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為什么叫全流程稅收風險管理，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅風險全程控制解碼圖是什么意思

來源：整理 時間：2022-12-02 22:46:13 編輯：金融知識 手機版

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1，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅風險全程控制解碼圖是什么意思

由北京致通振業(yè)稅務顧問公司獨家研發(fā)并繪制的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅風險控制全程解碼圖，解碼圖從房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的業(yè)務流程入手，從公司設立、土地取得、規(guī)劃立項、開發(fā)建設、產(chǎn)品銷售、稅務清算、利潤分配再到企業(yè)退出近十個大的節(jié)點入手詳細繪制出房地產(chǎn)開發(fā)全過程上百個稅收籌劃、風險控制節(jié)點。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在哪個環(huán)節(jié)進行稅務籌劃和風險控制一目了然，有了這個解碼圖房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)好比有了納稅風險的“導航儀”，從而實現(xiàn)全過程系統(tǒng)專業(yè)控制。咨詢壹叁柒零壹叁陸陸叁叁陸.。按此解碼圖納稅風險控制可做到：系統(tǒng)不遺漏，徹底改變納稅方案滯后從而真正實現(xiàn)稅收籌劃與企業(yè)經(jīng)營同步。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅風險全程控制解碼圖是什么意思

2，如何理解稅收風險與稅收風險管理的概念

稅收風險是指國家在組織稅收收入的過程中，限于征稅 手段及稅收制度本身的不足，再加上各種不確定因素的影響造 成的稅收損失。這種狀況下，稅收風險管理就顯得十分必要， 稅收風險管理實際上是指稅務機關合理運用各種管理理念和方 法，通過對稅收風險進行識別、等級排序、應對處理過程監(jiān)督 以及績效評估等，不斷提高納稅遵從度的必要方法。構成稅收 風險的主要方面包括三個：一是政策風險，即由于復雜經(jīng)濟活 動和規(guī)范的稅收政策之間存在矛盾，從而導致稅收政策存在某 些漏洞；二是執(zhí)法風險，即由于稅收執(zhí)法人員執(zhí)法能力不足、 對稅收政策的理解存在偏差或執(zhí)法人員內(nèi)外勾結等，造成執(zhí)法 混亂，帶來執(zhí)法層面的風險；三是納稅遵從風險，即納稅人由 于工作失誤或對稅收認識不足，或通過不正當手段惡意不遵從 稅收政策帶來的風險。稅收風險管理，是稅務機關運用風險管理理論和方法，在全面分析納稅人稅法遵從狀況的基礎上，針對納稅人不同類型不同等級的稅收風險，合理配置稅收管理資源，通過風險提醒、納稅評估、稅務審計、反避稅調(diào)查、稅務稽查等風險應對手段，防控稅收風險，提高納稅人的稅法遵從度，提升稅務機關管理水平的稅收管理活動。
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如何理解稅收風險與稅收風險管理的概念

3，稅務風險產(chǎn)生的原因有哪些

目錄 稅務風險的概念 稅務風險的特點 稅務風險的識別 產(chǎn)生的主要原因 稅務風險的防范 稅務風險的概念 稅務風險是指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而遭受法律制裁、財務損失或聲譽損害的可能性。而稅務風險管理，則是防止和避免企業(yè)偷稅漏稅行為所采取的管理對策和措施。 稅務風險的特點 1.主觀性 納稅人和稅務機關對同一涉稅業(yè)務存在不同理解，這直接導致稅務風險的產(chǎn)生。同時，納稅業(yè)務在相關業(yè)務中表現(xiàn)出主觀態(tài)度，不同稅務機構對稅收制度的理解大多不同，這都是稅款征納雙方較難做到“溝通中的認同”。企業(yè)稅務風險因此而出現(xiàn)，并且由于具體情況的不同而有大有小。 2.必然性 在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中，任何企業(yè)均以稅后凈利潤最大化作為最終目標，這一客觀狀況卻與稅收本身具備的強制性存在矛盾，在此中間，企業(yè)追求稅務成本最小化的動機，導致企業(yè)和政府問的信息不對稱。加上國家稅收執(zhí)法環(huán)境不斷變化，以及企業(yè)管理者、財務工作者對相應政策法規(guī)理解程度的有限性，更使企業(yè)管理者難以完全規(guī)避稅務風險，并使得風險對企業(yè)經(jīng)營帶來潛在的持續(xù)影響。 3.預先性 在企業(yè)日常經(jīng)營活動與財務核算時，稅務風險已然存在于企業(yè)實際繳納各項稅費之前的相關行為中。換言之，企業(yè)主觀上實施的涉稅相關業(yè)務計算與核算的調(diào)整等行為，導致其與稅收政策、法規(guī)等出現(xiàn)矛盾甚至相互背離，也就是說，企業(yè)稅務風險先于稅務責任履行行為而存在。了解企業(yè)風險的預先性特征，有利于企業(yè)建立正確的稅務風險控制時間觀，以此及時掌握稅收法規(guī)的制定及變動，切實降低稅務風險。 稅務風險的識別 企業(yè)應定期全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關信息，結合實際情況，通過風險識別、風險分析、風險評價等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務流程中的稅務風險，分析和描述風險發(fā)生的可能性和條件，評價風險對企業(yè)實現(xiàn)稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優(yōu)先順序和策略。 一般而言，企業(yè)應結合自身稅務風險管理機制和實際經(jīng)營情況，重點識別下列稅務風險因素： 1. 董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅務風險的態(tài)度; 2. 涉稅業(yè)務人員的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力; 3. 企業(yè)組織機構、經(jīng)營方式和業(yè)務流程; 4. 稅務管理的技術投入和信息技術的運用; 5. 企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流情況; 6. 企業(yè)相關內(nèi)部控制制度的涉及和執(zhí)行; 7. 企業(yè)面臨的經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭及行業(yè)慣例; 8. 企業(yè)對法律法規(guī)和監(jiān)管要求的遵從; 9. 其他有關風險因素。 稅務風險識別和評價由企業(yè)稅務部門協(xié)同相關職能部門實施，也可聘請具有相關資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機構協(xié)助實施，對稅務風險實行動態(tài)管理，及時識別和評估原有風險的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務風險。
產(chǎn)生涉稅風險的原因包括（ ）

稅務風險產(chǎn)生的原因有哪些

4，風險納稅人不允許抄稅為什么會成為風險納稅人如何解除風

1、企業(yè)“失聯(lián)”，電話通知找不到企業(yè)的法人或會計；2、企業(yè)欠稅，存在未交稅金；3、稅務機關通過金稅系統(tǒng)比對，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有虛開或接收虛開的現(xiàn)象；4、稅務機關通過金稅系統(tǒng)比對，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有失控票。5、稅務機關通過系統(tǒng)評估的其他風險因素。攜帶有關證件，到辦稅大廳處理清有關問題后即可解鎖恢復正常。
原因：1、企業(yè)“失聯(lián)”，電話通知找不到企業(yè)的法人或會計；2、企業(yè)欠稅，存在未交稅金；3、稅務機關通過金稅系統(tǒng)比對，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有虛開或接收虛開的現(xiàn)象；4、稅務機關通過金稅系統(tǒng)比對，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有失控票。5、稅務機關通過系統(tǒng)評估的其他風險因素。解除風險辦法：攜帶有關證件，到辦稅大廳處理清有關問題后即可解鎖恢復正常。擴展資料：收稅的風險管控：（一）制定目標規(guī)劃。要結合稅收形勢和外部環(huán)境，確定稅收風險管理工作重點、工作措施和實施步驟，形成系統(tǒng)性、全局性的戰(zhàn)略規(guī)劃和年度計劃，統(tǒng)領和指導稅收風險管理工作。（二）收集涉稅信息。各級稅務機關要落實信息管稅的工作思路，將挖掘和利用好內(nèi)外部涉稅信息作為稅收風險管理工作的基礎。注重收集宏觀經(jīng)濟信息、第三方涉稅信息、企業(yè)財務信息、生產(chǎn)經(jīng)營信息、納稅申報信息，整合不同應用系統(tǒng)信息。建立企業(yè)基礎信息庫，并定期予以更新。對于集團性大企業(yè)，還要注重收集集團總部信息。（三）開展風險識別。各級稅務機關要建立覆蓋稅收征管全流程、各環(huán)節(jié)、各稅種、各行業(yè)的風險識別指標體系、風險特征庫和分析模型等風險分析工具。統(tǒng)籌安排風險識別工作，運用風險分析工具，對納稅人的涉稅信息進行掃描、分析和識別，找出容易發(fā)生風險的領域、環(huán)節(jié)或納稅人群體，為稅收風險管理提供精準指向和具體對象。（四）確定等級排序。根據(jù)風險識別結果，建立風險納稅人庫，按納稅人歸集風險點，綜合評定納稅人的風險分值，并進行等級排序，確定每個納稅人的風險等級。結合征管資源和專業(yè)人員的配置情況，按照風險等級由高到低合理確定需采取措施的應對任務數(shù)量。（五）組織風險應對。要按納稅人區(qū)域、規(guī)模和特定事項等要素，合理確定風險應對層級和承辦部門。風險應對過程中，可采取風險提醒、納稅評估、稅務審計、反避稅調(diào)查、稅務稽查等差異化應對手段。風險應對任務應扎口管理并統(tǒng)一推送下達。（六）實施過程監(jiān)控及評價反饋。要對稅收風險管理全過程實施有效監(jiān)控，建立健全考核評價機制，及時監(jiān)控和通報各環(huán)節(jié)的運行情況，并對風險識別的科學性和針對性、風險等級排序的準確性、風險應對措施的有效性等進行效果評價。要將風險應對效果納入績效考核體系。加強對過程監(jiān)控和評價結果的應用，優(yōu)化識別指標和模型，完善管理措施，提出政策調(diào)整建議，實現(xiàn)持續(xù)改進。要全面歸集分析稅務總局定點聯(lián)系企業(yè)稅收風險的性質(zhì)及成因，提出風險防控建議，反饋給企業(yè)集團。參考資料來源：搜狗百科--稅收風險管理

5，稅務風險產(chǎn)生的原因主要有哪些

答：公司主營業(yè)務和實際業(yè)務不符，購銷不一致，成本虛高，費用亂用等等
第一：用現(xiàn)金交易，而且數(shù)額、頻率以及用途跟你的正常經(jīng)營情況不相符，比如說你就是一家面向個人出租的普通酒店，動不動就幾萬、幾十萬的流水，第二：資金收付與企業(yè)經(jīng)營范圍明顯不符，比如說你是做服裝的，你天天收到的賣水果的大額轉賬。第三：股東或者法人短時間內(nèi)與公司頻繁地發(fā)生資金支付。第四：長期閑置的賬戶突然啟用，并且短時間出現(xiàn)大量大資金收付。
目錄 稅務風險的概念 稅務風險的特點 稅務風險的識別 產(chǎn)生的主要原因 稅務風險的防范 稅務風險的概念 稅務風險是指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而遭受法律制裁、財務損失或聲譽損害的可能性。而稅務風險管理，則是防止和避免企業(yè)偷稅漏稅行為所采取的管理對策和措施。 稅務風險的特點 1.主觀性 納稅人和稅務機關對同一涉稅業(yè)務存在不同理解，這直接導致稅務風險的產(chǎn)生。同時，納稅業(yè)務在相關業(yè)務中表現(xiàn)出主觀態(tài)度，不同稅務機構對稅收制度的理解大多不同，這都是稅款征納雙方較難做到“溝通中的認同”。企業(yè)稅務風險因此而出現(xiàn)，并且由于具體情況的不同而有大有小。 2.必然性 在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中，任何企業(yè)均以稅后凈利潤最大化作為最終目標，這一客觀狀況卻與稅收本身具備的強制性存在矛盾，在此中間，企業(yè)追求稅務成本最小化的動機，導致企業(yè)和政府問的信息不對稱。加上國家稅收執(zhí)法環(huán)境不斷變化，以及企業(yè)管理者、財務工作者對相應政策法規(guī)理解程度的有限性，更使企業(yè)管理者難以完全規(guī)避稅務風險，并使得風險對企業(yè)經(jīng)營帶來潛在的持續(xù)影響。 3.預先性 在企業(yè)日常經(jīng)營活動與財務核算時，稅務風險已然存在于企業(yè)實際繳納各項稅費之前的相關行為中。換言之，企業(yè)主觀上實施的涉稅相關業(yè)務計算與核算的調(diào)整等行為，導致其與稅收政策、法規(guī)等出現(xiàn)矛盾甚至相互背離，也就是說，企業(yè)稅務風險先于稅務責任履行行為而存在。了解企業(yè)風險的預先性特征，有利于企業(yè)建立正確的稅務風險控制時間觀，以此及時掌握稅收法規(guī)的制定及變動，切實降低稅務風險。 稅務風險的識別 企業(yè)應定期全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關信息，結合實際情況，通過風險識別、風險分析、風險評價等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務流程中的稅務風險，分析和描述風險發(fā)生的可能性和條件，評價風險對企業(yè)實現(xiàn)稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優(yōu)先順序和策略。 一般而言，企業(yè)應結合自身稅務風險管理機制和實際經(jīng)營情況，重點識別下列稅務風險因素： 1. 董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅務風險的態(tài)度; 2. 涉稅業(yè)務人員的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力; 3. 企業(yè)組織機構、經(jīng)營方式和業(yè)務流程; 4. 稅務管理的技術投入和信息技術的運用; 5. 企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流情況; 6. 企業(yè)相關內(nèi)部控制制度的涉及和執(zhí)行; 7. 企業(yè)面臨的經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭及行業(yè)慣例; 8. 企業(yè)對法律法規(guī)和監(jiān)管要求的遵從; 9. 其他有關風險因素。 稅務風險識別和評價由企業(yè)稅務部門協(xié)同相關職能部門實施，也可聘請具有相關資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機構協(xié)助實施，對稅務風險實行動態(tài)管理，及時識別和評估原有風險的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務風險。

6，怎么理解納稅遵從風險管理

一、企業(yè)稅務風險的影響因素企業(yè)稅務風險因素可分為內(nèi)部因素和外部因素。其中，內(nèi)部因素包括企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果、納稅規(guī)劃、對待稅務風險的態(tài)度、風險管理機制的設計與執(zhí)行、稅務管理人員的綜合素質(zhì)等?？筛爬椋阂皇瞧髽I(yè)管理層的稅務風險防范意識；二是企業(yè)管理層遵紀守法、依法納稅的覺悟；三是企業(yè)自身經(jīng)營管理體制；四是企業(yè)稅務人員的業(yè)務水平。外部因素包括產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)濟形勢、融資環(huán)境、稅收法規(guī)、監(jiān)管要求及意外災害等。目前影響我國企業(yè)稅務風險的外部因素主要有兩方面：一是稅收政策和法律法規(guī)。由于稅收政策受經(jīng)濟發(fā)展變化的影響較大，若是企業(yè)未能及時調(diào)整納稅行為，則很容易使原本合法的納稅行為變成違法行為。二是稅收執(zhí)法主體具有過多的自由裁量權。即使納稅人有較充分的理由少納稅，稅務部門也可輕易否定，從而加大企業(yè)納稅風險。二、稅務風險管理的相關問題1．稅務風險管理和企業(yè)運營的關系企業(yè)從設立到終止，每個環(huán)節(jié)都可能會涉及納稅問題，而稅務風險自然伴隨其左右。企業(yè)設立之初需要到稅務機關進行登記管理等；運營階段需要進行納稅申報，明確企業(yè)相關稅種和納稅依據(jù)；企業(yè)終止或變更時，需要在熟悉政策的前提下做好納稅籌劃，妥善處理?？梢?，管理層應當了解我國基本稅制，樹立依法納稅、節(jié)稅的意識，并在此基礎上做好稅務管理，嚴格防范涉稅風險。2．稅務風險管理和內(nèi)部控制的關系企業(yè)內(nèi)部控制可以有效防范和控制企業(yè)風險。完善的內(nèi)部控制制度可以避免稅務風險的發(fā)生，并正確地引導企業(yè)積極納稅。一是內(nèi)部控制可以防弊糾錯，提高會計信息的真實性和可靠性，為企業(yè)納稅提供可靠的依據(jù)，將納稅風險控制在最低水平。二是內(nèi)部控制可以保證企業(yè)經(jīng)營效率。稅務風險管理體系是內(nèi)部控制體系的一部分，科學的內(nèi)部控制能夠保證企業(yè)高效、有序地生產(chǎn)經(jīng)營。3．稅務風險管理和成本的關系稅務風險成本是在稅務風險管理過程中必須支出的費用及預期減少的經(jīng)濟利益的總和，包括無形成本和有形成本。稅務風險管理方案設計必須以節(jié)稅收益高于節(jié)稅成本為前提，最終實現(xiàn)企業(yè)合法節(jié)稅增收的目的。企業(yè)進行稅務風險控制時，要對比預期收入和成本，并著眼于整體稅收情況，運用各種財務模型選擇不同稅務風險控制方案或其組合，以實現(xiàn)整體增收的目的。4．稅務風險管理與財務風險管理企業(yè)財務風險管理與稅務風險管理是既相互聯(lián)系又相互影響的關系。企業(yè)科學的稅務風險控制可以避免其受到執(zhí)法機關的處罰，降低稅務風險。進行納稅籌劃在一定程度上也能增加資金流入，這也是財務風險管理目標之一。同時，企業(yè)的財務風險管理是實現(xiàn)稅務風險控制的保證。財務策劃能夠使企業(yè)規(guī)避財務風險，使稅務風險控制方案得以落實，有利于稅務收益的預測和風險成本的認定。三、企業(yè)稅務風險管理體系的構建1．明確企業(yè)稅務風險管理的組織架構和步驟⑴稅務風險管理的組織架構對于不同的企業(yè)，哪些部門負責稅務風險管理都是不同的，這取決于高管對稅務風險的認識程度?？梢猿闪L險管理委員會，由董事會直接領導，受監(jiān)事會監(jiān)督。風險管理委員會直接領導稅務風險管理部，而稅務風險管理部又分為稅務部和風險管理部，同時風險管理部可分為監(jiān)控組和戰(zhàn)略組。通過稅務部與戰(zhàn)略組、監(jiān)控組的溝通，實現(xiàn)有效控制稅務風險的目的。⑵稅務風險管理的步驟一要制定稅務風險管理計劃，包括確定稅務風險管理目標和明確稅務相關人員的權利與責任；二要識別稅務風險，了解稅務風險的環(huán)境，綜合分析稅務風險特征，并對其進行分類；三要評估稅務風險，估計發(fā)生損失的概率，并量化稅務風險。四要選擇合理的控制稅務風險管理措施；五要評價實施稅務風險防控措施的效果。2．稅務風險識別、評估和防控的方法和技術⑴風險的識別識別稅務風險的基本方法是稅務風險清單。稅務清單是由專業(yè)的稅務人員設計的標準表格與問卷，其上很全面地列出可能存在的稅務風險。清單中包括可能發(fā)生的收入損失和承擔的法律責任，優(yōu)點是方便經(jīng)濟，適合于初次構建稅務風險管理制度的企業(yè)，缺點是針對性比較差，忽略了企業(yè)特殊的稅務風險。在稅務風險清單運用過程中可以配合其他輔助方法，包括流程圖法、財務報表分析法、事故樹法和風險形勢估計法等。⑵風險的評估稅務風險管理的成效依賴于稅務風險評估的準確性，稅務風險評估的應用基于數(shù)理統(tǒng)計和概率論的定量方法之上。具體方法：一是設計制作企業(yè)稅務風險自檢與評價表，規(guī)范評價標準；二是量化稅務風險。其中，稅務風險自檢與評價表中包括“存在問題”、“評價標準”、“是否”及“問題剖析”四項，用來檢驗是稅務風險的大小。量化方法有：①借助行為的成本函數(shù)與收益函數(shù)，要求預期收益高于成本；②方差法，將風險投資收益視為為隨機變量，則其方差就反映風險程度；③利用綜合風險指數(shù)模型，用以檢測各種因素或指數(shù)變動的敏感度，將其量化并評估稅務風險。⑶風險的防控常用的稅務風險控制措施有：經(jīng)過正確的識別與評價，有計劃、有選擇地接受目前的稅務風險水平，進而控制風險；通過控制內(nèi)部稅務操作規(guī)程，將風險降低至可接受程度；利用保險轉移稅務風險；利用稅務風險將風險轉化為企業(yè)機遇。稅務風險防范的對策包括：樹立稅務風險防范意識，尤其是企業(yè)管理層；建立并完善企業(yè)基礎信息系統(tǒng)，保證信息的可靠性；完善內(nèi)部制度，保障稅務風險防范措施的有效實施；密切關注宏觀經(jīng)濟變化，并制定應變措施；必要時主動尋求稅務中介機構，選擇合法的稅務代理為企業(yè)轉移稅務風險。
納稅遵從風險 遵從風險是指企業(yè)的經(jīng)營行為未能有效適用稅收政策而導致未來利益損失的不確定因素。例如： (1)企業(yè)未能及時更新最新可適用稅收政策系統(tǒng)。 (2)企業(yè)未能對自身內(nèi)部發(fā)生的新變化做出適用稅收政策判斷。 (3)企業(yè)缺乏外部機構對自身納稅義務的指導性重新檢討制度。 遵從風險發(fā)生可能有以下影響： (1)企業(yè)經(jīng)過數(shù)年生產(chǎn)經(jīng)營后，發(fā)現(xiàn)自己應該享受到的低稅率優(yōu)惠而未享受，導致多年按照高稅率交納企業(yè)所得稅。 (2)企業(yè)對外提供應該繳納營業(yè)稅的勞務，卻錯誤交納了增值稅，導致需要補交營業(yè)稅和罰款，并且需要和稅務機關協(xié)調(diào)解決多交增值稅問題。 (3)企業(yè)對外支付專家費用，未代扣個人所得稅，導致補交罰款。 遵從風險是所有企業(yè)納稅風險中最大的一種風險。

7，如何運用風險管理理念實施稅源專業(yè)化團隊管理

面對新形勢，國家稅務總局提出要積極探索實施信息管稅，穩(wěn)步推進稅收征管方式變革，同時強調(diào)要積極探索以稅收風險管理為導向的稅源專業(yè)化管理新途徑。打破傳統(tǒng)粗放的稅源管理模式，將風險管理理念貫穿稅源管理全過程，逐步探索建立以稅收風險管理為導向的稅源專業(yè)化管理新途徑，已成為稅收征管工作的發(fā)展趨勢和努力方向。關于以風險管理為導向的稅源專業(yè)化管理的思考沈承綱隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，所有制結構發(fā)生深刻變化，市場主體日趨多元化，納稅人不僅數(shù)量大幅增長，組織形式、經(jīng)營方式、經(jīng)營業(yè)務也不斷出新。就稅收管理而言，征納雙方信息不對稱以及稅務機關人少戶多的矛盾日益突出，“屬地劃片式”、“全能型集權式”的稅源管理模式導致稅收管理員疲于應付，各事統(tǒng)管、事項繁雜，單兵作戰(zhàn)、力不從心，加之參差不齊的稅收管理員素質(zhì)，大大制約了稅源管理水平和征收率的提高，對稅收征收管理的考驗越加嚴峻。面對新形勢，國家稅務總局提出要積極探索實施信息管稅，穩(wěn)步推進稅收征管方式變革，同時強調(diào)要積極探索以稅收風險管理為導向的稅源專業(yè)化管理新途徑。因此，打破傳統(tǒng)粗放的稅源管理模式，將風險管理理念貫穿稅源管理全過程，逐步探索建立以稅收風險管理為導向的稅源專業(yè)化管理新途徑，已成為稅收征管工作的發(fā)展趨勢和努力方向。一、以稅收風險管理為導向的稅源專業(yè)化管理的內(nèi)涵從稅源管理的角度看，專業(yè)化管理主要指根據(jù)稅源管理的內(nèi)在規(guī)律及其不同階段、不同環(huán)節(jié)的職能特點，以納稅人規(guī)模、行業(yè)及其繳稅的稅種為主，兼顧納稅人稅收風險類型及稅收流失等情況，對稅源進行科學分類，并將稅源管理過程中各階段、各環(huán)節(jié)的管理職能在不同管理層級、部門以及崗位之間進行合理分工，優(yōu)化配置征管人力資源，積極利用專業(yè)化的方法實施專門管理，它是整個稅源管理活動的外在表現(xiàn)形式。但是如何對稅源管理對象進行細分，依據(jù)什么標準、堅持什么原則、遵循什么導向進行分工和人力資源配置，稅理向分類管理的轉變隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，稅源結構類型日趨復雜，經(jīng)濟主體跨地域、跨行業(yè)的特點日趨明顯，納稅主體個性化差異越來越大，這一經(jīng)濟發(fā)展趨勢與我們當前的屬地化管理、責任區(qū)劃片管理存在一定矛盾，當前的稅源管理模式已難適應稅源管理工作的要求，客觀上要求我們對當前的稅源管理模式進行變革，即打破原有的屬地管理模式，依據(jù)納稅人類型、規(guī)模以及行業(yè)特點，兼顧稅收流失風險高低等級，對稅源實行屬地基礎上的專業(yè)化分類，逐步建立起重點稅源管理、中小稅源行業(yè)管理、集貿(mào)市場專業(yè)管理、零散稅收社會化委托代征的稅源分類管理格局。按照“找特征、分類別、定方法”的思路，依據(jù)稅收風險管理的基本方法，制定納稅人分類管理辦法，逐步實現(xiàn)稅源的精細化、專業(yè)化管理。從當前稅收管理員年齡結構、學歷結構等方面看，由于管理員素質(zhì)參差不齊，一些稅收管理員還不能很好地適應如風險管理、納稅評估、匯算清繳、專業(yè)稅種或行業(yè)管理等工作需要。因此，在對稅源管理工作事項進行科學分類的基礎上，針對風險管理、納稅評估以及對全局征管質(zhì)量影響程度較大的復雜事項，應建立專業(yè)化的管理團隊，同時把綜合業(yè)務素質(zhì)高的管理員配置到風險級別高，業(yè)務復雜程度高、綜合技術應用高的專業(yè)管理崗位，集中優(yōu)勢兵力加以應對，改變過去管理員一人應對所有管理事項不全面、不深入以及“體力不支”等狀況。三、實現(xiàn)以風險管理為導向稅源專業(yè)化管理的對策建議根據(jù)當前稅收征管現(xiàn)狀和稅源結構情況，在實踐稅源專業(yè)化管理過程中，要以稅源科學、有效的分類為前提，以稅收風險管理為導向，以信息采集、分析和利用為主線，把握行業(yè)管理和重點稅源企業(yè)管理規(guī)律，強化稅源與稅收征管狀況“一體化”分析，建立健全稅收風險特征庫、信息資源庫，充分發(fā)揮系統(tǒng)整合和外部協(xié)作優(yōu)勢，進一步理順各部門及崗位職責，加強部門互動及信息共享，積極探索稅源專業(yè)化管理新模式。尋找稅源專業(yè)化管理薄弱環(huán)節(jié)對稅源深入有效分析是稅源專業(yè)化管理的前提，離開充分有效的稅源分析，就不能發(fā)現(xiàn)稅源管理中的薄弱環(huán)節(jié)及其內(nèi)在管理規(guī)律，稅源專業(yè)化管理也就失去了基礎。在開展稅源專業(yè)化管理過程中，要依托稅源與稅收征管狀況“一體化”分析基本思路，組建“一體化”監(jiān)控分析隊伍，利用全省數(shù)據(jù)集中的優(yōu)勢，從征管基礎、稅種管理、稅收經(jīng)濟關系、稅收專業(yè)管理等方面分析入手，將省局的工作重心由宏觀指導逐步轉向具體指標制定、稅源分析、任務下達、風險跟蹤上，成為稅源分析的主導者和監(jiān)控者；市局的工作重心由上傳下達逐步轉向稅源風險的督導檢查上，成為“一體化”分析結果落實的督導者和完善管理措施的制定者；基層局工作重心由分析、落實逐步轉向“一體化”分析結果實地核查和風險處置方面，形成面、線、點有機聯(lián)系、省市縣逐級遞進的“一體化”分析機制，為實施稅源專業(yè)化提供有力的參照系。專業(yè)化管理重點有效防止稅收流失風險是稅源專業(yè)化管理的目標和重點，不能找到稅收流失風險，就會造成稅源管理的盲目性，也無法改變粗放式的管理方式。因此，要根據(jù)稅收風險發(fā)生的特征和類型，在稅源與稅收征管狀況“一體化”分析的基礎上，深度挖掘納稅人可能存在的風險特征，不斷充實和完善《稅收風險分析識別特征庫》，建立分行業(yè)納稅評估模型。充分利用綜合征管軟件和金稅工程等系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，結合納稅人風險特征，不斷拓展《全省風險納稅人資源庫》，將稅源管理的對象以稅收風險的角度區(qū)分開來，以指導基層單位有效開展風險應對和納稅評估工作，為稅源專業(yè)化管理奠定堅實的業(yè)務基礎。稅源專業(yè)化管理分類方法稅源專業(yè)化管理以稅源分類為前提，先期可從“規(guī)模加行業(yè)”的分類方法入手，結合稅收集中度的分類測算及我省行業(yè)分布特點，實施以行業(yè)管理和重點稅源企業(yè)管理為主線的稅源專業(yè)化管理。
根據(jù)稅源管理專業(yè)化管理的工作要求，納稅評估專業(yè)化是稅源專業(yè)化管理的重要組成部分。只有實施納稅評估專業(yè)化管理模式，各部門之間協(xié)調(diào)一致,充分發(fā)揮團隊的管理效果,才能真正有效整合征管資源、促進征管質(zhì)量和效率的提升?！　。ㄒ唬┏闪⒏咚刭|(zhì)的評估專業(yè)隊伍。納稅評估是一項專業(yè)性很強的工作，特別是評估分析后對納稅人的約談，難度很大，要在不使用稽查情況下，讓納稅人服氣、繳稅，需要有過硬的業(yè)務水平，更要具有很強的職業(yè)敏感性和敏銳的洞察力。盡管納稅評估是稅收管理員的一項職責，但稅收管理員的業(yè)務水平參差不齊，一方面有些干部不具備納稅評估的能力，另一方面，稅收管理員除納稅評估工作外，還須承擔企業(yè)的各類涉稅管理事項，日常管理事務較多，難于確保有充足的時間和精力去專門從事納稅評估工作。因此，從這一角度看稅收管理員全員評估不利于評估質(zhì)量的提高。建議針對納稅評估的工作特點和干部業(yè)務素質(zhì)，在一個稅務分局（所）設立相對穩(wěn)定專業(yè)評估崗，抽選業(yè)務水平強、綜合素質(zhì)高、計算機操作熟練的業(yè)務骨干，專門全局的從事評估工作，增強評估力量，這是提高納稅評估質(zhì)量和效率的重要保證。同時，還要健全對評估人員經(jīng)常性培訓機制，特別是強化各項評估應用指標的分析、與納稅人的約談技巧等系統(tǒng)培訓，不斷提高納稅評估人員的綜合素質(zhì)和評估能力。　?。ǘ┮?guī)范評估流程和操作。突出狠抓“四規(guī)范”，即：規(guī)范評估執(zhí)法程序，規(guī)范評估文書和評估報告審理，規(guī)范案件移送（對評估案件達到移送稽查標準的，堅決移送稽查局進一步查處）,規(guī)范評估與稽查的關系，消除評估是“協(xié)商式稽查”、必須到戶檢查的誤區(qū)，按照規(guī)范的程序和要求，重在通過對納稅人相關數(shù)據(jù)與申報數(shù)據(jù)的案頭分析，發(fā)現(xiàn)疑點；通過對納稅人的約談舉證，排除疑點和發(fā)現(xiàn)問題。　?。ㄈ┩晟坪统鋵嵲u估指標模型。深化分行業(yè)數(shù)據(jù)采集、分析，應用稅收征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)，結合本地實際不斷完善充實行業(yè)評估指標、預警值和評估模型。通過部門間的聯(lián)動、整合，逐步形成具有針對性、系統(tǒng)性和時效性，覆蓋不同稅收業(yè)務管理要求的評估分析指標體系和評估模型體系。　?。ㄋ模﹦?chuàng)新納稅評估方式方法。以行業(yè)評估、稅種評估為重點，分別強化年度稅負評估和多稅種聯(lián)動評估；結合風險點核查，針對性組織區(qū)域評估、季度評估、月度評估；重視并隨時加強案頭分析工作，提升評估的實效性；分階段開展納稅評估案例點評、優(yōu)秀案例評比活動，把工作考評和案例交流培訓結合起來，切實提高干部技能，促進評估深化?！　。ㄎ澹﹥?yōu)化評估服務促和諧。納稅評估的核心任務是幫助納稅人查找問題、防范風險,寓管理于服務之中,進而提高稅法遵從度和稅收征收率,這是納稅評估與稅務稽查、評估分局與管理分局的顯著區(qū)分標志。在準確定位評估工作的基礎上,應盡可能實現(xiàn)評估成果的知識管理,由此及彼地運用到其他同類企業(yè),起到示范作用,努力促成稅源管理從“能動式管理”向“標準化管理”的轉變,淡化組織收入職能,“零補稅”才是評估工作的真正目標。　?。┙∪u估督查評價體系。在嚴格評估責任追究制和考核制基礎上，一是完善復核復查制度。由業(yè)務科室對基層評估完成情況進行復核，重點復核評估資料的完整性與規(guī)范性，評估程序的合規(guī)性與有序性，數(shù)據(jù)分析的針對性與有效性，在復核基礎上，每月抽取一定比例的評估企業(yè)上門復查，復查結果列入月度績效考核。二是定期開展評析交流。建立“問題分析講解—領導評價決策—部門采取措施—領導小組抓好督查—解決存在問題”的良性循環(huán)機制，有效提升評估入庫稅款、評估規(guī)范操作、評估資料上報、評估工作任務落實、執(zhí)法風險降低等五項工作績效。　?。ㄆ撸┙⒖茖W有效評估聯(lián)動機制。納稅評估作為現(xiàn)代稅收征管體系的一個重要組成部分，與稅收征管各個環(huán)節(jié)有著密不可分的聯(lián)系，但其本身又是一個相對獨立的工作環(huán)節(jié)，建立一套健全、有效的評估機制是促進納稅評估協(xié)調(diào)運行的客觀要求。要進一步完善評估工作的組織形式，理順、規(guī)范納稅評估與稅收分析、稅源監(jiān)控、稅務稽查主要環(huán)節(jié)之間的流程關系，建立健全“四位一體”聯(lián)動的組織體系。特別是在當前稅源嚴重匱乏的形勢下，要致力通過加強以納稅評估為主要手段的稅源監(jiān)控、稅收分析、納稅評估、稅務稽查的良性聯(lián)動，促進稅源管理質(zhì)量提高。一方面，提升稅源監(jiān)控、稅收分析、稅收稽查水平促進納稅評估。根據(jù)企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特點、風險類別等因素，合理劃分稅源監(jiān)控的職責和重點，實施分級分類監(jiān)控；規(guī)范管理員稅源巡查的項目、內(nèi)容、下戶頻率和工作底稿制度，將稅源監(jiān)控的工作要求落實到崗、分解到人；依托信息化手段實現(xiàn)稅源監(jiān)控方式的轉變，把稅源管理與稅收分析緊密銜接起來，逐步實現(xiàn)主要依靠稅收分析成果開展有針對性的稅源監(jiān)控；整合簡化各類調(diào)查核查等事務性工作，避免涉稅信息重復采集和稅收管理員重復下戶，使稅收管理員能夠集中精力加強稅源管理；改變對異常票證、異常指標按單一項目進行核查的簡單作法，實施按戶歸集分析異常項目，根據(jù)異常項目的發(fā)生頻度和風險度大小，把核查工作和稅源監(jiān)控分析結合起來，據(jù)以精選評估對象；積極發(fā)揮稅務稽查的促進作用，按照準確選案、重點打擊的要求，形成以查深化評估的良性互動。另一方面，整合信息系統(tǒng)功能，提高征管數(shù)據(jù)分析及綜合應用能力。進一步完善“四位一體”管理信息系統(tǒng)，增加聯(lián)動綜合管理功能；應加快稅收管理員平臺的搭建，強化對“四位一體”系統(tǒng)功能的基礎支持；優(yōu)化數(shù)據(jù)提交整合發(fā)布平臺，重點強化稅收分析、預警監(jiān)控、查詢分析、數(shù)據(jù)發(fā)布、報表處理等功能，規(guī)范數(shù)據(jù)發(fā)布，提高整體工作效能
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