項留抵稅額抵減查補稅款欠稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2005〕169號）規(guī)定，增值稅一般納稅人拖欠納稅檢查應(yīng)補繳的增值稅稅款，如果納稅人有進項留抵稅額，可按照國稅發(fā)〔2004〕112號的規(guī)定，用增值稅留抵稅額抵減查補稅款欠稅。二、期末留抵稅額抵減欠稅如何辦理？根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅有關(guān)處理事項的通知》（國稅函〔2004〕1197號）規(guī)定，納稅人擬用增值稅期末留抵稅額抵減欠稅時，應(yīng)取得由縣（含）以上稅務(wù)機關(guān)開具的《增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》（簡稱《抵減欠稅通知書》），然后再按規(guī)定進行抵減。三、抵減欠稅的金額如何計算？（一）抵減范圍：抵繳的欠稅總額為欠稅金額及欠稅滯納金的合計。欠稅滯納金的計算以填開《抵減欠稅通知書》的日期作為截止期。（二）抵減順序：抵減欠繳稅款時，按欠稅發(fā)生時間逐筆抵減，先發(fā)生的先抵減。（三）抵減金額：若欠繳總額大于期末留抵稅額，實際抵減金額應(yīng)等于期末留抵稅額；若欠繳總額小于期末留抵稅額，實際抵減金額應(yīng)等于欠繳總額。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第48號）規(guī)定，對納稅人應(yīng)繳納的欠稅及滯納金不再要求同時繳納，可以先行繳納欠稅，再依法繳納滯納金。四、如何進行賬務(wù)處理？（一）增值稅欠稅稅額
在這月申報A企業(yè)的增值稅時，工作人員說客戶對外開具了發(fā)票，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）第七款規(guī)定，該企業(yè)享受當(dāng)以認(rèn)證稅額的10%加計抵減優(yōu)惠政策，該怎么填增值稅申報表成了難題。經(jīng)過查看該政策及實際操作后，在臨時增加的業(yè)務(wù)培訓(xùn)會上為工作人員詳細(xì)講解了填報方法。經(jīng)過該文，希望幫助有需要的朋友?？蛻鬉企業(yè)主要經(jīng)營范圍是提供監(jiān)理服務(wù)，在稅務(wù)登記時申請為一般納稅人。今年6月份開始有業(yè)務(wù)并對外開具增值稅專用發(fā)票15.6萬元（含稅），增值稅稅率為6%，當(dāng)月勾選認(rèn)證增值稅專用發(fā)票8份，稅額為4896.76元，前期增值稅留抵稅額為2057.06萬元，根據(jù)加計抵減10%的政策，已在加計抵減情況一欄中計提205.71元。在登錄電子稅務(wù)局后按照正常的流程點擊增值稅納稅申報表附列資料（一）、附列資料（二），檢查數(shù)據(jù)無誤后單擊保存即可；再打開增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）主表，單擊“提取數(shù)據(jù)”后出現(xiàn)下面截圖（圖一），提醒大家關(guān)注圖中標(biāo)注的數(shù)據(jù)。增值稅申報表主表圖一顯示應(yīng)納稅額為8830.19-4896.76-2057.06=1876.37元保存該主表后，打開增值稅納稅申報表附列資料（四），當(dāng)期認(rèn)證的進項稅為4896.76元，根據(jù)政策計算當(dāng)期加計抵減額為4896.76*10%=489.68元，填寫在“一般項目加計抵減額計算”行的“本期發(fā)生額”，再單擊該表格上方的“提取數(shù)據(jù)”后“本期實際抵減額”的數(shù)據(jù)系統(tǒng)將自動帶出來，數(shù)據(jù)無誤后單擊保存即可。圖片如下：增值稅納稅申報表附列資料（四）再回到增值稅申報表主表，可以清晰地看到當(dāng)期的應(yīng)納稅額為1180.98元，比圖一中的應(yīng)納稅額少了1876.37-1180.98=695.39元，正是附列資料（四）中的“本期實際抵減額”。抵減后的增值稅申報表主表經(jīng)檢查無誤后單擊主表的保存后即可，待申報財務(wù)報表后即可申報本期的增值稅。根據(jù)現(xiàn)行政策，加計抵減的部分在實際繳納增值稅時計入“其他收益”科目。財政部文件繳納稅款是分錄如下：借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 1876.37貸：銀行存款 1180.98其他收益 695.39
增值稅一般納稅人拖欠納稅檢查應(yīng)補繳的增值稅稅款，如果納稅人有進項留抵稅額，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕112號）的規(guī)定，用增值稅留抵稅額抵減查補稅款欠稅。”　稅務(wù)處理　　縣（含）以上稅務(wù)機關(guān)填開《增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》納稅人、主管稅務(wù)機關(guān)各一份。抵減欠繳稅款時，應(yīng)按欠稅發(fā)生時間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵。抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金?！　∩陥蟊硖顚憽　?.增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額　　例2：A企業(yè)7月期末累計欠稅100萬元，期末累計留抵52萬元，8月初根據(jù)稅務(wù)部門《增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》，以期末留抵52萬元抵減增值稅欠稅。假設(shè)截至通知發(fā)出日，欠稅應(yīng)加收滯納金金額4萬元。　　根據(jù)規(guī)定，欠繳總額104萬元，由于欠繳總額大于期末留抵稅額，實際抵減金額應(yīng)等于期末留抵稅額，并按配比方法計算抵減的欠稅50萬元（100×52÷104），抵減滯納金2萬元（4×52÷104）。注意，如欠稅是多次發(fā)生的，則應(yīng)按欠稅發(fā)生時間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵扣?！　嬏幚砣缦拢海▎挝唬喝f元，下同）　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） -52　　營業(yè)外支出 2　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 -50　　8月申報填列：　?。?）增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細(xì)）第21欄“上期留抵稅額抵減欠稅”金額52萬元。　?。?）增值稅納稅申報表主表第14欄“進項稅額轉(zhuǎn)出”52萬元，第31欄“④本期繳納欠繳稅額”填列留抵稅額抵減的增值稅欠稅額50萬元。　　2.增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額　　例3：B企業(yè)7月期末累計欠稅40萬元，期末累計留抵52萬元，8月根據(jù)稅務(wù)機關(guān)《增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》，以期末留抵52萬元抵減增值稅欠稅。假設(shè)截止通知發(fā)出日，欠稅應(yīng)加收滯納金金額2萬元?！　〗瑁簯?yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） -42　　營業(yè)外支出 2　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 40　　8月申報填列：　?。?）增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細(xì)）第21欄“上期留抵稅額抵減欠稅”金額42萬元?！　。?）增值稅納稅申報表主表第14欄“進項稅額轉(zhuǎn)出”42萬元，第31欄“④本期繳納欠繳稅額”填列留抵稅額抵減的增值稅欠稅額40萬元。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅有關(guān)處理事項的通知》(國稅函〔2004〕1197號)當(dāng)納稅人既有增值稅留抵稅額,又欠繳增值稅而需要抵減的,應(yīng)由縣(含)以上稅務(wù)機關(guān)填開《增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》(以下簡稱《通知書》,式樣見附件)一式兩份,納稅人、主管稅務(wù)機關(guān)各一份。 同時根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕112號)三、為了滿足納稅人用留抵稅額抵減增值稅欠稅的需要,將《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》(國稅發(fā)〔2003〕53號)《增值稅納稅申報表》(主表)相關(guān)欄次的填報口徑作如下調(diào)整:(一)第13項“上期留抵稅額”欄數(shù)據(jù),為納稅人前一申報期的“期末留抵稅額”減去抵減欠稅額后的余額數(shù),該數(shù)據(jù)應(yīng)與“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目借方月初余額一致。(二)第25項“期初未繳稅額(多繳為負(fù)數(shù))”欄數(shù)據(jù),為納稅人前一申報期的“期末未繳稅額(多繳為負(fù)數(shù))”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)。
納稅人發(fā)生用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅時，按以下方法進行會計處理：(一)增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。(二)若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。為了滿足納稅人用留抵稅額抵減增值稅欠稅的需要?國稅發(fā)[2004]112號文件將《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》(國稅發(fā)[2003]53號)《增值稅納稅申報表》(主表)相關(guān)欄次的填報口徑作如下調(diào)整：(一)第13項“上期留抵稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報期的“期末留抵稅額”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)，該數(shù)據(jù)應(yīng)與“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目借方月初余額一致。(二)第25項“期初未繳稅額(多繳為負(fù)數(shù))”欄數(shù)據(jù)?為納稅人前一申報期的“期末未繳稅額(多繳為負(fù)數(shù))”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)。此外，關(guān)于抵減金額的確定，國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅有關(guān)處理事項的通知》(國稅函[2004]1197號)規(guī)定，抵減欠繳稅款時，應(yīng)按欠稅發(fā)生時間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵。抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金。確定實際抵減金額時，按填開《增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》的日期作為截止期，計算欠繳稅款的應(yīng)繳未繳滯納金金額?應(yīng)繳未繳滯納金余額加欠稅余額為欠繳總額。若欠繳總額大于期末留抵稅額，實際抵減金額應(yīng)等于期末留抵稅額，并按配比方法計算抵減的欠稅和滯納金；若欠繳總額小于期末留抵稅額，實際抵減金額應(yīng)等于欠繳總額。
文章TAG：分包抵稅如何分包如何填報

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