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代銷 視同銷售 什么時候提銷項稅，將貨物交付其他單位或者個人代銷和銷售代銷貨物都視同銷售都要交

來源：整理 時間：2022-12-11 06:15:12 編輯：金融知識 手機(jī)版

1，將貨物交付其他單位或者個人代銷和銷售代銷貨物都視同銷售都要交

這個是委托代銷，將貨物交付其他單位或者個人代銷不能做銷售單，不需要開銷售發(fā)票，相當(dāng)于將你自己的貨物調(diào)撥給其他單位或者個人，待一段時間后對方銷售多少你這方再開具銷售數(shù)量的銷售發(fā)票
樓主說的應(yīng)該是委托方計算的應(yīng)納稅額吧，依照答案，這應(yīng)該是相機(jī)廠家計算他的應(yīng)納稅額的數(shù)據(jù)，因為委托方應(yīng)按按銷售價計算增值稅銷項稅額，受托方取得代銷手續(xù)費(fèi)14391元 只應(yīng)繳納營業(yè)稅。

將貨物交付其他單位或者個人代銷和銷售代銷貨物都視同銷售都要交

2，商品視同銷售計提銷項稅以什么價格作

視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額： （一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定； （二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定； （三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為： 組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率） 屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費(fèi)稅額。
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部、國家稅務(wù)總局第50號令)第四條的規(guī)定，以下行為視同銷售……(4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目……(7)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)……因此，對外購貨物不論是用于個人福利(個人消費(fèi))還是用于集體福利，在增值稅上，均不視同銷售處。

商品視同銷售計提銷項稅以什么價格作

3，求工業(yè)企業(yè)在什么情況下視同銷售貨物計算增值稅銷項稅呢

我覺得應(yīng)該選擇C,視同銷售，將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目。將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)。將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶。將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者。將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送給其他單位或者個人。將貨物交付其他單位或者個人代銷。銷售代銷貨物。設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣一共八種視同銷售。
選項為C。AB兩項的增值稅要做進(jìn)項轉(zhuǎn)出，不得從銷項稅額中抵扣，D選項是正常銷售，購進(jìn)貨物的增值稅可以作為進(jìn)項稅額抵扣
答案是C 將購買的貨物用于對外投資再看看別人怎么說的。

求工業(yè)企業(yè)在什么情況下視同銷售貨物計算增值稅銷項稅呢

4，新稅法領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品什么時候要視同銷售

領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于 以下項目時要視同銷售： （1）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目?！　。?）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)。　?。?）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者?！　。?）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者?！　。?）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送其他單位或者個人。選項15題由于零用自產(chǎn)產(chǎn)品用于非增值稅應(yīng)稅項目，因此要視同銷售，同時由于在建工程屬于非應(yīng)稅項目（比如房屋建筑物），所以增值稅要計入資產(chǎn)成本。例題3，領(lǐng)用2000，不視同銷售，因為生產(chǎn)設(shè)備屬于應(yīng)稅項目，因此不屬于上面所說的視同銷售的情況，所以只能直接按領(lǐng)料成本2000進(jìn)入資產(chǎn)成本，而不能按售價2500視同銷售。例17，將產(chǎn)成品用于在建工程，如果在建工程屬于非應(yīng)稅項目，那么視同銷售，繳納銷項稅，如果屬于應(yīng)稅項目，那么按正常環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)，不視同銷售。而且將產(chǎn)成品用于在建工程，根本不存在進(jìn)項轉(zhuǎn)出的問題，東西都是你自己產(chǎn)的，哪來的進(jìn)項，進(jìn)項是從別人那買來才有的
支持一下感覺挺不錯的

5，視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額的有哪些情況

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：1. 將貨物交付其他單位或者個人代銷；2. 銷售代銷貨物；3. 設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。4. 另外購的貨物只有用于投資、分配給股東或投資者和無償贈送才視同銷售貨物征稅；用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的不征稅，而是屬于不得抵扣的進(jìn)項稅額，應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。5. 增值稅是對我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。6. 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，一般是指企業(yè)外購貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時，已將其進(jìn)項稅額申請抵扣，并已計入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”賬戶，但是，該貨物或勞務(wù)在本企業(yè)改變了用途、用于集體福利、免稅或非應(yīng)稅項目、發(fā)生了非正常損失等，按增值稅法規(guī)定，其進(jìn)項稅額不準(zhǔn)抵扣，應(yīng)將其轉(zhuǎn)出，計入相關(guān)資產(chǎn)或勞務(wù)的成本。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》：第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物： (一)將貨物交付其他單位或者個人代銷； (二)銷售代銷貨物； (三)設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外； (四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目； (五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)； (六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶； (七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者； (八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。 另：外購的貨物只有用于投資、分配給股東或投資者和無償贈送才視同銷售貨物征稅；用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的不征稅，而是屬于不得抵扣的進(jìn)項稅額，應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。答案：b\c

6，關(guān)于受托代銷增值稅如何處理

公司賬務(wù)處理1、收到商品借：委托代銷商品代：受托代銷商品款2、對外銷售借：銀行存款代：受托代銷商品款代：應(yīng)交稅金--銷項稅3、收到增值稅專用發(fā)票借：應(yīng)交稅金--進(jìn)項稅代：應(yīng)付賬款借：受托代銷商品款代：應(yīng)付賬款4、支付貨款并計算代銷手續(xù)費(fèi)借：應(yīng)付賬款代：銀行存款代：其他業(yè)務(wù)收入擴(kuò)展資料：（一）企業(yè)購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值）， 借記“材料采購”、“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”等科目，按應(yīng)付的價款，貸記本科目。企業(yè)購物資時，因供貨方發(fā)貨時少付貨物而出現(xiàn)的損失，由供貨方補(bǔ)足少付的貨物時，應(yīng)借方記“應(yīng)付賬款”，貸方轉(zhuǎn)出“待處理財產(chǎn)損益”中相應(yīng)金額（二）接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）采用售后回購方式融資的，在發(fā)出商品等資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）” 科目，按其差額，貸記本科目?；刭弮r格與原銷售價格之間的差額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費(fèi)用，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。購回該項商品等時，應(yīng)按回購商品等的價款，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。參考資料來源：搜狗百科-應(yīng)付賬款
根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，銷售代銷商品是要視同銷售處理的，因此您取得的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)確認(rèn)銷售收入14000元，銷項稅額2380元，之后等對方進(jìn)項發(fā)票來抵扣
我國的增值稅實行憑發(fā)票抵扣進(jìn)項稅款制度，對于委托代銷這樣一種經(jīng)營行為，委托方和受托方之間雖然沒有有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)，但為了使增值稅專用發(fā)票鏈不被中斷，保證稅款抵扣制度的實施，我國稅法將委托代銷行為視同銷售貨物征收增值稅。即：當(dāng)受托方銷售代銷貨物時，要給購買方開具增值稅專用發(fā)票，做銷售處理，繳納增值稅，然后再按與委托方簽訂的協(xié)議，定期填制代銷清單，與委托方結(jié)算貸款及手續(xù)費(fèi)。同時，委托方根據(jù)代銷清單，給受托方開出增值稅專用發(fā)票，并據(jù)以作銷售處理，繳納增值稅。委托代銷主要有支付手續(xù)費(fèi)、視同買斷兩種方式，下面舉例說明兩種方式下委托方和受托方相關(guān)的會計處理。　　一、視同買斷方式　　委托方和受托方簽訂協(xié)議，委托方按協(xié)議價收取代銷的貨款，實際售價可由受托方自定，實際售價與協(xié)議價之間的差額歸受托方所有。受托方將商品銷售后，應(yīng)按實際售價確認(rèn)為銷售收入，計算增值稅銷項稅額，并向委托方開具代銷清單；委托方收到代銷清單時，確認(rèn)收入，計算增值稅銷項稅額?！　±?、A企業(yè)委托B企業(yè)銷售甲商品50件，協(xié)議售價為200元／件，該商品成本為150元／件，增值稅稅率為17％。A企業(yè)收到B企業(yè)開來的代銷清單時開具增值稅專用發(fā)票，注明價款10 000元，增值稅額1700元。B企業(yè)實際銷售時開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款12000元，增值稅額2040元，　　（一）委托方相關(guān)的會計處理　　1、A企業(yè)將甲商品交付B企業(yè)時　　借：委托代銷商品 7500　　貸：庫存商品 7500　　2、收到B企業(yè)代銷清單時　　借：應(yīng)收賬款—B企業(yè) 11700　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1700　　借：主營業(yè)務(wù)成本 7500　　貸：委托代銷商品 7500　　3、收到B企業(yè)匯來的貨款時　　借：銀行存款 11700　　貸：應(yīng)收賬款—B企業(yè) 11700　　（二）受托方相關(guān)的會計處理　　1、收到甲商品時　　借：受托代銷商品 10000　　貸：代銷商品款 10000　　2、實際銷售甲商品時　　借：銀行存款 14040　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 12000　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2040　　借：主營業(yè)務(wù)成本 10000　　貸：受托代銷商品 10000　　借：代銷商品款 10000　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1700　　貸：應(yīng)付賬款—A企業(yè) 11700　　3、按合同協(xié)議價將貨款付給A企業(yè)時　　借：應(yīng)付賬款—A企業(yè) 11700　　貸：銀行存款 11700　　二、支付手續(xù)費(fèi)方式　　委托方在收到受托方的代銷清單時，按協(xié)議售價反映銷售收入，計算增值稅銷項稅額，然后按銷售額的一定比例支付受托方代銷手續(xù)費(fèi)，所支付的手續(xù)費(fèi)以“營業(yè)費(fèi)用”列支。受托方代銷商品也應(yīng)作為應(yīng)稅銷售，計算增值稅銷項稅額，收取的代銷手續(xù)費(fèi)屬應(yīng)稅勞務(wù)，計入收入，應(yīng)征收營業(yè)稅。該營業(yè)稅的計稅依據(jù)是，如果受托方將代銷貨物按與委托方的協(xié)議售價出售，按協(xié)議售價的一定比例收取手續(xù)費(fèi)，則這一手續(xù)費(fèi)即為營業(yè)稅的計稅依據(jù)；如果受托方將代銷貨物加價出售，仍與委托方按協(xié)議售價結(jié)算，并同時收取手續(xù)費(fèi)，那么受托方的收入應(yīng)包括銷售貨物的差價及另行收取的手續(xù)費(fèi)兩部分，對這兩部分均應(yīng)繳納營業(yè)稅?！　±?、A企業(yè)委托B企業(yè)銷售甲商品50件，協(xié)議售價為200元／件，該商品成本為150元／件，增值稅稅率為17％。A企業(yè)按協(xié)議售價的10%支付B企業(yè)代銷手續(xù)費(fèi)。A企業(yè)在收到B企業(yè)代銷清單時，向B企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明價款10000元，增值稅額1700元。受托方代銷手續(xù)費(fèi)營業(yè)稅適用稅率為5％?！　。ㄒ唬┪蟹较嚓P(guān)的會計處理　　1、A企業(yè)將甲商品交付B企業(yè)時　　借：委托代銷商品 7500　　貸：庫存商品 7500　　2、收到代銷清單時　　借：應(yīng)收賬款—B企業(yè) 11700　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1700　　借：主營業(yè)務(wù)成本 7500　　貸：委托代銷商品 7500　　借：營業(yè)費(fèi)用 1000（50×200×10％）　　貸：應(yīng)收賬款—B企業(yè) 1000　　3、收到B企業(yè)匯來的貨款凈額10700元（11700-1000）　　借：銀行存款 10700　　貸：應(yīng)收賬款—B企業(yè) 10700　?。ǘ┦芡蟹较嚓P(guān)的會計處理　　1、按與委托方的協(xié)議價出售代銷貨物，并按協(xié)議售價的一定比例收取手續(xù)費(fèi)　?。?）收到A企業(yè)甲商品時　　借：受托代銷商品 10000　　貸：代銷商品款 10000　　（2）實際銷售商品時　　借：銀行存款 11700　　貸：應(yīng)付賬款—A企業(yè) 10000　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1700　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1700　　貸：應(yīng)付賬款—A企業(yè) 1700　　借：代銷商品款 10000　　貸：受托代銷商品 10000　?。?）歸還A企業(yè)貨款并計算代銷手續(xù)費(fèi)時　　借：應(yīng)付賬款—A企業(yè) 11700　　貸：銀行存款 10700　　代購代銷收入 1000（50×200×10％）　　借：代購代銷收入 50（代銷手續(xù)費(fèi)的應(yīng)納營業(yè)稅額直接沖銷代購代銷收入）　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅 50（1000×5％）　　2、加價出售代銷貨物，并同時按協(xié)議售價的一定比例收取手續(xù)費(fèi)　　這種方式下受托方的會計處理與視同買斷方式下的會計處理基本相同，不同之處在于同時還要收取手續(xù)費(fèi)?！　〕欣?，假設(shè)B企業(yè)實際銷售甲商品時開具的增值稅專用發(fā)票注明價款12000元，增值稅額2040元，仍按協(xié)議售價的10％收取代銷手續(xù)費(fèi)。　?。?）收到A企業(yè)甲商品時　　借：受托代銷商品 10000　　貸：代銷商品款 10000　　（2）實際銷售甲商品時　　借：銀行存款 14040　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 12000　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2040　　借：主營業(yè)務(wù)成本 10000　　貸：受托代銷商品 10000　　借：代銷商品款 10000　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1700　　貸：應(yīng)付賬款—A企業(yè) 11700　?。?）按合同協(xié)議售價將貨款付給A企業(yè)并計算代銷手續(xù)費(fèi)時　　借：應(yīng)付賬款—A企業(yè) 11700　　貸：銀行存款 10700　　代購代銷收入1000（50×200×10%）　　借：代購代銷收入 150　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅 150〔（12000－10000＋1000）×5％]
將貨物交付他人代銷和銷售代銷貨物均屬于視同銷售貨物行為，均要繳納增值稅。目的有兩個： 1、保證增值稅稅款抵扣制度的實施，不致因發(fā)生上述行為而造成稅款抵扣環(huán)節(jié)的中斷； 2、避免因發(fā)生上述行為而造成貨物銷售稅收負(fù)擔(dān)不平衡的矛盾，防止以上述行為逃避納稅的現(xiàn)象。
你公司賬務(wù)處理1、收到商品借：委托代銷商品代：受托代銷商品款2、對外銷售借：銀行存款代：受托代銷商品款代：應(yīng)交稅金--銷項稅3、收到增值稅專用發(fā)票借：應(yīng)交稅金--進(jìn)項稅代：應(yīng)付賬款借：受托代銷商品款代：應(yīng)付賬款4、支付貨款并計算代銷手續(xù)費(fèi)借：應(yīng)付賬款代：銀行存款代：其他業(yè)務(wù)收入
對外銷售時：借：銀行存款 16380 貸：主營業(yè)務(wù)收入或者應(yīng)付賬款 14000 應(yīng)交稅費(fèi)--------應(yīng)交增值稅 （銷項稅） 2380并結(jié)轉(zhuǎn)成本收到增值稅專用發(fā)票時：借：應(yīng)交稅費(fèi)--------應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項稅） 2380 貸：應(yīng)付賬款 2380

7，視同銷售的稅務(wù)會計處理

單位或者個體工商知戶的下列行為，視同銷售貨物:（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納道稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者版委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配權(quán)給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。
視同銷售的會計與稅務(wù)處理差異分析 國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。（一）用于市場推廣或銷售；（二）用于交際應(yīng)酬；（三）用于職工獎勵或福利；（四）用于股息分配；（五）用于對外捐贈；（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。　　對于視同銷售，會計人員在進(jìn)行賬務(wù)處理時，往往有兩種方法：一種是會計上不按視同銷售處理，將發(fā)生的支出直接列入相關(guān)的成本費(fèi)用。例如企業(yè)將外購商品用于市場推廣，直接計入銷售（營業(yè)）費(fèi)用，不通過“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算。另一種是會計上按視同銷售處理。當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)生時，計入主營業(yè)務(wù)收入，同時商品出庫，計入主營業(yè)務(wù)成本?！　τ诘谝环N賬務(wù)處理，會計與稅法上會產(chǎn)生差異。按照《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（國稅發(fā)〔2008〕101號）的規(guī)定，在填列企業(yè)所得稅納稅申報表時，要進(jìn)行應(yīng)納稅所得額調(diào)整?！　〖{稅人對視同銷售如何在報表中填列產(chǎn)生了爭議，有些納稅人認(rèn)為，企業(yè)已經(jīng)將外購的禮品支出計入了管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在稅前作了扣除，在填表時，作視同銷售處理。那么，所對應(yīng)的視同銷售成本是否還要填寫？如果填寫視同銷售成本，是否存在重復(fù)扣除的情況？　　例如，某企業(yè)購買了100元禮品，計入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，最多允許稅前扣除60%，即60元。如果作視同銷售處理，則需要調(diào)增100元，再作視同銷售成本處理，調(diào)減100元。這樣做，不是相當(dāng)于100元的視同銷售收入，對應(yīng)了100元的視同銷售成本和60元的管理費(fèi)用，實際扣除了160元嗎？　　要解答這個問題，需要先看一下會計處理?！　〔蛔饕曂N售的賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)　　117　　貸：庫存商品100　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　17?！　惡?008〕828號文件規(guī)定，企業(yè)視同銷售行為中屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入，故管理費(fèi)用按購入價計算。　　該企業(yè)如果作了以上會計處理，則需要進(jìn)行如下納稅調(diào)整：第一，視同銷售行為中，視同銷售收入應(yīng)在《企業(yè)所得稅納稅申報表》附表三第2行作納稅調(diào)增100元，同時按配比原則，在第21行“視同銷售成本”作納稅調(diào)減100元。第二，比較業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%和銷售收入5‰部分，按照孰低原則確定準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，填入附表三第26行第2列。將企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)額大于準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的數(shù)額填入附表三第26行第3列。經(jīng)過以上調(diào)整，收入減除費(fèi)用等于0，管理費(fèi)用中“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”發(fā)生117元，進(jìn)入損益，影響企業(yè)利潤117元。實際納稅調(diào)增46.8元（117×0.4）?！　∫曂N售的賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用　　117　　貸：主營業(yè)務(wù)收入100　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　17?！　〗瑁褐鳡I業(yè)務(wù)成本　　100　　貸：庫存商品　　100?！　∑髽I(yè)不需納稅調(diào)整，管理費(fèi)用進(jìn)入損益，影響利潤117元，納稅調(diào)增46.8元（117×0.4）。　　以上兩種處理結(jié)果一致。　　通過對比不難看出，對應(yīng)的視同銷售成本必須填寫扣除，符合稅法配比原則的要求。而管理費(fèi)用的扣除是企業(yè)費(fèi)用支出，與視同銷售成本扣除是兩種不同的扣除，不能理解為存在重復(fù)扣除問題?！　⌒枰嵝训氖牵髽I(yè)如果將自制的產(chǎn)品作為禮品贈送，企業(yè)視同銷售收入要按公允價值來計算。例如企業(yè)贈送的禮品市價是120元，自產(chǎn)產(chǎn)品成本為100元?！　〔灰曂N售的賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)　　120.4　　貸：庫存商品　　100　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）20.4（120×0.17）?！　　对鲋刀悤盒袟l例實施細(xì)則》第十六條規(guī)定，納稅人有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）。屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費(fèi)稅額。公式中的成本是指，銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。按此規(guī)定，增值稅應(yīng)按市價計算?！　“匆陨腺~務(wù)處理，第一，企業(yè)需要對視同銷售收入在《企業(yè)所得稅納稅申報表》附表三第2行作納稅調(diào)增120元，同時按配比原則，在第21行“視同銷售成本”作納稅調(diào)減100元。第二，管理費(fèi)用中，“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”調(diào)增20元（120－100），填入附表三第40行“其他”第3列內(nèi)。第三，比較業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出發(fā)生額140.4元的60%和銷售收入5‰部分，按照孰低原則確定準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，填入附表三第26行第2列。將企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)額大于準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的數(shù)額填入附表三第26行第3列。經(jīng)過以上調(diào)整，收入減除費(fèi)用等于20元，管理費(fèi)用中“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”發(fā)生120.4元，進(jìn)入損益，影響企業(yè)利潤120.4元。實際納稅調(diào)增56.16元（140.4×0.4）?！　∪绻髽I(yè)已按視同銷售處理：　　　　借：管理費(fèi)用　　140.4　　貸：主營業(yè)務(wù)收入120　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　20.4?！　〗瑁褐鳡I業(yè)務(wù)成本　　100　　貸：庫存商品　　100?！　∑髽I(yè)視同銷售利潤20元，管理費(fèi)用140.4元進(jìn)入損益，影響利潤120.4元（140.4－20），納稅調(diào)增56.16元（140.4×0.4）?！　∫陨蟽煞N處理結(jié)果一致?！　⊥ㄟ^以上分析可以看出，如果企業(yè)沒有按視同銷售進(jìn)行賬務(wù)處理而進(jìn)行應(yīng)納稅所得額的調(diào)整，比較麻煩，而且容易出現(xiàn)調(diào)整錯誤的情況。
借：應(yīng)收賬款/銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
一般來說，對貨物征收增值稅應(yīng)以貨物所有權(quán)的有償轉(zhuǎn)讓為前提，但是下列8種行為在實際經(jīng)濟(jì)生活中經(jīng)常出現(xiàn)，為了便于稅源的控制，防止稅款流失，保持增值稅抵扣鏈條的完整、連續(xù)，平衡自制貨物與外購貨物的稅負(fù)擔(dān)，根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，對下列行為視同銷售處理，納入增值稅的征收范圍，視同銷售應(yīng)稅貨物，征收增值稅，計算收入，計交所得稅。　?。?）將貨物交付他人代銷?！　。?）銷售代銷貨物。　?。?）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣（市）的除外?！　。?）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目?！　。?）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨，提供給其他單位或個體經(jīng)營者?！　。?）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者?！　。?）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利?！　。?）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人?！　∫?、視同銷售業(yè)務(wù)的分類　　1、不得在稅前扣除的e68a84e79fa5e9819331333330343865項目。不得在稅前的項目有用于職工福利獎勵支出，用于職工醫(yī)院等非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、集資支出，用于非公益性、救濟(jì)性贊助、捐贈支出以及用于本企業(yè)生產(chǎn)的糧食白酒廣告及廣告樣品支出等等。對這類支出規(guī)定不得在稅前扣除?！　?、可直接在稅前扣除的視同銷售項目。包括企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于管理部門的非資本性支出，如印刷企業(yè)將自己生產(chǎn)的會計賬簿用于財務(wù)會計部門；工廠將自己生產(chǎn)的機(jī)械配件用于固定資產(chǎn)的大修理支出，以及通過非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育以及對公益性青少年活動場所等的捐贈支出等。按照稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的這些支出可全額在稅前扣除?！　?、自用的金額在一定的數(shù)額內(nèi)可以稅前扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)部分不能扣除。這類項目主要包括：將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于廣告性贊助支出，用于正常合法的業(yè)務(wù)招待開支，用于除紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育以及對公益性青少年活動場所等以外的社會公益性、救濟(jì)性捐贈支出。稅法對納稅人的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告支出以及公益性、救濟(jì)性捐贈支出規(guī)定了一定的比例，在控制的比例內(nèi)可以全額扣除，超過部分不得扣除?！　?、形成固定資產(chǎn)可在以后納稅年度通過折舊逐步在稅前扣除的項目。即企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程或用于管理部門構(gòu)成固定資產(chǎn)，如空調(diào)公司將自己生產(chǎn)的空調(diào)安裝在辦公室使用，或工廠將自己生產(chǎn)的車床安裝在新建的車間等，長期來看，空調(diào)和車床即可通過計提折舊的形式，依照稅法規(guī)定的計稅價格逐步在稅前獲得全額扣除?！　《?、視同銷售業(yè)務(wù)的會計處理　　1、不得在稅前扣除的視同銷售項目的會計處理。發(fā)生時按相關(guān)財務(wù)會計規(guī)定入賬，年度終了后，應(yīng)嚴(yán)格按稅法規(guī)定的計稅價格核定視同銷售業(yè)務(wù)的納稅所得，按永久性差異的所得稅處理方法做納稅調(diào)整及應(yīng)納所得稅會計處理?！　?、直接在稅前扣除的視同銷售項目的會計處理。發(fā)生時借記相關(guān)科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。在進(jìn)行所得稅處理時，由于這類視同銷售業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的會計所得與納稅所得的差異，在計算繳納企業(yè)所得稅時，一方面應(yīng)做視同銷售處理，另一方面又會增加可在稅前扣除的相關(guān)費(fèi)用，兩項相抵，納稅所得與會計所得是一致的。因此，對這類視同銷售業(yè)務(wù)可以簡化，不做納稅調(diào)整?！　?、自用的金額在一定的數(shù)額內(nèi)可以稅前扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)部分不能扣除的視同銷售業(yè)務(wù)的會計處理。如納稅人累計的列支沒有超過稅法規(guī)定的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，則可以照可直接在稅前扣除的視同銷售的會計處理執(zhí)行；如超過了扣除標(biāo)準(zhǔn)，則就超過部分按不得在稅前扣除的項目進(jìn)行所得稅會計處理?！　?、形成固定資產(chǎn)可在以后納稅期間通過折舊逐步在稅前扣除的視同銷售項目的會計處理?！　±?：某公司（一般納稅人）新增加一條生產(chǎn)線，需要使用公司生產(chǎn)的機(jī)床一臺。該機(jī)床成本價80萬元（同期同類產(chǎn)品銷售價100萬元）。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，該公司的會計處理應(yīng)為：　　借：在建工程 970000　　　　貸：產(chǎn)成品 800000　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170000　　年度終了后，進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報時，該機(jī)床應(yīng)視同調(diào)整增加應(yīng)納稅所得200000元，并申報繳納企業(yè)所得稅。假設(shè)該企業(yè)所得稅適用稅率為33%，其他項目納稅所得合并為零，則應(yīng)納所得稅為66000元（200000×33%）。作分錄：　　借：所得稅 66000　　　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 66000　　例2：A企業(yè)以自己生產(chǎn)的產(chǎn)品分配利潤，產(chǎn)品的成本為500000元，不含稅銷售價格為800000元，該產(chǎn)品的增值稅稅率為17%.則該企業(yè)正確的會計處理為：計算銷項稅額=800000×17%=136000（元）　　借：應(yīng)付利潤 936000　　　　貸：產(chǎn)品銷售收入 800000　　　　　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）136000　　借：利潤分配-應(yīng)付利潤 936000　　　　貸：應(yīng)付利潤 936000　　借：產(chǎn)品銷售成本 500000　　　　貸：產(chǎn)成品 500000
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