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督察內(nèi)審定位是什么，內(nèi)部審計(jì)價(jià)值研究的提綱怎么寫(xiě)

來(lái)源：整理 時(shí)間：2022-12-13 01:09:33 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

1，內(nèi)部審計(jì)價(jià)值研究的提綱怎么寫(xiě)

1.依據(jù)內(nèi)部審計(jì)定義 2.審計(jì)價(jià)值的理論方法 3.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的三大基本層面 4.概述了怎樣通過(guò)正確的價(jià)值導(dǎo)向，準(zhǔn)確的定位
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內(nèi)部審計(jì)價(jià)值研究的提綱怎么寫(xiě)

2，內(nèi)部審計(jì)如何把握好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系

做好審計(jì)監(jiān)督服務(wù)定位，圍繞企業(yè)發(fā)展大局開(kāi)展工作為企業(yè)服務(wù)是內(nèi)部審計(jì)的宗旨，也是由審計(jì)部門(mén)的性質(zhì)和任務(wù)決定的。要搞好內(nèi)部審計(jì)，必須要做到：　　1.突破內(nèi)部審計(jì)單純監(jiān)督的思維方式，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)不同于國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)，在獨(dú)立性、審計(jì)權(quán)威和審計(jì)方式上都有著很大區(qū)別;　　2.內(nèi)部審計(jì)是在本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的指示下開(kāi)展的，如果以監(jiān)督自居，單純地行使監(jiān)督的職責(zé)，那么內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部就很難發(fā)揮作用，也難以取得領(lǐng)導(dǎo)地理解和支持;　　3.單一的審計(jì)監(jiān)督職能不能全面反映內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)，也不適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要。
做好審計(jì)監(jiān)督服務(wù)定位，圍繞企業(yè)發(fā)展大局開(kāi)展工作為企業(yè)服務(wù)是內(nèi)部審計(jì)的宗旨，也是由審計(jì)部門(mén)的性質(zhì)和任務(wù)決定的。
眾所周知,審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)是辨證統(tǒng)一的關(guān)系,審計(jì)的表現(xiàn)形式是監(jiān)督,其宗旨是服務(wù)。兩者只有緊密結(jié)合,才能有效地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的重要作用。筆者結(jié)合在審計(jì)工作中如何處理好審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系談幾點(diǎn)粗淺認(rèn)識(shí)。一、做好審計(jì)監(jiān)督服務(wù)定位,圍繞企業(yè)發(fā)展大局開(kāi)展工作為企業(yè)服務(wù)是內(nèi)部審計(jì)的宗旨,也是由審計(jì)部門(mén)的性質(zhì)和任務(wù)決定的。要搞好內(nèi)部審計(jì),首先,要突破內(nèi)部審計(jì)單純監(jiān)督的思維方式。要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)不同于國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì),在獨(dú)立性、審計(jì)權(quán)威和審計(jì)方式上都有著很大區(qū)別;其次,內(nèi)部審計(jì)是在本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的指示下開(kāi)展的,如果以監(jiān)督自居,單純地行使監(jiān)督的職責(zé),那么內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部就很難發(fā)揮作用,也難以取得領(lǐng)導(dǎo)地理解和支持;第三,單一的審計(jì)監(jiān)督職能不能全面反映內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn),也不適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要。

內(nèi)部審計(jì)如何把握好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系

3，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式有哪些各自的優(yōu)缺點(diǎn)是什么

內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)一共有五種設(shè)置模式。內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置模式分別是董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，在行政系統(tǒng)——經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)、設(shè)在董事會(huì)、設(shè)在監(jiān)事會(huì)、隸屬于總經(jīng)理、隸屬于財(cái)會(huì)部門(mén)這五種設(shè)置模式，其五種設(shè)置模式的特點(diǎn)和利弊如下：①內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置模式：在行政系統(tǒng)——經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)。該機(jī)構(gòu)是內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)中最高層次、地位和獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置模式，其有利于審計(jì)人員獨(dú)立開(kāi)展工作。②內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置模式：設(shè)在董事會(huì)。設(shè)在董事會(huì)是內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)中很高層次、地位和獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置模式，地位僅次于在行政系統(tǒng)——經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)。設(shè)在董事會(huì)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不足之處表現(xiàn)在董事會(huì)是集體討論制，凡事都通過(guò)董事會(huì)集體討論決定，正常的審計(jì)工作就很難進(jìn)行。③內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置模式：設(shè)在監(jiān)事會(huì)。設(shè)在監(jiān)事會(huì)是內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)中較高層次、地位和獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置模式。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在監(jiān)事會(huì)下，利弊表現(xiàn)在實(shí)際中往往會(huì)將二者的工作混為一談或顧此失彼從而削弱彼此應(yīng)有的作用。④內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置模式：隸屬于總經(jīng)理。隸屬于總經(jīng)理的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)中層次、地位和獨(dú)立稍差的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置模式。隸屬于總經(jīng)理的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)表現(xiàn)利弊主要是，其有利于對(duì)企業(yè)直接的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，但不利于對(duì)企業(yè)高層次決策及經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督，審計(jì)范圍相對(duì)窄小，審計(jì)工作受到一定限制。⑤內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置模式：隸屬于財(cái)會(huì)部門(mén)。隸屬于財(cái)會(huì)部門(mén)是內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)中較差或者較低層次、地位和獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置模式。隸屬于財(cái)會(huì)部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)只能開(kāi)展部分日常性的審計(jì)工作，不能直接為經(jīng)營(yíng)決策者服務(wù)，不能很好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)的根本目的，這是隸屬于財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的利弊。
內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)一共有五種設(shè)置模式。內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置模式分別是董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，在行政系統(tǒng)——經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)、設(shè)在董事會(huì)、設(shè)在監(jiān)事會(huì)、隸屬于總經(jīng)理、隸屬于財(cái)會(huì)部門(mén)這五種設(shè)置模式，其五種設(shè)置模式的特點(diǎn)和利弊如下：①內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置模式：在行政系統(tǒng)——經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)。該機(jī)構(gòu)是內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)中最高層次、地位和獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置模式，其有利于審計(jì)人員獨(dú)立開(kāi)展工作。②內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置模式：設(shè)在董事會(huì)。設(shè)在董事會(huì)是內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)中很高層次、地位和獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置模式，地位僅次于在行政系統(tǒng)——經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)。設(shè)在董事會(huì)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不足之處表現(xiàn)在董事會(huì)是集體討論制，凡事都通過(guò)董事會(huì)集體討論決定，正常的審計(jì)工作就很難進(jìn)行。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式有哪些各自的優(yōu)缺點(diǎn)是什么

4，財(cái)務(wù)機(jī)器人都能干點(diǎn)啥

不要怕，其實(shí)，財(cái)務(wù)機(jī)器人并不是新鮮事物，只不過(guò)是以前的機(jī)器人流程自動(dòng)化（RPA），被冠上了“機(jī)器人”的名頭而已。RPA是通過(guò)執(zhí)行重復(fù)的基于規(guī)則的任務(wù)來(lái)將手工活動(dòng)進(jìn)行自動(dòng)化的一種技術(shù)。目前德勤、安永和普華永道推出的財(cái)務(wù)機(jī)器人主要就是RPA在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用。它通過(guò)模擬日?；倦娔X操作，來(lái)代替處理重復(fù)性高、耗費(fèi)時(shí)間較長(zhǎng)、附加值偏低的人工任務(wù)。從這個(gè)意義上來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)機(jī)器人還不是真正意義上的機(jī)器人，本質(zhì)是一個(gè)不具備學(xué)習(xí)功能的軟件產(chǎn)品，部署完成后，可以基于計(jì)劃任務(wù)或觸發(fā)條件來(lái)自動(dòng)執(zhí)行，不依靠人工進(jìn)行觸發(fā)，但并不具備類似人類的主動(dòng)判斷和靈活判斷的思維應(yīng)變能力。會(huì)計(jì)人員一定要轉(zhuǎn)型為復(fù)合型財(cái)會(huì)人才。在財(cái)務(wù)機(jī)器人等人工智能飛速發(fā)展的當(dāng)今，只有復(fù)合型財(cái)會(huì)人才才有用武之地?？梢钥闯?，會(huì)計(jì)人員角色的轉(zhuǎn)換升級(jí)，不僅僅需要時(shí)間的磨練，更要求其素質(zhì)的提高。復(fù)合型財(cái)會(huì)人才應(yīng)具備四個(gè)基本條件：1、具有溝通協(xié)調(diào)能力。財(cái)務(wù)人員在公司治理中的責(zé)任，是正確處理好以下幾個(gè)關(guān)系：一是外部受托責(zé)任與內(nèi)部受托責(zé)任的關(guān)系；二是法律責(zé)任與經(jīng)營(yíng)責(zé)任的關(guān)系；三是監(jiān)督責(zé)任與管理責(zé)任的關(guān)系。在高效的公司治理結(jié)構(gòu)中，董事會(huì)把財(cái)務(wù)監(jiān)督和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的責(zé)任托付給了CFO，CFO就應(yīng)當(dāng)對(duì)董事會(huì)所關(guān)心的財(cái)務(wù)問(wèn)題及時(shí)給出明確的說(shuō)明，以便董事會(huì)進(jìn)行決策。同時(shí)，CFO作為管理層成員，應(yīng)在經(jīng)營(yíng)方面對(duì)CEO負(fù)責(zé)，同時(shí)爭(zhēng)取CEO的支持與幫助，并提出建設(shè)性的意見(jiàn)和建議，共同做好管理工作。為此，CFO應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)和CEO兩方面找準(zhǔn)角色定位，達(dá)到監(jiān)督與管理兩者的平衡；要在董事會(huì)和管理層之間做好溝通協(xié)調(diào)工作，以降低信息不對(duì)稱的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而降低委托代理成本。2、具有戰(zhàn)略規(guī)劃能力。由于財(cái)務(wù)人員比較了解企業(yè)的“家底”，并具有財(cái)務(wù)知識(shí)基礎(chǔ)，較易于做好定量分析，能夠站在企業(yè)全局的角度，規(guī)劃企業(yè)的財(cái)務(wù)資源，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)提出建設(shè)性意見(jiàn)。因此，財(cái)務(wù)人員的轉(zhuǎn)型升級(jí)，必須具有戰(zhàn)略思想與發(fā)展的眼光，將公司價(jià)值最大化的目標(biāo)與公司戰(zhàn)略相結(jié)合，重新設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理流程，協(xié)助管理層制訂、實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員要成為積極的決策參與者，特別是在涉及財(cái)務(wù)的戰(zhàn)略事項(xiàng)上發(fā)揮決策作用。應(yīng)從運(yùn)營(yíng)層面考慮問(wèn)題，站在管理者的角度思考問(wèn)題，提出問(wèn)題，分析問(wèn)題，提出解決問(wèn)題的可行方案。同時(shí)對(duì)市場(chǎng)和數(shù)據(jù)具有獨(dú)特的解讀能力，并為之進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃。3、具有風(fēng)險(xiǎn)管控能力。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)遇到宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)遇到市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)人員必須從戰(zhàn)略高度認(rèn)識(shí)、防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)最大的風(fēng)險(xiǎn)就是投資決策風(fēng)險(xiǎn)。因此，在投資過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員要做好盡職調(diào)查、項(xiàng)目評(píng)價(jià)、并購(gòu)方案選擇等工作，以控制投資風(fēng)險(xiǎn)，盡可能提高經(jīng)濟(jì)效益，為談判打下基礎(chǔ)并提供有力支持，為董事會(huì)決策提供及時(shí)、充分、有效的信息。在決策過(guò)程中，要對(duì)項(xiàng)目作出詳細(xì)測(cè)算，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評(píng)估。比如，在實(shí)業(yè)投資和兼并收購(gòu)時(shí)，除了做好技術(shù)、工藝、政策等方面的評(píng)價(jià)之外，最重要的一條就是項(xiàng)目到底有沒(méi)有收益。為此，財(cái)務(wù)人員應(yīng)具有風(fēng)險(xiǎn)管控能力，認(rèn)真做好測(cè)算預(yù)測(cè)，編制有效的可行性分析報(bào)告，并進(jìn)行科學(xué)決策。并通過(guò)內(nèi)控來(lái)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，促進(jìn)其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。4、具有完善的知識(shí)結(jié)構(gòu)。2008年，斯圖爾特獵頭公司在調(diào)查了《財(cái)富》500強(qiáng)公司CFO的會(huì)計(jì)資格證書(shū)之后發(fā)現(xiàn)，僅有15%的CFO是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，40%擁有MBA學(xué)位，5%有會(huì)計(jì)學(xué)歷證書(shū)。也就是說(shuō)，隨著財(cái)務(wù)人員工作領(lǐng)域的不斷擴(kuò)大，其知識(shí)結(jié)構(gòu)也在發(fā)生很大的改變。一個(gè)優(yōu)秀的高級(jí)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該是具有T型的知識(shí)結(jié)構(gòu)，不僅要學(xué)好、學(xué)專財(cái)務(wù)領(lǐng)域的知識(shí)，如財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)分析、風(fēng)險(xiǎn)管理、成本管理、預(yù)算管理、購(gòu)并與重組、稅收籌劃、內(nèi)部控制等專業(yè)知識(shí)，還要廣泛學(xué)習(xí)商業(yè)、管理、法律領(lǐng)域的知識(shí)，如價(jià)值管理、戰(zhàn)略管理、公司治理、信息技術(shù)、營(yíng)銷管理、投融資、企業(yè)法律、國(guó)際商務(wù)、談判技能、資產(chǎn)管理等知識(shí)。財(cái)務(wù)人員必須加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，掌握新財(cái)務(wù)理念和方法，逐漸完善財(cái)務(wù)知識(shí)體系，以適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展要求。

5，內(nèi)部審計(jì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的地位

一、公司治理結(jié)構(gòu)的概述 近年來(lái)，公司治理結(jié)構(gòu)正在全世界范圍內(nèi)越來(lái)越成為經(jīng)營(yíng)者、投資者、債權(quán)人、執(zhí)法者和立法者關(guān)注的焦點(diǎn)。世界經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）于1998年成立的公司治理結(jié)構(gòu)專門(mén)委員會(huì)，就是致力于這一焦點(diǎn)問(wèn)題研究的專門(mén)組織，到目前為止它已經(jīng)制定了一系列關(guān)于公司治理結(jié)構(gòu)的準(zhǔn)則和指南。 關(guān)于公司治理結(jié)構(gòu)的概念表述很多，但在下列方面是共同的，即公司治理結(jié)構(gòu)是聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部以及外部各利害關(guān)系人的正式的和非正式關(guān)系的制度安排，以便使各利害關(guān)系人在權(quán)利、責(zé)任和利益上相互制衡，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效率和公平的合理統(tǒng)一。企業(yè)委托代理結(jié)構(gòu)中委托人和代理人之間信息不對(duì)稱，契約不完全和責(zé)任不對(duì)等事業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)產(chǎn)生的基本原因。 公司治理結(jié)構(gòu)的相關(guān)利益主體包括外部利害關(guān)系人和內(nèi)部利害關(guān)系人兩方面，主要由股東、經(jīng)理、債權(quán)人、債務(wù)人、員工，客戶等，涉及到出資者與經(jīng)營(yíng)者、管理者與員工以及經(jīng)理與客戶的各個(gè)層次的激勵(lì)約束機(jī)制，因此，公司治理結(jié)構(gòu)包括外部治理機(jī)制和內(nèi)部治理機(jī)制兩個(gè)方面。外部治理機(jī)制是通過(guò)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形成的委托人之間和代理人之間激勵(lì)約束機(jī)制，如資本市場(chǎng)、產(chǎn)品市場(chǎng)和經(jīng)理市場(chǎng)，當(dāng)事人之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)是形成委托人和代理人之間激勵(lì)約束機(jī)制的主要原因。內(nèi)部治理機(jī)制是通過(guò)企業(yè)內(nèi)部決策和執(zhí)行機(jī)制建立委托者和代理者之間的激勵(lì)約束機(jī)制。外部治理機(jī)制和內(nèi)部治理機(jī)制是公司治理結(jié)構(gòu)中相互聯(lián)系、相互依賴的兩方面，二者缺一不可。 二、公司治理結(jié)構(gòu)中的審計(jì)約束 這里要談到的審計(jì)約束包括外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)兩方面。 （一）外部審計(jì)與公司治理結(jié)構(gòu) 1．會(huì)計(jì)信息與公司治理結(jié)構(gòu) 如前所述，公司治理結(jié)構(gòu)由內(nèi)部治理機(jī)制和外部治理機(jī)制組成。在一定情況下內(nèi)部治理機(jī)制是公司治理的主體。它一方面利用企業(yè)管理當(dāng)局披露的會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)管理者進(jìn)行約束和激勵(lì)。另一方面因其的特殊地位，還有義務(wù)保證企業(yè)向股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及外界披露提供系統(tǒng)、及時(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。 外部治理機(jī)制包括資本市場(chǎng)、產(chǎn)品市場(chǎng)和經(jīng)理市場(chǎng)等外部力量的監(jiān)督。資本市場(chǎng)起著溝通資金提供者和企業(yè)間的信息，在企業(yè)間配置資源的作用。資本市場(chǎng)上的決策者不直接監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者，因此要求公司向他們提供詳細(xì)、可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，要求獨(dú)立的CPA.aspx>注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查驗(yàn)證，來(lái)規(guī)范會(huì)計(jì)信息的供給，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。而資本市場(chǎng)發(fā)揮作用的前提是企業(yè)積極的披露保留的信息，市場(chǎng)又能將企業(yè)披露的信息及時(shí)地反映出來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的正確評(píng)價(jià)。產(chǎn)品市場(chǎng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)控是通過(guò)企業(yè)與供應(yīng)商和顧客之間的“縱向競(jìng)爭(zhēng)”來(lái)實(shí)現(xiàn)的?，F(xiàn)代企業(yè)間既存在競(jìng)爭(zhēng)又有相互協(xié)調(diào)。競(jìng)爭(zhēng)性是產(chǎn)品市場(chǎng)發(fā)揮作用的前提。而社會(huì)化大生產(chǎn)又要求企業(yè)間相互協(xié)調(diào)合作，保持一種長(zhǎng)期穩(wěn)定的交易關(guān)系。在交易過(guò)程中，合作雙方提出的條件常常會(huì)直接影響另一方企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針和管理方式的具體內(nèi)容，因此雙方都需要全面收集對(duì)方的經(jīng)營(yíng)狀況信息，以決定合作的內(nèi)容和方式。而這種所需要的經(jīng)營(yíng)狀況信息很大一部分是來(lái)自于企業(yè)向外披露的會(huì)計(jì)信息。在有效的經(jīng)理市場(chǎng)上，企業(yè)經(jīng)理是一種特殊的人力資本，其價(jià)值取決于市場(chǎng)評(píng)價(jià)，市場(chǎng)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)除了知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)以及誠(chéng)信度之外，還有一個(gè)關(guān)鍵因素就是經(jīng)理任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)又主要是通過(guò)企業(yè)反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流動(dòng)狀況的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息表現(xiàn)出來(lái)的。如果經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)良好，經(jīng)理人員不僅可以獲得優(yōu)厚的回報(bào)，在經(jīng)理市場(chǎng)上的價(jià)值也會(huì)大大上升，如果經(jīng)理出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)劣跡，其價(jià)值會(huì)一落千丈，最終會(huì)影響其職業(yè)生涯。 由此可見(jiàn)，不僅會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)其本身就是公司治理結(jié)構(gòu)的組成部分，會(huì)計(jì)信息更嚴(yán)重制約和影響著公司治理結(jié)構(gòu)中其他制度安排效用的高低。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)提供的會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠是內(nèi)、外部激勵(lì)機(jī)制正常運(yùn)行的前提條件，而有效的審計(jì)監(jiān)督制度正是確保這一前提條件實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。 2．審計(jì)是提高會(huì)計(jì)信息可信性的有效手段 內(nèi)部治理機(jī)制和外部治理機(jī)制要正常發(fā)揮作用，必須有真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息為基礎(chǔ)。如果會(huì)計(jì)信息失真，那么構(gòu)建在錯(cuò)誤和虛假的會(huì)計(jì)信息基礎(chǔ)之上的內(nèi)、外部治理機(jī)制必然會(huì)產(chǎn)生負(fù)面效用，嚴(yán)重者還將導(dǎo)致整個(gè)公司治理結(jié)構(gòu)失靈。就內(nèi)部治理機(jī)制而言，如果利用虛假的會(huì)計(jì)信息作為判斷標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)管理者進(jìn)行約束和激勵(lì)，或者會(huì)高估或者會(huì)低估企業(yè)管理者的經(jīng)營(yíng)管理能力和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，從而不是損害所有者的利益就是損害管理者的利益，那么這種約束和激勵(lì)機(jī)制就是無(wú)效的。在外部治理機(jī)制中，資本市場(chǎng)上的決策者如果依靠錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息作出決策，必將導(dǎo)致資源配置的無(wú)效狀態(tài)。由此可見(jiàn)，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠至關(guān)重要。 審計(jì)即獨(dú)立檢查會(huì)計(jì)賬目，監(jiān)督財(cái)政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的行為。它產(chǎn)生于所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理權(quán)相分離所形成的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，代表所有者的利益對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督。但其工作成果已為企業(yè)各方利益相關(guān)者所利用。它具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)鑒證、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)等基本職能。執(zhí)行這些職能，審計(jì)和評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、正確性、完整性和公允性；審計(jì)和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)收支的合法性和合規(guī)性；審計(jì)和評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性；審計(jì)和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)決策、目標(biāo)、計(jì)劃的先進(jìn)性和可靠性；審計(jì)和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性等等，能規(guī)范企業(yè)管理者的經(jīng)濟(jì)行為，查處企業(yè)行為人弄虛作假等違法違紀(jì)行為，促使企業(yè)提供真實(shí)、合法、完整的會(huì)計(jì)信息，并完善內(nèi)部控制制度，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，保證企業(yè)微觀經(jīng)營(yíng)有序運(yùn)行。審計(jì)雖然無(wú)法保證企業(yè)所提供的會(huì)計(jì)報(bào)表是真實(shí)、合法、完整的，但能夠持獨(dú)立、客觀、公正的立場(chǎng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性與合法性作出判斷，從而起到增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息可信性的作用。 （二）內(nèi)部審計(jì)與公司治理結(jié)構(gòu) 1．內(nèi)部審計(jì)是公司治理結(jié)構(gòu)的一個(gè)重要方面 現(xiàn)代公司制企業(yè)的運(yùn)行造成了職業(yè)的管理者階層和管理者市場(chǎng)，出現(xiàn)了所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的徹底分離。按照貝利和米恩斯的“控制權(quán)與所有權(quán)分離”的命題以及“管理者主導(dǎo)企業(yè)”假說(shuō)，由于公司制企業(yè)中所有權(quán)的廣泛分離，企業(yè)的控制權(quán)轉(zhuǎn)移到管理者手中，職業(yè)管理者取代所有者控制了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，而企業(yè)的中小所有者已被貶到僅是資金提供者的地位。所有者成了委托人，管理者成了代理人，這樣企業(yè)便出現(xiàn)了委托代理關(guān)系。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的理性假設(shè)出發(fā)，委托人和代理人具有不同的目標(biāo)函數(shù)，于是產(chǎn)生了“代理人”問(wèn)題——代理人具有道德風(fēng)險(xiǎn)，逆向選擇和搭便車等行為。公司治理所要解決問(wèn)題是通過(guò)契約關(guān)系的制度安排來(lái)確保委托人的權(quán)益不受侵害。 內(nèi)部控制作為由管理當(dāng)局為履行諸管理目標(biāo)而建立的一系列規(guī)則、政策和組織實(shí)施程序，與公司治理及公司管理是密不可分的。良好的內(nèi)部控制框架是公司法人主體正確處理各利益相關(guān)者關(guān)系，實(shí)現(xiàn)公司治理目標(biāo)的重要保證。內(nèi)部控制框架在公司制度安排中擔(dān)任內(nèi)部管理監(jiān)控的角色，毫無(wú)疑問(wèn)，一個(gè)合理的內(nèi)部控制制度是公司治理結(jié)構(gòu)中的重要組成部分。 按照COSO報(bào)告的定義，“內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，它受董事會(huì)、公司管理當(dāng)局和其他員工影響，它的目的在于對(duì)下列目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證：（1）經(jīng)營(yíng)的有效性和有效率；（2）財(cái)務(wù)報(bào)告的可信度；（3）對(duì)現(xiàn)行法律和規(guī)章制度的遵守?！睆倪@個(gè)定義我們可以看出，內(nèi)部控制是一個(gè)受人影響的過(guò)程，而且只能期望它提供對(duì)一個(gè)實(shí)體的董事會(huì)和管理當(dāng)局的合理保證。依此，內(nèi)部控制也要調(diào)整以適應(yīng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 正如內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)所定義的那樣，內(nèi)部審計(jì)是“一個(gè)組織內(nèi)部所建立的獨(dú)立的評(píng)價(jià)功能，它檢查并評(píng)價(jià)組織的活動(dòng)，且以之作為對(duì)組織提供的一項(xiàng)勞務(wù)?！薄皟?nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是幫助組織的成員更好的克盡其職守。為了這個(gè)目的，內(nèi)部審計(jì)為他們提供了與所檢查的活動(dòng)有關(guān)的分析、評(píng)價(jià)、建議、咨詢及信息。審計(jì)的目標(biāo)包括了以合理的成本促進(jìn)有效地控制。”為了實(shí)現(xiàn)其職責(zé)，“內(nèi)部審計(jì)的范圍必須包括：檢查和評(píng)價(jià)組織系統(tǒng)中內(nèi)部控制有效性充足與否，完成所指派任務(wù)的成果質(zhì)量如何?！保ā秲?nèi)部審計(jì)的職責(zé)說(shuō)明》——內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)）在完成其職責(zé)的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)必須檢查內(nèi)部控制制度，以確保在涉及企業(yè)目標(biāo)的完成時(shí)，它能對(duì)董事會(huì)和管理當(dāng)局提供“合理保證”。 因此內(nèi)部審計(jì)實(shí)際上是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。因而，保證管理當(dāng)局高度重視內(nèi)部審計(jì)人員的存在及其職責(zé)，是公司治理結(jié)構(gòu)的一個(gè)重要方面?？傊?，我們必須牢記內(nèi)部控制實(shí)際上是管理過(guò)程中計(jì)劃中、執(zhí)行和監(jiān)督的一部分，它與這些功能相輔相成。正如COSO報(bào)告中所指出的那樣，“內(nèi)部控制制度為了基礎(chǔ)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而存在，它與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)融為一體?！庇行У膬?nèi)部控制制度對(duì)組織的成功至關(guān)重要，而內(nèi)部審計(jì)則是內(nèi)部控制制度不可或缺的重要組成部分。 2．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與科學(xué)定位 從公司治理的角度看，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)不應(yīng)僅僅局限于審核企業(yè)會(huì)計(jì)帳目，應(yīng)擴(kuò)展為稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善，審查企業(yè)內(nèi)部各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率和效果，并向企業(yè)最高管理部門(mén)提出建議和報(bào)告。在內(nèi)部控制框架構(gòu)建中，內(nèi)部審計(jì)的作用在于監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)符合內(nèi)部控制框架的要求，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，提供完善內(nèi)部控制和糾正錯(cuò)弊的建議。 目前，企業(yè)中關(guān)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況不一，有些上市公司借鑒西方國(guó)家上市公司的做法，同時(shí)設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)和審計(jì)部，而大部分企業(yè)只設(shè)立了審計(jì)部。筆者認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)因人而異。對(duì)于規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜的企業(yè)，應(yīng)同時(shí)設(shè)置審計(jì)委員會(huì)和審計(jì)部，其他企業(yè)則應(yīng)根據(jù)成本效益原則選擇同時(shí)設(shè)置審計(jì)委員會(huì)和審計(jì)部或僅設(shè)置審計(jì)部。 對(duì)于同時(shí)設(shè)置審計(jì)委員會(huì)和審計(jì)部的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)注意的是審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)的一個(gè)下屬分支，一般由外部非執(zhí)行董事組成，這保證了其具有較強(qiáng)的獨(dú)立性；它對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)上受監(jiān)事會(huì)的指導(dǎo)，這又保證了其具有較高的權(quán)威性。對(duì)于僅設(shè)立審計(jì)部的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)注意的是審計(jì)部應(yīng)當(dāng)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)并在業(yè)務(wù)上受監(jiān)事會(huì)指導(dǎo)。之所以選擇這種制度安排，是因?yàn)樵诠局卫淼闹萍s機(jī)制中，董事會(huì)是決策機(jī)構(gòu)，這一機(jī)構(gòu)肩負(fù)著保證公司管理行為的合法性和可信性職責(zé)。從公司治理實(shí)踐看，審計(jì)部（審計(jì)委員會(huì)）對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)這一制度安排，能有效減輕董事會(huì)職權(quán)弱化、內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重的局面。另外，在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會(huì)指導(dǎo)能夠在一定程度上產(chǎn)生對(duì)董事會(huì)的制衡。 參考文獻(xiàn)： 1．楊惠敏，《公司治理、企業(yè)管理與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)》，會(huì)計(jì)研究，2000年第6期 2．閻達(dá)五，楊有紅，《內(nèi)部控制框架的構(gòu)建》，會(huì)計(jì)研究，2001年第2期 3．譚勁松，林靜容編譯，《內(nèi)部審計(jì)與公司治理結(jié)構(gòu)》，廣東審計(jì)，2000年第2期 4．王永海，《試論公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部財(cái)務(wù)控制》，審計(jì)研究，2000年第3期[
內(nèi)部審計(jì)如何在公司治理中發(fā)揮作用：一、開(kāi)展多層次的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，評(píng)價(jià)并改善公司治理程序公司的治理程序是公司管理者所遵循的旨在對(duì)管理層執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)和控制過(guò)程加以監(jiān)督的程序。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)治理程序的合法性、完整性、有效性做出評(píng)價(jià)，揭示公司治理程序中缺失或相對(duì)薄弱的環(huán)節(jié)，促進(jìn)管理層改善公司的治理程序，幫助公司規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)。二、開(kāi)展經(jīng)常性的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，評(píng)價(jià)并改善公司風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理即識(shí)別、確定和度量風(fēng)險(xiǎn)，制定、選擇和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)處理方案的過(guò)程，它包括了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、實(shí)施決策和檢查五方面的內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)管理是實(shí)現(xiàn)公司良好治理的一種手段和途徑，即通過(guò)妥善處理公司面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，取得盡可能大的收益。從這個(gè)角度，也可以說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)管理是公司治理的目標(biāo)，這與內(nèi)部審計(jì)“增加組織價(jià)值”的目標(biāo)是一致的。三、廣泛開(kāi)展內(nèi)部控制獨(dú)立審計(jì)評(píng)價(jià)，夯實(shí)公司治理基礎(chǔ)與內(nèi)部審計(jì)與公司治理的關(guān)系一樣，內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的重要組成部分，同時(shí)又負(fù)有評(píng)價(jià)和改進(jìn)內(nèi)部控制的職責(zé)。《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》明確：“內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任是對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)……促進(jìn)組織改善內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理?！眱?nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性特征，決定了它是內(nèi)部控制體系中一個(gè)比較特殊的組成部分，是對(duì)內(nèi)部控制體系中其他控制的“再控制”。四、開(kāi)展多樣化的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，關(guān)注公司治理效果公司治理的目標(biāo)是經(jīng)濟(jì)效益最大化，關(guān)注公司治理效果是內(nèi)部審計(jì)的法定職責(zé)。所謂“三性”審計(jì)，合規(guī)性審計(jì)的對(duì)象是公司經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程;真實(shí)性審計(jì)的對(duì)象既指向公司經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程，也指向公司經(jīng)營(yíng)管理的效果;效益性審計(jì)的對(duì)象則是公司經(jīng)營(yíng)管理的結(jié)果。五、提升審計(jì)人員的履職能力，為公司治理提供高效服務(wù)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為公司治理不可或缺的重要組成部分，決策層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求和期望值也越來(lái)越高;另一方面，審計(jì)對(duì)象越來(lái)越多樣化和復(fù)雜化。因此，如何建設(shè)一支能打硬仗、能打勝仗的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，成為當(dāng)務(wù)之急。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)團(tuán)隊(duì)性極強(qiáng)的工作，審計(jì)項(xiàng)目組全體成員的有效分力凝聚成符合審計(jì)目標(biāo)的最大合力，才能夠做好審計(jì)項(xiàng)目。
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