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如何遞延享受，關(guān)于政府補貼的遞延收益問題

來源：整理 時間：2022-12-30 08:09:23 編輯：金融知識 手機版

1，關(guān)于政府補貼的遞延收益問題

我認(rèn)為可以這樣做： 10月收到補貼時， 借：銀行存款 貸：遞延收益 11月開始工程 借：在建工程 貸：銀行存款 4月， 借：固定資產(chǎn)--配套工程 貸：在建工程 借：遞延收益 貸：管理費用/營業(yè)外收入--政府補貼利得

關(guān)于政府補貼的遞延收益問題

2，金屬遞延如何操作

精簡的回答； 不知道你是遞延什么金屬？ 如果是貴金屬可以通過網(wǎng)點柜臺辦理賬戶的注冊開戶。也可以開立個人網(wǎng)上銀行，進(jìn)行代理實物黃金賬戶的注冊開戶。在金交所返回黃金賬戶注冊成功的信息后，在網(wǎng)上銀行通過個人貴金屬延期交易業(yè)務(wù)的風(fēng)險評估后簽訂黃金遞延協(xié)議，即可。代理實物黃金開戶需要收取約36元的開戶手續(xù)費。 如果是普通金屬，可以到上海期貨交易所申請開戶。。。。

金屬遞延如何操作

3，怎么計提遞延所得稅

一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。 　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅暫時性差異項目進(jìn)行明細(xì)核算。 　　三、遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理 　　（一）企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，借記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目。 　?。ǘ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債大于本科目余額的，借記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目；應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債小于本科目余額的，做相反的會計分錄。 　　四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的余額。

怎么計提遞延所得稅

4，如何通俗易懂地理解遞延稅項

應(yīng)納稅時間性差異。當(dāng)期會計利潤大于應(yīng)稅所得，未來需要交納的稅款。2.可抵減時間性差異。當(dāng)期會計利潤小于應(yīng)稅所得，未來可以獲得遞減的稅款在納稅影響會計法下，時間性差異通過"遞延稅款"科目核算。期末，如果"遞延稅款"科目為貸方余額，則列入資產(chǎn)負(fù)債表中的"遞延稅款貸項"項目;如果"遞延稅款"科目為借方余額，則列入資產(chǎn)負(fù)債表中的"遞延稅款借項"項目。對于"遞延稅款借項"，說明企業(yè)由于以前的時間性差異而產(chǎn)生的未來可以獲得抵減的所得稅;對于"遞延稅款貸項"，說明企業(yè)由于以前的時間性差異而產(chǎn)生的未來需要交納的所得稅。根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，遞延稅款用來核算:采用納稅影響會計法進(jìn)行所得稅會計處理的企業(yè)，由于時間性差異產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異而影響所得稅的金額，以及以后各期轉(zhuǎn)回的金額。
遞延所得稅是會計準(zhǔn)則和稅法對應(yīng)納稅所得確認(rèn)不一至造成在一定的時期內(nèi)產(chǎn)生暫時性差異。比如：abc公司月初購入100萬元股票作為交易性金融資產(chǎn)，月底公允價值110萬元。設(shè)abc公司稅前利潤1010萬元，所得稅率25%分析：月底股票公允價值110萬元，會計分錄 借：交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動 10 貸：公允價值變動損益 10此時abc公司按會計準(zhǔn)則把損益計入稅前利潤應(yīng)繳納所得稅10*25%＝2.5萬元。而稅務(wù)局根據(jù)稅法規(guī)定認(rèn)為股票沒有實際賣出，未取得收益不用繳所得稅（等賣了再算）。會計分錄：借：所得稅費用（1010*25%＝252.5） 252.5 貸：遞延所得稅負(fù)債 2.5 應(yīng)交稅費－－應(yīng)交所得稅 250

5，非上市公司股票期權(quán)股權(quán)期權(quán)限制性股票和股權(quán)獎勵適用遞延納稅

一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)規(guī)定：“一、......(二)享受遞延納稅政策的非上市公司股權(quán)激勵(包括股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，下同)須同時滿足以下條件：　　1.屬于境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)激勵計劃?！　?.股權(quán)激勵計劃經(jīng)公司董事會、股東(大)會審議通過。未設(shè)股東(大)會的國有單位，經(jīng)上級主管部門審核批準(zhǔn)。股權(quán)激勵計劃應(yīng)列明激勵目的、對象、標(biāo)的、有效期、各類價格的確定方法、激勵對象獲取權(quán)益的條件、程序等?！　?.激勵標(biāo)的應(yīng)為境內(nèi)居民企業(yè)的本公司股權(quán)。股權(quán)獎勵的標(biāo)的可以是技術(shù)成果投資入股到其他境內(nèi)居民企業(yè)所取得的股權(quán)。激勵標(biāo)的股票(權(quán))包括通過增發(fā)、大股東直接讓渡以及法律法規(guī)允許的其他合理方式授予激勵對象的股票(權(quán))?！　?.激勵對象應(yīng)為公司董事會或股東(大)會決定的技術(shù)骨干和高級管理人員，激勵對象人數(shù)累計不得超過本公司最近6個月在職職工平均人數(shù)的30%。　　5.股票(權(quán))期權(quán)自授予日起應(yīng)持有滿3年，且自行權(quán)日起持有滿1年;限制性股票自授予日起應(yīng)持有滿3年，且解禁后持有滿1年;股權(quán)獎勵自獲得獎勵之日起應(yīng)持有滿3年。上述時間條件須在股權(quán)激勵計劃中列明。　　6.股票(權(quán))期權(quán)自授予日至行權(quán)日的時間不得超過10年?！　?.實施股權(quán)獎勵的公司及其獎勵股權(quán)標(biāo)的公司所屬行業(yè)均不屬于《股權(quán)獎勵稅收優(yōu)惠政策限制性行業(yè)目錄》范圍(見附件)。公司所屬行業(yè)按公司上一納稅年度主營業(yè)務(wù)收入占比最高的行業(yè)確定?！　?.....　　(四)股權(quán)激勵計劃所列內(nèi)容不同時滿足第一條第(二)款規(guī)定的全部條件，或遞延納稅期間公司情況發(fā)生變化，不再符合第一條第(二)款第4至6項條件的，不得享受遞延納稅優(yōu)惠，應(yīng)按規(guī)定計算繳納個人所得稅。”　　二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第62號)規(guī)定：“一、(一)按照股票(權(quán))期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎勵獲得之上月起前6個月“工資薪金所得”項目全員全額扣繳明細(xì)申報的平均人數(shù)確定。”
股票期權(quán)和限制性股票的八大差異：1、權(quán)利義務(wù)的對稱性不同。股票期權(quán)是典型的權(quán)利義務(wù)不對稱激勵方式，這是由期權(quán)這種金融工具的本質(zhì)屬性決定的。期權(quán)持有人只有行權(quán)獲益的權(quán)利，而無必須行權(quán)的義務(wù)。限制性股票的權(quán)利義務(wù)則是對稱的。激勵對象在滿足授予條件的情形下獲得股票之后，股票價格上漲，限制性股票的價值增加；反之股票價格下跌，限制性股票的價值下跌。股票價格的漲跌會增加或減少激勵對象的利益。2、激勵與懲罰的對稱性不同。由于權(quán)利和義務(wù)對稱性的不同，激勵與懲罰的對稱性也不同。股票期權(quán)并不具有懲罰性，股價下跌或者期權(quán)計劃預(yù)設(shè)的業(yè)績指標(biāo)未能實現(xiàn)，受益人只是放棄行權(quán)，并不會產(chǎn)生現(xiàn)實的資金損失。而限制性股票則存在一定的懲罰性。在激勵對象用自有資金或者公司用激勵基金購買股票后，股票價格下跌將產(chǎn)生受益人的直接資金損失。限制性股票通過設(shè)定解鎖條件和未能解鎖后的處置規(guī)定，對激勵對象進(jìn)行直接的經(jīng)濟(jì)懲罰。3、行權(quán)價和授予價格的區(qū)別。股票期權(quán)的行權(quán)價格是上市公司向激勵對象授予股票期權(quán)時所確定的、激勵對象購買上市公司股份的價格。行權(quán)價格具有明確規(guī)定，不應(yīng)低于下列價格較高者：股權(quán)激勵計劃草案摘要公布前一個交易日的公司標(biāo)的股票收盤價；股權(quán)激勵計劃草案摘要公布前30個交易日內(nèi)的公司標(biāo)的股票平均收盤價。筆者認(rèn)為，從授予價格的經(jīng)濟(jì)學(xué)含義考慮，授予價格應(yīng)為激勵對象的真實購買價格。由于激勵對象的真實購買價格并不同于計劃草案公布時的股票市場價格，一般與市場價格存在折價，而且各公司不同方案的真實購買成本差異很大，所以中國證監(jiān)會有關(guān)文件沒有對限制性股票的授予價格進(jìn)行具體規(guī)定。4、價值評估的區(qū)別。股票期權(quán)的估值一般按照金融工程學(xué)中的期權(quán)定價模型（如b－s模型或者二叉樹定價模型）進(jìn)行測算，依賴于股票市價、行權(quán)價、股票收益率的波動率、期權(quán)有效期限、無風(fēng)險利率、股票分紅率等參數(shù)決定。而管理層的激勵股票期權(quán)與作為普通金融工具的期權(quán)存在各種現(xiàn)實差異（如激勵股票期權(quán)無流通市場、存在等待期等），無論采用b－s還是二叉樹定價模型計算的期權(quán)價值，都不能符合激勵期權(quán)的真實價值。而限制性股票的價值估值則十分簡單，限制性股票的價值即為授予日的股票市場價值扣除授予價格，并無針對股票期權(quán)和限制性股票的諸多差異及其對企業(yè)的影響，筆者認(rèn)為限制性股票優(yōu)于股票期權(quán)，特別是在國有控股上市公司中，更應(yīng)該選擇限制性股票未來的等待價值。兩者的差異可理解為限制性股票只有內(nèi)在價值，而股票期權(quán)擁有內(nèi)在價值和時間價值。5、會計核算的區(qū)別。按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第11號——股份支付》的規(guī)定，股票期權(quán)與限制性股票都屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)以授予職工權(quán)益工具的公允價值計量。在授予日，對股票期權(quán)和限制性股票確定公允價值（即上述評估價值）。對于股票期權(quán)，在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日對可行權(quán)的期權(quán)數(shù)量進(jìn)行估計，按照授予日確定的公允價值，計入當(dāng)期的成本費用和資本公積。對于限制性股票，一般并無等待期，授予后即讓激勵對象持有股票。如果采用激勵基金購買股票方式，則將激勵基金計入下一期的成本費用和扣減銀行存款。如果采用定向發(fā)行，則增加公司股本和銀行存款，對于企業(yè)來說，并無成本費用。6、對企業(yè)財務(wù)影響的區(qū)別。股票期權(quán)主要體現(xiàn)在計劃等待期內(nèi)逐年對公司的人工成本費用增加，同時增加資本公積。因此，期權(quán)成本會減少企業(yè)利潤，但不影響企業(yè)的現(xiàn)金流。由于期權(quán)估值較高（包括內(nèi)在價值和時間價值），規(guī)模較大（可達(dá)公司股本的10％），因此對公司利潤的負(fù)面影響可能比較大（比如伊利股份和海南海藥的2007年報中因期權(quán)成本過大導(dǎo)致凈利潤變?yōu)樘潛p，成為轟動一時的事件）。限制性股票對公司財務(wù)的影響，主要是提取激勵基金方式下產(chǎn)生的現(xiàn)金流出和成本費用增加，其他兩種方式下并無直接的不利影響。7、激勵力度的區(qū)別。就股權(quán)激勵的股本規(guī)模而言，二者并無區(qū)別，總股本的10％均為上限，而且二者是一種此消彼長的關(guān)系，國資委另外增加一項規(guī)定，要求國有控股上市公司首次實施股權(quán)激勵計劃時授予的股權(quán)數(shù)量原則上應(yīng)控制在上市公司股本總額的1％以內(nèi)。股票期權(quán)計劃總份額一般事先均確定，而限制性股票數(shù)量可能是事先確定的（如采取定向發(fā)行方式），也可能是不確定的（如寶鋼、萬科等采取激勵基金購買方式），最終限制性股票的數(shù)量實質(zhì)上取決于年度公司利潤的完成，因為提取激勵基金均來自于年度利潤的增量，能夠買到的股票數(shù)量則依賴于當(dāng)時的股價。就同樣數(shù)量的股票期權(quán)和限制性股票而言，期權(quán)的激勵力度弱于限制性股票。8、 稅收制度。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，授予員工股票期權(quán)時，不需要征稅。員工行權(quán)購買股票時，其從企業(yè)取得股票的實際購買價（行權(quán)價）低于購買日公平市場價（指該股票當(dāng)日的收盤價）的差額，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。員工在出售股票時，對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅。
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