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免稅的增值稅如何處理，增值稅免稅的處理

來源：整理 時(shí)間：2022-12-30 21:00:49 編輯：金融知識 手機(jī)版

1，增值稅免稅的處理

賬務(wù)處理如下： 借：銀行存款或應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：營業(yè)外收入－補(bǔ)貼收入
全額免征的就不用計(jì)提了
先申請，再按稅務(wù)局規(guī)定的程序處理
稅法上規(guī)定免稅的，無需計(jì)提銷項(xiàng)稅再轉(zhuǎn)入補(bǔ)貼收入，直接將全部價(jià)款計(jì)入收入。
養(yǎng)殖業(yè)直接減免增值稅，也就是說沒有與養(yǎng)殖業(yè)相適應(yīng)的稅率，你怎么計(jì)算銷項(xiàng)稅？因此要全額計(jì)入銷售收入。

增值稅免稅的處理

2，免收增值稅的企業(yè)如何進(jìn)行賬務(wù)處理

免增值稅的企業(yè)，增值稅也需要走帳，按規(guī)定所減免的增值稅計(jì)入補(bǔ)貼收入，根據(jù)發(fā)票金額如下做帳：借：銀行存款（或現(xiàn)金或應(yīng)收帳款） 貸：主營業(yè)收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 貸：補(bǔ)貼收入-減免增值稅
返還的增值稅可計(jì)入營業(yè)外收入
1、免收增值稅的企業(yè)按照增值稅條例必須是免稅項(xiàng)目單獨(dú)核算，不得與應(yīng)稅項(xiàng)目混在一起核算；2、免收增值稅按照正常的增值稅來進(jìn)行核算，然后從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“補(bǔ)貼收入-減免增值稅”科目。
1：你沒說清楚“補(bǔ)繳了08年7月份增值稅6000元”是什么原因，是少做收入還是多做了進(jìn)項(xiàng)？ 2：你問題的關(guān)鍵是沒把那6000元做相應(yīng)的賬務(wù)處理，如多做了進(jìn)項(xiàng)，還要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，這樣才平了 3：你只做了那套憑證，就相當(dāng)于抵減了當(dāng)期應(yīng)納稅額，所以國稅局要求你補(bǔ)交增值稅6000元，并要罰滯納金

免收增值稅的企業(yè)如何進(jìn)行賬務(wù)處理

3，直接免征的增值稅如何進(jìn)行會計(jì)處理

免征增值稅應(yīng)是小規(guī)模納稅人（免征增值稅的企業(yè)不能認(rèn)定為一般納稅人）。1.平時(shí)銷售時(shí)按正常業(yè)務(wù)做：:借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅2.月底把免征增值稅做：借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅；貸：營業(yè)外收入-補(bǔ)貼收入3.增值稅減免后，銷售稅金及附加費(fèi)也要減免，同樣轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入就可以了。
《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則釋義》對政府補(bǔ)助的解釋，“除稅收返還外，稅收優(yōu)惠還包括直接減征、免征、抵免稅額、加計(jì)扣除等形式。這類稅收優(yōu)惠并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，不作為本準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助”。所以，小企業(yè)應(yīng)將收到的全部價(jià)款計(jì)入收入，不必再價(jià)稅分離后通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目將減免的增值稅和營業(yè)稅記入“營業(yè)外收入”科目。上述你的業(yè)務(wù)，直接計(jì)入收入即可。分錄：借：應(yīng)收賬款-暫估 5150 貸：主營業(yè)務(wù)收入-暫估 5150沖回時(shí)直接補(bǔ)充登記到主營業(yè)務(wù)收入即可。借：應(yīng)交稅金-減免增值稅 150 貸：主營業(yè)務(wù)收入-暫估 150執(zhí)行小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，不用通過營業(yè)外收入（補(bǔ)貼收入）核算。

直接免征的增值稅如何進(jìn)行會計(jì)處理

4，直接免征增值稅如何處理

問：直接免征的增值稅是否應(yīng)該并入企業(yè)利潤繳納企業(yè)所得稅？需要進(jìn)行會計(jì)處理嗎？ 答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于減免及返還的流轉(zhuǎn)稅并入企業(yè)利潤征收所得稅的通知》（財(cái)稅[1994]74號）之規(guī)定，對企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅（含即征即退、先征后退），除國務(wù)院、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目以外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤，照章征收企業(yè)所得稅。對直接減免和即征即退的，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤征收企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)直接免征的增值稅應(yīng)該并入企業(yè)當(dāng)年利潤繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)《關(guān)于減免和返還流轉(zhuǎn)稅的會計(jì)處理規(guī)定的通知》（財(cái)會字[1995]6號）之規(guī)定，對于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目，并在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”“已交稅金”項(xiàng)目下，增設(shè)“減免稅款”項(xiàng)目（8行），反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅”科目的記錄填列。
一、直接減免的增值稅會計(jì)處理（一）納稅人全部銷售貨物免征增值稅的會計(jì)處理1．銷售收入借：應(yīng)收賬款（或銀行存款） 貸：主營業(yè)務(wù)收入2．如果購進(jìn)貨物或勞務(wù)時(shí)已經(jīng)明確要用于免稅項(xiàng)目的生產(chǎn)或者銷售，其購進(jìn)貨物和費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入成本和費(fèi)用，不用做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。3．如果其進(jìn)項(xiàng)稅額已做應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），則做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。借：主營業(yè)務(wù)成本（或相應(yīng)成本和費(fèi)用科目）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（二）納稅人銷售的貨物部分免征增值稅的會計(jì)處理1．銷售免稅部份會計(jì)分錄同上（一）1處理。 2．按照增值稅條例規(guī)定，為生產(chǎn)免稅貨物而耗用的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，也就是要將這部分進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出計(jì)入成本或費(fèi)用。但是在購進(jìn)貨物部分用于應(yīng)稅項(xiàng)目、部分用于免稅項(xiàng)目的情況下，對于免稅項(xiàng)目應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，按增值稅條例規(guī)定，采用比例法，即用免稅項(xiàng)目的銷售額占總銷售額的比例來計(jì)算分?jǐn)倯?yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。會計(jì)分錄同（一）3處理。二、即征即退、先征后退、先征后返的增值稅會計(jì)處理借：銀行存款貸：補(bǔ)貼收入——減免增值稅年終，將“補(bǔ)貼收入”賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶中去。借：補(bǔ)貼收入貸：本年利潤

5，免稅產(chǎn)品 增值稅 處理

以下內(nèi)容只是針對稅法考試，僅供應(yīng)付考試，可能2013注會稅法教材跟實(shí)際會有一些差別（大部分應(yīng)該沒差），比如教材中，對于營改增只是略微帶過，處理還是用舊的一套，跟現(xiàn)實(shí)生活的營改增試點(diǎn)的實(shí)際處理方式就不一樣，若是實(shí)物問題，請以具體準(zhǔn)則解釋處理為準(zhǔn)。再者，以下稅率啊，處理方式啊，是按照2013年教材來的，至于以后2014年，甚至更后面的年怎么處理，屆時(shí)請按照新的準(zhǔn)則制度處理。（因?yàn)槲铱吹胶眯┴?cái)務(wù)的百度回答，那些回答的人根本不負(fù)責(zé)任，2013年的提問，回答的人居然復(fù)制09年之前的舊一套處理方式，更有甚者甚至黏貼10年前的東西來騙分）免稅農(nóng)產(chǎn)品是這樣的免稅農(nóng)產(chǎn)品購入環(huán)節(jié) 按照購入的普通發(fā)票上的金額的13%可以做進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，也就是說，你購買普通發(fā)票上如果是100塊，100塊中有13塊是可以做進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的，剩下87進(jìn)入原材料借：原材料　　　　　　　　　　　　　　 87應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 100銷售環(huán)節(jié) 如果你是種植者，農(nóng)場之類的生產(chǎn)者銷售是免稅的（顯然你購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，所以你不是種植者，生產(chǎn)者，這條不適用） 如果你是水果經(jīng)銷商，比如小區(qū)樓下的水果超市賣購入的水果是13%算銷項(xiàng)稅，所以你如果是水果經(jīng)銷商，購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，然后銷售出去，13%算銷項(xiàng)稅，銷項(xiàng)稅就是200*0.13 但是如果你是食品加工廠，專門加工成果醬，果汁，按照工業(yè)品是17%算銷項(xiàng)稅，銷項(xiàng)稅就是200*0.17免稅農(nóng)產(chǎn)品這個(gè)問題的答案我可以很負(fù)責(zé)的說是這樣的，因?yàn)?013年會計(jì)網(wǎng)校稅法葉青老師就是這么講的 至于免稅材料用于生產(chǎn)銷售應(yīng)稅產(chǎn)品這個(gè)問題，免稅，只是購進(jìn)的時(shí)候沒有負(fù)擔(dān)進(jìn)項(xiàng)稅額，這樣成本就低一些，跟銷售沒有關(guān)系。銷售貨物，按照從1到3的順序，確定售價(jià)1）先看看納稅人自己有沒有最近時(shí)期同類貨物的平均價(jià)，有就采用這個(gè)平均價(jià)2）如果自己沒有關(guān)于同類貨物的平均價(jià)，那就看其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均價(jià)，就是說別的廠的平均價(jià)格3）如果兩者都沒有，就考慮組價(jià) 組價(jià)有兩種情況， a)一種是不交消費(fèi)稅的，那 組價(jià)=成本+利潤=成本*（1+成本利潤率）， 因?yàn)槟闼愕氖窃鲋刀愪N項(xiàng)稅，一般成本利潤率用的都是增值稅的利潤率10%，即組價(jià)=成本*（1+0.1） b)一種是交消費(fèi)稅的產(chǎn)品 組價(jià)=成本*（1+成本利潤率）+消費(fèi)稅， 因?yàn)榻M價(jià)中包含消費(fèi)稅，所以成本利潤率要采用消費(fèi)稅的成本利潤率，而這個(gè)消費(fèi)稅的成本利潤率，不同的消費(fèi)品由于消費(fèi)稅不同，因而成本利潤率也不同，視具體而定。 上面一段文字是在我個(gè)人理解你的問題的基礎(chǔ)上，然后從2013年稅法葉青老師的講義中摘錄的，至于我理解的和你想表述的是不是一樣的，不知道 而免稅材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，免稅材料全額進(jìn)入成本，產(chǎn)成品也免稅，那也沒增值稅的問題吧，不知道有沒有說對
免稅產(chǎn)品的增值稅的帳務(wù)處理有兩種核算辦法：第一種核算辦法： 根據(jù)財(cái)政部（93）財(cái)會字第83號《關(guān)于增值稅會計(jì)處理的規(guī)定》第一條規(guī)定，企業(yè)國內(nèi)采購的貨物，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，記入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）。第二種核算辦法： 用免稅項(xiàng)目的銷售額占總銷售額的比例來計(jì)算分?jǐn)倯?yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
購進(jìn)免稅材料 用于 生產(chǎn)、銷售應(yīng)稅產(chǎn)品免稅產(chǎn)品 進(jìn)項(xiàng)稅都不體現(xiàn)，直接入成本借原材料100 貸銀行100農(nóng)產(chǎn)品可按發(fā)票金額的13%算進(jìn)項(xiàng)稅額 ，按發(fā)票金額的87%進(jìn)成本借原材料87 借應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)項(xiàng)13 貸銀行100賣的話結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本
文章TAG：免稅的增值稅如何處理免稅免稅的增值

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