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稅務(wù)局保險(xiǎn)是什么，稅務(wù)局讓企業(yè)交得規(guī)費(fèi)和參保費(fèi)是什么

來源：整理 時(shí)間：2022-12-02 12:23:34 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

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1，稅務(wù)局讓企業(yè)交得規(guī)費(fèi)和參保費(fèi)是什么

稅務(wù)局收的是稅，也有代收費(fèi)，例如代收殘疾人保證金，你說的規(guī)費(fèi)和參保費(fèi)是否合理，無法判斷，看你們地稅的規(guī)定了！如果交的是費(fèi)可以松動(dòng)的。

稅務(wù)局讓企業(yè)交得規(guī)費(fèi)和參保費(fèi)是什么

2，機(jī)動(dòng)車保險(xiǎn)和同及發(fā)票是指什么

一張發(fā)票和一份保險(xiǎn)合同
2009年新的機(jī)動(dòng)車開票系統(tǒng)，增加了防偽稅控碼的打印，以便取得發(fā)票一方可以認(rèn)證抵扣！在打印出錯(cuò)時(shí)，可在開票系統(tǒng)直接作費(fèi)發(fā)票（系統(tǒng)中有此功能，如找不到可咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)）！然后重新開具發(fā)票！錯(cuò)票注明作廢，交回稅務(wù)機(jī)關(guān)即可。

機(jī)動(dòng)車保險(xiǎn)和同及發(fā)票是指什么

3，我是新建公司怎么給公司員工上保險(xiǎn)呢是去稅務(wù)局還是保險(xiǎn)公司

社保去社保中心辦理，綜保去外勞力備案。打12333咨詢具體要帶些什么東西。
目前稅務(wù)機(jī)關(guān)還不具備社保代收功能，現(xiàn)在還得去社保機(jī)構(gòu)，或者找人事代理機(jī)構(gòu)代交。不過稅務(wù)代收社保就快實(shí)現(xiàn)了
先去社保部辦理相關(guān)登記手續(xù) 然后去地稅局辦理相關(guān)手續(xù)具體資料詢問相關(guān)部門 因?yàn)楦鞯赜兴煌囊部梢匀ツ銈儺?dāng)?shù)厣绫＞W(wǎng)站查詢辦理流程
帶上稅務(wù)登記證副本和要上保險(xiǎn)人員的身份證復(fù)印件，到社保部門，社保部門辦好手續(xù)就會(huì)在稅務(wù)部門跟稅款一樣開票交款。

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4，稅務(wù)局管飲食店保險(xiǎn)

首先你要查明是否真實(shí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員，防止被騙，如果確實(shí)是稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員那么這個(gè)行為是利用職權(quán)為他人謀取利益行為，你可以向紀(jì)律檢查委員會(huì)或監(jiān)察局反映
是社保嗎？ 如果是社保，廣東規(guī)定，地稅負(fù)責(zé)全責(zé)征收！~ 否則，就不會(huì)是稅務(wù)局管~ 另提醒，現(xiàn)在騙子很多，請(qǐng)注意！
現(xiàn)在騙子很多，請(qǐng)注意
你們是什么稅務(wù)局啊，電話多少，誰說的？？
稅務(wù)局沒有讓你上保險(xiǎn)權(quán)力，只有讓你交稅的權(quán)力。
不要理會(huì)，稅務(wù)局是違法的。
我也沒有聽說過稅務(wù)局賣保險(xiǎn)的，是不是收的稅呢？飯店可以買財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)，有風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候可以抵擋。

5，稅收保金

稅收保金措施作為一種重要的稅款保障制度，比較經(jīng)常地被運(yùn)用于稅收事務(wù)的處理中，這對(duì)于保障國家稅款的及時(shí)定額入庫起到了重要的作用。但在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)生活中，稅收保金措施卻很容易被不適當(dāng)?shù)貞?yīng)用，以致于給納稅人帶來極多不便。因此稅務(wù)機(jī)關(guān)在適用稅務(wù)保金措施時(shí)應(yīng)予以足夠的注意?！　?．稅收保金措施的運(yùn)用應(yīng)符合一定的條件：稅收保金措施的對(duì)象僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人；必須是有根據(jù)認(rèn)為納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移或隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物及其他財(cái)產(chǎn)或應(yīng)納稅收入等行為或跡象；必須在納稅人不肯或不能提供納稅擔(dān)保的情況下，實(shí)施稅收保金措施，必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)。因而適用稅收保金措施應(yīng)嚴(yán)格遵守法律的規(guī)定，尤其是最后一條。　　2．稅收保金措施的適用應(yīng)為納稅人著想，從保護(hù)納稅人的合法權(quán)益的立場(chǎng)出發(fā)。比如，在實(shí)施扣押、查封等稅收保金措施時(shí)，必須由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行，并在通知被執(zhí)行扣押、查封時(shí)必須開付收據(jù)和清單，以便有據(jù)可查；如果納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)已繳納了稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保金措施；如果因稅務(wù)機(jī)關(guān)采取保金措施不當(dāng)給納稅人造成實(shí)際損失，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任。　　作為納稅人，如果認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為侵犯了其權(quán)利，可以向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議或向人民法院起訴，以保護(hù)自己的合法權(quán)益。
為預(yù)防欠稅而由稅務(wù)機(jī)關(guān)暫收的押金!

6，稅前扣除的保險(xiǎn)有哪些

保險(xiǎn)所賠付的金額是不需要扣任何稅的！是這個(gè)意思嗎？
一般而言，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得扣除，但根據(jù)具體情況，在6種情況下，企業(yè)支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)可稅前扣除。因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)?！蛾P(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》第一條，明確了企業(yè)差旅費(fèi)中人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出稅前扣除問題：企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。人身意外傷害保險(xiǎn)，是指以意外傷害而致身故或殘疾為給付保險(xiǎn)金條件的人身保險(xiǎn)。意外傷害是指外來的、突發(fā)的、非本意的、非疾病的使身體受到傷害的客觀事件。而交通意外險(xiǎn)僅針對(duì)交通事故，一般指交通工具傾覆、出軌、墜落、沉沒、起火、爆炸、與其他物體碰撞造成的意外傷害。在交通工具內(nèi)部等其他原因造成的意外不在保障范圍內(nèi)，比如在地鐵站被擠落站臺(tái)、在公交車內(nèi)被精神病患者扎傷等。常見的企業(yè)因公出差人員意外傷害保險(xiǎn)有隨票按次購買和按年統(tǒng)一購買兩種，現(xiàn)有稅收政策一般規(guī)定為，隨票按次購買的意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)可稅前扣除。分別不超過職工工資總額5%的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令2007年第512號(hào))第三十五條第二款規(guī)定，企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除?！蛾P(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》規(guī)定，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除?；净蜓a(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險(xiǎn)，可在補(bǔ)繳當(dāng)期直接扣除。參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)。企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予扣除?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十六條的規(guī)定：企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除?！柏?cái)產(chǎn)”包括與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的各類財(cái)產(chǎn)。與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)支出，不得在稅前扣除。企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予扣除，指的是按照《中華人民共和國保險(xiǎn)法》及《財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)條款 和保險(xiǎn)費(fèi)率管理辦法》規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定：企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)可以扣除。依照國家有關(guān)規(guī)定，為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)，主要包括：建筑企業(yè)依照《建筑法》有關(guān)規(guī)定，為從事高危作業(yè)的職工辦理的意外傷害保險(xiǎn);煤礦企業(yè)依照《煤炭法》有關(guān)規(guī)定，為煤礦井下作業(yè)職工辦理的意外傷害保險(xiǎn)等。此類保險(xiǎn)費(fèi)范圍的大小、保險(xiǎn)費(fèi)率的高低、投保對(duì)象的多少等都是有國家法律法規(guī)依據(jù)的，如《建筑法》第四十八條規(guī)定，建筑施工企業(yè)必須為從事危險(xiǎn)作業(yè)的職工辦理意外傷害保險(xiǎn)，支付保險(xiǎn)費(fèi)?！睹禾糠ā返谒氖臈l規(guī)定，煤礦企業(yè)必須為煤礦井下作業(yè)職工辦理意外傷害保險(xiǎn)，支付保險(xiǎn)費(fèi)。法定扣除：企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)允許稅前扣除。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義及適用指南》解釋：一、企業(yè)按照國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)，此類保險(xiǎn)費(fèi)，其依據(jù)必須是法定的，即是國家其他法律法規(guī)強(qiáng)制規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)為其職工投保的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)。強(qiáng)制扣除：國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)可以稅前扣除;國家強(qiáng)制規(guī)定為從事高空、高壓、易燃、易爆、劇毒、放射性、高速運(yùn)輸、野外、礦井等高危作業(yè)人員辦理的團(tuán)體人身意外傷害保險(xiǎn)或個(gè)人意外傷害保險(xiǎn)。外企雇員境外保險(xiǎn)費(fèi)作為支付給雇主的工資薪金?！蛾P(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的雇員的境外保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)所得稅處理問題的通知》規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)按照有關(guān)國家社會(huì)保險(xiǎn)制度的要求，或者作為企業(yè)內(nèi)部福利或獎(jiǎng)勵(lì)制度，直接為其在中國境內(nèi)工作的雇員(含在中國境內(nèi)有住所和無住所的雇員)支付或負(fù)擔(dān)的各類境外商業(yè)人身保險(xiǎn)費(fèi)和境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，如向境外社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)支付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、退休金、儲(chǔ)蓄金、人身意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等，不得在企業(yè)所得稅前扣除;但該境外保險(xiǎn)費(fèi)作為支付給雇員的工資、薪金的，可以在企業(yè)所得稅前扣除。國務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。此項(xiàng)規(guī)定是商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)稅前扣除的兜底條款。對(duì)于國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》授予國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門相應(yīng)的權(quán)力，可以根據(jù)實(shí)際情況的需要。對(duì)于上述可稅前扣除的商業(yè)保險(xiǎn)的范圍，稅法沒有明確的規(guī)定。兜底條款作為一項(xiàng)立法技術(shù)，它將所有其他條款沒有包括的、或者難以包括的、或者目前預(yù)測(cè)不到的，都包括在這個(gè)條款中。兜底條款是法律文本中常見的法律表述，主要是為了防止法律的不周密性，以及社會(huì)情勢(shì)的變遷性。兜底性條款的作用是能覆蓋所有未說到的內(nèi)容。有了這樣的條款,稅收政策法律才不會(huì)出現(xiàn)死角。需要提醒納稅人注意的是，由于部分商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)稅收政策尚未做出具體規(guī)定，企業(yè)遇到此類問題時(shí)應(yīng)及時(shí)與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)溝通，掌握稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)行口徑并據(jù)以進(jìn)行企業(yè)所得稅事項(xiàng)處理。
你好。保險(xiǎn)費(fèi)是作為稅前列支的，也就是說，如果你的工資里面有保險(xiǎn)費(fèi)，那么，保險(xiǎn)費(fèi)是不作為稅收基數(shù)里面的。舉個(gè)例子說明，你的月薪待遇是1W，其中有1k的保險(xiǎn)費(fèi)，那么，你實(shí)際納稅的是計(jì)算你這9k的稅款，那1k是刨除在外的。這個(gè)一般是指的社會(huì)保險(xiǎn)，商業(yè)保險(xiǎn)現(xiàn)在針對(duì)公司有政策，個(gè)人還沒有。希望我的回答可以幫助到你。

7，保險(xiǎn)和稅收有什么關(guān)系

稅收與保險(xiǎn)的關(guān)系 保險(xiǎn)作為社會(huì)的穩(wěn)定器，是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。它和國民經(jīng)濟(jì)各部門、各環(huán)節(jié)都有密切聯(lián)系，尤其與財(cái)政稅收的關(guān)系更為密切。 保險(xiǎn)和稅收是社會(huì)后備基金的兩大來源。社會(huì)后備基金分為集中形式的后備基金、分散自保的后備基金和保險(xiǎn)形式的后備基金三種。通過向投保人收取保費(fèi)形成的保險(xiǎn)基金和國家以稅收形式集中的后備基金是社會(huì)后備基金中的重要組成部分，它們與分散自保的后備基金一起對(duì) ...... 摘要：世界保險(xiǎn)業(yè)的經(jīng)驗(yàn)表明，一國保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展水平的高低與其國家的相關(guān)稅收政策不無關(guān)系。本文通過借鑒西方一些國家對(duì)于保險(xiǎn)產(chǎn)品的相關(guān)稅收規(guī)定，從理論和實(shí)踐兩個(gè)層面分析了稅收優(yōu)惠政策對(duì)保險(xiǎn)需求和稅源造成影響的原因和結(jié)果，結(jié)合我國保險(xiǎn)業(yè)的現(xiàn)狀提出政策建議，健全稅收法規(guī)，刺激保險(xiǎn)需求的發(fā)展并同時(shí)為微觀主體的財(cái)務(wù)籌劃提供分析方法. 關(guān)鍵字：保險(xiǎn) 稅收 壽險(xiǎn) 所得稅 財(cái)務(wù)籌劃 企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) 保險(xiǎn)和稅收是經(jīng)濟(jì)生活中的兩個(gè)重要的現(xiàn)象。它們所屬的層次不同：其中保險(xiǎn)是在微觀層面上的、投保人繳納保費(fèi)、保險(xiǎn)人負(fù)責(zé)賠付保險(xiǎn)金的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；而稅收則是在宏觀層面上的、國家依據(jù)有關(guān)法律規(guī)章向納稅人收繳稅款的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。盡管性質(zhì)和內(nèi)容不同，但它們之間有著密切的聯(lián)系，二者相互影響、相互制約，而且正是由于這種聯(lián)系使得對(duì)保險(xiǎn)業(yè)不同的稅收政策會(huì)給一國稅源和保險(xiǎn)需求產(chǎn)生重大影響。本文試將這種聯(lián)系及影響作一探討。 一、 保險(xiǎn)與稅收關(guān)系的理論分析 保險(xiǎn)與稅收的關(guān)系是相互的。一方面，保險(xiǎn)作為社會(huì)穩(wěn)定器，擔(dān)負(fù)著經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償職能，即其可以彌補(bǔ)各種自然災(zāi)害和意外事故造成的經(jīng)濟(jì)損失，幫助受損企業(yè)及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)，從而為稅收保證了課稅來源；當(dāng)然，保險(xiǎn)業(yè)本身即為稅源之一，其中保險(xiǎn)人的保費(fèi)收入、經(jīng)營所得以及某些投保人或被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)金所得都是稅法中規(guī)定的課稅對(duì)象；此外，保險(xiǎn)人的保費(fèi)收入作為當(dāng)今社會(huì)資本總量的重要組成部分，若直接或間接地投資于其他行業(yè)，就會(huì)促進(jìn)其他行業(yè)的發(fā)展甚至是新興行業(yè)的產(chǎn)生，這也間接地?cái)U(kuò)大了稅收來源。這對(duì)于現(xiàn)階段的我國具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。 另一方面，一國的稅收政策尤其是針對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)的稅收政策對(duì)于該國保險(xiǎn)業(yè)的影響既廣泛又深遠(yuǎn)。首先，稅率的高低不同會(huì)產(chǎn)生不同的作用。一般來說，一國若對(duì)保險(xiǎn)公司實(shí)行較高的營業(yè)稅率或所得稅率，那么這將會(huì)減少其稅后利潤，從而也就減少了保險(xiǎn)公積金的積累能力。由于保險(xiǎn)公積金是保險(xiǎn)償付能力的重要組成部分,因此,長(zhǎng)此以往必然會(huì)影響到保險(xiǎn)公司的償付能力。這有礙保險(xiǎn)市場(chǎng)主體的培育和保險(xiǎn)市場(chǎng)的穩(wěn)定。其次，稅收的歧視政策將會(huì)產(chǎn)生不同的效果。如果一國針對(duì)內(nèi)外資保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)施不同的所得稅率，那么這將破壞保險(xiǎn)市場(chǎng)秩序的重要基礎(chǔ)——公平競(jìng)爭(zhēng)，競(jìng)爭(zhēng)的不公平影響了規(guī)范有序的保險(xiǎn)市場(chǎng)的建立；而一國若對(duì)所有種類保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行統(tǒng)一的稅率，那么將難以體現(xiàn)國家對(duì)各險(xiǎn)種的政策導(dǎo)向,使保險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策難以配合國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃,適應(yīng)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向的需要，同時(shí)也不利于保險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策的完善。再次，對(duì)企業(yè)和居民購買保險(xiǎn)有無稅收優(yōu)惠政策,將會(huì)影響保險(xiǎn)需求的有效擴(kuò)大。如果一國企業(yè)和居民購買保險(xiǎn)的保費(fèi)可以作為費(fèi)用項(xiàng)目從其收入所得中扣除，保險(xiǎn)金可以不予列入其收入所得之中，那么這將會(huì)激發(fā)企業(yè)和居民購買保險(xiǎn)的熱情，從而擴(kuò)大保險(xiǎn)的有效需求。 從以上分析可以看出，保險(xiǎn)與稅收之間相互作用的結(jié)果主要影響到作為課稅源泉的稅源和作為保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展動(dòng)力的保險(xiǎn)需求兩個(gè)方面。而對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的稅收政策則是這種相互作用的主要?jiǎng)右?。若一國為了增加稅收收入，則可能提高稅率，但這樣就會(huì)抑制保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展，甚至可能在長(zhǎng)期內(nèi)對(duì)其他稅源有影響；若一國為了促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展，那么可能會(huì)降低稅率、出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策，以刺激保險(xiǎn)需求和保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展，但這樣可能在短期內(nèi)會(huì)減少稅收收入。由此可見，稅源與保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展及保險(xiǎn)需求之間存在既對(duì)立又統(tǒng)一的關(guān)系。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，二者之間存在相互促進(jìn)的關(guān)系。因此最優(yōu)的策略是在保證一定稅源的情況下盡量的給予保險(xiǎn)業(yè)以優(yōu)惠政策，達(dá)到既促進(jìn)保險(xiǎn)需求和保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展，又在保證保險(xiǎn)業(yè)一定發(fā)展速度的前提下，盡量增加征稅來源的目的。 二、 保險(xiǎn)稅收政策對(duì)保險(xiǎn)需求和財(cái)政收入的實(shí)證分析 1、保險(xiǎn)稅收政策對(duì)保險(xiǎn)需求影響的實(shí)證分析 在稅收體制健全完善的國家，國民養(yǎng)成了納稅的風(fēng)氣，同時(shí)尋求合理避稅的方法。他們關(guān)心稅收的原因主要是出于自身的利益考慮。如果國家為保險(xiǎn)產(chǎn)品提供的稅收優(yōu)惠有利于納稅人的財(cái)務(wù)籌劃，作為理性的經(jīng)濟(jì)人，必然加大對(duì)該類產(chǎn)品的消費(fèi)。 舉例來看，在養(yǎng)老保險(xiǎn)具有延期支付所得稅的好處情況下，由于在大多數(shù)國家個(gè)人一般所得稅率采用超額累進(jìn)稅率。通常一個(gè)人在工作期間的收入會(huì)高于退休的收入，因而他可能部分收入存在個(gè)人退休金帳戶（IRA），而IRA的年金能夠抵減應(yīng)稅收入，這就降低了個(gè)人工作期間的所得稅應(yīng)稅收入。當(dāng)個(gè)人退休后從該帳戶領(lǐng)取現(xiàn)金時(shí)，個(gè)人收入通常低于工作期間的收入水平，會(huì)采用較低的稅率進(jìn)行納稅。 納稅人在為自己作財(cái)務(wù)籌劃時(shí)一定會(huì)將資金用于購買養(yǎng)老保險(xiǎn)，從而擴(kuò)大了保險(xiǎn)需求。關(guān)于投保方所獲得的保險(xiǎn)賠款是否納稅的問題，《中華人民共和國稅法》規(guī)定，個(gè)人所獲賠款可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額之前扣除，即對(duì)保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅。如甲某為自己新購的使用期限為10年、價(jià)值十萬的汽車購買了保險(xiǎn)，在使用了一年以后該車被盜。保險(xiǎn)公司按直線法折舊后支付給甲某8萬元賠款。這8萬元是保險(xiǎn)公司對(duì)甲某所遭受的損失進(jìn)行的補(bǔ)償，而非甲某的收入，因而免稅也在所應(yīng)當(dāng)。 我國不久即將開征的遺產(chǎn)稅也會(huì)刺激人們對(duì)人壽保險(xiǎn)的需求。遺產(chǎn)稅與其它稅收除了在性質(zhì)上有所不同以外，其特殊性在于遺產(chǎn)稅要求其納稅人必須具有繳納稅款的能力。所謂繳納稅款的能力是指遺產(chǎn)的繼承人在接受遺產(chǎn)時(shí)就必須備有足夠的納稅款項(xiàng)。也就是說，遺產(chǎn)繼承人不能用所繼承的遺產(chǎn)繳納稅款，繼承人必須在全部繼承財(cái)產(chǎn)過戶登記辦理完畢以后，包括繳納遺產(chǎn)稅稅款之后，才有權(quán)處分其所繼承的財(cái)產(chǎn)。因此，繼承人必須先籌措一筆資金以繳納稅款，然后才能得到所繼承的遺產(chǎn)。遺產(chǎn)被繼承人生前購買人壽保險(xiǎn)，可以使這一問題迎刃而解。舉例來看：世界上其它國家如美國、日本等國家，遺產(chǎn)稅實(shí)行的都是高額累進(jìn)稅率，一般在40％以上。按照這個(gè)稅率，如果將一幢漂亮的房子留給子女，很可能出現(xiàn)因繳不起遺產(chǎn)稅而不得不將其賣掉或放棄繼承。但如果父母留給子女的不僅有房產(chǎn)，還有以父母為被保險(xiǎn)人的高額的人壽保險(xiǎn)保單，結(jié)果就大不相同了。 我們看到,同樣是儲(chǔ)蓄，存在銀行和存在保險(xiǎn)公司，就會(huì)有如此大的差別。由此可見，將部分財(cái)產(chǎn)透過保險(xiǎn)公司可合法地規(guī)避一筆不小的稅款，并可以利用保險(xiǎn)賠償金繳納遺產(chǎn)稅，避免了由于現(xiàn)金不足變賣資產(chǎn)所造成的財(cái)產(chǎn)損失，最大程度地保全了資產(chǎn)。 2、保險(xiǎn)稅收政策對(duì)財(cái)政收入影響的實(shí)證分析 保險(xiǎn)稅收政策對(duì)財(cái)政收入的實(shí)際影響是多層面的。首先，針對(duì)投保人的保險(xiǎn)稅收政策主要涉及個(gè)人所得稅及與其相關(guān)的遺產(chǎn)稅。個(gè)人所得稅既包括投保人購買社會(huì)保險(xiǎn)及企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)所繳納的保費(fèi)的稅收減免，也函蓋了由于受益人獲得保險(xiǎn)金賠償或給付的稅收減免，及受益人獲得保險(xiǎn)金賠償或給付的稅收減免政策而給財(cái)產(chǎn)繼承人繳納遺產(chǎn)稅所帶來的相關(guān)影響。 首先，關(guān)于保費(fèi)的稅收減免，財(cái)政部和國家稅務(wù)局在1997年頒布的財(cái)稅字1997144號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)和個(gè)人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定的金融機(jī)構(gòu)交付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老金，不計(jì)個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收所得稅。意即無論是企業(yè)還是個(gè)人，他們繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)都可以稅前列支、計(jì)入企業(yè)經(jīng)營成本。社會(huì)保障制度的建立是國家實(shí)施社會(huì)政策和勞動(dòng)政策，以保障國民的基本生存需要、穩(wěn)定社會(huì)秩序的立國之計(jì)。雖然表面看來國家財(cái)政減少了一部分稅收收入，實(shí)際上國家財(cái)政不是收入減少了，而是支出減少了，因?yàn)橹С鰷p少額大于收入減少額。支出減少主要體現(xiàn)在社會(huì)救濟(jì)、醫(yī)療費(fèi)用等方面。這些費(fèi)用由社會(huì)保險(xiǎn)來解決。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由企業(yè)、個(gè)人和國家三方共同負(fù)擔(dān)企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的保費(fèi)在規(guī)定限額內(nèi)所得稅免稅辦法可以鼓勵(lì)那些經(jīng)濟(jì)效益良好的企業(yè)通過為其職工購買養(yǎng)老商業(yè)保險(xiǎn)，既為職工提供了高水平的養(yǎng)老保障，減輕國家的后顧之憂，也使得保險(xiǎn)需求擴(kuò)大，從而使財(cái)政對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)的營業(yè)稅征收數(shù)額增加。社會(huì)保障制度保障大多數(shù)國民的生老病死問題通過保險(xiǎn)這種互助合作的方式得到解決。因此，免征企業(yè)和個(gè)人社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人所得稅，對(duì)財(cái)政收入的影響是形式上減少、事實(shí)上增加。 其次，對(duì)于保險(xiǎn)受益人所獲得的賠償或給付保險(xiǎn)金減免所得稅，在刺激國民的保險(xiǎn)需求，提高保險(xiǎn)企業(yè)的營業(yè)收入，增加財(cái)政營業(yè)稅收收入的同時(shí),使不幸身故的被保險(xiǎn)人的家屬得到足以繼續(xù)生活的資金支持,從而減輕國家的民政救濟(jì)負(fù)擔(dān)特別是遺產(chǎn)稅的開征，能夠極大的刺激由于壽險(xiǎn)保險(xiǎn)金的所得稅免征特點(diǎn)及遺產(chǎn)繼承人在獲得遺產(chǎn)所有權(quán)之前必須繳納一筆可觀的遺產(chǎn)稅的需要，如一個(gè)擁有200萬資產(chǎn)(包括它的不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)、證券、金銀珠寶、古董、商標(biāo)權(quán)、印書版權(quán)等)的人，按照10％的稅率，需要繳納的遺產(chǎn)稅為20萬元，而且要求繳納現(xiàn)金。這樣，無疑會(huì)使得大約占我國13億人口0.5％比例的需要繳納遺產(chǎn)稅的500萬左右（考慮農(nóng)民因素減去一定比例）的富人成為保險(xiǎn)公司的準(zhǔn)客戶群，因?yàn)閾碛匈Y產(chǎn)的人可以通過為自己購買人壽保險(xiǎn)（即遺產(chǎn)被繼承人以自己為被保險(xiǎn)人），并指定遺產(chǎn)繼承人為保單受益人的辦法，來解決巨額的遺產(chǎn)稅現(xiàn)金繳納問題。這是由于在已購買人壽保險(xiǎn)的遺產(chǎn)被繼承人身故后，保險(xiǎn)公司必須在保單受益人報(bào)案之日起60天－70天內(nèi)將保險(xiǎn)金以現(xiàn)金方式支付給保單受益人即遺產(chǎn)繼承人。這樣，若按照200萬資產(chǎn)為起征點(diǎn)，采取30％、40％、50％、60％累進(jìn)稅制，則500萬富人平均每人需購買的保險(xiǎn)金額（即被保險(xiǎn)人也就是遺產(chǎn)被繼承人身故時(shí)，保險(xiǎn)公司給付的保險(xiǎn)金）為60萬元。假設(shè)保費(fèi)繳納期限都是十年，保險(xiǎn)公司的預(yù)定利率為2.5%,則以大約每人年繳保費(fèi)10萬元計(jì)，這對(duì)于財(cái)政來說，不僅可以保證遺產(chǎn)稅的順利征收,、保險(xiǎn)公司10年增加5000億的保費(fèi)收入，而且還創(chuàng)造出一筆可觀的保險(xiǎn)公司營業(yè)稅(金融保險(xiǎn)業(yè)的營業(yè)稅率是5%)收入，具體計(jì)算10年中財(cái)政可得到靜態(tài)營業(yè)稅收入數(shù)額為:(10萬元X500萬個(gè)投保人X5%)X10(年)=2500億元 可見，對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠，不僅利民，而且富國，是國家、個(gè)人都獲益的雙贏之策。 三、 我國保險(xiǎn)稅制的現(xiàn)狀 (一)我國現(xiàn)行的保險(xiǎn)稅制 我國現(xiàn)行的保險(xiǎn)稅制1983年后逐步建立起來。根據(jù)現(xiàn)行稅法，國家對(duì)保險(xiǎn)業(yè)主要征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅兩大稅種，同時(shí)征收城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅等小稅種。1、營業(yè)稅，其計(jì)稅依據(jù)為全部保費(fèi)收入。實(shí)行分保業(yè)務(wù)的，初保業(yè)務(wù)以全部保費(fèi)收入減去支付給分保人的保費(fèi)的余額為營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)。保險(xiǎn)業(yè)與其他金融業(yè)統(tǒng)一按8%的稅率計(jì)征。稅收優(yōu)惠體現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)免稅；第二，保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免征營業(yè)稅；第三，出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不作為境內(nèi)提供的保險(xiǎn)，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。2、企業(yè)所得稅，中、外資適用不同稅法。中資保險(xiǎn)公司適用33%的稅率,外資保險(xiǎn)公司適用15%的稅率,壽險(xiǎn)公司免征企業(yè)所得稅。3、印花稅，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按保險(xiǎn)費(fèi)收入的1‰貼花,對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同免稅。4、城市維護(hù)建設(shè)稅，只適用于中資保險(xiǎn)公司,外資保險(xiǎn)公司免稅。 （二）我國現(xiàn)行保險(xiǎn)稅制的弊端 從上可以看出，我國保險(xiǎn)稅制體現(xiàn)了一定的國家政策導(dǎo)向：為減輕農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)的負(fù)擔(dān),對(duì)國家扶持的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)提供較多的稅收優(yōu)惠；對(duì)具有社會(huì)保障功能的險(xiǎn)種如返還性人身保險(xiǎn)等險(xiǎn)種減免所得稅、營業(yè)稅和印花稅。但是，我國現(xiàn)行的與保險(xiǎn)相關(guān)的稅收政策也存在著弊端：首先，稅負(fù)不公平。中外保險(xiǎn)公司在營業(yè)稅、印花稅方面差別較小，在企業(yè)所得稅和城建稅方面表現(xiàn)的稅負(fù)差別卻很大。 1、稅率不同。中、外資保險(xiǎn)公司分別適用兩套企業(yè)所得稅法，而兩套所得稅法在具體規(guī)定上存在不少差別，導(dǎo)致中、外資保險(xiǎn)公司在稅負(fù)方面產(chǎn)生巨大的差距。外資保險(xiǎn)公司享有“免二減三”的稅收優(yōu)惠,即使過了五年減免期,也按15%的所得稅率征稅；而中資保險(xiǎn)公司所得稅現(xiàn)在統(tǒng)一為33%，中資公司的高稅負(fù)同實(shí)力雄厚的外資公司競(jìng)爭(zhēng)，顯然有失公允。 2、稅基不同。中、外資保險(xiǎn)公司繳納的所得稅在計(jì)稅工資、職工福利費(fèi)、捐贈(zèng)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊等方面的規(guī)定都有所不同?？偟膩碚f，對(duì)外資公司稅收條件比較寬松，而對(duì)中資公司相對(duì)來說就比較苛刻。 目前，中資公司計(jì)稅工資的人均月扣除最高限額為550元，個(gè)別經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)(省級(jí))可在不高于20%的幅度內(nèi)報(bào)國家財(cái)政部審定調(diào)高，職工福利費(fèi)按計(jì)稅工資的14%計(jì)算扣除；而外資公司給職工的工資和福利費(fèi)無此項(xiàng)規(guī)定，只須報(bào)送支付標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核同意后即準(zhǔn)予列支。 在捐贈(zèng)支出方面,中資保險(xiǎn)公司用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)支出在不超過公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的1.5%的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)可據(jù)實(shí)扣除(其它非金融性中資企業(yè)為3%)，超過部分不得扣除；外資保險(xiǎn)公司用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)可以作為當(dāng)期費(fèi)用全部列支。 在固定資產(chǎn)折舊方面,規(guī)定中資保險(xiǎn)公司折舊殘值一般應(yīng)不高于原價(jià)的5%，而外資保險(xiǎn)公司折舊殘值應(yīng)不低于原價(jià)的10%。（4）在業(yè)務(wù)招待費(fèi)方面,中資公司按全年?duì)I業(yè)收入劃分為1500萬元以下(不含)、1500萬元到5000萬元(不含)、5000萬元到1億元(不含)和1億元以上四檔，處于不同區(qū)間的營業(yè)收入部分分別適用5‰、3‰、2‰和1‰的扣除限額；而外資保險(xiǎn)公司按全年業(yè)務(wù)收入劃分為兩檔，全年業(yè)務(wù)收入總額在500萬元以下的，不得超過業(yè)務(wù)收入總額的10‰，全年業(yè)務(wù)收入總額超過500萬元的部分，不得超過該部分業(yè)務(wù)收入總額的5‰，扣除標(biāo)準(zhǔn)明顯比中資保險(xiǎn)公司要高。 3、外資保險(xiǎn)公司可享受再投資退稅。外資保險(xiǎn)公司將從公司經(jīng)營取得的利潤直接再投資于該公司，增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的,可退還其投資部分已繳納所得稅的40%稅款。4、中資保險(xiǎn)公司要交納附加于營業(yè)稅的城市維護(hù)建設(shè)稅，而對(duì)外資保險(xiǎn)公司免征城市維護(hù)建設(shè)稅。其次，稅負(fù)偏重。83年稅制改革以前，國家一度將保險(xiǎn)業(yè)作為特種行業(yè)，征收55%的企業(yè)所得稅，一半上繳中央財(cái)政，另一半上繳地方財(cái)政；同時(shí)征收15%的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，5%的營業(yè)稅。稅制改革后，人保公司適用55%的企業(yè)所得稅，太平洋保險(xiǎn)公司適用33%的企業(yè)所得稅，平安保險(xiǎn)公司則為15%，同時(shí)征收5%的營業(yè)稅和15%的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；1997年初,中資保險(xiǎn)公司統(tǒng)一所得稅率為33%，但營業(yè)稅相應(yīng)地從5%上調(diào)到8%，實(shí)際稅負(fù)依然居高不下。我國保險(xiǎn)業(yè)與其他金融業(yè)一起適用8%的營業(yè)稅率，比郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、建筑安裝業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)適用的3%和服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)適用的5%都高。而且保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是保費(fèi)收入,而保費(fèi)收入中有相當(dāng)一部分是要以賠款或給付的方式給被保險(xiǎn)人的，這一點(diǎn)與金融業(yè)以存貸利差為計(jì)稅依據(jù)并不相同，所以保險(xiǎn)業(yè)實(shí)際稅負(fù)比金融業(yè)還要高。保險(xiǎn)業(yè)適用的印花稅稅率也很高，并且印花稅是以保費(fèi)收入為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)際稅負(fù)更高。在市場(chǎng)日愈開放、競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況下，保險(xiǎn)業(yè)的高稅負(fù)無疑加大了保險(xiǎn)業(yè)的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，這與我國保險(xiǎn)業(yè)水平還很低、保險(xiǎn)市場(chǎng)前景廣闊、需要進(jìn)一步鼓勵(lì)發(fā)展明顯相悖 4、 我國的稅法和稅收相關(guān)規(guī)定對(duì)保險(xiǎn)產(chǎn)品的稅收規(guī)定不明確 《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》自1980年9月通過，經(jīng)過1993年的修訂，對(duì)保險(xiǎn)產(chǎn)品的相應(yīng)稅收規(guī)定也僅限于在個(gè)人所得稅允許抵扣應(yīng)稅收入的第四條規(guī)定“保險(xiǎn)賠款可免納個(gè)人所得稅”。從字面上理解“保險(xiǎn)賠款”單指財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)中由于保險(xiǎn)標(biāo)的滅失和損壞所獲得的保險(xiǎn)金賠付，而不包括壽險(xiǎn)類產(chǎn)品給付性質(zhì)的保險(xiǎn)金。即對(duì)于壽險(xiǎn)產(chǎn)品的保險(xiǎn)金給付沒有相應(yīng)的規(guī)定。雖然在實(shí)際運(yùn)作過程中，保險(xiǎn)金的給付并沒有收取所得稅，即將其視為免稅項(xiàng)目。但這并不是由于稅收優(yōu)惠政策造成的，而是由于法律上的不作為。含糊的條例形成了征收上的灰色地帶，這些都不利于政策引導(dǎo)。同時(shí)影響了保險(xiǎn)需求的有效擴(kuò)大，未能為將人們儲(chǔ)蓄中具有保險(xiǎn)因素的部分轉(zhuǎn)向保險(xiǎn)市場(chǎng)提供必要的政策環(huán)境。 （三）國家在加緊制訂相關(guān)的法規(guī) 2001年6月1日國家稅務(wù)總局發(fā)布<了關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》對(duì)9類高收入行業(yè)和單位，9類高收入個(gè)人作了詳細(xì)的規(guī)定。西方國家早已開征遺產(chǎn)稅，荷蘭的遺產(chǎn)稅征收歷史迄今已有404年的歷史。我國人均收入差額日益擴(kuò)大，遺產(chǎn)稅的征收勢(shì)在必行。據(jù)《中國經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)》報(bào)道，國家稅務(wù)部門已表示開征遺產(chǎn)稅已板上釘釘，財(cái)政部有關(guān)官員透露，遺產(chǎn)稅草案起草已完畢，已報(bào)請(qǐng)國務(wù)院審批，這說明距離遺產(chǎn)稅的征收為期不遠(yuǎn)。至于稅率美國在37%與50%之間，英國最高情況曾達(dá)90%。這就是說無論對(duì)高收入者還是低收入者，遺產(chǎn)計(jì)劃勢(shì)在必行，壽險(xiǎn)產(chǎn)品必在選擇之列。遺產(chǎn)稅的征收必將加大我國對(duì)于死亡險(xiǎn)的需求，同時(shí)社會(huì)將呼吁關(guān)于死亡險(xiǎn)的稅收規(guī)定的出臺(tái)。作者：中國人民大學(xué)中國財(cái)政金融政策研究中心王穎揚(yáng)明周楷奉 來源：中國人民大學(xué)中國財(cái)政金融政策研究中心
對(duì)保險(xiǎn)公司取得的保費(fèi)收入要依法征收營業(yè)稅。這就是二者的聯(lián)系。
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