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如何做好納稅評估，企業(yè)納稅評估的方式方法

來源：整理 時間：2022-12-21 00:16:54 編輯：金融知識 手機版

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1，企業(yè)納稅評估的方式方法

1、納稅評估是防止虛假納稅申報的有效手段。2、納稅評估可以通過信息反饋機制，解決征收管理中“疏于管理、淡化責任”的問題。3、納稅評估是一個納稅服務(wù)過程。企業(yè)不僅可通過航天信息軟件“懂稅的ERP”中的納稅分析系統(tǒng)預(yù)置的各稅種不同納稅指標分析公式，企業(yè)在以上這些財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)完整發(fā)生時，為企業(yè)提前預(yù)知自己納稅情況提供很好的事前風險預(yù)測。
初學者，這些不太清楚
設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警標準建立預(yù)警體系，通過預(yù)警體系篩選重點納稅評估對象。

企業(yè)納稅評估的方式方法

2，納稅評估該怎么辦

進行納稅評估了，就表示稅務(wù)看你很久了，指標異常，如果是個人，做一年生意是虧損，二年是虧損，能堅持三年還虧得，我們說他人傻，企業(yè)連續(xù)虧損幾年的卻長期存在，不用說，也是有問題的。如果你是真的虧損，要看虧損大小，和現(xiàn)金流，所有的發(fā)票，進項和銷項，納稅評估也是看這些東西。該交的稅還是應(yīng)該交的。
你要準備好稅款和滯納金。
把利潤做平 來個過渡期
稅務(wù)要什么給什么，尖銳問題，就說，不知道，不清楚。。。 很多時候是要你們多交稅的。。。沒事！
規(guī)規(guī)矩矩做賬。

納稅評估該怎么辦

3，如何做好營改增后的納稅評估工作

營改增后的納稅評估工作要做好以下幾點：　　一是認真做好輔導(dǎo)企業(yè)自查。根據(jù)評估重點，對疑點集中、涉稅風險較高的企業(yè)進行集體約談，詳細講解稅收政策法規(guī)及企業(yè)涉稅疑點，輔導(dǎo)企業(yè)認真開展自查;　　二是強化稅收管理，提高征管水平。主動與國稅部門溝通銜接，了解后續(xù)征管信息，互相配合做好增值稅和營業(yè)稅之間的征收管理銜接工作。在主稅種移交后，著重加強對附征稅費、所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等稅種的管理，進一步提高征收管理水平，依法做好組織收入工作?！　∪菄栏癜l(fā)票核銷，實現(xiàn)無縫對接。按照稅法規(guī)定細致開展發(fā)票核查，對已經(jīng)停用地稅發(fā)票的納稅人，做好其結(jié)存的空白發(fā)票和作廢、紅沖發(fā)票的繳銷工作;對于仍然使用地稅發(fā)票的納稅人，嚴格控制使用期限，嚴格防范和及時打擊營改增后虛開發(fā)票的涉稅違法行為。　　四是強化風險防控，堵塞征管漏洞。認真做好“營改增”納稅人稅款清欠掃尾工作，密切關(guān)注“營改增”過程中出現(xiàn)的稅收風險點，加強納稅評估，強化稅源監(jiān)控，嚴厲打擊虛開增值稅專用發(fā)票、虛增虛抵進項稅額和隱瞞銷售收入等偷騙稅行為。
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如何做好營改增后的納稅評估工作

4，淺談怎樣發(fā)揮納稅評估的作用

納稅評估是實施科學化、規(guī)范化、精細化稅收管理的重要手段和方法，如何最大限度地發(fā)揮納稅評估的作用呢？我認為，在納稅評估工作中立足“四個結(jié)合”，對提高評估的績效十分重要。一、立足人機結(jié)合，有效地提高發(fā)現(xiàn)疑點的準確度，從而有的放矢地進行約談。對于開發(fā)納稅評估信息管理系統(tǒng)來說，行業(yè)劃分越細，評估預(yù)警值就越準確，發(fā)現(xiàn)疑點的準確度也就越高。然而，由于納稅人行業(yè)種類繁多，同一類行業(yè)中往往產(chǎn)品種類不同、主營和兼營不同、企業(yè)經(jīng)營方式和經(jīng)營成果不同，精確地劃分行業(yè)很難。因此對于計算機的比對結(jié)果，必須由評估人員進一步加以分析，以提高發(fā)現(xiàn)疑點的準確度，為下一步約談打好基礎(chǔ)。二、立足事前評估與事后稽查相結(jié)合，有效地提高稽查選案的準確度，實現(xiàn)納稅評估和稅務(wù)稽查的良性互動。納稅評估主要以評估輔導(dǎo)為主，主要采用審核、測算、分析、調(diào)查等方法，是稅收的管理服務(wù)環(huán)節(jié)，只發(fā)現(xiàn)和處理企業(yè)非主觀故意或未構(gòu)成偷稅性質(zhì)的申報差錯。稅務(wù)稽查由于多方面原因，存在選案準確率較低的問題，將事前評估與事后稽查結(jié)合起來，就能起到互補的作用，在評估輔導(dǎo)過程中及時把發(fā)現(xiàn)的涉嫌偷、逃、騙、抗稅以及其他有關(guān)線索移交稽查部門，做到以評促查；稽查部門除專案檢查外，一般要遵循未經(jīng)評估、不得稽查的原則，既要對稅收違法違章行為進行處理、處罰，又要通過加強案例剖析，及時向征收部門反映征管中存在的問題和不足，做到以查促管。三、立足日常評估與專業(yè)評估相結(jié)合，提高參數(shù)指標和預(yù)警值的準確度，使納稅評估更加專業(yè)化、系統(tǒng)化。應(yīng)將納稅評估分為日常評估和專業(yè)評估，實行稅收管理員日常評估和評估辦人員專業(yè)評估的兩級評估管理模式。稅收管理員處于征收管理的前沿，對所轄企業(yè)的基本情況較為熟悉，稅收管理員的日常評估主要側(cè)重納稅申報、發(fā)票管理、新辦業(yè)戶、一般業(yè)戶和零星稅源戶等方面的評估，并向?qū)I(yè)評估人員提供參數(shù)指標和預(yù)警值的修正建議。專業(yè)評估是各局負責評估工作專門機構(gòu)（管理科或綜合業(yè)務(wù)科）的專門人員進行，專業(yè)評估人員具有較高的稅收、財務(wù)、計算機應(yīng)用等方面的知識，可重點對重點稅源、重點行業(yè)進行評估，并負責確定參數(shù)指標和預(yù)警值。 四、立足案頭評估與實地評估相結(jié)合，進一步為確定征管對象提高準確度。納稅評估主要以案頭評估分析為主，所謂案頭評估，就是根據(jù)納稅人申報的各種納稅信息、財務(wù)信息、發(fā)票信息等，利用計算機與預(yù)先設(shè)定的參數(shù)指標和預(yù)警值進行比對，從中發(fā)現(xiàn)疑點。由于缺乏更深入的了解，對納稅人的解釋，評估人員往往難以查證和判斷，評估水平流于膚淺。因此，可以將案頭評估與實地評估結(jié)合起來，選擇部分疑點突出的納稅人進行實地評估，以挖掘更加深層次的問題，進一步確定征管對象。

5，如何做好納稅評估

納稅評估是目前國際上通行的稅收管理方式，也是稅務(wù)機關(guān)對納稅人履行納稅義務(wù)情況進行事中監(jiān)控的一種手段，可以彌補征管改革過程中管理弱化等不足，強化管理監(jiān)控功能，體現(xiàn)服務(wù)型政府的文明理念，寓服務(wù)于管理之中。如何有效地開展納稅評估工作，已成為各級稅務(wù)部門關(guān)注和研究的重要課題。筆者認為，開展納稅評估工作需要抓好以下幾個環(huán)節(jié)的工作：　　一、自行申報是納稅評估的前提　　納稅評估是建立在納稅人自行申報基礎(chǔ)上的一項征管制度，納稅人自行納稅申報，構(gòu)成納稅評估工作的前提和首要環(huán)節(jié)。因為，納稅申報既是納稅人履行納稅義務(wù)、界定納稅人法律責任的主要依據(jù)，又是稅務(wù)機關(guān)開展納稅評估的主要信息來源。　　二、全面掌握涉稅信息是納稅評估的關(guān)鍵　　納稅評估的事實依據(jù)是稅務(wù)機關(guān)通過一定的途徑、方法和手段，獲取的有關(guān)納稅人各種涉稅信息。根據(jù)信息來源的渠道不同，涉稅信息分為兩類：一是稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部信息，例如征管信息、涉稅舉報、《稅務(wù)稽查綜合情況反饋單》、《稅收情報交換單》等。二是稅務(wù)機關(guān)外部的涉稅信息，例如來源于國家行政管理機構(gòu)、司法機關(guān)及有關(guān)行業(yè)管理部門公布的有關(guān)納稅人的設(shè)立、行業(yè)經(jīng)營、經(jīng)濟統(tǒng)計等有關(guān)涉稅信息資料；來源于報紙、廣播、電視等信息載體的有關(guān)納稅人的商情、廣告、重大投資和房地產(chǎn)營銷等方面的涉稅信息資料；來源于國內(nèi)、國際互聯(lián)網(wǎng)上有關(guān)納稅人的涉稅信息資料。充分利用稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)部信息和外部信息是有效進行納稅評估的關(guān)鍵環(huán)節(jié)?！　∪?、申報稽核是納稅評估的核心　　稅務(wù)機關(guān)通過對納稅人各種納稅、財務(wù)資料及納稅人依法納稅履行程度進行審核、分析和評估，分析、判斷納稅人、扣繳義務(wù)人履行法定義務(wù)程度，是申報稽核的基本手段和方法。這是一個邏輯分析判斷過程具有特定的概念、特點、作用、方法、內(nèi)容以及獨立的工作程序和操作方法，是一項復(fù)雜的系統(tǒng)性工作。因此，申報稽核在納稅評估的工作內(nèi)容中占有重要的位置?！　∷?、約談舉證是納稅評估的服務(wù)方式　　納稅評估對外是一個納稅服務(wù)過程。納稅評估可以通過約談、舉證等方式，幫助納稅人掌握稅法，提高納稅申報質(zhì)量，并可以在納稅評估環(huán)節(jié)，有效解決納稅人因主觀疏忽或?qū)Χ惙ɡ斫猱a(chǎn)生偏差而產(chǎn)生的涉稅問題，為稅務(wù)稽查確認違法事實、準確定案，提供事實依據(jù)?！　∥濉I(yè)化組織機構(gòu)設(shè)置是納稅評估的保證　　納稅評估工作的推行與開展，要以專業(yè)化組織機構(gòu)設(shè)置為保證。目前，一些省市稅務(wù)機關(guān)率先成立了稅收評估管理局，具體負責納稅評估的組織和實施。實踐證明，納稅評估是強化稅源監(jiān)控，解決稅務(wù)機關(guān)疏于管理的有效途徑。鑒于納稅評估內(nèi)容廣泛、專業(yè)性強、對人員素質(zhì)要求高的工作特點，根據(jù)工作需要，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)設(shè)置專業(yè)化的組織機構(gòu)，明確工作職責，保證納稅評估工作的有效開展?！　×?、智能化分析是納稅評估的手段　　納稅評估工作的性質(zhì)決定了其必須借助于科學的技術(shù)手段和方法。因為，納稅評估不僅要占有大量的征管基礎(chǔ)資料和涉稅信息，還要針對評估對象的納稅行為進行大量的數(shù)據(jù)化測算與分析。因此，對涉稅信息的采集、加工、分析和處理，要以現(xiàn)代化手段為依托，智能化分析為手段，才能有效發(fā)揮納稅評估的特有功能?！　∑摺⑿畔⒎答伿羌{稅評估的樞紐　　納稅評估是通過信息反饋，把稅收征管的各個環(huán)節(jié)有機地聯(lián)系在一起，并通過綜合反饋、個案反饋和執(zhí)行反饋等形式加以實現(xiàn)。　　八、確定稽查對象是納稅評估的目的　　納稅評估可作為稅務(wù)稽查的選案環(huán)節(jié)，并直接為稅務(wù)稽查提供案源。通過納稅評估可以確定被查對象、提供涉稅信息、確定檢查重點、強化案件審理、加強內(nèi)部制約?！　【?、納稅信用評價是納稅評估的結(jié)果　　納稅評估為納稅信譽等級管理制度的實施提供全面的信息來源。納稅信譽等級管理首要的工作，是根據(jù)納稅人的涉稅信息進行納稅信用評價，而納稅信用評價是納稅評估工作的最終環(huán)節(jié)。因此，納稅信譽等級管理制度的實施基礎(chǔ)是納稅評估工作，而納稅評估的目的是以納稅信用評價為最終結(jié)果。

6，淺談如何做好稅收分析工作

稅收分析是指稅務(wù)機關(guān)運用各種科學的手段和方法，對大量的經(jīng)濟稅源調(diào)查資料進行綜合統(tǒng)計分析，對稅收政策執(zhí)行及稅收征收管理活動做出客觀的評估和預(yù)測，為編制稅收計劃、完善征管措施、開展納稅評估以及實施稅務(wù)稽查提供依據(jù)。稅收分析對加強稅源管理和征收管理起著重要的導(dǎo)向作用，在整個稅收工作的地位日益突出。加強稅收分析，是稅收事業(yè)發(fā)展的必然，是實現(xiàn)稅收科學化、精細化管理的重要途徑和有效手段。當前，稅收分析質(zhì)量有了一定程度的提高，但是，仍然存在一些問題，如何進一步加強稅收分析工作，探討如下：一、稅收分析工作中存在的主要問題由于觀念認識、知識水平等的局限，在稅收分析方法和手段、分析內(nèi)容和分析基礎(chǔ)資料等方面，沒有跳出就數(shù)字論數(shù)字、就分析開展分析的僵化模式，對稅收分析工作存在很多誤區(qū)，極大地影響到稅收分析的效果和作用，具體表現(xiàn)在：（一）認識不到位。存在單純收入任務(wù)意識，認為只要收入完成，就一好皆好，缺乏對稅收分析工作重要性的認識，對分析重視不夠，稅收分析制度落實不夠，平時往往只是專注于任務(wù)完成，把稅收分析當作應(yīng)付上級一時之需的工作，對區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展情況，經(jīng)濟稅源變化等方面很少進行專門分析，只是偏重于企業(yè)繳足稅就可以，導(dǎo)致組織收入工作被動，無所適從。（二）稅收分析質(zhì)量不高，起不到應(yīng)有的作用。計會部門提供的稅收分析仍然停留在傳統(tǒng)的計劃管理、進度分析的層面上，不能與經(jīng)濟有效結(jié)合，分析的指標體系不完整，運用的指標口徑不規(guī)范，導(dǎo)致整個分析空洞，抽象，質(zhì)量不高，與實際脫離，不能滿足稅收分析工作的需要。（三）稅收分析方法簡單，內(nèi)容單一。稅收分析工作是一項經(jīng)常性稅源調(diào)查分析，需要對經(jīng)濟指標、經(jīng)濟稅源發(fā)展變化、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等進行長期積累。但是部分計會部門仍然習慣于過去簡單的數(shù)據(jù)對比分析，對影響稅收收入增減變化的經(jīng)濟、政策及征管因素揭示不深、不透，有的甚至根本不愿觸及，不愿意從深層次上找原因，導(dǎo)致稅收分析成為數(shù)字統(tǒng)計，對比的匯總資料，沒有起到應(yīng)有作用。（四）稅收分析人員素質(zhì)有待提高。計會部門滿足傳統(tǒng)的報表匯總，缺乏一些既有很高的政治素質(zhì)又要有很強的稅收業(yè)務(wù)知識、計算機知識、數(shù)理統(tǒng)計知識及經(jīng)濟理論知識的專業(yè)分析隊伍。人員素質(zhì)與開展科學的稅收分析工作的內(nèi)在要求越來越不適應(yīng)。二、進一步加強稅收分析工作的主要措施當前，隨著稅收管理科學化、精細化的不斷深入，稅收分析工作越來越被各級稅務(wù)部門所關(guān)注，各級領(lǐng)導(dǎo)對稅收分析工作都提出了新的更高的要求，要進一步發(fā)揮稅收分析的積極作用，要做到六個結(jié)合：（一）稅收分析與宏觀的經(jīng)濟稅源變化相結(jié)合。目前，影響稅源和稅收變動的因素日趨復(fù)雜，如果脫離了宏觀的的經(jīng)濟形勢，不注意加強對稅收政策變化情況的研究，忽視對重點地區(qū)、重點稅種、重點行業(yè)、重點企業(yè)經(jīng)濟稅收情況的調(diào)查研究分析，就難以揭示稅收增減變化的內(nèi)在原因，稅收分析就不能較準確、客觀反映稅源的變動情況。經(jīng)濟發(fā)展狀況和趨勢對稅源有連動作用，因此在實際工作中，計會部門在分析寫作時，要注重經(jīng)濟發(fā)展情況對稅收的影響，要對其進行總量、構(gòu)成、發(fā)展趨勢分析，預(yù)測經(jīng)濟發(fā)展情況對稅源變化的相應(yīng)影響；要注重能源和原材料價格變化對稅收的影響；新稅收政策措施對稅收的影響等等，要做到跳出稅收，分析稅收，只有這樣，稅收分析才能反映實際情況，才能對組織收入工作提出針對性的措施。（二）稅收分析與稅收計劃管理相結(jié)合。通過稅收分析，確保稅收計劃科學、合理、準確。稅收計劃是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國民經(jīng)濟計劃指標、現(xiàn)行稅收政策以及客觀稅源的發(fā)展變化情況，對一定時期稅收收入的測算、規(guī)劃與控制。通過對稅收與經(jīng)濟關(guān)系的分析，掌握歷史時期稅收彈性和稅負水平，能夠從宏觀上把握稅收經(jīng)濟動態(tài)，找出影響稅收收入增減變化的主要因素，測定未來稅收發(fā)展趨勢，為制訂合理的稅收計劃提供科學依據(jù)。在全面把握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動、相關(guān)財務(wù)信息等情況基礎(chǔ)上，深入了解和掌握納稅人稅源的總量規(guī)模、結(jié)構(gòu)狀況和稅源質(zhì)量，從而為預(yù)測納稅人稅收形勢提供依據(jù)。（三）稅收分析與新綜合征管軟件的數(shù)據(jù)運用相結(jié)合。隨著全區(qū)新綜合征管軟件的運行全面鋪開，各項數(shù)據(jù)資料實現(xiàn)了自治區(qū)級集中和共享，為稅收分析工作提供了很好的基礎(chǔ)，計會部門要充分利用綜合軟件提供的平臺，認真采集相關(guān)數(shù)據(jù)，認真梳理內(nèi)外部各項數(shù)據(jù)，研究數(shù)據(jù)間的關(guān)系，加強對各類數(shù)據(jù)的綜合運用，利用計算機對大量的經(jīng)濟稅源和稅收信息進行處理，通過分類整合、綜合對比，產(chǎn)生及時、準確、全面的稅收分析報告，真正把數(shù)據(jù)變?yōu)闀f話的分析。要根據(jù)納稅人稅務(wù)登記狀態(tài)的變化情況的信息，對轄區(qū)內(nèi)的納稅人的稅收收入進行分析和預(yù)測，要著重分析企業(yè)合并、分立、破產(chǎn)、注銷、停業(yè)和外出經(jīng)營等情況對稅收收入的影響。（四）稅收分析與稅收征管相結(jié)合。稅收分析的一個重要作用就是通過經(jīng)濟稅源的分析監(jiān)控，掌握真實的稅源狀況，判斷征管的質(zhì)量，進而提出有效的征管措施，指導(dǎo)組織收入。因此一方面我們要通過稅收分析，揭示組織收入中存在的問題，反映征管過程中的薄弱環(huán)節(jié)，并針對問題提出指導(dǎo)性意見，制定相關(guān)措施，指導(dǎo)組織收入工作的正常開展。另一方面，通過對重點企業(yè)和行業(yè)進行微觀稅收分析，利用大量的有價值的涉稅信息，對納稅人在一定時期內(nèi)的納稅情況進行綜合分析、審核、評價、判定，及時發(fā)現(xiàn)存在問題，督促納稅人自查自糾，或者通過必要的征管措施，實現(xiàn)收入的應(yīng)收盡收。（五）稅收分析與培養(yǎng)高素質(zhì)的計會隊伍相結(jié)合。提高稅收分析人員素質(zhì)、提升稅收分析能力是做好稅收分析工作的根本保證。建立一支既懂經(jīng)濟理論知識、稅收業(yè)務(wù)知識，又熟悉經(jīng)濟稅源情況變化、熟悉統(tǒng)計分析基本理論和方法的稅收分析隊伍，才能保證稅收分析工作質(zhì)量。因此，在實際工作中要加強對管理人員的專業(yè)能力、宏觀經(jīng)濟掌握能力、綜合分析能力的培訓(xùn)，多方面提高管理人員的綜合素質(zhì)。采取以會代訓(xùn)、專題培訓(xùn)、長短期培訓(xùn)結(jié)合等形式，加強對基層稅收管理員的系統(tǒng)培訓(xùn)，同時要積極推廣優(yōu)秀的稅收分析，開展經(jīng)常性的經(jīng)驗交流，不斷開拓分析思路，切實加強稅收管理隊伍建設(shè)。（六）稅收分析與部門協(xié)作配合相結(jié)合。稅收分析是一項技術(shù)性、時效性、針對性、綜合性很強的工作，需要稅務(wù)機關(guān)上下級之間和同級各個部門間的相互協(xié)作和信息溝通。

7，如何構(gòu)建納稅評估指標

請參考 納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報的真實性和合理性做出定性和定量的判斷，評價和估算納稅人的納稅能力，并采取進一步管理措施的管理行為。納稅評估的主要任務(wù)是查找征管的漏洞和發(fā)現(xiàn)偷稅嫌疑人。其基本定位在管理和服務(wù)上，從形式上來說主要是一種非現(xiàn)場的檢查，側(cè)重稅源管理，對納稅人的無知性稅收不遵從或操作錯漏行為進行糾錯，并對發(fā)現(xiàn)的偷稅嫌疑人移交稅務(wù)稽查機構(gòu)查處。 一、對納稅評估與稅務(wù)稽查的認識及定位 要建立符合稅收發(fā)展需要的納稅評估體系，首先要解決納稅評估與稅務(wù)稽查的認識及定位問題。 （一）納稅評估的認識及定位問題。近年來，為適應(yīng)推進稅收科學化、精細化管理，及時發(fā)現(xiàn)稅收征管中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，提高稅收征管質(zhì)量和效率，全省各級稅務(wù)機關(guān)積極開展了納稅評估工作。在“數(shù)據(jù)采集—稅源監(jiān)控—稅收分析—納稅評估—稅務(wù)稽查五位一體”的橫向互動機制中，納稅評估是銜接稅收分析與稅務(wù)稽查的重要中間環(huán)節(jié)，其工作的好壞與稅務(wù)稽查的工作壓力大小有著直接的關(guān)系。 目前納稅評估基本定位在管理和服務(wù)上，從形式上來說主要是一種非現(xiàn)場的檢查；但實際工作方式類似稅務(wù)稽查，在手段采用和實際效果上又不如稽查；在評估人員看來，納稅評估工作是通過資料分析、評估約談、下戶調(diào)查等方式查找稅收問題，與以前的日常管理檢查、稽核評稅差別不大，只是方式程序有所改變。同時，評估人員雖知道納稅評估不是一種稅務(wù)行政執(zhí)法行為，只是稅務(wù)機關(guān)一項內(nèi)部工作管理規(guī)定，是一種內(nèi)部審計行為，對納稅人沒有執(zhí)法約束力。但在實際評估及習慣操作中，部分評估人員仍與原來日常稅務(wù)檢查一樣作為，評估工作的目標和方法也向個案查出多少問題的方向發(fā)展，忽視了納稅評估的職權(quán)。有些評估人員受管理服務(wù)定位、非執(zhí)法行為概念等相關(guān)因素約束，缺乏深入挖掘和分析問題的動力，沒能全面發(fā)揮主動管理監(jiān)控職能，工作開展不盡理想。 （二）稅務(wù)稽查的認識定位問題。一位世界貨幣基金組織的專家如是說：稅務(wù)稽查的功能關(guān)鍵是震懾納稅人，使得納稅人不敢肆意偷稅。稅務(wù)稽查側(cè)重執(zhí)法打擊，針對納稅人故意性的稅收不遵從行為，即對偷、逃、騙、抗稅和其他需要立案查處的稅收違法行為進行重點打擊。稅務(wù)稽查是稅收征管的最后一道防線，但我們不能就集中重兵把守，對每個納稅人進行檢查，以稽查代替征收，如果那樣的話，稅收征管改革也就是“星星還是那個星星，月亮還是那個月亮”。我們稅務(wù)管理的各環(huán)節(jié)都要重視對偷稅嫌疑人的發(fā)現(xiàn)，通過這樣的機制，使每個偷稅者可能受到潛在稽查威脅，關(guān)鍵是可能受到懲罰。我們的稽查威脅，關(guān)鍵是可能受到懲罰。我們的稽查覺得人手不夠，筆者認為，如果不是指導(dǎo)思想和效率的問題，那就是其他部門的介入不夠，特別是納稅評估環(huán)節(jié)做得不好。發(fā)現(xiàn)誰是偷稅者比查清他究竟偷了多少稅更重要。 二、納稅評估流程的構(gòu)筑 規(guī)范的、符合稅收發(fā)展需要的納稅評估操作流程是納稅評估成效的保證?，F(xiàn)行國家稅務(wù)總局制定的《納稅評估管理辦法（試行）》及省局制定的《納稅評估工作試行辦法》等規(guī)定，日常稅源管理崗稅收分析中發(fā)現(xiàn)導(dǎo)常的納稅戶轉(zhuǎn)給納稅評估崗，起動納稅評估程序，納稅評估具體流程為：評估分析—約談舉證—下戶調(diào)查—結(jié)果反饋（含移送稽查）。筆者調(diào)查分析后認為，應(yīng)將稽查的責成自查環(huán)節(jié)，提前至納稅評估流程中，新的納稅評估流程應(yīng)是為：評估分析—責成自查—評估再分析—約談舉證—下戶調(diào)查—結(jié)果反饋（包括終結(jié)評估和移送稽查）。將責成自查提前的理由有以下三方面： （一）責成自查削弱了稽查的威懾力。責成自查主要是針對納稅人的無知性稅收不遵從的情況，給予納稅人一個自查自糾的機會。在總局未提出納稅評估和征管缺位的時期，為稽查工作的順利開展、緩和稽查與被查對象的矛盾都起到了積極而有效的作用，同時責成自查對故意性的稅收不遵從納稅人打擊的弱化，也不可避免的削弱了稽查的威懾力?，F(xiàn)今，征管逐步強化、納稅評估體系也逐步建立，責成自查前移符合證管改革的大趨勢。 （二）責成自查的非現(xiàn)場檢查性質(zhì)，決定它更適合存在于納稅評估環(huán)節(jié)。納稅評估是一種非現(xiàn)場的檢查，責成自查也屬于同一性質(zhì)的檢查，并且都不是一種稅務(wù)行政執(zhí)法行為，均側(cè)重于對納稅人無知性稅收遵從的糾錯。因此，責成自查更適合于納稅評估環(huán)節(jié)。 （三）將責成自查前移至納稅評估環(huán)節(jié)，有利于強化納稅評估工作，也有利于提高稽查的威懾力。在評估過程中有責成自查，納稅人會對納稅評估工作更加重視，評估階段問題不暴露，就只有等著給稽查懲罰（補稅、加收滯納金、罰款）了。現(xiàn)階段，納稅人還存在僥幸心理，即使被評估崗移送稽查查處，在稽查環(huán)節(jié)，納稅人還有自查補稅的機會（無需被罰）。這不利于強化納稅評估工作，也不利于稽查威懾力的發(fā)揮。 三、納稅評估工作需加強的三個方面 （一）強化培訓(xùn)，提高評估人員的綜合素質(zhì)。一方面，納稅評估工作需要評估人員既精通稅收業(yè)務(wù)知識、財會知識，又能熟練操作計算機，要求評估人員能夠依據(jù)國家的稅收政策及自身綜合知識和素質(zhì)，定性與定量分析相結(jié)合，從多層面對稅源狀況、納稅行為進行細致的案頭分析，逐步審定申報數(shù)據(jù)的真實性、合理性，并具備較強的邏輯分析能力；另一方面，由于需要評估人員進行約談或舉證確認，所以要求評估人員不但要了解企業(yè)經(jīng)營特點，有過硬的業(yè)務(wù)水平，更要具有很強的職業(yè)敏感性和敏銳的洞察力、一定的約談技巧。這對評估人員的綜合素質(zhì)是一個較大的挑戰(zhàn)。因此，要選擇綜合素質(zhì)較高的人員從事評估工作才能促進評估工作的發(fā)展。評估人員要堅持學習經(jīng)常化，掌握各項稅收政策，熟悉企業(yè)財務(wù)制度和財務(wù)核算方法。一要加強對納稅評估人員的培訓(xùn)，對評估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財務(wù)管理、計算機操作技能、各項評估應(yīng)用指標的分析、與納稅人的約談技巧等進行系統(tǒng)輪訓(xùn)。二要適時組織開展評估工作經(jīng)驗交流會、典型案例分析會，通過評估人員對評估方法、約談技巧、報表分析方法等進行交流總結(jié)，使干部的評估水平在相互探討中得以共同提高。三要加強工作考核，鼓勵先進，帶動后進。通過系統(tǒng)的組織學習，培訓(xùn)、交流、考核，進一步提升評估人員的綜合素質(zhì)。 （二）提高信息采集量，整合信息。納稅評估受信息質(zhì)量、系統(tǒng)軟件、評估人員素質(zhì)等諸多因素制約，以能獲取和儲存必要的涉稅信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，并依托符合工作實際的評估信息分析系統(tǒng)。因此，一是建立和完善評估信息提供機制，稅務(wù)機關(guān)通過法律、法規(guī)、規(guī)章等法律形式，制定納稅人必須提供的信息項目的具體要求，以確保評估信息的準確全面；二是依托計算機網(wǎng)絡(luò)，提高信息收集能力和質(zhì)量，以多元化電子申報為切人點，提高信息的加工能力和利用效率，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質(zhì)量；三是運用計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將分散于CTAIS稅收征管系統(tǒng)和工商、公安、國士、城建、銀行等內(nèi)部、外部系統(tǒng)的納稅人的各種經(jīng)濟信息進行整合，實現(xiàn)涉稅信息共享；四是要不斷優(yōu)化完善納稅評估軟件，增加評析指標，如成本利潤率、毛利率、稅負差異率、庫存變動幅度、應(yīng)收應(yīng)付賬款變化幅度等。同時，稅政、征管及分局日常稅源管理崗位應(yīng)多下企業(yè)進行稅源調(diào)查，采集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，掌握不同行業(yè)的動態(tài)信息，根據(jù)業(yè)平均數(shù)據(jù)，合理設(shè)置稅負預(yù)警指標，與各企業(yè)自動對比查找疑點問題。 （三）高度重視約談、舉證工作。約談、舉證是納稅評估工作中認定處理階段的重要環(huán)節(jié)之一，評估人員應(yīng)在查閱企業(yè)報送的財務(wù)報表、納稅申報表等申報資料以及向稅務(wù)機關(guān)其他崗位了解情況，全面掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)核算狀況、日常納稅情況、發(fā)票管理及稅款交納情況的基礎(chǔ)上，做好約談前的各項準備工作并擬好約談提綱。只有掌握納稅人的基本情況，才能把握約談的主動權(quán)。但在實際工作中，只憑評估人員提出的疑點就想通過約談來解決問題，顯然不可能。企業(yè)解釋市場不好，虧本經(jīng)營等各種理由很容易搪塞過去。約談除了需要納稅人配合、主動承認問題外，評估人員的詢問方法、技巧很有講究。有不少問題要從生產(chǎn)工序、出入庫記錄、庫存變化、銷售數(shù)量差異、成本核算漏洞、毛利水平與應(yīng)納稅金配比、預(yù)收應(yīng)付賬款的來龍去脈等各方面提問，并對應(yīng)答理由是否真實合理進行即時分析反應(yīng)，提出不同看法。巧妙利用談話中的矛盾之處，找出疑點深入挖掘不輕易放棄，才不會被表面現(xiàn)象和某種似乎合理的理由蒙蔽。
文章TAG：如何做好納稅評估如何做好納稅

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