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房企預(yù)售房款如何納稅，房地產(chǎn)企業(yè) 預(yù)售房款涉及哪些稅種注意哪些問題呢

來源：整理 時間：2022-12-31 09:21:52 編輯：金融知識 手機(jī)版

1，房地產(chǎn)企業(yè) 預(yù)售房款涉及哪些稅種注意哪些問題呢

營業(yè)稅，城維稅，教育費(fèi)附加，地方教育費(fèi)，土地增值稅，企業(yè)所得稅。上述稅種和費(fèi)種需要預(yù)繳。

房地產(chǎn)企業(yè) 預(yù)售房款涉及哪些稅種注意哪些問題呢

2，房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售款納稅問題

取得預(yù)收房款，根據(jù)“預(yù)收賬款”發(fā)生額繳納營業(yè)稅及附加； 繳納時，只需要作交稅分錄，實(shí)現(xiàn)收入時沖回； 土地增值稅原則上是房產(chǎn)銷售后清算，但一般要求根據(jù)收入的一定比例預(yù)繳，這個可以和稅務(wù)局協(xié)商； 土地使用稅是再取得土地證后的次月繳納，每年一次，繳納時間也可以和稅務(wù)局協(xié)商。

房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售款納稅問題

3，房地產(chǎn)企業(yè)的當(dāng)期的預(yù)售收入怎樣計(jì)稅例如本月計(jì)入其他應(yīng)付款中的

1，按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅，稅率5% 預(yù)售收入100萬元，應(yīng)繳營業(yè)稅50000元，2，按照應(yīng)繳營業(yè)稅計(jì)算銷售稅金及附加 城市建設(shè)維護(hù)稅 稅率7% 3500元 教育費(fèi)附加 征收率3% 1500元 地方教育費(fèi)附加 征收率1%500元3，季度末，按照稅務(wù)局核定預(yù)征率計(jì)算應(yīng)稅所得稅，預(yù)征率一般10%——15% 應(yīng)稅所得額100000或者150000，所得稅稅率25%， 應(yīng)繳25000元或者37500元 4, 土地增值稅 除保障性住房外，房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率為5%。 100萬元收入，預(yù)征50000元。
未取得銷售許可證就收定金了？這得看貴公司怎么做賬，不過最后也是主營業(yè)務(wù)的收入，應(yīng)該是銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

房地產(chǎn)企業(yè)的當(dāng)期的預(yù)售收入怎樣計(jì)稅例如本月計(jì)入其他應(yīng)付款中的

4，房開企業(yè)預(yù)售款如何繳納企業(yè)所得稅

稅法規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，根據(jù)預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額?！　∮?jì)算公式為：　　本期應(yīng)納稅所得額=本期開發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入×預(yù)計(jì)利潤率-期間費(fèi)用-營業(yè)稅金及附加?！　∑髽I(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。
可以扣除。預(yù)收款*核定利率 - 三項(xiàng)費(fèi)用 - 預(yù)繳營業(yè)稅及附加 - 預(yù)繳土地增值稅 = 應(yīng)稅所得額，應(yīng)稅所得額 * 企業(yè)所得稅率 = 預(yù)繳所得稅
稅法規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，根據(jù)預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。計(jì)算公式為：本期應(yīng)納稅所得額=本期開發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入×預(yù)計(jì)利潤率-期間費(fèi)用-營業(yè)稅金及附加因此，可以扣除預(yù)繳的土地增值稅和營業(yè)稅及附加。

5，房地產(chǎn)企業(yè)取得預(yù)售房收入后應(yīng)計(jì)繳交哪幾種稅標(biāo)準(zhǔn)如何參考的

1.按5%預(yù)交營業(yè)稅和與營業(yè)稅相對應(yīng)城建稅、教育費(fèi)附加等。 2.按1%預(yù)交土地增值稅。 3.按20%計(jì)算調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額，交納企業(yè)所得稅。
營業(yè)稅按營業(yè)收入5%繳納； 城建稅按繳納的營業(yè)稅7%繳納； 教育費(fèi)附加按繳納的營業(yè)稅3%繳納； 地方教育費(fèi)附加按繳納的營業(yè)稅2繳納%； 土地增值稅按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入扣除規(guī)定項(xiàng)目金額的增值額繳納（按增值額未超過扣除項(xiàng)目的50%、100%、200%和超過200%的，分別適用30%，40%，50%，60%等不同稅率）； 建安合同按承包金額的萬分之三貼花； 購房合同按購銷金額的萬分之五貼花； 城鎮(zhèn)土地使用稅按實(shí)際占用的土地面積繳納（各地規(guī)定不一，XX元/平方米）； 房產(chǎn)稅按自有房產(chǎn)原值的70%*1.2%繳納； 車船使用稅按車輛繳納（各地規(guī)定不一，不同車型稅額不同）； 企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額（調(diào)整以后的利潤）繳納 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)售方式銷售的,其當(dāng)期取得的預(yù)售收入要先按規(guī)定的利潤率計(jì)算出預(yù)計(jì)營業(yè)利潤額,再并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)所得稅,待開發(fā)產(chǎn)品完工時再進(jìn)行結(jié)算調(diào)整.預(yù)售收入的利潤率不得低于15％，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地實(shí)際情況確定。

6，房地產(chǎn)中如何計(jì)算預(yù)售房的所得稅

一般情況下，房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)售階段計(jì)算企業(yè)所得稅，應(yīng)該按照房地產(chǎn)開發(fā)毛利率乘以相應(yīng)的稅率來計(jì)算預(yù)繳的企業(yè)所得稅（根據(jù)開發(fā)地段不同，毛利率也不同）。供參考
1、預(yù)售收入10000元按當(dāng)?shù)赜?jì)稅毛利率計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，然后減去預(yù)繳的營業(yè)稅及附加、土增稅700元，當(dāng)期期間費(fèi)用500元后的金額乘以所得稅稅率25%為當(dāng)季應(yīng)預(yù)繳的所得稅。2、法律依據(jù)是國稅發(fā)[2009]31號。3、“預(yù)交環(huán)節(jié)計(jì)算應(yīng)稅所得額時，應(yīng)將預(yù)售收入直接乘預(yù)計(jì)毛利率”這個說法正確，但“不得扣除當(dāng)期稅費(fèi)”的說法不符合國稅發(fā)[2009]31號第十二條的規(guī)定。4、政策依據(jù)： 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知 國稅發(fā)[2009]31號 第八條 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率由各省、自治、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按下列規(guī)定進(jìn)行確定： （一）開發(fā)項(xiàng)目位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15％。 （二）開發(fā)項(xiàng)目位于地及地級市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10%。 （三）開發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)的，不得低于5％。 （四）屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價房和危改房的，不得低于3%。 第九條 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時將其實(shí)際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。 在年度納稅申報時，企業(yè)須出具對該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報告以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他相關(guān)資料。 第十一條 企業(yè)在進(jìn)行成本、費(fèi)用的核算與扣除時，必須按規(guī)定區(qū)分期間費(fèi)用和開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本與未銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本。 第十二條 企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。

7，房地產(chǎn)預(yù)收賬款如何納稅

1. 土地增值稅：對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入（包括預(yù)售房收入），按規(guī)定預(yù)征率（有主管地方稅務(wù)局決定）預(yù)征土地增值稅，并按房地產(chǎn)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的申報期限，于月末或季末終了后10日內(nèi)，繳納土地增值稅。土地增值稅預(yù)征數(shù)=銷售收入*預(yù)征率2. 企業(yè)所得稅：企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅=銷售收入*預(yù)計(jì)毛利率3. 土增和企業(yè)所得稅在完工后需要分別進(jìn)行清算
借營業(yè)稅金及附加 管理費(fèi)用-印花稅 貸應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅/土增稅/城建稅/教育附加/地方教育附加/印花稅借應(yīng)交稅費(fèi) 貸銀行存款
1、營業(yè)稅＝預(yù)收款金額*5%；2、城建稅＝營業(yè)稅*7%3、教育費(fèi)附加＝營業(yè)稅*3%4、企業(yè)所得稅：預(yù)收收入按開發(fā)項(xiàng)目的分類，按計(jì)稅毛利率并入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，具體規(guī)定是：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知國稅發(fā)〔2009〕31號 　第八條 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率由各省、自治、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按下列規(guī)定進(jìn)行確定：　?。ㄒ唬╅_發(fā)項(xiàng)目位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15％。　?。ǘ╅_發(fā)項(xiàng)目位于地及地級市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10%?！　。ㄈ╅_發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)的，不得低于5%?！　。ㄋ模儆诮?jīng)濟(jì)適用房、限價房和危改房的，不得低于3%。
按照預(yù)收賬款的5%繳納營業(yè)稅并隨征相應(yīng)的附加稅費(fèi)，另外要按預(yù)收賬款的1%——2%預(yù)繳土地增值稅，按預(yù)收賬款的10%——20%（具體比例依當(dāng)?shù)囟悇?wù)局文件為準(zhǔn)）計(jì)算預(yù)計(jì)利潤，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。繳納的營業(yè)稅及其附加稅費(fèi)以及土增稅，可以在當(dāng)期進(jìn)行計(jì)提，但預(yù)計(jì)利潤繳納的企業(yè)所得稅，直接記在應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅等的借方即可。 借：營業(yè)稅金及附加 管理費(fèi)用-印花稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅/土增稅/城建稅/教育附加/地方教育附加/印花稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅/土增稅/城建稅/教育附加/地方教育附加/印花稅 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款
文章TAG：房企預(yù)售房款如何納稅房企預(yù)售房款

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