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外購的汽油柴油消費(fèi)稅為什么可抵扣，cpa稅法中15年真題外購汽油90用于公司運(yùn)送旅客可以抵扣90

來源：整理 時(shí)間：2022-12-11 03:51:46 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

1，cpa稅法中15年真題外購汽油90用于公司運(yùn)送旅客可以抵扣90

這句話只強(qiáng)調(diào)購入，所以只有進(jìn)項(xiàng)稅如果，敘述包含，運(yùn)輸旅客收入100萬，那就要計(jì)算銷項(xiàng)稅
同問。。。

cpa稅法中15年真題外購汽油90用于公司運(yùn)送旅客可以抵扣90

2，消費(fèi)稅為什么可以準(zhǔn)予扣除

因?yàn)橄M(fèi)稅屬于單一環(huán)節(jié)征收（卷煙例外），所以在規(guī)定的稅目中領(lǐng)用應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的情況下可以抵扣耗用的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅。
正確答案選d,原因如下：1、外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石，可以按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購時(shí)已納的消費(fèi)稅稅款。2、明確規(guī)定酒類不允許扣除3、不是同一稅目

消費(fèi)稅為什么可以準(zhǔn)予扣除

3，關(guān)于燃料油消費(fèi)稅如何抵扣的問題

關(guān)于外購石腦油為原料在同一生產(chǎn)過程中既生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品又同時(shí)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，外購石腦油已繳納的消費(fèi)稅稅款抵扣額的計(jì)算 以外購或委托加工收回石腦油為原料生產(chǎn)乙烯或其他化工產(chǎn)品，在同一生產(chǎn)過程中既可以生產(chǎn)出乙烯或其他化工產(chǎn)品等非應(yīng)稅消費(fèi)品同時(shí)又生產(chǎn)出裂解汽油等應(yīng)稅消費(fèi)品的，外購或委托加工收回石腦油允許抵扣的已納稅款計(jì)算公式如下： (一)外購石腦油。 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購石腦油已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購石腦油數(shù)量×收率×單位稅額×30％ 收率=當(dāng)期應(yīng)稅消費(fèi)品產(chǎn)出量÷生產(chǎn)當(dāng)期應(yīng)稅消費(fèi)品所有原料投入數(shù)量×100％ (二)委托加工收回的石腦油。 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工成品油已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工石腦油已納稅款×收率 收率=當(dāng)期應(yīng)稅消費(fèi)品產(chǎn)出量÷生產(chǎn)當(dāng)期應(yīng)稅消費(fèi)品所有原料投入數(shù)量×100％ 以外購或委托加工收回石腦油為原料生產(chǎn)乙烯或其他化工產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)按照上述計(jì)算公式分別計(jì)算2003年、2004年、2005年年平均收率，將計(jì)算出的年平均收率報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

關(guān)于燃料油消費(fèi)稅如何抵扣的問題

4，外購潤滑油可否抵扣已繳消費(fèi)稅款

如果外購潤滑油用來繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的可以按照當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用比例來扣減應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，若用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，那么是不可以扣除的。
可以?！敦?cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分成品油消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕19號(hào))規(guī)定,以外購或委托加工收回的已稅石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款。抵扣稅款的計(jì)算公式為:當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×外購應(yīng)稅消費(fèi)品單位稅額?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于對(duì)絕緣油類產(chǎn)品征收消費(fèi)稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2010〕76號(hào))規(guī)定,潤滑油國家標(biāo)準(zhǔn)《潤滑劑和有關(guān)產(chǎn)品(l類)的分類第15部分:n組(絕緣液體)》(gb/t7631.15-1998)規(guī)定的潤滑劑范圍,變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品,均屬于潤滑油的范圍。據(jù)此,對(duì)潤滑油生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣類油品,應(yīng)按“潤滑油”的稅率征收消費(fèi)稅。綜上,變壓器油屬于潤滑油的范圍,可以按照上述規(guī)定計(jì)算并抵扣稅款。

5，油費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅能抵扣嗎

這個(gè)主要看你們能分開嗎，對(duì)于3%貨物運(yùn)輸和17%動(dòng)產(chǎn)租賃能區(qū)分屬于那塊用的柴油，租賃的可以抵扣，不能區(qū)分開的不能抵扣。
根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：1.用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。2.非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。4.國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。5.本條第一項(xiàng)至第四項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第二十二條至第二十五條規(guī)定，條例第十條第一項(xiàng)所稱個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬費(fèi)。條例第十條第一項(xiàng)和本細(xì)則所稱非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。前款所稱不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。條例第十條第二項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。第四條條文范圍很廣，狹義理解是購進(jìn)環(huán)節(jié)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，廣義理解是購進(jìn)使用維修等環(huán)節(jié)所發(fā)生的一切費(fèi)用都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，不過，實(shí)際工作中，多地稅務(wù)機(jī)關(guān)還是以廣義理解為準(zhǔn)。本人認(rèn)為既然企業(yè)購進(jìn)征收消費(fèi)稅的小汽車是不能抵扣進(jìn)行稅額（原因是此類汽車無法區(qū)分是用于個(gè)人消費(fèi)、集體福利還是辦公用途），那么該車的維修費(fèi)和油費(fèi)自然也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，這和不動(dòng)產(chǎn)在建工程領(lǐng)用材料不得抵扣進(jìn)項(xiàng)應(yīng)該是同一道理。如果油費(fèi)是用于其他可以抵扣增值稅的貨車，其增值稅必然可以抵扣，這一點(diǎn)不存在任何爭議。由于國家稅務(wù)總局沒有具體的實(shí)施文件出臺(tái)，建議企業(yè)取得油費(fèi)發(fā)票時(shí)先行抵扣增值稅，日后真不行再做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

6，燃料油的消費(fèi)稅是否可以抵扣

如果委托加工后的產(chǎn)品，還是消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品，原料的消費(fèi)稅可以在產(chǎn)品應(yīng)稅中抵扣。否則不行。 對(duì)于委托加工物資的核算，主要掌握以下二點(diǎn)：　　第一，必須清楚“委托加工物資”賬戶結(jié)構(gòu)：　　該賬戶借方登記的是：領(lǐng)用加工物資的實(shí)際成本；支付的加工費(fèi)用應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)以及支付的稅金（包括應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅、消費(fèi)稅），該賬戶貸方登記的是：加工完成驗(yàn)收入庫的物資的實(shí)際成本 余額在借方：反映尚未完工的委托加工物資的實(shí)際成本和發(fā)出加工物資的運(yùn)雜費(fèi)等?！　　蛾P(guān)于增值稅稅金的說明》：關(guān)于凡屬于加工物資用于非納增值稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、未取得增值稅專用發(fā)票的一般納稅人企業(yè)以及小規(guī)模納稅企業(yè)的加工物資，應(yīng)將這部分增值稅計(jì)入加工物資成本。　　第二，掌握在不同情況下所發(fā)生的消費(fèi)稅，在賬務(wù)處理上有所不同：　　1、凡屬于加工物資收回后直接用于銷售的，其所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅計(jì)入加工物資成本?！　〗瑁何屑庸の镔Y（所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅）　　　　貸：銀行存款或應(yīng)付賬款　　2、凡屬于加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，其所付的消費(fèi)稅先計(jì)入“應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費(fèi)品銷售后所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅?！　?huì)計(jì)分錄：　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅（所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅）　　　　貸：銀行存款或應(yīng)付賬款　　注意：受托單位則是代扣代繳，則會(huì)計(jì)分錄：　　借：銀行存款或應(yīng)收賬款　　　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅
并非所有的消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品都可以從外購或委托加工收回的已稅消費(fèi)稅稅額中抵扣，只有列名的才可以。如果你委托加工的是乙烯、芳烴類產(chǎn)品，根據(jù)《國家稅務(wù)總局公告2012年第36號(hào)》，可以有條件地退還消費(fèi)稅（注：是退還，不是抵扣）。至于使用燃料油生產(chǎn)其他應(yīng)稅產(chǎn)品的，沒有看到可以抵扣的有關(guān)文件。所以，不可以抵扣。
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于提高成品油消費(fèi)稅稅率的通知》（財(cái)稅[2008]167號(hào)）文件中的附件2：《成品油消費(fèi)稅征收范圍注釋》七燃料油規(guī)定，燃料油也稱重油、渣油，是用原油或其他原料加工生產(chǎn)，主要用作電廠發(fā)電、鍋爐用燃料、加熱爐燃料、冶金和其他工業(yè)爐燃料。臘油、船用重油、常壓重油、減壓重油、180cts燃料油、7號(hào)燃料油、糠醛油、工業(yè)燃料、4-6號(hào)燃料油等油品的主要用途是作為燃料燃燒，屬于燃料油征收范圍。據(jù)此，重油、渣油也稱燃料油，為應(yīng)征消費(fèi)稅油品。以外購該類貨物為原料生產(chǎn)汽油、柴油，如何抵扣已納的消費(fèi)稅，可根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分成品油消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]19號(hào)）文件第三條規(guī)定處理：以外購或委托加工收回的已稅石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款。抵扣稅款的計(jì)算公式為：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×外購應(yīng)稅消費(fèi)品單位稅額。

7，外購燃料油已繳消費(fèi)稅能否抵扣

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于提高成品油消費(fèi)稅稅率的通知》（財(cái)稅[2008]167號(hào)）文件中的附件2：《成品油消費(fèi)稅征收范圍注釋》七燃料油規(guī)定，燃料油也稱重油、渣油，是用原油或其他原料加工生產(chǎn)，主要用作電廠發(fā)電、鍋爐用燃料、加熱爐燃料、冶金和其他工業(yè)爐燃料。臘油、船用重油、常壓重油、減壓重油、180CTS燃料油、7號(hào)燃料油、糠醛油、工業(yè)燃料、4-6號(hào)燃料油等油品的主要用途是作為燃料燃燒，屬于燃料油征收范圍?！　?jù)此，重油、渣油也稱燃料油，為應(yīng)征消費(fèi)稅油品。以外購該類貨物為原料生產(chǎn)汽油、柴油，如何抵扣已納的消費(fèi)稅，可根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分成品油消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]19號(hào)）文件第三條規(guī)定處理：以外購或委托加工收回的已稅石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款。抵扣稅款的計(jì)算公式為：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×外購應(yīng)稅消費(fèi)品單位稅額。　　一、定義：　　消費(fèi)稅，是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱。屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國家財(cái)政收入?！　《⒓{稅人：　　消費(fèi)稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。　　三、征稅范圍：　　現(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目，有的稅目還進(jìn)一步劃分若干子目。
如果委托加工后的產(chǎn)品，還是消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品，原料的消費(fèi)稅可以在產(chǎn)品應(yīng)稅中抵扣。否則不行。 對(duì)于委托加工物資的核算，主要掌握以下二點(diǎn)：　　第一，必須清楚“委托加工物資”賬戶結(jié)構(gòu)：　　該賬戶借方登記的是：領(lǐng)用加工物資的實(shí)際成本；支付的加工費(fèi)用應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)以及支付的稅金（包括應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅、消費(fèi)稅），該賬戶貸方登記的是：加工完成驗(yàn)收入庫的物資的實(shí)際成本 余額在借方：反映尚未完工的委托加工物資的實(shí)際成本和發(fā)出加工物資的運(yùn)雜費(fèi)等?！　　蛾P(guān)于增值稅稅金的說明》：關(guān)于凡屬于加工物資用于非納增值稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、未取得增值稅專用發(fā)票的一般納稅人企業(yè)以及小規(guī)模納稅企業(yè)的加工物資，應(yīng)將這部分增值稅計(jì)入加工物資成本?！　〉诙莆赵诓煌闆r下所發(fā)生的消費(fèi)稅，在賬務(wù)處理上有所不同：　　1、凡屬于加工物資收回后直接用于銷售的，其所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅計(jì)入加工物資成本?！　〗瑁何屑庸の镔Y（所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅）　　　　貸：銀行存款或應(yīng)付賬款　　2、凡屬于加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，其所付的消費(fèi)稅先計(jì)入“應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費(fèi)品銷售后所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅?！　?huì)計(jì)分錄：　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅（所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅）　　　　貸：銀行存款或應(yīng)付賬款　　注意：受托單位則是代扣代繳，則會(huì)計(jì)分錄：　　借：銀行存款或應(yīng)收賬款　　　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅
文章TAG：外購的汽油柴油消費(fèi)稅為什么可抵扣外購汽油柴油

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