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研發(fā)費(fèi)用按什么來(lái)扣除，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

來(lái)源：整理 時(shí)間：2022-12-01 18:58:52 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

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1，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

2，研發(fā)支出扣除標(biāo)準(zhǔn)

稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行175%加計(jì)扣除政策，如果企業(yè)當(dāng)年開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為100元，就可按175元（100×175%）在稅前進(jìn)行扣除，以鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入。法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第一條為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，制定本法。第二條凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。第三條稅收的開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行;法律授權(quán)國(guó)務(wù)院規(guī)定的，依照國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。第四條法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

研發(fā)支出扣除標(biāo)準(zhǔn)

3，研發(fā)費(fèi)是按會(huì)計(jì)口徑高企口徑還是加計(jì)扣除口徑計(jì)

會(huì)計(jì)處理按照會(huì)計(jì)口徑，納稅時(shí)按照加計(jì)扣除口徑調(diào)整。
如果不影響企業(yè)管理需要，能夠在現(xiàn)在賬套按高新技術(shù)企業(yè)要求進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用的核算，是最好不過(guò)的事情，一是避免重復(fù)做賬（不需要單獨(dú)建立研發(fā)費(fèi)用輔助賬）；二是可以避免賬務(wù)處理差異帶來(lái)的查證等不必要的麻煩。然，這種狀態(tài)，一般企業(yè)都很難做到，畢竟高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用及加計(jì)扣除相關(guān)稅收管理規(guī)定，和企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法、目的，并不一致。所以，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用在賬務(wù)處理過(guò)程中，一般還是遵循會(huì)計(jì)賬務(wù)處理原則，同時(shí)，按照高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等相關(guān)規(guī)定要求，以會(huì)計(jì)核算賬套、賬務(wù)資料為依據(jù)，建立輔助核算賬套。

研發(fā)費(fèi)是按會(huì)計(jì)口徑高企口徑還是加計(jì)扣除口徑計(jì)

4，研發(fā)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么

一、正面回答稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行175%加計(jì)扣除政策，如果企業(yè)當(dāng)年開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為100元，就可按175元100×175%在稅前進(jìn)行扣除，以鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入。二、分析詳情研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的管理全部由稅務(wù)部門(mén)實(shí)施。但稅務(wù)機(jī)構(gòu)因缺乏研發(fā)領(lǐng)域的專(zhuān)家，難以準(zhǔn)確認(rèn)定企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)。例如企業(yè)是否通過(guò)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品服務(wù)方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，是否對(duì)本地區(qū)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用。研發(fā)費(fèi)用難以準(zhǔn)確歸集。準(zhǔn)確核算和歸集研發(fā)費(fèi)用，是企業(yè)享受加計(jì)扣除政策的前提條件。在實(shí)際執(zhí)行中，對(duì)于一些尚未設(shè)立專(zhuān)門(mén)研發(fā)機(jī)構(gòu)或者研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)，根據(jù)要求，對(duì)能夠分開(kāi)核算，屬于研發(fā)性質(zhì)的費(fèi)用支出也可以加計(jì)扣除。但劃分是否合理、準(zhǔn)確，征納雙方都難以確定。三、研發(fā)費(fèi)用的扣除比例是什么研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的一定比例，在稅前加計(jì)扣除。國(guó)家對(duì)制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例從75%提高到100%，非制造業(yè)的企業(yè)按照研發(fā)費(fèi)用的75%稅前加計(jì)扣除。

5，企業(yè)所得稅中研發(fā)費(fèi)用如何扣除

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條 企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項(xiàng)所稱(chēng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150％攤銷(xiāo)。
1、首選按照研發(fā)費(fèi)允許加計(jì)扣除的相關(guān)規(guī)定，計(jì)算允許稅前加計(jì)扣除的金額，再乘以50%或者75%（科技型中小企業(yè)取得入庫(kù)編號(hào)可享受75%）；2、在所得稅匯算清繳時(shí)填寫(xiě)納稅申報(bào)表（研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表）
在扣除基礎(chǔ)上再扣除一次

6，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的適用范圍【適用行業(yè)】除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以外，其他企業(yè)均可享受【適用活動(dòng)】企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策：1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)。2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究?！菊咭罁?jù)】《財(cái)政部_國(guó)家稅務(wù)總局_科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)） 二、除制造業(yè)外的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用按75%加計(jì)扣除【適用主體】除制造業(yè)以外的企業(yè)，且不屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)。【優(yōu)惠內(nèi)容】企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在2023年12月31日前，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)?！菊咭罁?jù)】1.《財(cái)政部_稅務(wù)總局_科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）2.《財(cái)政部_稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)） 三、制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%【適用主體】制造業(yè)企業(yè)【優(yōu)惠內(nèi)容】制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)?！菊咭罁?jù)】1.《財(cái)政部_國(guó)家稅務(wù)總局_科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）2.《財(cái)政部_稅務(wù)總局_科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）3.《財(cái)政部_稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2021年第13號(hào)） 四、多業(yè)經(jīng)營(yíng)企業(yè)是否屬于制造業(yè)企業(yè)的判定【適用主體】既有制造業(yè)收入，又有其他業(yè)務(wù)收入的企業(yè)【判定標(biāo)準(zhǔn)】以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例在50%以上的，為制造業(yè)企業(yè)。制造業(yè)收入占收入總額的比例低于50%的，為其他企業(yè)。收入總額按照《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行，具體是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，包括銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入。【政策依據(jù)】《財(cái)政部_稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2021年第13號(hào)） 五、10月份預(yù)繳申報(bào)可提前享受前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠【適用主體】除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以外的其他行業(yè)企業(yè)【優(yōu)惠內(nèi)容】在2021年度中，企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，可以自主選擇就前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。符合條件的企業(yè)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出，自行計(jì)算加計(jì)扣除金額，填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況（前三季度）填寫(xiě)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）（不需報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)），該表與相關(guān)政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳?。企業(yè)也可以選擇10月份預(yù)繳時(shí)，對(duì)前三季度研發(fā)費(fèi)用不享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，統(tǒng)一在次年辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)享受。【政策依據(jù)】1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（2018年第23號(hào)）2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2021年第28號(hào)） 六、增設(shè)優(yōu)化簡(jiǎn)化研發(fā)支出輔助賬樣式【適用主體】除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以外的其他行業(yè)企業(yè)【政策內(nèi)容】企業(yè)按照研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬時(shí)，可以自主選擇使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式，或者2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，也可以參照上述樣式自行設(shè)計(jì)研發(fā)支出輔助賬樣式。企業(yè)自行設(shè)計(jì)的研發(fā)支出輔助賬樣式，應(yīng)當(dāng)包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項(xiàng)，且邏輯關(guān)系一致，能準(zhǔn)確歸集允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。為了便于中小微企業(yè)合規(guī)享受優(yōu)惠政策，2021版研發(fā)支出輔助賬樣式降低了填寫(xiě)難度，供所有企業(yè)選擇使用?！菊咭罁?jù)】1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2015年第97號(hào)）2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2021年第28號(hào)） 七、調(diào)整優(yōu)化“其他相關(guān)費(fèi)用”限額的計(jì)算方法【適用主體】除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以外的其他行業(yè)企業(yè)【優(yōu)惠內(nèi)容】企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)同時(shí)開(kāi)展多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，由原來(lái)按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額，改為統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額。企業(yè)按照以下公式計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”的限額，其中資本化項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用在形成無(wú)形資產(chǎn)的年度統(tǒng)一納入計(jì)算：全部研發(fā)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用限額=全部研發(fā)項(xiàng)目的人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和×10％/(1-10%)“人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用”包括“人員人工費(fèi)用”“直接投入費(fèi)用”“折舊費(fèi)用”“無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”和“新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)”。當(dāng)“其他相關(guān)費(fèi)用”實(shí)際發(fā)生數(shù)小于限額時(shí)，按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算稅前加計(jì)扣除額；當(dāng)“其他相關(guān)費(fèi)用”實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額時(shí)，按限額計(jì)算稅前加計(jì)扣除額。簡(jiǎn)化了計(jì)算方法，允許多個(gè)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額調(diào)劑適用，總體上提高可加計(jì)扣除金額。

7，技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么

是的,經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案審批才能稅前扣除.《企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)稅前扣除政策的實(shí)施辦法》，《辦法》規(guī)定，企業(yè)在一個(gè)納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中用于研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，在按規(guī)定實(shí)行100％稅前扣除的基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50％在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除。
是的,經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案審批才能稅前扣除. 《企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)稅前扣除政策的實(shí)施辦法》，《辦法》規(guī)定，企業(yè)在一個(gè)納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中用于研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，在按規(guī)定實(shí)行100％稅前扣除的基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50％在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除。 企業(yè)具體的申報(bào)操作流程:只要符合政策主體范圍和要求的企業(yè)，在按規(guī)定填寫(xiě)好《xxx市企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)》后，通過(guò)由科技局組織的專(zhuān)家團(tuán)評(píng)審確認(rèn)，再由企業(yè)將符合申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)科技項(xiàng)目送交稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行備案，到年底納稅時(shí)，企業(yè)就可按照相應(yīng)政策規(guī)定的比例進(jìn)行稅前扣除，并接受稅務(wù)部門(mén)的抽樣檢查和監(jiān)督。

8，研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)中發(fā)生的哪些費(fèi)用支出允許加計(jì)扣除

1、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法 （試行）>的通知》 （國(guó)稅發(fā)?2008?116 號(hào)）第四條規(guī)定： “企業(yè)從事《國(guó)家重 點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》 和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門(mén)公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的 高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007 年度） 》法規(guī)項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè) 納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出， 允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照法規(guī)實(shí)行 加計(jì)扣除： （一）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖 書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。 （二）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。 （三）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。 （四）專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。 （五）專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi) 用。 （六）專(zhuān)門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)。 （七）勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。 （八）研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。 ”　　2、 根據(jù) 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn) 題的通知》 （財(cái)稅?2013?70 號(hào)）規(guī)定： “一、企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的下列費(fèi) 用支出，可納入稅前加計(jì)扣除的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用范圍： （一） 企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為 在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn) 費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。 （二）專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi) 用。 （三）不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)。 （四）新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。 （五）研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用。

9，研發(fā)費(fèi)用中哪些費(fèi)用是可以加計(jì)扣除的

您好,會(huì)計(jì)學(xué)堂李老師為您解答政策規(guī)定的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用共有14類(lèi)，包括：新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)；從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼；專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)；專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用；專(zhuān)門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)；勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)；研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用；企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金；專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用；不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)；新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)，研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用；國(guó)家規(guī)定的其他費(fèi)用等。歡迎點(diǎn)我的昵稱(chēng)-向會(huì)計(jì)學(xué)堂全體老師提問(wèn)
可以用作企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的費(fèi)用范圍包括以下幾點(diǎn)：1.人員人工費(fèi)用：直接參與研究開(kāi)發(fā)的工作人員的薪金、五險(xiǎn)一金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。2.直接投入費(fèi)用：研發(fā)過(guò)程中必然會(huì)有投入材料燃料動(dòng)力，使用儀器設(shè)別維修檢修費(fèi)用，使用的儀器設(shè)備通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃，向外租入的租金費(fèi)用；3.折舊費(fèi)用：專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)；4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用：用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)(包括許可證、專(zhuān)有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。5.“三新”費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)：企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)過(guò)程中發(fā)生的與開(kāi)展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類(lèi)費(fèi)用。6.其他相關(guān)費(fèi)用：研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中需要一些技術(shù)圖書(shū)翻譯的費(fèi)用，鑒定咨詢(xún)的費(fèi)用，后期注冊(cè)成專(zhuān)利權(quán)所需要的費(fèi)用等。

10，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除一直是企業(yè)實(shí)務(wù)工作中的難點(diǎn)。對(duì)此，《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)，下稱(chēng)“116號(hào)文”）從八個(gè)方面對(duì)可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的范圍作了規(guī)定。 116號(hào)文第四條規(guī)定：“企業(yè)從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門(mén)公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除： （一）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。 （二）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（三）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。（四）專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。（五）專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。（六）專(zhuān)門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)。（七）勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。（八）研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用?！北M管116號(hào)文作了八個(gè)方面的具體規(guī)定，但企業(yè)在日常涉稅處理實(shí)務(wù)中往往還會(huì)出現(xiàn)一些無(wú)法正確判斷是否可以加計(jì)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用，如對(duì)一些與八項(xiàng)費(fèi)用相關(guān)或相似，或從會(huì)計(jì)核算角度應(yīng)該作為研究開(kāi)發(fā)費(fèi)歸集，但又不屬于八項(xiàng)費(fèi)用范圍的究竟是否可以加計(jì)扣除的問(wèn)題。為此，筆者對(duì)容易產(chǎn)生疑問(wèn)但不可以加計(jì)扣除的四個(gè)方面的具體費(fèi)用分析如下。 依據(jù)116號(hào)文，“在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼”可以加計(jì)扣除，因此，企業(yè)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員列支或繳納的雖與工資額密切相關(guān)的費(fèi)用，如職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等“三費(fèi)、五險(xiǎn)、一金”均不可以加計(jì)扣除。另外，由于116號(hào)文規(guī)定必須是“在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員”，所以，即使是直接從事研發(fā)活動(dòng)的，但屬于非在職的臨時(shí)外聘研發(fā)人員，或者是為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)提供直接管理和服務(wù)的人員，這部分人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等也不可以加計(jì)扣除。 由于116號(hào)文規(guī)定“專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)”可以加計(jì)扣除，所以，一方面，即使是企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，但用于這些儀器、設(shè)備運(yùn)行的維護(hù)、維修、改建、改裝等費(fèi)用（包括期間費(fèi)用和資本化費(fèi)用）不可以加計(jì)扣除；另一方面，企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的非儀器、設(shè)備類(lèi)的其他固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、租賃費(fèi)，以及發(fā)生的維護(hù)、維修、改建、改裝等費(fèi)用（包括期間費(fèi)用和資本化費(fèi)用）也不可以加計(jì)扣除，如用于研發(fā)活動(dòng)的房屋、建筑物及汽車(chē)等交通運(yùn)輸工具；此外，既用于研發(fā)活動(dòng)又用于一般生產(chǎn)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)和租賃費(fèi)以及發(fā)生的維護(hù)、維修、改建、改裝等費(fèi)用，因并非專(zhuān)用也不可加計(jì)扣除。 116號(hào)文規(guī)定：“專(zhuān)門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)”可以加計(jì)扣除，所以，企業(yè)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制設(shè)備的調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等不可以加計(jì)扣除。依據(jù)116號(hào)文，“研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用”可以加計(jì)扣除，所以，研發(fā)成果的評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用不可以加計(jì)扣除。 另外，由于116號(hào)文沒(méi)有規(guī)定與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用可以加計(jì)扣除，所以，企業(yè)發(fā)生的與研發(fā)活動(dòng)雖有直接關(guān)系的一些其他費(fèi)用也不可以加計(jì)扣除，如會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。 但必須注意的是，對(duì)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)依法取得知識(shí)產(chǎn)權(quán)后，在境內(nèi)外發(fā)生的知識(shí)產(chǎn)權(quán)維護(hù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、代理費(fèi)、“打假”及其他相關(guān)費(fèi)用的支出，應(yīng)從管理費(fèi)用中據(jù)實(shí)列支，不應(yīng)歸集為研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，也不可以加計(jì)扣除。 116號(hào)文第八條規(guī)定：“法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目，均不允許計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用?！彼裕髽I(yè)發(fā)生的即使按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定可以列入成本或費(fèi)用，但按照稅法規(guī)定不可以在所得稅稅前扣除的成本、費(fèi)用，均不可以按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)行加計(jì)扣除。如企業(yè)為研究開(kāi)發(fā)支付的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)或資料翻譯費(fèi)等因沒(méi)有合規(guī)票據(jù)而不可以稅前扣除的部分；又如，因發(fā)放給研發(fā)人員的工資、薪金未依法履行代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)而不可以稅前扣除的部分。
三新研發(fā)費(fèi)（新產(chǎn)品，新技術(shù)，新工藝）未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。
文章TAG：研發(fā)費(fèi)用按什么來(lái)扣除研發(fā)費(fèi)用什么

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    高燕首都有海外-1。因?yàn)檫@個(gè)投資公司真的很大，也有很多海外-1/，曼城有中國(guó)的股東？近年來(lái)，隨著中國(guó)在世界經(jīng)濟(jì)中的崛起，越來(lái)越多的中國(guó)企業(yè)開(kāi)始在英國(guó)和其他國(guó)家尋求投資和收購(gòu)，高林資本有海.....

    【問(wèn)答】 日期：2024-04-22

  • 小李是金融網(wǎng)絡(luò)公司x的代表小李是金融網(wǎng)絡(luò)公司x的代表

    小李是某公司員工公司。某年12月，互聯(lián)網(wǎng)金融有三大支柱:1，第一個(gè)支柱是金融的基礎(chǔ)設(shè)施，它會(huì)影響，互聯(lián)網(wǎng)金融是傳統(tǒng)金融行業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)精神相結(jié)合的新領(lǐng)域，傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)主要指?jìng)鹘y(tǒng)金融商業(yè)互聯(lián).....

    【問(wèn)答】 日期：2024-04-22

  • 金磚銀行媒體報(bào)刊金磚銀行媒體報(bào)刊

    金磚國(guó)家發(fā)展銀行，金磚國(guó)家新發(fā)展銀行屬于政策銀行右金磚國(guó)家新發(fā)展。又名金磚銀行，銀行金磚你是怎么買(mǎi)到的？銀行買(mǎi)金磚，需要帶身份證和銀行卡，程序很簡(jiǎn)單。你可以直接在柜臺(tái)辦理，金磚國(guó)家聯(lián).....

    【問(wèn)答】 日期：2024-04-22