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建筑業(yè)如何確認(rèn)營業(yè)稅，建筑扣繳義務(wù)人如何確定營業(yè)稅納稅地點

來源：整理 時間：2022-12-21 13:39:50 編輯：金融知識 手機(jī)版

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1，建筑扣繳義務(wù)人如何確定營業(yè)稅納稅地點

答：財稅[2006]177號文件規(guī)定：納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，其營業(yè)稅納稅地點為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地。 納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。 納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市范圍內(nèi)提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，其營業(yè)稅納稅地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 扣繳義務(wù)人代扣代繳的建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點為該工程建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地。 扣繳義務(wù)人代扣代繳跨省工程的，其建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點為被扣繳納稅人的機(jī)構(gòu)所在地。

建筑扣繳義務(wù)人如何確定營業(yè)稅納稅地點

2，建筑行業(yè)的營業(yè)稅怎么計提

建筑行業(yè)的營業(yè)稅1、按完工進(jìn)度確認(rèn)收入后，可以做計提稅金和結(jié)轉(zhuǎn)稅金的分錄。2、在開具發(fā)票后，可以做繳納稅金的分錄。 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2006]177號）明確規(guī)定： 　 建筑業(yè)納稅人及扣繳義務(wù)人應(yīng)按照下列規(guī)定確定建筑業(yè)營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間和扣繳義務(wù)發(fā)生時間：　?。ㄒ唬?納稅義務(wù)發(fā)生時間　　1.納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，施工單位與發(fā)包單位簽訂書面合同，如合同明確規(guī)定付款（包括提供原材料、動力和其他物資，不含預(yù)收工程價款）日期的，按合同規(guī)定的付款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時間；合同未明確付款（同上）日期的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)款項憑據(jù)的當(dāng)天。　　2.納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，施工單位與發(fā)包單位未簽訂書面合同的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。 建筑業(yè)納稅人的營業(yè)額為其提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的全部價款和價外費(fèi)用。其中，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。
屬于服務(wù)收入，按照收入的5%計提營業(yè)稅，按營業(yè)稅的7%計提城建稅、3%計提教育費(fèi)附加，1%計提防洪費(fèi)?？偣驳亩惤鹗欠?wù)收入*5.55%就可以計算出來。填入營業(yè)稅表中申報

建筑行業(yè)的營業(yè)稅怎么計提

3，建筑工程如何確認(rèn)收入繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅

》第十二條營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第二十四條條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項、條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天及第二十五條第二款納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天的規(guī)定，上述工程營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：收訖營業(yè)收入款項或書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。　　企業(yè)所得稅：依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收人若干問題的通知》（國稅函［2008］875號）規(guī)定，你單位應(yīng)按照完工進(jìn)度法確認(rèn)勞務(wù)收入，如工程已完工，應(yīng)按合同或協(xié)議價款（包括保修金）及時確認(rèn)全部收入。
營業(yè)稅：納稅地點是勞務(wù)發(fā)生地。　　依據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。而自應(yīng)當(dāng)申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。因此，建筑業(yè)營業(yè)稅納稅地點是勞務(wù)發(fā)生地，而不是機(jī)構(gòu)所在地。但如果納稅人超過6個月仍未申報納稅的，其營業(yè)稅納稅地點也可能是機(jī)構(gòu)所在地?！　∑髽I(yè)所得稅：以登記注冊地或機(jī)構(gòu)場所所在地為納稅地點?！　〕愂辗?、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機(jī)構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人?！　∫虼?，建筑業(yè)企業(yè)所得稅一般以登記注冊地或機(jī)構(gòu)場所所在地為納稅地點，也可能以扣繳義務(wù)人所在地或所得發(fā)生地為納稅地點。

建筑工程如何確認(rèn)收入繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅

4，掛靠建筑業(yè)怎么確定營業(yè)稅和個稅納稅人

問題內(nèi)容：掛靠建筑業(yè)怎么確定營業(yè)稅納稅人，怎么確定個人所得稅納稅人？ 回復(fù)內(nèi)容：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)
新《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細(xì)則 《營業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定：營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天?！稜I業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第二十四條規(guī)定：條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。 條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。 第二十五條納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 2、財稅[2006]177號的規(guī)定 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2006]177號）明確規(guī)定： 二、建筑業(yè)納稅人及扣繳義務(wù)人應(yīng)按照下列規(guī)定確定建筑業(yè)營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間和扣繳義務(wù)發(fā)生時間： （一） 納稅義務(wù)發(fā)生時間 1.納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，施工單位與發(fā)包單位簽訂書面合同，如合同明確規(guī)定付款（包括提供原材料、動力和其他物資，不含預(yù)收工程價款）日期的，按合同規(guī)定的付款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時間；合同未明確付款（同上）日期的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)款項憑據(jù)的當(dāng)天。 2.納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，施工單位與發(fā)包單位未簽訂書面合同的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。 3、《發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》 《發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第三十三條規(guī)定：填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。 由此可見，建筑企業(yè)從事的建筑工程勞務(wù)取得收入的納稅義務(wù)發(fā)生時間為： 其一，采取預(yù)收款方式收取工程款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 其二，施工單位與發(fā)包單位簽訂書面合同，如合同明確規(guī)定付款日期的，按合同規(guī)定的付款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時間。 其三，施工單位與發(fā)包單位未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。 根據(jù)《發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》規(guī)定，施工單位收取工程價款時，應(yīng)該開具建筑業(yè)發(fā)票。

5，建筑業(yè)如何計算營業(yè)稅

答：建筑業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅按照建筑業(yè)營業(yè)額依3%的稅率計算。建筑業(yè)營業(yè)額是承包建筑、修繕、安裝和其他工程作業(yè)取得的營業(yè)收入額，即工程價款及工程價款之外的各種費(fèi)用。具體如下：(1)建筑企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時設(shè)施費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)，不得從營業(yè)額中扣除。(2)建筑企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價款、搶工款.全優(yōu)工程獎和提前竣工獎，應(yīng)并入計稅營業(yè)額中征收營業(yè)稅。建筑企業(yè)由于工程質(zhì)量問題而發(fā)生企業(yè)向建設(shè)單位支付的罰款和因延誤工期所造成的損失，不得從營業(yè)額中扣除。(3)建筑業(yè)總承包人支付給轉(zhuǎn)包人或分包人的工程價款，可以從其總承包額中扣除。(4)自建自售建筑物，其自建行為視同提供應(yīng)稅勞務(wù)，除按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅外，同時征收一道“建筑業(yè)”營業(yè)稅。內(nèi)部施工隊為本單位承擔(dān)建筑安裝業(yè)務(wù)，凡同本單位結(jié)算工程價款的，不論是否編制工程預(yù)算，也不論工程價款中是否包括營業(yè)稅稅金，均應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；凡不與本單位結(jié)算工程價款的，不征收營業(yè)稅。(5)無論是包工包料工程，還是包工不包料工程，在征收營業(yè)稅時，一律按包工包料工程以料工費(fèi)全額征收營業(yè)稅。(6)納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡安裝設(shè)備價值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價值在內(nèi)。反之，如果納稅人將安裝的設(shè)備的價值不作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額不包括設(shè)備的價值在內(nèi)。(7)代理電信工程、疏浚工程、打井工程按“建筑業(yè)”稅目征稅。(8)從事為開發(fā)土地、建筑房屋而進(jìn)行平整土地業(yè)務(wù)的，按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。(9)工業(yè)企業(yè)委托其所屬的獨立核算的安裝隊或勞動服務(wù)公司安裝其自產(chǎn)產(chǎn)品，應(yīng)按“建筑業(yè)”征收營業(yè)稅。(10)有線電視安裝費(fèi)(初裝費(fèi))應(yīng)按建筑業(yè)稅目征稅。(11)對招標(biāo).投標(biāo)的建筑安裝工程，中標(biāo)的價格是營業(yè)稅營業(yè)額，中標(biāo)價格以后有調(diào)整的，以調(diào)整以后的實際收入額為營業(yè)額。例如，取得的工程收入500萬元，材料差價款60萬元，勞保費(fèi)2萬元，全優(yōu)工程獎8萬元，則應(yīng)繳納的營業(yè)稅款=(500+60+2+8)×3%=17.1(萬元)。
建筑業(yè)營業(yè)稅按3%繳納]
a公司按合同約定先預(yù)收乙公司總承包額20%的工程價款。a公司屬于提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為，屬于兼營行為。對于勞務(wù)費(fèi)應(yīng)繳納營業(yè)稅，對于自產(chǎn)材料部分應(yīng)繳納增值稅。20%的預(yù)收款，分屬于勞務(wù)費(fèi)與材料款。對于提供建筑業(yè)勞務(wù)而言，如果收到預(yù)收款的，稅法有專門規(guī)定，納稅義務(wù)以收款為準(zhǔn)，納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)按收款金額計算繳納營業(yè)稅；而對于銷售貨物而言，收到的預(yù)收款，屬于預(yù)收賬款性質(zhì)，在稅法上一般是需要貨物移交后才發(fā)生納稅義務(wù)，所以預(yù)收款暫時不用計繳稅款。乘以20%，就得乙公司預(yù)付的20%的合同價款所對應(yīng)的應(yīng)繳納營業(yè)稅的勞務(wù)部分收款金額哈。
營業(yè)收入乘3%.另外還有營業(yè)稅附加，城建稅，教育費(fèi)附加等稅種。]

6，建筑企業(yè)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間如何確定

1、新《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細(xì)則　　《營業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定：營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。　　《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第二十四條規(guī)定：條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項?！　l例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。　　第二十五條納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天?！　?、財稅[2006]177號的規(guī)定　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2006]177號）明確規(guī)定：　　二、建筑業(yè)納稅人及扣繳義務(wù)人應(yīng)按照下列規(guī)定確定建筑業(yè)營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間和扣繳義務(wù)發(fā)生時間：　?。ㄒ唬?納稅義務(wù)發(fā)生時間　　1.納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，施工單位與發(fā)包單位簽訂書面合同，如合同明確規(guī)定付款（包括提供原材料、動力和其他物資，不含預(yù)收工程價款）日期的，按合同規(guī)定的付款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時間；合同未明確付款（同上）日期的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)款項憑據(jù)的當(dāng)天?！　?.納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，施工單位與發(fā)包單位未簽訂書面合同的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天?！　?、《發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》　　《發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第三十三條規(guī)定：填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。　　由此可見，建筑企業(yè)從事的建筑工程勞務(wù)取得收入的納稅義務(wù)發(fā)生時間為：　　其一，采取預(yù)收款方式收取工程款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。　　其二，施工單位與發(fā)包單位簽訂書面合同，如合同明確規(guī)定付款日期的，按合同規(guī)定的付款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時間。　　其三，施工單位與發(fā)包單位未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天?！　「鶕?jù)《發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》規(guī)定，施工單位收取工程價款時，應(yīng)該開具建筑業(yè)發(fā)票。
【問題】 新《營業(yè)稅暫行條例 》（財政部、國家稅務(wù)總局令2008年第52號）規(guī)定：第二十四條 條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。 條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。 第二十五條 納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 根據(jù)上述規(guī)定，納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。在勞務(wù)開始之前就收到款項，如果您提供的是建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；如果您提供的是除建筑業(yè)或者租賃業(yè)外的其他勞務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

7，如何確定建筑業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)和納稅義務(wù)發(fā)生時間

某建筑安裝企業(yè)財務(wù)人員詢問：該公司承包一包工不包料工程，實行按工程進(jìn)度結(jié)算價款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行納稅檢查時，將其收到的預(yù)付工程敵以及甲方墊付的材料、物資等全部計入應(yīng)納稅營業(yè)額，計繳建筑業(yè)營業(yè)稅。此種算法是否正確？筆者認(rèn)為，上述問起涉及\"建筑業(yè)\"營業(yè)稅的計稅依據(jù)、納稅義務(wù)發(fā)生時間等有關(guān)規(guī)定。 建筑業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)，是指從事建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)取得的營業(yè)收入額，包括建安企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價款 （即工程造價）、臨時設(shè)施費(fèi)、勞?；鸷褪┕C(jī)械遷移等工程價款之外的各種費(fèi)用。工程價款是建筑業(yè)主要計稅依據(jù)。工程價款由下列四項內(nèi)容組成：根據(jù)實際完成的工作量和預(yù)算單價計算的直接費(fèi)，根據(jù)直接費(fèi)數(shù)額和管理費(fèi)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計算的間接費(fèi)，根據(jù)直接費(fèi)、間接費(fèi)和規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計算的計劃利潤，根據(jù)直接費(fèi)、間接費(fèi)、計劃利潤，按國家規(guī)定的稅（費(fèi)）標(biāo)準(zhǔn)計算的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。用公式表示為： 工程價款二直接費(fèi)+間接費(fèi)+計劃利潤+稅金 稅法針對建筑業(yè)的行業(yè)特殊性，在計稅依據(jù)一般規(guī)定的基礎(chǔ)上作了一些特殊規(guī)定。 1、建筑、修繕、裝飾等業(yè)務(wù)實行包工包料的，其計稅依據(jù)為工程收入全額；實行包工不包料的，其計稅依據(jù)為包工收入金額加上工程所用的材料、物資和動力的價值。如果營業(yè)額中包含了這一部分價值的，就以營業(yè)額作為計稅依據(jù)；末包含的，就應(yīng)將材料、物資、動力的價值并入營業(yè)額一起作為計稅依據(jù)。 2、從事安裝業(yè)務(wù)的納稅人，凡是設(shè)備價款不作為安裝工程產(chǎn)值的，直接以安裝收入作為計稅依據(jù)；凡是設(shè)備價款作為安裝工程產(chǎn)值的，應(yīng)將設(shè)備價款并入營業(yè)額一起作為計稅依據(jù)。 3、建筑業(yè)務(wù)實行分包轉(zhuǎn)包的，總承包人繳納營業(yè)稅時，是以全部工程收入減去付給分包轉(zhuǎn)包的價款后的余額作為計稅依據(jù)的。至于分包、轉(zhuǎn)包人應(yīng)納的營業(yè)稅，由總承包人在支付工程收入時負(fù)責(zé)扣繳，扣繳稅款的依據(jù)為分包、轉(zhuǎn)包人取得的工程收入。 4、自建自銷建筑物包含了兩種應(yīng)稅行為：一方面，自己施工新建建筑物屬于建筑勞務(wù)，應(yīng)按\"建筑業(yè)\"征收營業(yè)稅；另一方面」將建筑物銷售給他人又屬于銷售不動產(chǎn)，應(yīng)按\"銷售不動產(chǎn)\"稅目征收營業(yè)稅。 按建筑業(yè)征收營業(yè)稅時，由于建筑過程不體現(xiàn)收入，其計稅依據(jù)按兩種方法確定，一是按自建單位當(dāng)月或近期提供同類建筑勞務(wù)的平均價格確定；二是按計稅價格組成公式核定：計稅價格二工程成本，（1+成本利潤率）/（1-營業(yè)稅稅率3%）。 公式中成本利潤率在湖南省確定為5%。 5、建筑施工合一的計稅依據(jù)問題 建設(shè)施工合一，是指既負(fù)責(zé)建設(shè)工程的投資管理，又具體從事建筑安裝施工。這類企業(yè)一方面以建設(shè)單位的身份對建設(shè)工程項目的各個環(huán)節(jié)，從征用土地、搬遷原有建筑物并給予補(bǔ)償，采購工程所需的設(shè)備材料，到工程設(shè)計、施工建造、竣工驗收等方面全面芍貢；另一方面又以施工企業(yè)的身份從投資建設(shè)項目中取得施工收入。對這類企業(yè)征收營業(yè)稅，既不能以全部工程的投資額為計稅依據(jù)，也不能以其取得的勞務(wù)收人作為計稅依據(jù)。 建設(shè)施工合一的企業(yè)對建設(shè)工程的核算，一般分為兩個方面，設(shè)立兩套不同的賬戶，一方面核算工程的投資額，綜合地反映整體工程的投資完成情況，另一方面是核算施工收入。建設(shè)施工合一的企業(yè)計算工程的施工收入，與一般的建安企業(yè)一樣按照規(guī)定的預(yù)算定額和指標(biāo)計算，從工程的投資核算賬戶中轉(zhuǎn)入企業(yè)的施工收入賬戶中。 根據(jù)建設(shè)施工合一的經(jīng)營和核算特點，在征收營業(yè)稅時，以企業(yè)取得的施工收入作為計稅依據(jù)。但對施工收入的確認(rèn)，必須根據(jù)工程造價的計算原則認(rèn)定，同時應(yīng)包括材料差價、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎、提前竣工獎等工程價款以外的費(fèi)用。 建筑安裝營業(yè)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收人或者取得索取營業(yè)收入款項憑證的當(dāng)天。需要注意的是，企業(yè)收到的預(yù)付備料軟和預(yù)付工程款不是其取得的營業(yè)收入。 實例參照： 某工程局承建一小電站大壩澆筑工程。采用月中預(yù)支。月末按工程進(jìn)度結(jié)算方式支付工程款。
文章TAG：建筑業(yè)如何確認(rèn)營業(yè)稅建筑建筑業(yè)如何

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