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什么進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣，那些進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣

來(lái)源：整理 時(shí)間：2022-12-17 20:18:40 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

1，那些進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣

根據(jù)2009年頒布的增值稅征收管理暫行條例，增值稅一般納稅人發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣：1、構(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)（廠房倉(cāng)庫(kù)等）所購(gòu)買的工程物資，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；2、購(gòu)進(jìn)非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的汽車，如購(gòu)買的小轎車不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；3、企業(yè)把外購(gòu)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和用于職工福利，其購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，再購(gòu)入市已經(jīng)抵扣了，要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的；4、在財(cái)產(chǎn)清查中，對(duì)于非正常損失的存貨，如原材料，是由于管理原因造成的，對(duì)當(dāng)初構(gòu)進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)稅額要予以轉(zhuǎn)出處理；5、企業(yè)外購(gòu)貨物除是從農(nóng)民手中購(gòu)買以外的取得的普通發(fā)票，那是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。按照稅法規(guī)定當(dāng)然還有一些情況不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但是我認(rèn)為以上是主要的。如我的回答能對(duì)您有所幫助，希望你 采納我的回答，那作為我一個(gè)普通的會(huì)計(jì)工作者會(huì)感到非常的欣慰的！

那些進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣

2，哪些增值稅發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

你好（一）納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的。（二）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的。（三）用于免征增值稅項(xiàng)目的。（四）用于集體福利的。（五）用于個(gè)人消費(fèi)的。（六）非正常損失對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。（七）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)。（八）購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)。（九）購(gòu)進(jìn)的餐飲服務(wù)。（十）購(gòu)進(jìn)的居民日常服務(wù)。（十一）購(gòu)進(jìn)的娛樂服務(wù)。（十二）失控發(fā)票。（十三）未在規(guī)定期限內(nèi)辦理認(rèn)證或申請(qǐng)稽核比對(duì)。（十四）未按期申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（十五）納稅人取得的異常憑證暫不允許抵扣。
首先要是增值稅一般納稅人，才有進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 可以進(jìn)項(xiàng)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的發(fā)票包括：增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明（外貿(mào)企業(yè)）、稅收繳款憑證（接受境外單位或個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，代扣代繳增值稅時(shí)取得稅收繳款憑證）。 除此之外的都不可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

哪些增值稅發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

3，哪些進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣

1.用于非增值稅項(xiàng)目及免征增值稅項(xiàng)目.集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物2.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)勞務(wù)
其實(shí)一點(diǎn)也不難，估計(jì)你是剛?cè)胄?，慢慢?lái)。我給你舉個(gè)例子吧，你公司購(gòu)貨，購(gòu)進(jìn)了100件衣服，每件100元，增值稅稅率為17%，公司意以銀行存款支付11700元。之后，你公司把所購(gòu)的100件衣服以每件150元的價(jià)格全部出售了，增值稅率為17%，收到銀行存款共17550元。分錄為：借：庫(kù)存商品 10000 應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅 1700 貸：銀行存款 11700 借：銀行存款 17550 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15000 應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅--銷項(xiàng)稅 2550你所上繳的稅款應(yīng)該是2550-1700=850你所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是1700。你購(gòu)進(jìn)時(shí)候的增值稅（1700）就是你可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。你所上繳的稅款其實(shí)就是（15000-10000）*17% 明白嗎？增值稅，你可以這樣理解，增值的這部分所上繳的稅。本題增值了5000元，5000乘以17%=850元很好理解的，別著急！

哪些進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣

4，哪些憑證不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

如果納稅人未按照規(guī)定要求填寫海關(guān)完稅憑證抵扣清單或者填寫內(nèi)容不全的，該張憑證不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。申報(bào)抵扣稅款的委托進(jìn)口單位，不能提供相應(yīng)的海關(guān)代征增值稅專用繳款書原件、委托代理合同及付款憑證，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。有自營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)須在辦理稅務(wù)登記之日起5天內(nèi)報(bào)送自營(yíng)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)批文復(fù)印件，否則取得的海關(guān)完稅憑證不得抵扣；有自營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)或委托代理進(jìn)口的商貿(mào)企業(yè)須在簽訂進(jìn)口合同5天內(nèi)報(bào)送合同復(fù)印件，否則取得的海關(guān)完稅憑證不得抵扣。貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)，對(duì)未分別注明，而合并注明為運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣。
不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目有：1、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，（主要是指不交增值稅的項(xiàng)目） 2、購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證或者發(fā)生的事項(xiàng)促使其不得抵扣的 3、用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣 4、用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的外購(gòu)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣 5、非正常損失的產(chǎn)品等所耗用的外購(gòu)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣 6、小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣7、進(jìn)貨退回或者折讓所收回的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)給予扣減

5，深度解析什么樣的進(jìn)項(xiàng)不能抵扣

不得抵扣情形業(yè)務(wù)不該抵按照《增值稅暫行條例》和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：1.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。2.正常損失所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)。具體包括：（1）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。（2）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。（3）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。（4）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。3.殊政策規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：（1）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。（2）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。憑證不合規(guī)取得的扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。資格不具備有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：（1）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。（2）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人登記資格而未辦理的。
你說呢...

6，哪些進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： （一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)； （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品； （五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。 (六)購(gòu)進(jìn)小轎車等繳納消費(fèi)稅固定資產(chǎn)、房屋； (七)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； (八)用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； (九)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； (十)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物； (十一)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅中的應(yīng)稅項(xiàng)目和非應(yīng)稅項(xiàng)目，是對(duì)增值稅而言。 《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》 ...... 第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣: (一)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)； (二)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； (三)用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； (四)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； (五)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物； (六)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。 ...... 《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 ...... 第二十條 條例第十條所稱非應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程等。 納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾建筑物，無(wú)論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均屬于前款所稱固定資產(chǎn)在建工程。 ......

7，什么叫進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣

不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅有幾種情形，比如：無(wú)法取得專用發(fā)票，外購(gòu)商品用于職工福利或者非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，非正常損失（管理不善，現(xiàn)在不包括不可抗力了）等等情況。至于不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該計(jì)入哪里，要看你買的是什么東西，下面給你舉個(gè)例子：比如：買了一個(gè)機(jī)器設(shè)備，但是未取得專用發(fā)票，只取得普通發(fā)票，上面注明不含稅金額10000元，增值稅1700（10000*17%），那么做分錄就是借：固定資產(chǎn)11700 貸：銀行存款11700也就是說不得抵扣的1700元進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入了固定資產(chǎn)，如果是取得專用發(fā)票可以抵扣的話分錄為：借：固定資產(chǎn)10000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 1170 貸：銀行存款11700如果你買的是商品或材料，比如買的是原材料-鋼管，那么不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅就計(jì)入原材料，如果買的是一些辦公用品，那么不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅就計(jì)入管理費(fèi)用-辦公費(fèi)等等，所以說不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅到底應(yīng)該計(jì)入哪里，要看你買的東西是什么，買的東西是哪個(gè)科目，進(jìn)項(xiàng)稅就跟著計(jì)入哪個(gè)科目。
第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： （一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)； （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品； （五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。 看你是發(fā)生在什么情況下的：分錄有以下幾種可能：借：制造費(fèi)用/固定資產(chǎn)/在建工程/相關(guān)科目 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅---進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出
根據(jù)增值稅暫行條例： 第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： （一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)； （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品； （五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。
不得抵扣就是要把進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入成本，比如成本是10000元，進(jìn)項(xiàng)稅是1700元，在進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣的情況下成本就是11700元
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