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個(gè)稅計(jì)稅金額是什么，地稅申報(bào)個(gè)稅時(shí)的計(jì)稅金額填什么數(shù)啊

來(lái)源：整理 時(shí)間：2022-12-03 21:15:23 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

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1，地稅申報(bào)個(gè)稅時(shí)的計(jì)稅金額填什么數(shù)啊

應(yīng)該是減掉2000起征點(diǎn)后的金額
填總額

地稅申報(bào)個(gè)稅時(shí)的計(jì)稅金額填什么數(shù)啊

2，個(gè)人所得稅計(jì)算器的收入金額指什么

扣除五險(xiǎn)一金后的金額 。
個(gè)人所得稅1145元，稅后收入10855元 笑望采納，謝謝！

個(gè)人所得稅計(jì)算器的收入金額指什么

3，記稅金額是什么

計(jì)稅金額通俗來(lái)說(shuō)就是應(yīng)該繳納稅收的計(jì)稅基礎(chǔ)或依據(jù) 比如營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅金額就是營(yíng)業(yè)收入，個(gè)稅的計(jì)稅金額就是（工資-2000）
首 先 是根 據(jù) 實(shí) 發(fā) 工 資 總 額 *2%計(jì) 算 出 扣除標(biāo)準(zhǔn);同 時(shí) 具 有 上 繳 工 會(huì) 組 織 的 專 門 收 款 收 據(jù) ,這 樣 才 能 稅 前 扣 除

記稅金額是什么

4，個(gè)稅計(jì)稅所得額指的是什么

（工資總額-2000）*稅率-速算扣除數(shù) 個(gè)人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用） 級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（％） 速算扣除數(shù)（元） 1 不超過500元的 5 0 2 超過500元至2000元的部分 10 25 3 超過2000元至5000元的部分 15 125 4 超過5000元至20000元的部分 20 375 5 超過20000元至40000元的部分 25 1375 6 超過40000元至60000元的部分 30 3375 7 超過60000元至80000元的部分 35 6375 8 超過80000元至100000元的部分 40 10375 9 超過100000元的部分 45 15375
應(yīng)發(fā)數(shù)實(shí)際就是計(jì)提數(shù)，，或者各種扣除之前，要付給員工的工資 扣除數(shù)就是什么，，保險(xiǎn)啊，房租啊，罰款，，，你發(fā)給員工的所有工資，除了代扣和各類應(yīng)扣除，符合國(guó)家規(guī)定的保險(xiǎn)，，都屬于應(yīng)稅收入向你列舉的這個(gè)公式只有 公積金（個(gè)人部分）+社保（個(gè)人部分）扣除，其他的全部要算應(yīng)稅收入

5，個(gè)人所得稅計(jì)稅金額指的是

按工資總額算，超過2000元以上的都要交個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅：工資薪金所得（超過法定扣除標(biāo)準(zhǔn)2000元）500元及以下nbsp;5%nbsp;nbsp;500元--2000元部分，速算扣除數(shù)25nbsp;10%nbsp;nbsp;2000元--5000元部分，速算扣除數(shù)125nbsp;15%nbsp;nbsp;5000元--20000元部分，速算扣除數(shù)375nbsp;20%nbsp;nbsp;20000元--40000元部分，速算扣除數(shù)1375nbsp;25%nbsp;nbsp;40000元--60000元部分，速算扣除數(shù)3375nbsp;30%nbsp;nbsp;60000元--80000元部分，速算扣除數(shù)6375nbsp;35%nbsp;nbsp;80000元--100000元部分，速算扣除數(shù)10375nbsp;40%nbsp;nbsp;100000元以上，速算扣除數(shù)15375nbsp;45%nbsp;勞務(wù)報(bào)酬所得nbsp;4000元以下定額減800元，以上定額減20%nbsp;20%nbsp;稿酬所得nbsp;4000元以下定額減800元，以上定額減20%，稅率為20%減按70%征收nbsp;nbsp;利息、股利、紅利所得、偶然所得nbsp;nbsp;20%

6，個(gè)人所得稅 利息股息紅利所得 的申報(bào)計(jì)稅金額是

居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅征稅內(nèi)容：工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、利息、股息、紅利所得等等?！　」べY薪金的計(jì)算：　　應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)　　扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元/月（2011年9月1日起正式執(zhí)行）（工資、薪金所得適用）　　應(yīng)納稅所得額=扣除三險(xiǎn)一金后月收入-扣除標(biāo)準(zhǔn)　　利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅?！　　窆上?、紅利:是指?jìng)€(gè)人擁有股權(quán)取得的公司、企業(yè)派息分紅。　　●股息：按照一定的比率派發(fā)的每股息金?！　　窦t利：根據(jù)公司、企業(yè)應(yīng)分配的，超過股息部分的利潤(rùn)，按股派發(fā)的紅股，稱為紅利。　　如題“個(gè)人所得稅 利息、股息、紅利所得 其他股息紅利所得 是定期定律征收 0.5%假設(shè)收入1000”合伙企業(yè)，非上市公司。 應(yīng)納個(gè)人稅=收入總金額1000*20%
個(gè)人所得稅的利息、股息、紅利收入，沒有定期、定率一說(shuō)，除了免征個(gè)人所得稅的以外，稅率一律為20%，只有個(gè)人從上市公司取得的股息、紅利所得是減半征收10%，而且不扣除任何費(fèi)用。如果收入為1000，那么個(gè)人所得稅就是1000*20%=200元或1000*10%=100元。以下是免征項(xiàng)目：1、對(duì)國(guó)債利息收入和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入，免征個(gè)人所得稅。 國(guó)債利息收入是指持有中華人民共和國(guó)財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息； 金融債券利息收入是指?jìng)€(gè)人持有的經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息。 2、對(duì)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得以及國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定其他專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者儲(chǔ)蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得，免征個(gè)人所得稅 教育儲(chǔ)蓄是指?jìng)€(gè)人按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定在指定銀行開戶、存入規(guī)定數(shù)額資金，用于教育目的專項(xiàng)儲(chǔ)蓄，在中國(guó)工商銀行開設(shè)教育存款帳戶，并享受利率優(yōu)惠的存款。 3、對(duì)按照國(guó)家或省級(jí)地方政府規(guī)定的比例繳付的下列專項(xiàng)基金（住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)金）而存入銀行個(gè)人帳戶所取得的利息收入，免征個(gè)人所得稅。 4、對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司的股票取得的所得，暫免征個(gè)人所得稅。 5、對(duì)個(gè)人投資者買賣基金獲得的差價(jià)收入在對(duì)個(gè)人買賣股票的差價(jià)收入未恢復(fù)征收個(gè)人所得稅之前，暫免征個(gè)人所得稅 6、股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不征收個(gè)人所得稅。 此處的資本公積金是指股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入形成的資本公積金。 7、在企業(yè)改組改制過程中，對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)的，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅；對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅。 8、從2008年10月9日起，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息暫免征收個(gè)人所得稅。
是的！ 1000／40＊0．5％／40＝25＊20％

7，計(jì)提個(gè)人所得稅時(shí)計(jì)稅金額指的是

繳個(gè)人所得稅稅舉額＝全月應(yīng)納稅所得額*稅率－速算扣除數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額＝(應(yīng)發(fā)工資－四金)－2000 計(jì)稅金額是454.5。 扣除標(biāo)準(zhǔn)：2008年3月份起，個(gè)稅按2000元/月的起征標(biāo)準(zhǔn)算。
計(jì)稅金額是：3000-545.5=2454.50
基薪—保險(xiǎn)
納稅收入金額=3000-545.50=2454.40 計(jì)稅金額= 2454.40-2000=454.40
一、分期付款購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)納稅分析 通常情況下，企業(yè)外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)是一致的。但在企業(yè)采用分期付款購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)情況下，兩者會(huì)出現(xiàn)差異，因?yàn)榇藭r(shí)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為應(yīng)付價(jià)款的現(xiàn)值，即公允價(jià)值，而按照企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。這種差異主要體現(xiàn)在：一是無(wú)形資產(chǎn)在取得時(shí)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致；二是無(wú)形資產(chǎn)在期末的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致；三是與分期付款購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)形成的長(zhǎng)期應(yīng)付款的期末賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同。 例1：某A上市公司2008年1月8日從B公司購(gòu)買一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，采用分期付款方式支付款項(xiàng)。合同規(guī)定，該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)總計(jì)200萬(wàn)元，每年末付款100萬(wàn)元，兩年付清。假定銀行同期貸款利率為6%，2年期年金現(xiàn)值系數(shù)為1.8334.該無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限為10年，按照直線法攤銷，未確認(rèn)融資費(fèi)用采用實(shí)際利率法攤銷。該公司按照年攤銷無(wú)形資產(chǎn)和未確認(rèn)融資費(fèi)用。假定該企業(yè)2008~2010年利潤(rùn)總額分別為1000萬(wàn)元、1500萬(wàn)元和2000萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。假設(shè)該企業(yè)除上述事項(xiàng)外無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。 該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1000000×1.8334=1833400（元） 未確認(rèn)融資費(fèi)用=2000000-1833400=166600（元） 借：無(wú)形資產(chǎn)——商標(biāo)權(quán) 1833400 未確認(rèn)融資費(fèi)用 166600 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 2000000 由于該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1833400元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2000000元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異166600元。但是，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，這屬于不確認(rèn)遞延所得稅的情況，在該項(xiàng)資產(chǎn)取得時(shí)不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。對(duì)于同時(shí)形成的長(zhǎng)期應(yīng)付款，由于其賬面價(jià)值為183.34萬(wàn)元（200-16.66），計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元（200-0），因此，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異166600元。這同樣屬于不確認(rèn)暫時(shí)性差異的情況。從上述分析可以看出，分期付款購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)形成資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)產(chǎn)生暫時(shí)性差異，但是差異性質(zhì)正好相反。這也可以看作是不確認(rèn)暫時(shí)性差異的一個(gè)原因。需注意的是，此處的負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)表述與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上的表述有一定的差異，計(jì)算負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)是負(fù)債的賬面余額減去未來(lái)期間可抵扣的金額，而非是負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間可抵扣的金額。 2008年末，付款時(shí)： 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 1000000 貸：銀行存款 1000000 2008年末應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=1833400×6%=110004（元） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 110004 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 110004 該無(wú)形資產(chǎn)各年攤銷額=1833400÷10=183340（元）。 借：管理費(fèi)用 183340 貸：累計(jì)攤銷 183340 2008年末，無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1833400-183340=1650060（元） 無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=2000000-200000=1800000（元） 產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=1800000-1650060=149940（元） 應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=149940×25%=37485（元） 長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面余額=2000000-t000000=1000000（元） 未確認(rèn)融資費(fèi)用的賬面余額=166600-110004=56596（元） 長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值=1000000-56596=943404（元） 長(zhǎng)期應(yīng)付款的計(jì)稅基礎(chǔ)=t000000-0=1000000（元） 產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1000000-943404=56596（元） 應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝56596×25%=14149（元） 由于無(wú)形資產(chǎn)的攤銷數(shù)額可以在稅前扣除，將來(lái)支付長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)不得再在稅前扣除，因此，長(zhǎng)期應(yīng)付款的未來(lái)期間可以稅前扣除的金額為0. 根據(jù)上述分析，2008年產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異為149940元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增計(jì)稅所得149940元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為56596元，應(yīng)當(dāng)調(diào)減計(jì)稅所得56596元，調(diào)增凈額為93344元（149940-56596）。從損益角度看，上述內(nèi)容對(duì)于計(jì)稅所得的影響=會(huì)計(jì)上確認(rèn)的費(fèi)用一稅法允許扣除的費(fèi)用=（110004+183340）-200000=93344（元）。從上述兩個(gè)角度的分析可以看出其結(jié)果一致，因此，2008年應(yīng)交企業(yè)所得稅為2523336元[（10000000+93344）×25%]. 借：遞延所得稅資產(chǎn) 37485 所得稅費(fèi)用 2500000 貸：遞延所得稅負(fù)債 14149 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 2523336 2009年底付款時(shí)： 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 1000000 貸：銀行存款 1000000 2009年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=166600-110004=56596（元） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 56596 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 56596 2009年該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷同2008年。 無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1833400-183340×2=1466720（元） 無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=2000000-200000×2=1600000（元） 期末可抵扣暫時(shí)性差異余額=1600000-1466720=133280（元） 本期轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異=149940-133280=16660（元） 應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)16660×25%=4165（元） 長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面余額＝0 未確認(rèn)融資費(fèi)用的賬面余額=0 長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值=0 長(zhǎng)期應(yīng)付款的計(jì)稅基礎(chǔ)=0 轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=56596（元） 轉(zhuǎn)回已確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債56596×25%=14149（元） 根據(jù)上述分析，本期轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異16660元，當(dāng)年應(yīng)當(dāng)調(diào)減計(jì)稅所得16660元，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異56596元，調(diào)增計(jì)稅所得56596元，調(diào)增凈額為39936元。站在損益角度看，上述內(nèi)容對(duì)于計(jì)稅所得的影響為39936元[（56596+183340）-200000]，即本年調(diào)增計(jì)稅所得39936元。因此，2009年應(yīng)交企業(yè)所得稅為3759984元[（15000000+39936）×25%]。 借：遞延所得稅負(fù)債 14149 所得稅費(fèi)用 3750000 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 4165 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 3759984 2010年該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷同2008年。 2010年來(lái)： 無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1833400-183340×3=1283380（元） 無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=2000000-200000×3=1400000（元） 可抵扣暫時(shí)性差異余額=1400000-1283380=116620（元） 轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異額=133280-116620=16660（元） 轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=16660×25%=4165（元） 根據(jù)上述分析，當(dāng)年轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異額16660元，應(yīng)當(dāng)調(diào)減計(jì)稅所得16660元。同樣，站在損益角度看，上述內(nèi)容對(duì)于計(jì)稅所得的影響為16660元（200000-183340）。因此，2010年應(yīng)交企業(yè)所得稅為4995835元[（20000000-16660）×25%]. 借：所得稅費(fèi)用 5000000 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 4165 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 4995835 其他年末處理方法比照2010年末進(jìn)行處理。 二、自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)納稅分析 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目區(qū)分為研究與開發(fā)兩個(gè)階段。研究階段的支出應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)資本化，不符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。 按照稅法規(guī)定自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。 對(duì)于自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定，目前會(huì)計(jì)界有四種觀點(diǎn)：第一種觀點(diǎn)認(rèn)為，在確定該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定來(lái)確認(rèn)該類無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，即所形成的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值一致，不會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異，未來(lái)期間加計(jì)攤銷的費(fèi)用屬于永久性差異。第二種觀點(diǎn)認(rèn)為，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指未來(lái)期間可以稅前扣除的金額，是攤銷總額，即賬面價(jià)值加上可以加計(jì)攤銷的金額，而加計(jì)攤銷部分屬于永久性差異。第三種觀點(diǎn)認(rèn)為，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指未來(lái)期間可以稅前扣除的金額，是攤銷總額，即賬面價(jià)值加上可以加計(jì)攤銷的金額。由于自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生了可抵扣暫時(shí)性差異，但是，由于這屬于不確認(rèn)遞延所得稅的情況，因此不確認(rèn)該暫時(shí)性差異。第四種觀點(diǎn)認(rèn)為，在第三種觀點(diǎn)的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)對(duì)在期末根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表上該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的差額產(chǎn)生的暫時(shí)性差異進(jìn)行確認(rèn)，并進(jìn)行相應(yīng)所得稅會(huì)計(jì)處理。這是因?yàn)?，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的不確認(rèn)暫時(shí)性差異情況是指在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)這種暫時(shí)性差異，但是，并沒有排除期末不確認(rèn)這種暫時(shí)性差異，并且這種處理方法能夠更好地體現(xiàn)謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求。 例2：A企業(yè)2008年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)800萬(wàn)元，其中研究階段支出200萬(wàn)元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為100萬(wàn)元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為500萬(wàn)元。2008年底達(dá)到預(yù)定用途，形成的無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷。假設(shè)稅法規(guī)定的使用年限和攤銷方法與會(huì)計(jì)規(guī)定的相同。按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的。在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。該企業(yè)2008年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為3000萬(wàn)元，適用所得稅稅率為25%.除上述事項(xiàng)外無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在2008年尚未攤銷。 企業(yè)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用時(shí)： 借：開發(fā)支出——費(fèi)用化支出 3000000 ——資本化支出 5000000 貸：銀行存款等 8000000 期末將費(fèi)用化支出，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益： 借：管理費(fèi)用 3000000 貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 3000000 符合資本化條件的支出形成無(wú)形資產(chǎn)，增加其賬面價(jià)值： 借：無(wú)形資產(chǎn) 5000000 貸：研發(fā)支出——資本化支出 5000000 按照第一種觀點(diǎn)，該企業(yè)2008年應(yīng)交企業(yè)所得稅=（3000-300×50%）×25%=712.5（萬(wàn)元） 借：所得稅費(fèi)用 7125000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 7125000 按照第四種觀點(diǎn)，內(nèi)部研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)符合“三新”條件時(shí)因企業(yè)所得稅法規(guī)定允許按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷，所以其計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)在會(huì)計(jì)入賬價(jià)值的基礎(chǔ)上加計(jì)50%，則本例無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為750萬(wàn)元（500×150%）。該企業(yè)應(yīng)交所得稅的計(jì)算同上。但由于期末無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值低于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)為62.5萬(wàn)元[（500×150%-500）×25%].會(huì)計(jì)處理為： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 625000 所得稅費(fèi)用 6500000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 7125000 上述確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)在以后5年內(nèi)轉(zhuǎn)回。 對(duì)于上述四種認(rèn)識(shí)，筆者傾向于第四種認(rèn)識(shí)。第一種認(rèn)識(shí)混淆了稅法上資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)上資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的概念。第二種觀點(diǎn)不符合所得稅會(huì)計(jì)處理方法資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的精神。第三種觀點(diǎn)在無(wú)形資產(chǎn)取得時(shí)處理符合資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的要求，但是期末處理不符合所得稅會(huì)計(jì)處理方法資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的精神，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》并沒有排除期末不確認(rèn)這種暫時(shí)性差異的情況。同時(shí)從上例可以看出，按照第四種觀點(diǎn)，該企業(yè)2008年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為650萬(wàn)元，低于其他三種觀點(diǎn)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用712.5萬(wàn)元，符合謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。
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