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什么叫資管產(chǎn)品增值稅，資管產(chǎn)品如何繳納增值稅

來源：整理 時間：2022-12-01 19:51:09 編輯：金融知識 手機版

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1，資管產(chǎn)品如何繳納增值稅

財稅〔2017〕56號：一、資管產(chǎn)品管理人（以下稱管理人）運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為（以下稱資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)），暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

資管產(chǎn)品如何繳納增值稅

2，資管增值稅正式施行3到底如何征收

從2018年1月1日開始，資管產(chǎn)品增值稅正式開始施行了。計稅對象是誰？誰來繳納稅款？收多少？對投資收益的影響有多大？很多投資者對此滿腹疑問，不急，小編為您一一解答。Q：計稅對象是誰？A：資管產(chǎn)品在運營中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為（包括在持有期間獲取的保本性質(zhì)投資收益）。Q：誰來繳納稅款？A：根據(jù)《中華人民共和國證券投資基金法》的相關(guān)規(guī)定，基金財產(chǎn)投資的相關(guān)稅收，由基金份額持有人承擔(dān)，基金管理人或者其他扣繳義務(wù)人按照國家有關(guān)稅收征收的規(guī)定代扣代繳。自2018年1月1日起，我司擔(dān)任管理人的所有私募投資基金產(chǎn)品在運營過程中發(fā)生的增值稅等相關(guān)稅費，依法由基金財產(chǎn)承擔(dān)。Q：收多少？投資收益影響有多大？A：資管產(chǎn)品暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。需要注意的是，實際征收的時候，除了增值稅本身外，還需要加上12%（包括7%的城市維護建設(shè)稅、3%的教育費附加和2%的地方教育費附加）的增值稅附加稅（注意：附加稅費的稅基為增值稅），整體稅負率為3.26%。Q：3.26%？好抽象的一個數(shù)字啊，沒太明白，舉個例子說明一下吧！A：好的，沒問題！假設(shè)某證券類私募基金資產(chǎn)規(guī)模5000萬，全年僅投資債券（非國債、地方政府債），產(chǎn)品盈利500萬，收益為10%。那么這次新規(guī)對其影響如下：應(yīng)納稅款=500萬×3.26%=16.3萬收益率下降=10%×3.26%=0.326%實際收益率=10%-0.326%=9.674%Q：這么看來，實際稅負并不重啊。拿上述例子來說，增值稅新規(guī)之后，收益只下降了0.326%。A：是的。因為它不是針對本金收稅，只針對增值部分，所以影響較小。其實，增值稅的征收范圍并不大，投資回報率下降，稅后回報率約為原回報基礎(chǔ)上的九七折。一方面征收率3個點，稅率并不高，另一方面考慮到對國債、地方債、同業(yè)業(yè)務(wù)等的大量免稅項目，受波及面不是很廣。以下為三類免稅政策：附：增值稅新規(guī)涉及的法律條文一覽2016年3月，《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）發(fā)布，明確2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點，金融業(yè)納入試點范圍，對金融行業(yè)適用的增值稅情況進行了框架性規(guī)范。同年12月發(fā)布《關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號），明確自2016年5月1日起，資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人。2017年1月，發(fā)布《關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅政策有關(guān)問題的補充通知》（財稅〔2017〕2號），明確2017年7月1日（含）以后，資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人，按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。將資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)增值稅推遲到2017年7月1日征收。2017年6月，財政部稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2017〕56號，以下簡稱56號文）表示，資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

資管增值稅正式施行3到底如何征收

3，對資管產(chǎn)品的增值稅這樣征收行嗎

所謂資管產(chǎn)品，就是證券公司或者公募基金公司向特定的客戶群體募集資金，或者接受特定客戶的財產(chǎn)委托來作為資產(chǎn)管理人，并由托管機構(gòu)作為資產(chǎn)托管人，然后將委托財產(chǎn)進行投資的一種標準化金融產(chǎn)品。目前，國家稅務(wù)總局制定的資管產(chǎn)品增值稅應(yīng)稅行為具體征收管理辦法尚未出臺，一切都在等待中。

對資管產(chǎn)品的增值稅這樣征收行嗎

4，資管業(yè)務(wù)增值稅怎么算才對

財政部網(wǎng)站公布《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅政策有關(guān)問題的補充通知》（財稅[2017]2號），就《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號，以下簡稱140號文）第四條規(guī)定的“資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人”問題進行補充通知。一起和宏興會計教育小編來了幾下。通知指出，2017年7月1日（含）以后，資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人，按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。對資管產(chǎn)品在2017年7月1日前運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納；已繳納增值稅的，已納稅額從資管產(chǎn)品管理人以后月份的增值稅應(yīng)納稅額中抵減。此外，資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的具體征收管理辦法，由國家稅務(wù)總局另行制定。據(jù)悉，財稅〔2016〕140號文發(fā)布以來，該文件第四條規(guī)定引發(fā)了資管行業(yè)的熱議，本報也在1月6日刊文，請業(yè)內(nèi)人士就此事的前因后果進行了分析，以下為全文：“一句話規(guī)定” 牽動資管行業(yè)資產(chǎn)管理行業(yè)在2016年底迎來新規(guī)——《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號，以下簡稱140號文），雖然直接涉及資管產(chǎn)品的規(guī)定只有一句話，卻讓整個資管行業(yè)“炸開了鍋”！隨后，財政部稅政司、國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司相關(guān)負責(zé)人緊急對上述規(guī)定作出解讀，稱“營改增后，資管產(chǎn)品征稅機制未發(fā)生變化”。雖然解讀讓資管產(chǎn)品管理人心里踏實了不少，但“一句話規(guī)定”如何落地，仍然讓納稅人非常關(guān)注。解讀：營改增后征稅機制未變化140號文規(guī)定，資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人。這“一句規(guī)定話”發(fā)布后，引起了整個資管行業(yè)的振動。2016年12月30日，財政部稅政司、國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司對140號文部分條款作出進一步解讀。針對140號文“資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人”的規(guī)定，解讀稱該條政策主要界定了運營資管產(chǎn)品的納稅主體，明確了資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)以資管產(chǎn)品管理人為納稅主體，并照章繳納增值稅。解讀進一步指出，資管產(chǎn)品，是資產(chǎn)管理類產(chǎn)品的簡稱，比較常見的包括基金公司發(fā)行的基金產(chǎn)品、信托公司的信托計劃、銀行提供的投資理財產(chǎn)品等。簡單地說，資產(chǎn)管理的實質(zhì)就是受人之托，代人理財。各類資管產(chǎn)品中，受投資人委托管理資管產(chǎn)品的基金公司、信托公司、銀行等就是資管產(chǎn)品的管理人。營改增前，類似資管行為在營業(yè)稅下需要納稅嗎？其實，原營業(yè)稅稅制下，對資管類產(chǎn)品如何繳納營業(yè)稅問題，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于信貸資產(chǎn)證券化有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2006〕5號）已有明確規(guī)定，即對受托機構(gòu)從其受托管理的信貸資產(chǎn)信托項目中取得的貸款利息收入，應(yīng)全額征收營業(yè)稅；在信貸資產(chǎn)證券化的過程中，貸款服務(wù)機構(gòu)取得的服務(wù)費收入、受托機構(gòu)取得的信托報酬、資金保管機構(gòu)取得的報酬、證券登記托管機構(gòu)取得的托管費、其他為證券化交易提供服務(wù)的機構(gòu)取得的服務(wù)費收入等，均應(yīng)按現(xiàn)行營業(yè)稅的政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。增值稅和營業(yè)稅一樣，均是針對應(yīng)稅行為征收的間接稅，營改增后，資管產(chǎn)品的征稅機制并未發(fā)生變化。只是2006年信貸資產(chǎn)證券化是用信托計劃來做的，用的是受托機構(gòu)的概念，這和資管計劃管理人是一個概念。具體到資管產(chǎn)品管理人，其在以自己名義運營資管產(chǎn)品資產(chǎn)的過程中，可能發(fā)生多種增值稅應(yīng)稅行為。例如，因管理資管產(chǎn)品而固定收取的管理費（服務(wù)費），應(yīng)按照“直接收費金融服務(wù)”繳納增值稅；運用資管產(chǎn)品資產(chǎn)發(fā)放貸款取得利息收入，應(yīng)按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅；運用資管產(chǎn)品資產(chǎn)進行投資等，則應(yīng)根據(jù)取得收益的性質(zhì)，判斷其是否發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，并應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。挑戰(zhàn)：管理人面臨稅收新課題隨著金融模式不斷創(chuàng)新，資管產(chǎn)品越來越豐富，出現(xiàn)了專項資管計劃、通道類資管計劃、集合資管計劃等，這些資管計劃將面臨新的稅收問題。根據(jù)140號文規(guī)定，專項資管計劃從原始權(quán)益人取得基礎(chǔ)資產(chǎn)，這部分基礎(chǔ)資產(chǎn)收益如果需要繳納增值稅，則增值稅納稅人就是這個計劃的管理人（券商）。但對于資管計劃，券商一直都是在表外核算，很少就資管計劃的投資納稅。現(xiàn)在140號文要求資管計劃的管理者繳納增值稅，對整個資管合同的約定、資管計劃的運行和資管計劃的兌付收益都會產(chǎn)生很大的影響。如果有些2016年5月1日后的資管計劃已經(jīng)結(jié)束，券商已經(jīng)向投資者兌付收益，這部分增值稅應(yīng)如何繳納？140號文要求加強對資管業(yè)務(wù)的增值稅管理，明確了增值稅納稅人，將給資產(chǎn)管理人帶來重大影響，既增加了合規(guī)成本，還需要審閱并修改其法律文件來適應(yīng)新法規(guī)。由此而來的一系列增值稅問題，在幾種主要的資管產(chǎn)品上都將得以體現(xiàn)。

5，資管產(chǎn)品增值稅從什么時候開始征收

財政部明確資管產(chǎn)品增值稅政策 2017年7月1日起執(zhí)行，請參考如下文件:近日，財政部官網(wǎng)披露《關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅政策有關(guān)問題的補充通知 》。該通知就《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）第四條規(guī)定的“資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人”問題進行補充。主要為內(nèi)容為，2017年7月1日（含）以后，資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人，按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。對資管產(chǎn)品在2017年7月1日前運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納；已繳納增值稅的，已納稅額從資管產(chǎn)品管理人以后月份的增值稅應(yīng)納稅額中抵減。同時，資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的具體征收管理辦法，由國家稅務(wù)總局另行制定。

6，私募基金增值稅必須知道的事

文章微信公眾號鏈接如下： https://mp.weixin.qq.com/s/4ma-25a6V71FPYv6ZeZXgA 正文： 伴隨著17年6月財稅56號文出臺，資管產(chǎn)品增值稅征收辦法基本落地，12月25日財稅部門又公布了90號文，再為資管增值稅打上兩項補丁。18年開始資管產(chǎn)品增值稅即將開始征收，在此我們再針對投資者關(guān)注的資管增值稅各方面話題進行梳理探討，主要內(nèi)容如下： 一、資管增值稅的來龍去脈 （一）財稅36號文明確需繳納增值稅的金融服務(wù)范疇，與資管行業(yè)相關(guān)的主要是三種： 1、貸款/類貸款服務(wù)：資金貸出獲得利息的，其中取得的全部利息性質(zhì)的收入為銷售額； 2、金融商品轉(zhuǎn)讓：按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額； 3、直接收費金融服務(wù)：是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費用的業(yè)務(wù)活動。 其中第三條是對資產(chǎn)管理人收取的管理費進行繳納增值稅。 （二）財稅56號文對資管產(chǎn)品增值稅的進一步明確，主要包括： 1、資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅； 2、資管產(chǎn)品管理人與資管產(chǎn)品的范圍（基本涵蓋了目前金融機構(gòu)的各類型資管產(chǎn)品）； 3、辦法自2018年1月1日起生效。 （三）總結(jié)如下 資管增值稅是針對資管產(chǎn)品的增值稅，以管理人作為納稅人，適用3%稅率與簡易計稅計算方法（普通金融機構(gòu)一般按6%可抵扣計算），對于資管產(chǎn)品而言，主要是收到的利息收入與金融商品轉(zhuǎn)讓帶來的價差收入需要繳納增值稅。 二、哪些資管產(chǎn)品需要繳納增值稅 （一）范圍如下 根據(jù)56號文的約定，幾乎所有境內(nèi)金融機構(gòu)資管產(chǎn)品都需要繳納運營過程中發(fā)生的增值稅（原文明確提出“包括銀行理財產(chǎn)品、資金信托（包括集合資金信托、單一資金信托）、財產(chǎn)權(quán)信托、公開募集證券投資基金、特定客戶資產(chǎn)管理計劃、集合資產(chǎn)管理計劃、定向資產(chǎn)管理計劃、私募投資基金、債權(quán)投資計劃、股權(quán)投資計劃、股債結(jié)合型投資計劃、資產(chǎn)支持計劃、組合類保險資產(chǎn)管理產(chǎn)品、養(yǎng)老保障管理產(chǎn)品?！币约柏敹惒块T規(guī)定的其他產(chǎn)品）。 （二）下面我們再討論具體哪些資管產(chǎn)品運營行為會產(chǎn)生增值稅 1、利息收入：對于保本收益屬于利息收入，要征收增值稅。金融商品持有期間含到期取得的非保本收益不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。 對于持有資管產(chǎn)品而言，由于大部分資管產(chǎn)品都不承諾保本，因而持有資管產(chǎn)品帶來的利息/分紅一般是免稅的。 2、金融商品轉(zhuǎn)讓方面 金融商品轉(zhuǎn)讓，“是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓?！睆亩Ｒ娊鹑谕顿Y品種的轉(zhuǎn)讓都在增值稅繳納的范疇內(nèi)。對于轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的銷售額，計算方式為賣出價扣除買入價后的余額。目前傾向于認為開放式產(chǎn)品贖回可以不記為金融商品轉(zhuǎn)讓。即納稅人申購基金和贖回基金過程中，所有權(quán)沒有發(fā)生變更。 幾類資管產(chǎn)品投資不同標的時可能遇到的增值稅情況如下： （三）繳納時間點 繳納義務(wù)的確認按照實際付息發(fā)生日、轉(zhuǎn)讓發(fā)生日來確認，機構(gòu)匯總計算后，按季度繳納。 舉例來說，如果利息為按年支付，付息日在7月30日。則在沒有實際收到利息的季度里沒有繳稅義務(wù)，等到7月30日收到利息時產(chǎn)生繳稅義務(wù)，9月30日（三季度末）結(jié)束后機構(gòu)匯總該季度需要繳納的增值稅，在10月初申報，并在10月20日附近進行繳納（不同地區(qū)對時間點要求略有差異）。 如何計算： 利息的銷售額=全部利息收入 轉(zhuǎn)讓價差的銷售額=賣出價 – 買入價（可正負抵扣） 應(yīng)納稅額=銷售額（含增值稅）×征收率/（1+征收率） 增值稅附加稅=增值稅應(yīng)納稅額×12% 三、對市場如何影響？ （一）資管機構(gòu)的準備工作 由于資管增值稅是直接將管理人作為納稅人，而非代扣代繳人，這就需要管理人去和投資人（委托人）溝通對于增值稅的處理方式。一個比較自然的處理方式是通過補充協(xié)議等方式，明確增值稅是否可以從產(chǎn)品凈值中扣除。尤其是對于通道類產(chǎn)品，資產(chǎn)管理人收取的費率極低，但需要履行繳納增值稅的義務(wù)，如果不能從產(chǎn)品凈值中扣除的話將給管理人帶來較大的損失，當(dāng)然隨之而來的就是成本重新測算和定價的問題。 由于問題本質(zhì)就是雙方如何分擔(dān)的問題，除了直接從產(chǎn)品資產(chǎn)中扣除外，調(diào)整管理費率，另行支付都是可以考慮的選項。最常見的就是從產(chǎn)品中進行扣除。 五、對資管行業(yè)的經(jīng)營分析 （一）公募基金優(yōu)勢較為明顯 由于公募基金明確可以免去股票、債券的價差收入增值稅，是各類型資管產(chǎn)品（不考慮社保賬戶）中惟一具有“優(yōu)勢”的產(chǎn)品，再疊加公募基金可免所得稅的條款，使得公募基金在稅收上是優(yōu)勢最為明顯的資管品種。 （二）保本資管產(chǎn)品會產(chǎn)生額外稅費 由于保本資管產(chǎn)品產(chǎn)生的收益會被計做利息，產(chǎn)生另一重增值稅，所以保本資管產(chǎn)品是相對不利的（不論最終由投資人或管理人來承擔(dān)）。當(dāng)然伴隨著未來《資管新規(guī)》的正式出臺，“打破剛兌”的推進，保本資管產(chǎn)品本身應(yīng)該也是萎縮的。 （三）銀行理財?shù)攘闶矍喇a(chǎn)品 資管增值稅對理財產(chǎn)品收益率的影響并不會太大，如果按免稅資產(chǎn)占比三分之一來估計，那么對銀行理財產(chǎn)品收益率的影響（或銀行中間業(yè)務(wù)收入的影響）應(yīng)該在8-10bp附近。

7，財稅2017 2號文資管產(chǎn)品是什么意思

資管產(chǎn)品，是獲得監(jiān)管機構(gòu)批準的公募基金管理公司或證券公司，向特定客戶募集資金或者接受特定客戶財產(chǎn)委托擔(dān)任資產(chǎn)管理人，由托管機構(gòu)擔(dān)任資產(chǎn)托管人，為資產(chǎn)委托人的利益，運用委托財產(chǎn)進行投資的一種標準化金融產(chǎn)品。
資管產(chǎn)品底層根據(jù)投資性質(zhì)不同分為貸款服務(wù)類，如：信托產(chǎn)品（提供貸款服務(wù)的，咱們的債權(quán)計劃一樣）或者金融商品轉(zhuǎn)讓（如買賣股票、債券獲取差價），現(xiàn)在明確上述產(chǎn)品獲得的收益由管理人作為納稅主體（注意是納稅主體，不是代扣代繳義務(wù)人）。也就是說債權(quán)計劃或信托計劃利息由管理人全額繳納增值稅，而投資人獲得的產(chǎn)品收益投資人不用作為納稅人繳稅。至于管理人實際稅賦是否轉(zhuǎn)嫁給投資人，由管理人通過產(chǎn)品設(shè)計和合同與投資人約定。如果依據(jù)140號文，管理人作為納稅人，需要繳納兩個方面的增值稅：第一是自身固有財產(chǎn)涉及的增值稅，包括管理費收入的增值稅、固有財產(chǎn)放款等利息收入的增值稅等；第二是信托財產(chǎn)財產(chǎn)運營涉及的增值稅，比如信托資金放貸產(chǎn)生的利息收入等，這部分法律規(guī)定管理人是納稅人，但是信托財產(chǎn)或者說投資人是最后的負稅人。

8，解讀財稅140號文什么是資管產(chǎn)品納稅人

資管產(chǎn)品底層根據(jù)投資性質(zhì)不同分為貸款服務(wù)類，如：信托產(chǎn)品（提供貸款服務(wù)的，咱們的債權(quán)計劃一樣）或者金融商品轉(zhuǎn)讓（如買賣股票、債券獲取差價），現(xiàn)在明確上述產(chǎn)品獲得的收益由管理人作為納稅主體（注意是納稅主體，不是代扣代繳義務(wù)人）。也就是說債權(quán)計劃或信托計劃利息由管理人全額繳納增值稅，而投資人獲得的產(chǎn)品收益投資人不用作為納稅人繳稅。至于管理人實際稅賦是否轉(zhuǎn)嫁給投資人，由管理人通過產(chǎn)品設(shè)計和合同與投資人約定。如果依據(jù)140號文，管理人作為納稅人，需要繳納兩個方面的增值稅：第一是自身固有財產(chǎn)涉及的增值稅，包括管理費收入的增值稅、固有財產(chǎn)放款等利息收入的增值稅等；第二是信托財產(chǎn)財產(chǎn)運營涉及的增值稅，比如信托資金放貸產(chǎn)生的利息收入等，這部分法律規(guī)定管理人是納稅人，但是信托財產(chǎn)或者說投資人是最后的負稅人。
廣州市時時咨詢服務(wù)有限公司成立于1997年，是廣州市中介服務(wù)行業(yè)協(xié)會常務(wù)副會長單位，公司成立早，資歷深，素質(zhì)高，誠信好，是企業(yè)信得過的工商代理，財稅記賬服務(wù)機構(gòu)。時時宗旨歡迎關(guān)注時時服務(wù)，“時時服務(wù)，時時為你服務(wù)”為廣大客戶提供最方便、最省時、最省錢、最優(yōu)質(zhì)的代理服務(wù)。時時服務(wù)1、代理省、市、區(qū)工商注冊，變更、增資、減資服務(wù)2、代理商標注冊，轉(zhuǎn)讓，變更3、代理記賬，報稅，一般納稅人申請，企業(yè)減免所得稅申請4、代理驗資、審計、匯算清繳報告5、直接代理“重合同守信用”資質(zhì)申請6、協(xié)辦消防、衛(wèi)生、環(huán)保、食品流通許可證聯(lián)系電話：020-38807496

9，月1日后資管產(chǎn)品增值稅應(yīng)稅行為有哪些

針對“資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為”問題，財政部有關(guān)負責(zé)人曾表示，增值稅和營業(yè)稅一樣，均是針對應(yīng)稅行為征收的間接稅，營改增后，資管產(chǎn)品的征稅機制并未發(fā)生變化。具體到資管產(chǎn)品管理人，其在以自己名義運營資管產(chǎn)品資產(chǎn)的過程中，可能發(fā)生多種增值稅應(yīng)稅行為。例如，因管理資管產(chǎn)品而固定收取的管理費（服務(wù)費），應(yīng)按照“直接收費金融服務(wù)”繳納增值稅；運用資管產(chǎn)品資產(chǎn)發(fā)放貸款取得利息收入，應(yīng)按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅；運用資管產(chǎn)品資產(chǎn)進行投資等，則應(yīng)根據(jù)取得收益的性質(zhì)，判斷其是否發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，并應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。而在此前的140號文中也明確：一是保本型資管產(chǎn)品需要就持有期間（含到期）所產(chǎn)生的利息及類利息收入繳納增值稅。二是金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中，持有至到期的資管產(chǎn)品免增值稅。三是擴容發(fā)放貸款獲得利息收入的征稅范圍，納入了更多的非銀金融機構(gòu)。
針對“資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為”問題，財政部有關(guān)負責(zé)人曾表示，增值稅和營業(yè)稅一樣，均是針對應(yīng)稅行為征收的間接稅，營改增后，資管產(chǎn)品的征稅機制并未發(fā)生變化。具體到資管產(chǎn)品管理人，其在以自己名義運營資管產(chǎn)品資產(chǎn)的過程中，可能發(fā)生多種增值稅應(yīng)稅行為。例如，因管理資管產(chǎn)品而固定收取的管理費（服務(wù)費），應(yīng)按照“直接收費金融服務(wù)”繳納增值稅；運用資管產(chǎn)品資產(chǎn)發(fā)放貸款取得利息收入，應(yīng)按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅；運用資管產(chǎn)品資產(chǎn)進行投資等，則應(yīng)根據(jù)取得收益的性質(zhì)，判斷其是否發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，并應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。而在此前的140號文中也明確：一是保本型資管產(chǎn)品需要就持有期間（含到期）所產(chǎn)生的利息及類利息收入繳納增值稅。二是金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中，持有至到期的資管產(chǎn)品免增值稅。三是擴容發(fā)放貸款獲得利息收入的征稅范圍，納入了更多的非銀金融機構(gòu)。盡管兩部委出臺了“打補丁”政策，但是在市場人士看來，還有很多細節(jié)需要進一步明確。值得注意的是，此次兩部門也提出“資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的具體征收管理辦法，由國家稅務(wù)總局另行制定?！睂Υ耍呈∝斦d負責(zé)稅收的人士對上證報記者表示，此前在資管產(chǎn)品方面征稅可以說是盲區(qū)，是收是免都沒有說明。140號文對此進行了明確，市場上需要時間來吸收消化，7月1日之前就是一個緩沖期。鑒于對資管產(chǎn)品管理人繳納增值稅操作的復(fù)雜性，具體征收辦法的制定也需要一定的時間，預(yù)計后續(xù)細則的出臺不會太慢。

10，資管產(chǎn)品中哪些資產(chǎn)是增值稅應(yīng)稅科目

財稅【2017】56 號文規(guī)定資管產(chǎn)品管理人（以下稱管理人）運營 資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為（以下稱資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)）， 暫適用簡易計稅方法，按照 3%的征收率繳納增值稅，此時納稅人為 該產(chǎn)品管理人。資管產(chǎn)品底層根據(jù)投資性質(zhì)不同分為貸款服務(wù)類（如 提供貸款服務(wù)的信托產(chǎn)品）及金融商品轉(zhuǎn)讓類（如買賣股票、債券獲 取差價），現(xiàn)在明確上述產(chǎn)品獲得的收益由管理人作為主體進行納稅。 隨著金融工具的進一步發(fā)展和豐富，許多產(chǎn)品中投資品種并不單 一，尤其多策略產(chǎn)品中投資范圍更加廣泛，運營資管產(chǎn)品過程中就需 要梳理資管產(chǎn)品作為投資人投資哪些標的需要繳納增值稅。 但對于私募契約式基金而言是否被認定為證券投資基金意義重 大但目前也存在爭議，根據(jù)“財稅[2016]36 號文”附件的規(guī)定證券投 資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基 金買賣股票、債券可以免收增值稅。但是通常這里所指的證券投資基 金是公募基金，對于私募投資基金尚存在爭議，以下資產(chǎn)梳理假設(shè)私 募投資基金不符合該免稅條款。 私募契約式基金如果被認定為證券投資基金管理人運用基金買 賣股票、債券可以免收增值稅。 對于每一種金融資產(chǎn)的應(yīng)稅梳理，各個私募管理機構(gòu)都應(yīng)當(dāng)就自 己最常見的投資范圍向稅務(wù)咨詢機構(gòu)或者托管外包機構(gòu)進行咨詢確 認，清晰地把握和確定最終應(yīng)稅的資產(chǎn)項目和征收方式。擴展閱讀：針對“資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為”問題，財政部有關(guān)負責(zé)人曾表示，增值稅和營業(yè)稅一樣，均是針對應(yīng)稅行為征收的間接稅，營改增后，資管產(chǎn)品的征稅機制并未發(fā)生變化。具體到資管產(chǎn)品管理人，其在以自己名義運營資管產(chǎn)品資產(chǎn)的過程中，可能發(fā)生多種增值稅應(yīng)稅行為。例如，因管理資管產(chǎn)品而固定收取的管理費（服務(wù)費），應(yīng)按照“直接收費金融服務(wù)”繳納增值稅；運用資管產(chǎn)品資產(chǎn)發(fā)放貸款取得利息收入，應(yīng)按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅；運用資管產(chǎn)品資產(chǎn)進行投資等，則應(yīng)根據(jù)取得收益的性質(zhì)，判斷其是否發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，并應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。而在此前的140號文中也明確：一是保本型資管產(chǎn)品需要就持有期間（含到期）所產(chǎn)生的利息及類利息收入繳納增值稅。二是金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中，持有至到期的資管產(chǎn)品免增值稅。三是擴容發(fā)放貸款獲得利息收入的征稅范圍，納入了更多的非銀金融機構(gòu)。盡管兩部委出臺了“打補丁”政策，但是在市場人士看來，還有很多細節(jié)需要進一步明確。值得注意的是，此次兩部門也提出“資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的具體征收管理辦法，由國家稅務(wù)總局另行制定?！睂Υ?，某省財政廳負責(zé)稅收的人士對上證報記者表示，此前在資管產(chǎn)品方面征稅可以說是盲區(qū)，是收是免都沒有說明。140號文對此進行了明確，市場上需要時間來吸收消化，7月1日之前就是一個緩沖期。鑒于對資管產(chǎn)品管理人繳納增值稅操作的復(fù)雜性，具體征收辦法的制定也需要一定的時間，預(yù)計后續(xù)細則的出臺不會太慢。
針對“資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為”問題，財政部有關(guān)負責(zé)人曾表示，增值稅和營業(yè)稅一樣，均是針對應(yīng)稅行為征收的間接稅，營改增后，資管產(chǎn)品的征稅機制并未發(fā)生變化。具體到資管產(chǎn)品管理人，其在以自己名義運營資管產(chǎn)品資產(chǎn)的過程中，可能發(fā)生多種增值稅應(yīng)稅行為。例如，因管理資管產(chǎn)品而固定收取的管理費（服務(wù)費），應(yīng)按照“直接收費金融服務(wù)”繳納增值稅；運用資管產(chǎn)品資產(chǎn)發(fā)放貸款取得利息收入，應(yīng)按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅；運用資管產(chǎn)品資產(chǎn)進行投資等，則應(yīng)根據(jù)取得收益的性質(zhì)，判斷其是否發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，并應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。而在此前的140號文中也明確：一是保本型資管產(chǎn)品需要就持有期間（含到期）所產(chǎn)生的利息及類利息收入繳納增值稅。二是金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中，持有至到期的資管產(chǎn)品免增值稅。三是擴容發(fā)放貸款獲得利息收入的征稅范圍，納入了更多的非銀金融機構(gòu)。盡管兩部委出臺了“打補丁”政策，但是在市場人士看來，還有很多細節(jié)需要進一步明確。值得注意的是，此次兩部門也提出“資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的具體征收管理辦法，由國家稅務(wù)總局另行制定?！睂Υ耍呈∝斦d負責(zé)稅收的人士對上證報記者表示，此前...針對“資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為”問題，財政部有關(guān)負責(zé)人曾表示，增值稅和營業(yè)稅一樣，均是針對應(yīng)稅行為征收的間接稅，營改增后，資管產(chǎn)品的征稅機制并未發(fā)生變化。具體到資管產(chǎn)品管理人，其在以自己名義運營資管產(chǎn)品資產(chǎn)的過程中，可能發(fā)生多種增值稅應(yīng)稅行為。例如，因管理資管產(chǎn)品而固定收取的管理費（服務(wù)費），應(yīng)按照“直接收費金融服務(wù)”繳納增值稅；運用資管產(chǎn)品資產(chǎn)發(fā)放貸款取得利息收入，應(yīng)按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅；運用資管產(chǎn)品資產(chǎn)進行投資等，則應(yīng)根據(jù)取得收益的性質(zhì)，判斷其是否發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，并應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。而在此前的140號文中也明確：一是保本型資管產(chǎn)品需要就持有期間（含到期）所產(chǎn)生的利息及類利息收入繳納增值稅。二是金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中，持有至到期的資管產(chǎn)品免增值稅。三是擴容發(fā)放貸款獲得利息收入的征稅范圍，納入了更多的非銀金融機構(gòu)。盡管兩部委出臺了“打補丁”政策，但是在市場人士看來，還有很多細節(jié)需要進一步明確。值得注意的是，此次兩部門也提出“資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的具體征收管理辦法，由國家稅務(wù)總局另行制定。”對此，某省財政廳負責(zé)稅收的人士對上證報記者表示，此前在資管產(chǎn)品方面征稅可以說是盲區(qū)，是收是免都沒有說明。140號文對此進行了明確，市場上需要時間來吸收消化，7月1日之前就是一個緩沖期。鑒于對資管產(chǎn)品管理人繳納增值稅操作的復(fù)雜性，具體征收辦法的制定也需要一定的時間，預(yù)計后續(xù)細則的出臺不會太慢。
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