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個人如何納稅遞延，關(guān)于遞延所得稅的問題

來源：整理 時間：2022-12-21 16:09:27 編輯：金融知識 手機版

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1，關(guān)于遞延所得稅的問題

1，自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)在確認的時候，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)的暫時性差異，既不影響損益也不影響應(yīng)納稅所得額，不確認該暫時性差異相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。 而其他資產(chǎn)，在初始確認時，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等。無暫時性差異。 2，雖然，稅法上加計50%扣除，導(dǎo)致確認無形資產(chǎn)初始成本時，稅法成本大于會計成本。但是入賬時，按照歷史成本原則，資產(chǎn)成本只能記會計成本。 確認無形資產(chǎn)初始成本時點，并不要求納稅，所以差異不會影響損益和應(yīng)納稅所得額。

關(guān)于遞延所得稅的問題

2，輕松過關(guān)一遞延所得稅問題

題目沒怎么看清楚，說一點稅法和會計差異，希望能幫助你。關(guān)于商譽，自創(chuàng)的稅法是不承認的，不允許計提攤銷進成本，但外購的可以作為無形資產(chǎn)計提攤銷。關(guān)于跌價準備：稅法是不承認一切計提、估計的損失的。只有當損失實際發(fā)生時，才承認。 關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和負債，由于稅法和會計準則存在許多差異，有永久性的，也有時間性的。假如會計利潤100萬，按照稅法調(diào)增20W，多交的所得稅稱之為遞延所得稅資產(chǎn)，反之為遞延所得稅負債。稅法和會計差異很大，常見的招待費\廣告費、職工福利福、公會經(jīng)費，捐贈支出等等
遞延所得稅遞延到以后納稅，對時間性差異對所得稅的遞延稅項影響，納稅影響會計法將產(chǎn)生較低的遞延稅項。 - 第2，貸款遞延所得稅的會計科目是內(nèi)容：借記卡賬戶（資產(chǎn)類）：逆轉(zhuǎn)的應(yīng)納稅暫時性差異×稅率，可抵下*少繳稅時差的發(fā)生該債務(wù)法確認遞延稅款借項余額增加稅收，遞延稅項結(jié)余的信貸以降低稅率。 信用賬戶（負債）：應(yīng)納稅時間性差異發(fā)生*稅率，抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回×稅率。根據(jù)負債法，遞延稅項結(jié)余的信貸增加稅率，遞延稅款借項余額是降低稅率。

輕松過關(guān)一遞延所得稅問題

3，關(guān)于遞延所得稅的問題

說這么多做什么？簡單的說商業(yè)保險就是由“保險公司”承保的保險。呵呵~，我父母25年前投的什么“鴻福”還是“紅利”保險，一年繳1500/人，兩人就是3000.記住，是25年前的3000塊哦，一共參保了整整25年。他倆其實前幾年就想退保的，保險公司說退保不退費?，F(xiàn)在他倆一年從保險公司領(lǐng)取300/人的紅利，說是死亡后能一次性領(lǐng)取20000/人。我就呵呵了，說句不好聽的，他倆就是領(lǐng)到死都領(lǐng)不回當年參保的錢（還沒算上幾十倍的通貨膨脹）?，F(xiàn)在這個世道，超過十年的長期投資我就當它是個屁！要不是現(xiàn)在的養(yǎng)老保險是強制性的，我早就不想保了。
所謂個人稅收遞延型養(yǎng)老保險，即指投保人在稅前列支保費，在領(lǐng)取保險金時再繳納稅款。實質(zhì)上是國家在政策上給予購買養(yǎng)老保險產(chǎn)品個人的稅收優(yōu)惠?？紤]到這期間物價上漲因素，這一產(chǎn)品實際能起到個稅“減負”作用。即使不考慮這期間物價上漲的因素，這一產(chǎn)品所起到的個稅“減負”作用，還意味著遲緩繳稅等好處。假設(shè)一名30歲的普通工薪階層，其工資計稅金額(扣除三險一金等稅前列支項目后)為10000元，如其每月購買700元稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險，根據(jù)其收入所對應(yīng)的20%最高稅率來計算，稅延政策使他延后繳納的個人所得稅為每月140元，一年即為1680元。30年后該人達到退休年齡，從個人賬戶支取商業(yè)養(yǎng)老金，根據(jù)30年后起征點及稅率進行繳稅，由于退休后的收入通常不會高于工作時的收入，因此退休后繳納的個人所得稅通常較低，再扣除通脹因素，稅收負擔(dān)就更輕了。
在會計中預(yù)收賬款可以計入也可以不計入收入。如果計入收入了，但是稅法上不認同就產(chǎn)生了遞延所得稅。其稅法是記稅基礎(chǔ)就是1000減去以后年度可以抵扣的也就是1000，所以記稅基礎(chǔ)就是0，但是會計的記稅基礎(chǔ)是1000，之間的差額1000計入遞延所得稅資產(chǎn)而會計不計入稅法也不計入，他們的記稅基礎(chǔ)是相同的，就不產(chǎn)生所得稅差異。預(yù)交稅金不是抵減項。
1，自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)在確認的時候，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)的暫時性差異，既不影響損益也不影響應(yīng)納稅所得額，不確認該暫時性差異相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。 而其他資產(chǎn)，在初始確認時，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等。無暫時性差異。 2，雖然，稅法上加計50%扣除，導(dǎo)致確認無形資產(chǎn)初始成本時，稅法成本大于會計成本。但是入賬時，按照歷史成本原則，資產(chǎn)成本只能記會計成本。 確認無形資產(chǎn)初始成本時點，并不要求納稅，所以差異不會影響損益和應(yīng)納稅所得額。

關(guān)于遞延所得稅的問題

4，這個遞延所得稅怎么算的求教

遞延所得稅負債的確認除企業(yè)會計準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債。除直接計入所有者權(quán)益的交易或事項以及企業(yè)合并外，在確認遞延所得稅負債的同時，應(yīng)增加利潤表中的所得稅費用?！練w納1】一般情況下，遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債對應(yīng)的科目有所得稅費用、商譽、資本公積等科目?！練w納2】因企業(yè)合并產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債對應(yīng)的科目不是所得稅費用，而是商譽。遞延所得稅負債的計量1.對于遞延所得稅負債，按照預(yù)期清償該負債期間的適用稅率計量。即遞延所得稅負債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間的所得稅稅率計量。2.無論應(yīng)納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，準則中規(guī)定遞延所得稅負債不要求折現(xiàn)。遞延所得稅資產(chǎn)的確認1.應(yīng)當以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限,確認遞延所得稅資產(chǎn)因為確認的遞延所得稅資產(chǎn)要在以后期間轉(zhuǎn)回的，所以在確認時要考慮以后期間是否有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅資產(chǎn)的計量1.稅率的確定確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)估計相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定。無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。2.遞延所得稅資產(chǎn)的減值資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值（借記“所得稅費用”，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”）。遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值減記以后，繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值（借記“遞延所得稅資產(chǎn)”，貸記“所得稅費用”）。
遞延所得稅資產(chǎn)是指對于可抵扣暫時性差異，以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認的一項資產(chǎn)。而對于所有應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認為一項遞延所得稅負債，但某些特殊情況除外。 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債是和暫時性差異相對應(yīng)的 可抵減暫時性差異是將來可用來抵稅的部分，是應(yīng)該收回的資產(chǎn)，所以對應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)； 遞延所得稅負債是由應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的: 1.對于影響利潤的暫時性差異，確認的遞延所得稅負債應(yīng)該調(diào)整“所得稅費用”。 例如會計折舊小于稅法折舊，導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，如果產(chǎn)品已經(jīng)對外銷售了，就會影響利潤，所以遞延所得稅負債應(yīng)該調(diào)整當期的所得稅費用。 2.暫時性差異不影響利潤，而是直接計入所有者權(quán)益的，則確認的遞延所得稅負債應(yīng)該調(diào)整資本公積。 例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價值來計量的，公允價值產(chǎn)升高了，會計上調(diào)增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值，并確認的資本公積，因為不影響利潤，所以確認的遞延所得稅負債不能調(diào)整所得稅費用，而應(yīng)該調(diào)整資本公積. 簡單的說就是： 資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，負債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成的是遞延所得稅負債 資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，負債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成的是遞延所得稅資產(chǎn) 遞延所得稅資產(chǎn)就是現(xiàn)在先納稅，以后有權(quán)利可以抵稅，所以叫資產(chǎn) 遞延所得稅負債就是現(xiàn)在不納稅，以后要納稅，所以叫負債

5，如何理解遞延所得稅

遞延所得稅，在會計科目上分為遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)。 字面理解，遞延，就是將所得稅遞延到后期了。所以，既然是遞延，就是時間性差異。永久性差異是不會遞延的，不交就不交，多交就多交了。 一般來說，按稅法調(diào)整納稅申報表上有一個應(yīng)交所得稅額。該應(yīng)交所得稅是按稅法中應(yīng)納稅所得額計算的，其中包含了和會計利潤的永久性差異和時間性差異。 遞延所得稅 得稅費用(應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅)的確認方法有兩種:應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法,不管企業(yè)采用核算方法,其應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅也就是應(yīng)納所得稅額都是一樣的.在應(yīng)付稅款法下,不確認時間性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負債,因此,所得稅費用的確認和企業(yè)應(yīng)納所得稅額是一致.而在納稅影響會計法下,要確認時間性差異對所得稅費用確認的影響,因此,會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)或負債. 遞延所得稅的會計處理： 應(yīng)交所得稅確定下來了（納稅申報表匯算清繳算出數(shù)據(jù)），但是，里面的時間性差異如何在賬面上體現(xiàn)呢？ 所以，就通過“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”兩個科目調(diào)整，將理應(yīng)歸屬于以后期間的所得稅費用挪后，將應(yīng)歸屬于本期的所得稅費用提前，所以，就有了分錄: 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費用 借：所得稅費用 貸：遞延所得稅負債 通俗理解：另外，可以從所得的角度考慮，資產(chǎn)增加了，費用減少了，負債減少了，總凈資產(chǎn)理應(yīng)增加。但是，稅法上不確認這種增加。如果這種增加是確實的，那么，就該為這種增加多交稅，就形成了遞延所得稅負債。 同理，資產(chǎn)減少了，費用增加了，負債增加了，總資產(chǎn)相應(yīng)就減少?？啥惙ú淮_認這種減少。但確實是減少了，稅法暫時不確認，以后也要確認，這種減少，就會讓以后少交稅，就形成了遞延所得稅資產(chǎn)。
定義　　遞延所 遞延所得稅　　得稅（ Deferred Income Tax ）由在會計上已經(jīng)入賬但在稅務(wù)上尚未入帳的一項收入而引起的負債，這項負債記入資產(chǎn)負債表?！　》诸悺　∵f延所得稅，在會計科目上分為遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)。 字面理解，遞延，就是將所得稅遞延到后期了。所以，既然是遞延，就是時間性差異。永久性差異是不會遞延的，不交就不交，多交就多交了。 一般來說，按稅法調(diào)整納稅申報表上有一個應(yīng)交所得稅額。該應(yīng)交所得稅是按稅法中應(yīng)納稅所得額計算的，其中包含了和會計利潤的永久性差異和時間性差異。　　所 遞延所得稅　　得稅費用(應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅)的確認方法有兩種:應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法,不管企業(yè)采用核算方法,其應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅也就是應(yīng)納所得稅額都是一樣的.在應(yīng)付稅款法下,不確認時間性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負債,因此,所得稅費用的確認和企業(yè)應(yīng)納所得稅額是一致.而在納稅影響會計法下,要確認時間性差異對所得稅費用確認的影響,因此,會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)或負債. 遞延所得稅的會計處理： 應(yīng)交所得稅確定下來了（納稅申報表匯算清繳算出數(shù)據(jù)），但是，里面的時間性差異如何在賬面上體現(xiàn)呢？所以，就通過“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”兩個科目調(diào)整，將理應(yīng)歸屬于以后期間的所得稅費用挪后，將應(yīng)歸屬于本期的所得稅費用提前，所以，就有了分錄: 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費用 借：所得稅費用 貸：遞延所得稅負債 通俗理解：另外，可以從所得的角度考慮，資產(chǎn)增加了，費用減少了，負債減少了，總凈資產(chǎn)理應(yīng)增加。但是，稅法上不確認這種增加。如果這種增加是確實的，那么，就該為這種增加多交稅，就形成了遞延所得稅負債。 同理，資產(chǎn)減少了，費用增加了，負債增加了，總資產(chǎn)相應(yīng)就減少?？啥惙ú淮_認這種減少。但確實是減少了，稅法暫時不確認，以后也要確認，這種減少，就會讓以后少交稅，就形成了遞延所得稅資產(chǎn)。

6，怎么計提遞延所得稅

什么是“個人稅收遞延型保險”？　　企業(yè)個人均可獲利　　所謂個稅遞延型養(yǎng)老保險，是指個人收入中用于購買商業(yè)補充養(yǎng)老保險部分，其應(yīng)繳個人所得稅延期至將來提取商業(yè)養(yǎng)老保險時再繳納。說得直白些，就是指投保人在稅前買入養(yǎng)老保險產(chǎn)品，在領(lǐng)取保險金時再繳納個人所得稅，對投保人而言有一定的稅收優(yōu)惠。這一產(chǎn)品在許多國家已發(fā)展得相當成熟，其中最知名的屬美國的“401K計劃”?！　∨c市場上現(xiàn)有的養(yǎng)老險品種相比，該險種有一定的稅收優(yōu)惠。專家認為，發(fā)展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險，能夠有效拉動內(nèi)需，釋放存款，此外，還有利于改善民生、完善社會保障體系。更重要的是，養(yǎng)老基金規(guī)模的擴大，可以為國家積累大量的長期建設(shè)資金，有利于支持實體經(jīng)濟的發(fā)展。　　舉例來說，如果個人月收入為6500元，每月拿出500元購買養(yǎng)老保險產(chǎn)品，那么當月需要納稅的工資收入就只剩下6000元，在退休后領(lǐng)取養(yǎng)老金時，再繳稅就可以了?！　τ谕侗Ｈ硕?，購買個稅遞延型養(yǎng)老保險最大的好處是減輕稅收負擔(dān)，因為購買此類產(chǎn)品的多為青壯年，在領(lǐng)取保險金時，他(她)已經(jīng)退休，在這期間大約有20年—30年時間，而通脹、提高個稅起征點等因素已經(jīng)把個稅給稀釋了?！　∪ツ?月1日新修訂的個人所得稅法，將個稅起征點從2000元提高至3500元，同時征稅幅度也出現(xiàn)了調(diào)整，通過合理購買個稅遞延型養(yǎng)老保險，其對于每月個稅的繳納將產(chǎn)生很大的影響。而在退休之后，由于收入已經(jīng)降低，即使再繳稅的話，數(shù)量也將遠遠低于現(xiàn)在?！　∑髽I(yè)個人均可獲利　　個稅遞延型養(yǎng)老保險對于企業(yè)和個人來說是個雙贏的舉措：從企業(yè)的角度來說，購買個稅遞延型養(yǎng)老保險是員工自己投保，企業(yè)不需要支付額外的費用，卻能提高員工的福利；對于個人來說，由于在稅前購買養(yǎng)老保險，就能減免部分當期的個人所得稅?！　≈阅壳皞€稅遞延型養(yǎng)老保險遲遲沒有實施，并不是技術(shù)上有操作難度，關(guān)鍵是每月繳費金額還是有著很大的爭議，業(yè)內(nèi)曾經(jīng)有過一個測算：以月收入在6250元者為例，扣除四金后(按照占比工資19%計算)以及個稅起征點3500元后，應(yīng)納稅的收入為1562.5元左右，繳稅標準應(yīng)參照10%的稅率計算，再減去速算扣除數(shù)105元，需要繳稅51.25元?！　∪绻梢远惽傲兄?00元作為保費，月收入6250元左右則應(yīng)納稅的收入為962.5元，按照3%稅率計算，應(yīng)繳稅28.875元。也就是說，如果購買了個稅遞延型養(yǎng)老產(chǎn)品，每月可以避稅22.375元?！　∫源祟愅?，如果每月購買600元的個稅遞延型養(yǎng)老保險，收入越高，其避稅的金額就越大?！　×硗?，如果實行個稅遞延型養(yǎng)老保險，初期可行的辦法就是通過個人所在企業(yè)代繳保費，等到領(lǐng)取保險金時，再由保險公司代扣稅。而且，稅延型養(yǎng)老保險產(chǎn)品將采用個人保單團體投保的形式，投保人在保費上還能享受到團險的較低費率。
所謂個人稅收遞延型養(yǎng)老保險，即指投保人在稅前列支保費，在領(lǐng)取保險金時再繳納稅款。實質(zhì)上是國家在政策上給予購買養(yǎng)老保險產(chǎn)品個人的稅收優(yōu)惠?？紤]到這期間物價上漲因素，這一產(chǎn)品實際能起到個稅“減負”作用。即使不考慮這期間物價上漲的因素，這一產(chǎn)品所起到的個稅“減負”作用，還意味著遲緩繳稅等好處。假設(shè)一名30歲的普通工薪階層，其工資計稅金額(扣除三險一金等稅前列支項目后)為10000元，如其每月購買700元稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險，根據(jù)其收入所對應(yīng)的20%最高稅率來計算，稅延政策使他延后繳納的個人所得稅為每月140元，一年即為1680元。30年后該人達到退休年齡，從個人賬戶支取商業(yè)養(yǎng)老金，根據(jù)30年后起征點及稅率進行繳稅，由于退休后的收入通常不會高于工作時的收入，因此退休后繳納的個人所得稅通常較低，再扣除通脹因素，稅收負擔(dān)就更輕了。
一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債。 　　二、本科目應(yīng)當按照應(yīng)納稅暫時性差異項目進行明細核算。 　　三、遞延所得稅負債的主要賬務(wù)處理 　?。ㄒ唬┢髽I(yè)在確認相關(guān)資產(chǎn)、負債時，根據(jù)所得稅準則應(yīng)予確認的遞延所得稅負債，借記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目。 　?。ǘ┵Y產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準則應(yīng)予確認的遞延所得稅負債大于本科目余額的，借記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目；應(yīng)予確認的遞延所得稅負債小于本科目余額的，做相反的會計分錄。 　　四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已確認的遞延所得稅負債的余額。
首先，要明確計稅基礎(chǔ)和賬面價值 其次，計稅基礎(chǔ)與賬面價值的差額形成暫時性差異，分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異 最后，用暫時性差異乘以所得稅稅率等到遞延所得稅額，應(yīng)納稅暫時性差異形成遞延所得稅負責(zé)，可抵扣暫時性差異形成遞延所得稅資產(chǎn)

7，遞延所得稅怎么能學(xué)好

其實只要分清，這一項是資產(chǎn)還是負債就可以學(xué)好 新的所得稅是采用資產(chǎn)負債觀，在資產(chǎn)負債觀下，是站在資產(chǎn)負債表日這個時點來看以后的（有的會問，為什么不看以前，以前的已經(jīng)過去了，過去的事情就不要在提了，過去的就讓他過去，不要在提那傷心的事情了，要往以后看），資產(chǎn)表示將來能收回的資產(chǎn)是多少。負債表示將來要支付的是多少。需要說明的是，在資產(chǎn)負債表日，資產(chǎn)負債表上的數(shù)字都是余額，因此計算出來的遞延所得稅資產(chǎn)或負債也是余額，那么遞延所得稅資產(chǎn)或負債本期發(fā)生額就等于期末余額減去期初余額。 首先，說一下在資產(chǎn)負債觀下的資產(chǎn)。 1、資產(chǎn)的帳面價值大于計稅基礎(chǔ)的。 這里先說有下概念： 資產(chǎn)的帳面價值就是資產(chǎn)的帳面余額減去累計折舊（或攤銷），再減去計提的減值準備后的數(shù)。 計稅基礎(chǔ)就是按照稅法規(guī)定計算出來的數(shù)字，可以理解為在計算所得稅時可以扣除的數(shù)。 在資產(chǎn)負債觀下，資產(chǎn)的帳面價值大于計稅基礎(chǔ)的，說明我們將來收回的資產(chǎn)比計稅基礎(chǔ)多，那說明在以后收回資產(chǎn)時要多納稅，因此就產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時性差異。因為以后收回資產(chǎn)時要多納稅，以后要多納稅這里可以理解為是預(yù)計負債，根據(jù)會計準則的規(guī)定是要進行確認計量的，因此要記錄在“遞延所得稅負債”科目中。 2、資產(chǎn)的帳面價值小于計稅基礎(chǔ)的。 在資產(chǎn)負債觀下，資產(chǎn)的帳面價值小于計稅基礎(chǔ)的，說明我們將來收回的資產(chǎn)比計稅基礎(chǔ)少，那說明在以后收回資產(chǎn)時要少納稅，因此就產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異。因為以后收回資產(chǎn)時要少納稅，少納稅對企業(yè)來說就是資產(chǎn)，以后要少納稅這里可以理解為是預(yù)計資產(chǎn)，因此要記錄在“遞延所得稅資產(chǎn)”科目中。 其次，再說一下在資產(chǎn)負債觀下的負債。 1、負債的帳面價值大于計稅基礎(chǔ)的。 在資產(chǎn)負債觀下，負債的帳面價值大于計稅基礎(chǔ)的，說明我們將來支付的負債比計稅基礎(chǔ)多，那說明在以后支付負債時要少納稅，因此就產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異。因為以后支付時要少納稅，少納稅對企業(yè)來說就是資產(chǎn)，以后要少納稅這里可以理解為是預(yù)計資產(chǎn)，因此要記錄在“遞延所得稅資產(chǎn)”科目中。 2、負債的帳面價值小于計稅基礎(chǔ)的。 在資產(chǎn)負債觀下，負債的帳面價值小于計稅基礎(chǔ)的，說明我們將來支付的負債比計稅基礎(chǔ)少，那說明在以后支付負債時要多納稅，因此就產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時性差異。因為以后支付時要多納稅，以后要多納稅這里可以理解為是預(yù)計負債，根據(jù)會計準則的規(guī)定是要進行確認計量的，因此要記錄在“遞延所得稅負債”科目中。 以上講的是暫時性差異，不包括非暫時性差異。 第三、遞延所得稅資產(chǎn)或負債的對應(yīng)科目 1、影響利潤和應(yīng)納稅所得稅額的，計入“所得稅費用”科目 2、不影響利潤和應(yīng)納稅所得稅額的，但影響所有者權(quán)益的，原來計入什么科目對應(yīng)的也計入什么科目，如原來計入資本公積的，對應(yīng)的也計入資本公積。 3、不影響利潤和應(yīng)納稅所得稅額的，也不影響所有者權(quán)益的，不確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債。 第四、遞延所得稅的計算 前面已經(jīng)講過，在資產(chǎn)負債表觀下，計算出來的遞延所得稅資產(chǎn)或負債也是余額，那么遞延所得稅資產(chǎn)或負債本期發(fā)生額就等于期末余額減去期初余額。 因此，當期（本期）遞延所得稅資產(chǎn)或負債發(fā)生額=期末余額—期初余額 遞延所得稅=當期遞延所得稅負債的增加+當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少—當期遞延所得稅負債的減少—當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加 從上面的公式可以看出“當期遞延所得稅負債的增加”和“當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少”都是在貸方，而“當期遞延所得稅負債的減少”和“當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加”都是在借方。 這樣上面的公式可以變化為： 遞延所得稅=貸方發(fā)生額—借方發(fā)生額 你可以畫個“T”字帳戶匯總所有的“遞延所得稅資產(chǎn)或負債”對應(yīng)科目是“所得稅費用”的本期發(fā)生額。這樣上面的公式就變成“T”字帳戶下的貸方數(shù)字減去借方數(shù)字了。 這樣不是更簡單了嗎。 特別要說明的是，在匯總時不要包括不影響利潤和應(yīng)納稅所得額的遞延所得稅資產(chǎn)或負債（教材上也是不包括這些的）?；蛘哒f遞延所得稅資產(chǎn)或負債對應(yīng)科目不是“所得稅費用”科目的不要進行匯總。 最后計算所得稅費用 所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅。 這樣所得稅就輕松學(xué)完了 　　一、遞延所得稅資產(chǎn)：實際是計稅基礎(chǔ)大于了賬面價值，也許是由于當期多繳了所得稅造成的，而形成的“可抵扣暫時性差異”。這部分“差異”是可以抵扣以后期間應(yīng)繳納的所得稅的。 　　例1：08年企業(yè)虧損1000萬，09年盈利800萬，10年盈利600萬。 　　（1）08年由于虧損，那么計稅基礎(chǔ)為“0”，而賬面價值為“-1000萬”，因此計稅基礎(chǔ)大于賬面價值，應(yīng)為“遞延所得稅資產(chǎn)”。 　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　1000*0.25＝250 　　　貸：所得稅費用－－遞延所得稅費用　　250 　　當年會計報表反映“所得稅費用”為250萬。 　?。?）09年，計稅基礎(chǔ)為“800”，而賬面價值為“-1000+800＝-200”，因此計稅基礎(chǔ)大于賬面價值。 　　借：所得稅費用－－遞延所得稅費用　　800*0.25＝200 　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　200 　　當年會計報表反映“所得稅費用”為50萬。 　?。?）10年，計稅基礎(chǔ)為“600”，而賬面價值為“-1000+800+600＝400”，因此計稅基礎(chǔ)大于賬面價值。 　　借：所得稅費用－－遞延所得稅費用　　200*0.25＝50 　　　　　　　　　－－當期應(yīng)教的所得稅　?。?00-200）*0.25＝100 　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　50 　　　　　　應(yīng)繳稅費－－應(yīng)繳所得稅　　　?。?00-200）*0.25＝100 　　借：應(yīng)繳稅費－－應(yīng)繳所得稅　　　　　100 　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　100 　　當年會計報表反映“所得稅費用”為50+100＝150萬。 　　例2：企業(yè)固定資產(chǎn)折舊，原值200萬，企業(yè)按10折舊，稅法按20年折舊。假定企業(yè)會計利潤每年300萬（無其他調(diào)增項目）。 　?。?）那么第一年分錄如下： 　　企業(yè)該固定資產(chǎn)賬面價值＝200-20＝180 　　企業(yè)該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)＝200-10＝190 　　計稅基礎(chǔ)大于賬面價值，確認為“遞延所得稅資產(chǎn)”，同時當年應(yīng)納所得稅額調(diào)增10萬，實際是當年多繳了，可以在以后某個期間（企業(yè)折舊完以后）抵減（調(diào)減）當期的應(yīng)納稅所得額。 　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　10*0.25＝2.5 　　　　所得稅費用－－當期應(yīng)繳所得稅　　　（300+10）*0.25＝77.5 　　　貸：所得稅費用－－遞延所得稅費用　　　　　　10*0.25＝2.5 　　　　　應(yīng)繳稅費－－應(yīng)繳企業(yè)所得稅　　?。?00+10）*0.25＝77.5 　　借:應(yīng)繳稅費－－應(yīng)繳企業(yè)所得稅　　　　?。?00+10）*0.25＝77.5 貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　77.5 　　當年會計報表反映“所得稅費用”為77.5-2.5＝75萬。 　　到第十年時，“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為25萬。 　?。?）從第十一年分錄如下： 　　企業(yè)該固定資產(chǎn)賬面價值＝200-200＝0 　 企業(yè)該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)＝200-10*10＝100 借：所得稅費用－－遞延所得稅費用　　　　2.5 　　　　所得稅費用－－當期應(yīng)繳所得稅　?。?00-10）*0.25＝72.5 　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　10*0.25＝2.5 　　　　　應(yīng)繳稅費－－應(yīng)繳企業(yè)所得稅　　　　　　　72.5 　　借:應(yīng)繳稅費－－應(yīng)繳企業(yè)所得稅　　　?。?00-10）*0.25＝72.5 　 貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　72.5 　　當年會計報表反映“所得稅費用”為72.5+2.5＝75萬。　　　 　　到第二十年時，“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為0萬。 　　二、遞延所得稅負債：實際是賬面價值大于了計稅基礎(chǔ)，也許是由于當期少繳了所得稅造成的，而形成的“應(yīng)納稅暫時性差異”。這部分“差異”是需要增加以后期間應(yīng)繳納的所得稅的。 　　例：企業(yè)08年取得權(quán)益性投資成本1000萬（交易性金融資產(chǎn)），資產(chǎn)負債表日時公允價為1600萬。09年以1600萬賣掉了。08年會計利潤為800萬。 　　企業(yè)該權(quán)益性投資賬面價值＝1000+600＝1600 　　企業(yè)該權(quán)益性投資計稅基礎(chǔ)＝1000 　　賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，應(yīng)作為“遞延所得稅負債”，在以后期間調(diào)增應(yīng)納所得稅額。 　　另外，如是由于可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動，而引起的相關(guān)資產(chǎn)、負責(zé)賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成的暫時性差異，屬于直接記入所有者權(quán)益的交易或者事項。按照《會計準則18號－所得稅》規(guī)定，確認的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債記入“資本公積－－其他資本公積”。 　?。?）08年會計分錄： 　　借：資本公積－－其他資本公積　　　　　600*0.25＝150 　　　　所得稅費用－－當期應(yīng)繳所得稅　　　800*0.25＝200　 　　　貸：遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　　150　 　　　　　應(yīng)繳稅費－－應(yīng)繳所得稅　　　　　800*0.25＝200 　　借：應(yīng)繳稅費－－應(yīng)繳所得稅　　　　　　200 　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　200 　　當年會計報表反映“所得稅費用”為200萬。 　?。?）09年會計分錄 　　借：遞延所得稅負責(zé)　　　　　　　　　　150 　　　貸：資本公積－－其他資本公積　　　　150
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