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什么樣的固定資產(chǎn)可以加速折舊，什么樣的固定資產(chǎn)可以采取加速折舊或縮短折舊年限方法

來源：整理 時間：2022-12-16 19:29:33 編輯：金融知識 手機(jī)版

1，什么樣的固定資產(chǎn)可以采取加速折舊或縮短折舊年限方法

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十八條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：(一)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；(二)常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

什么樣的固定資產(chǎn)可以采取加速折舊或縮短折舊年限方法

2，固定資產(chǎn)折舊方法中屬于加速折舊的有什么

工作量法、年數(shù)總和法。一、原因：企業(yè)可選用的折舊方法有年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。其中，雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法屬于加速折舊法，其特點是固定資產(chǎn)使用前期多提折舊、后期少提折舊，能使企業(yè)在較短時間內(nèi)收回大部分固定資產(chǎn)投資。二、加速折舊：是指按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予采取縮短折舊年限、提高折舊率的辦法，加快折舊速度，減少應(yīng)納稅所得額的一種稅收優(yōu)惠措施。其目的一是可以減少企業(yè)所得稅，二是可以增強(qiáng)公司未來競爭和融資能力。三、依據(jù)：加速折舊法的依據(jù)是效用遞減，即固定資產(chǎn)的效用隨著其使用壽命的縮短而逐漸降低，因此，當(dāng)固定資產(chǎn)處于較新狀態(tài)時，效用高，產(chǎn)出也高，而維修費用較低，所取得的現(xiàn)金流量較大;當(dāng)固定資產(chǎn)處于較舊狀態(tài)時，效用低，產(chǎn)出也小，而維修費用較高，所取得的現(xiàn)金流量較小，這樣，按照配比原則的要求，折舊費用應(yīng)當(dāng)呈遞減的趨勢。

固定資產(chǎn)折舊方法中屬于加速折舊的有什么

3，四個重點領(lǐng)域的行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊的是指哪些固定資產(chǎn)

四個重點領(lǐng)域的行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊的是指：輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括自行建造），固定資產(chǎn)范圍根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第五十七條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等?！薄敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2015]106號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》（2015年第68號），為加大對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)投資的支持力度，激發(fā)企業(yè)投資和設(shè)備更新改造的積極性，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，公告規(guī)定，將加速折舊優(yōu)惠政策擴(kuò)大到輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個領(lǐng)域重要行業(yè)（以下簡稱四個領(lǐng)域重點行業(yè)）?？紤]到適用本次政策的輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)涵蓋面廣，為增強(qiáng)政策確定性，便于具體操作，對實行加速折舊政策的四個領(lǐng)域重點行業(yè)采取目錄式的管理方式，在財稅106號文附件中直接列明了享受加速折舊政策的輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個領(lǐng)域的具體行業(yè)范圍和代碼。公告同時明確，適用加速折舊政策的四個領(lǐng)域重點行業(yè)按照財稅〔2015〕106號文附件規(guī)定的“輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)范圍”執(zhí)行。
加速折舊是針對所有固定資產(chǎn)。根據(jù)國務(wù)院擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠范圍的決定，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2015]106號）對此次完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策作了明確。一是規(guī)定了四個領(lǐng)域重點行業(yè)的企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊政策，即對輕工、紡織、機(jī)械、汽車四個領(lǐng)域重點行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法；二是規(guī)定了四個領(lǐng)域重點行業(yè)小型微利企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊的特殊政策，即對輕工、紡織、機(jī)械、汽車四個領(lǐng)域重點行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元（含）的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法；三是規(guī)定了企業(yè)加速折舊優(yōu)惠政策的選擇權(quán)，即企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要，可選擇是否實行加速折舊政策；四是規(guī)定了政策執(zhí)行起始時間和前3季度未能享受優(yōu)惠的稅務(wù)處理，即此次固定資產(chǎn)加速折舊政策從2015年1月1日起執(zhí)行。2015年前3季度未能計算辦理享受的，統(tǒng)一在2015年第4季度預(yù)繳申報時或2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時辦理享受。
加速折舊的時候，第一年度的折舊額最大，第二年減少，之后年度折舊額依次減少。。這樣對企業(yè)來說，折舊額多，當(dāng)期相應(yīng)交的稅就少了，但是并不是說這些稅就不交，只不過是推遲到以后期間交了（因為以后期的折舊額減少了），并且按照正常的收入這樣的稅收是沒有利息的這實際上就相當(dāng)于把當(dāng)期應(yīng)該交的稅挪到以后交了，從另一個角度講，就可以當(dāng)成是企業(yè)從稅務(wù)帶了一筆款（相當(dāng)于前期少繳稅的金額），之后期間在補(bǔ)回來

四個重點領(lǐng)域的行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊的是指哪些固定資產(chǎn)

4，我國固定資產(chǎn)的加速折舊法有哪些

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定： 除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：(一)房屋、建筑物，為20年;(二)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;(三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;(四)飛機(jī)、火車、輪船以外的運輸工具，為4年;(五)電子設(shè)備，為3年。固定資產(chǎn)折舊方法：1、 年限平均法(也稱直線法)年折舊率 = (1 - 預(yù)計凈殘值率)÷ 預(yù)計使用壽命(年)× 100%月折舊額 = 固定資產(chǎn)原價× 年折舊率 ÷ 122、 工作量法單位工作量折舊額 = 固定資產(chǎn)原價 × ( 1 - 預(yù)計凈殘值率 )/ 預(yù)計總工作量某項固定資產(chǎn)月折舊額 = 該項固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量 × 單位工作量折舊額3、 雙倍余額遞減法(加速折舊法)年折舊率 =2÷ 預(yù)計使用壽命(年)× 100%月折舊額 = 固定資產(chǎn)凈值 × 年折舊率 ÷ 124、 年數(shù)總合法(加速折舊法)年折舊率 = 尚可使用壽命/ 預(yù)計使用壽命的年數(shù)總合 × 100 %月折舊額 = (固定資產(chǎn)原價 - 預(yù)計凈殘值 )× 年折舊率 ÷ 12一般企業(yè)使用較多的是直線法。企業(yè)計提折舊可以個別計提，也可分類計提。注會
雙倍余額遞減法 年數(shù)總和法
加速折舊法有年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法。
采用加速折舊法，可使固定資產(chǎn)成本在使用期限中加快得到補(bǔ)償。但這并不是指固定資產(chǎn)提前報廢或多提折舊，因為不論采用何種方法提折舊，從固定資產(chǎn)全部使用期間來看，折舊總額不變，因此，對企業(yè)的凈收益總額并無影響。但從各個具體年份來看，由于采用加速的折舊法，使應(yīng)計折舊額在固定資產(chǎn)使用前期攤提較多而后期攤提較少，必然使企業(yè)凈利前期相對較少而后期較多。 不同的折舊方法對納稅企業(yè)會產(chǎn)生不同的稅收影響。首先，不同的折舊方法對于固定資產(chǎn)價值補(bǔ)償和補(bǔ)償時間會造成早晚不同。其次，不同折舊方法導(dǎo)致的年折舊額提取直接影響到企業(yè)利潤額受沖減的程度，因而造成累進(jìn)稅制下納稅額的差異及比例稅制下納稅義務(wù)承擔(dān)時間的差異。企業(yè)正是利用這些差異來比較和分析，以選擇最優(yōu)的折舊方法，達(dá)到最佳稅收效益。 從企業(yè)稅負(fù)來看，在累進(jìn)稅率的情況下，采用年限平均法使企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)最輕，自然損耗法（即產(chǎn)量法和工作小時法）次之，快速折舊法最差。這是因為年限平均法使折舊平均攤?cè)氤杀?，有效地扼制某一年?nèi)利潤過于集中，適用較高稅率；而別的年份利潤又驟減。因此，納稅金額和稅負(fù)都比較小、比較輕。相反，加速折舊法把利潤集中在后幾年，必然導(dǎo)致后幾年承擔(dān)較高稅率的稅負(fù)。但在比例稅率的情況下，采用加速折舊法對企業(yè)更為有利。因為加速折舊法可使固定資產(chǎn)成本在使用期限內(nèi)加快得到補(bǔ)償，企業(yè)前期利潤少，納稅少；后期利潤多，納稅較多，從而起到延期納稅的作用。 總而言之，加速折舊法就是固定資產(chǎn)每期計提的折舊數(shù)額，在使用初期計提的多，后期計提的少。從而相對加快折舊速度的一種方法。它又稱遞減費用法。它有兩個顯著的特點：第一，在期初幾年中提取的折舊額高于后幾年，使固定資產(chǎn)的價值在生產(chǎn)期內(nèi)盡快得到補(bǔ)償，其后逐年遞減，這并不影響固定資產(chǎn)生產(chǎn)期限內(nèi)提取的折舊總額，只是在不同生產(chǎn)期年度提取的折舊金額有明顯差別；第二，期初幾年的利潤和稅金可能減少，但以后會逐漸增多，加速折舊并不影響利潤和稅金總額，但現(xiàn)有多數(shù)國有大中型企業(yè)，經(jīng)濟(jì)效益滑坡，企業(yè)經(jīng)營者們擔(dān)心采用加速折舊后會影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此均采用平均年限法，綜合折舊率只有3%至5%左右，由于固定資產(chǎn)折舊率普遍偏低，設(shè)備更新困難，阻礙了企業(yè)技術(shù)的發(fā)展,導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流量短缺。
雙倍余額，年數(shù)總和

5，哪些固定資產(chǎn)可以縮短折舊年限或加速折舊

新所得稅法實施細(xì)則：第九十八條 企業(yè)所得稅法第三十二條規(guī)定可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括： （一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（個人理解：電腦、以及與電腦有關(guān)的設(shè)備各軟件都可以加速折舊。選擇那種方法后要在稅務(wù)局備案） （二）常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60％；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
哪些固定資產(chǎn)可以縮短折舊年限或加速折舊：根據(jù)(京國稅發(fā)[2009]101號)規(guī)定：企業(yè)采取縮短折舊年限或者加速折舊方法(以下簡稱“采取加速折舊”)的固定資產(chǎn)，必須是其擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)。采取加速折舊的固定資產(chǎn)應(yīng)服務(wù)于企業(yè)主營業(yè)務(wù)且屬于關(guān)鍵性或主要的設(shè)備，凡是企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營的輔助性的固定資產(chǎn)，不得采取加速折舊?！薄吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十二條規(guī)定，“企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。”《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十八條進(jìn)一步明確，“企業(yè)所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：（一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（二）常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法?！辈扇】s短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條件第六十條規(guī)定折舊年限的60%，這主要是為了防止一些企業(yè)不切合實際地縮短折舊年限來增加當(dāng)年扣除，逃避稅負(fù)。實施條例第六十條規(guī)定，“除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，為20年；（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；（五）電子設(shè)備，為3年?！?/section>
哪些固定資產(chǎn)可以縮短折舊年限或加速折舊：根據(jù)(京國稅發(fā)[2009]101號)規(guī)定：企業(yè)采取縮短折舊年限或者加速折舊方法(以下簡稱“采取加速折舊”)的固定資產(chǎn)，必須是其擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)。采取加速折舊的固定資產(chǎn)應(yīng)服務(wù)于企業(yè)主營業(yè)務(wù)且屬于關(guān)鍵性或主要的設(shè)備，凡是企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營的輔助性的固定資產(chǎn)，不得采取加速折舊?！薄吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十二條規(guī)定，“企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法?！薄吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十八條進(jìn)一步明確，“企業(yè)所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：（一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（二）常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法?！辈扇】s短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條件第六十條規(guī)定折舊年限的60%，這主要是為了防止一些企業(yè)不切合實際地縮短折舊年限來增加當(dāng)年扣除，逃避稅負(fù)。實施條例第六十條規(guī)定，“除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，為20年；（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；（五）電子設(shè)備，為3年?！?/section>

6，加速折舊適合什么樣的單位提折舊

加速折舊法的依據(jù)是效用遞減，即固定資產(chǎn)的效用隨著其使用壽命的縮短而逐漸降低，因此，當(dāng)固定資產(chǎn)處于較新狀態(tài)時，效用高，產(chǎn)出也高，而維修費用較低，所取得的現(xiàn)金流量較大；當(dāng)固定資產(chǎn)處于較舊狀態(tài)時，效用低，產(chǎn)出也小，而維修費用較高，所取得的現(xiàn)金流量較小，這樣，按照配比原則的要求，折舊費用應(yīng)當(dāng)呈遞減的趨勢。 加速折舊法使折舊費用呈遞減的動態(tài)，則企業(yè)繳納的所得稅便呈遞增的狀態(tài)。與直接法相比，所得稅的現(xiàn)值總和就更低，這實質(zhì)上可以使企業(yè)獲得一筆無息貸款。從這個意義上講，折舊是國家的一項宏觀經(jīng)濟(jì)政策，可用于鼓勵某一行業(yè)的發(fā)展或刺激投資。美國政府就曾對稅法中的折舊方法作過多資調(diào)整，1952年為鼓勵電子等新興工業(yè)發(fā)展和傳統(tǒng)工業(yè)的技術(shù)改造，稅法允許采用加速折舊方法。1962肯尼迪政府為復(fù)興經(jīng)濟(jì)實施“直接計劃”，將折舊縮短30-40%。1971年為配合尼克松政府的“新經(jīng)濟(jì)政策”，制定三種使用年限不同的加速折舊方法。1981年里根政府制定《經(jīng)濟(jì)復(fù)興稅法》，實行資本成本回收制度（CCRS）。 （1）年數(shù)總和法（sum-of-the-years-digits）：以呈遞減狀態(tài)的年數(shù)分?jǐn)?shù)對成本進(jìn)行分配的方法。 （2）定率遞減法（declining balance method）：以固定比率和遞減的折舊基礎(chǔ)對成本進(jìn)行分配的方法。 折舊費用的大小取決于所估計的殘值，如果殘值估計為零，則折舊率為100%，固定資產(chǎn)成本一次計入當(dāng)期費用。為限制過高的折舊率，美國稅法規(guī)定，定率遞減法的最高限為直接法的兩倍，故稱雙倍余額遞減法（double declining balance method）。 在定率遞減法下，折舊是按照固定資產(chǎn)賬面成本來計算，而不是折舊基礎(chǔ)（原始成本－殘值），殘值不是在計提折舊時事先扣除，而是在最后一年確定的，表現(xiàn)為最后一年的折余價值。由于定率遞減法的計算誤差，特別是雙倍余額遞減法中折舊率的人為因素，最后一年的折余價值很可能高于或低于估計的殘值，這樣，殘值可以通過“折舊費用＝折余價值－估計殘值”來確定。如果誤差太大，很可能使最后一年的折舊費用過高或過低而與以前的折舊費用產(chǎn)生重大差異，與整個減趨勢不相稱，不符合固定資產(chǎn)折舊“系統(tǒng)而合理”的基本要求，若出現(xiàn)這種情況，通常在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)的最后二年采用直接法。 （3）直線法與加速折舊法：不同的折舊方法會對資產(chǎn)負(fù)債表和損益表產(chǎn)生不同的影響。在直接線法下，每年的折舊費用為一個固定不變的金額，固定資產(chǎn)賬面凈值每年以定額減少，在加速折舊法下，折舊費用和固定資產(chǎn)賬面凈值均呈遞減狀態(tài)，下圖可以表示不同折舊方法所表現(xiàn)出來的不同的固定資產(chǎn)賬面價值及折舊費。 可見，如果折舊方法不當(dāng)，將會對每年的收益產(chǎn)生相反的作用。 從會計報表的角度出發(fā)，選擇折舊方法應(yīng)當(dāng)考慮維修保養(yǎng)成本和價格變動兩個因素。考慮維修保養(yǎng)成本可以使固定資產(chǎn)總成本與其所產(chǎn)生的收入相配比。如果每年的維修保養(yǎng)成本相同，而且每年的成本、總成本、折舊費用、維修成本、年經(jīng)濟(jì)利益也相同，那么，通過直線法和相同的維修保養(yǎng)成本就可以得到每年相同的總成本；如果維修保養(yǎng)成本遞增，那么，遞減的折舊費用和遞增的維修保養(yǎng)成本也同樣可以得到每年相同的總成本。 此外，在選擇折舊方法時，還應(yīng)當(dāng)考慮通貨膨脹的影響，即是否以不變貨幣計量未來實現(xiàn)的收益（參見通貨膨脹會計）。
2014年所有的行政事業(yè)單位，有固定資產(chǎn)的都要計提折舊了。有些地方在去年就要求計提了。
1.從管理者的要求看：由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)。 2.從固定資產(chǎn)的性能看：常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 注意：加速折舊法計提折舊，要在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的。而且一經(jīng)采用這種方法，是不能中途隨便變更方法的。
一、折舊是固定資產(chǎn)在使用過程中，通過逐漸損耗(包括有形損耗和無形損耗)而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或商品流通費中的那部分價值。折舊的核算是一個成本分?jǐn)偟倪^程，即將固定資產(chǎn)取得成本按合理而系統(tǒng)的方式，在它的估計有效使用期間內(nèi)進(jìn)行攤配。這不僅是為了收回投資，使企業(yè)在將來有能力重置固定資產(chǎn)，而且是為了把資產(chǎn)的成本分配于各個受益期，實現(xiàn)期間收入與費用的正確配比。 二、由于折舊要計入產(chǎn)品成本，直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期成本的大小、利潤的高低和應(yīng)納稅所得額的多少。因此，怎樣計算折舊便成為十分重要的事情。在計算固定資產(chǎn)折舊時，應(yīng)該考慮以下幾個因素：(1)固定資產(chǎn)原值；(2)固定資產(chǎn)殘值；(3)固定資產(chǎn)清理費用；(4)固定資產(chǎn)使用年限。 三、固定資產(chǎn)折舊的計算方法很多，常用的折舊方法有以下幾種： 1、使用年限法。使用年限法是根據(jù)固定資產(chǎn)的原始價值扣除預(yù)計凈殘值，按預(yù)計使用年限平均計算折舊的一種方法。使用年限法又稱年限平均法、直線法，它將折舊均衡分配于使用期內(nèi)的各個期間。因此，用這種方法所計算的折舊額，在各個使用年份或月份中都是相等的。 2、產(chǎn)量法。產(chǎn)量法是假定固定資產(chǎn)的服務(wù)潛力會隨著使用程度而減退，因此將年限平均法中固定資產(chǎn)的有效使用年限改為使用這項資產(chǎn)所能生產(chǎn)的產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)量。 3、工作小時法。這種方法與產(chǎn)量法類似，只是將生產(chǎn)產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)量改為工作小時數(shù)即可。 4、加速折舊法。加速折舊法又稱遞減折舊費用法，指固定資產(chǎn)每期計提的折舊費用，在早期提得多，在后期則提得少，從而相對加快了折舊的速度。 采用加速折舊法，可使固定資產(chǎn)成本在使用期限中加快得到補(bǔ)償。但這并不是指把固定資產(chǎn)提前報廢或多提折舊，因為不論采用何種方法計提折舊，從固定資產(chǎn)全部使用期間來看，折舊總額不變，因此，對企業(yè)的凈收益總額并無影響。但從各個具體年份來看，由于采用加速的折舊法，使應(yīng)計折舊額在固定資產(chǎn)使用前期攤提較多而后期攤提較少，必然使企業(yè)凈利前期相對較少而后期較多。五、因此，如果公司采用價值偏高、技術(shù)更新快的固定資產(chǎn)或或公司將來有所變化以及稅率調(diào)高的情況下，采用加速折舊可有效節(jié)稅?。?/section>
稅法第三十二條 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。條例第九十八條 企業(yè)所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：（一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（二）常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。因此，某項固定資產(chǎn)縮短折舊年限和采用加速折舊的確定，不是按單位性質(zhì)確定，而是按某項固定資產(chǎn)的性狀和使用環(huán)境確定。而且要經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

7，固定資產(chǎn)在什么情況下可以加速折舊

一、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十二條及《實施條例》第九十八條的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法： （一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的； 　 （二）常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的。 　二、企業(yè)擁有并使用的固定資產(chǎn)符合本通知第一條規(guī)定的，可按以下情況分別處理： （一）企業(yè)過去沒有使用過與該項固定資產(chǎn)功能相同或類似的固定資產(chǎn)，但有充分的證據(jù)證明該固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限短于《實施條例》規(guī)定的計算折舊最低年限的，企業(yè)可根據(jù)該固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和本通知的規(guī)定，對該固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。 （二）企業(yè)在原有的固定資產(chǎn)未達(dá)到《實施條例》規(guī)定的最低折舊年限前，使用功能相同或類似的新固定資產(chǎn)替代舊固定資產(chǎn)的，企業(yè)可根據(jù)舊固定資產(chǎn)的實際使用年限和本通知的規(guī)定，對新替代的固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。 　三、企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于《實施條例》第六十條規(guī)定的折舊年限的60%；若為購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于《實施條例》規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%.最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。 　四、企業(yè)擁有并使用符合本通知第一條規(guī)定條件的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。 　?。ㄒ唬╇p倍余額遞減法，是指在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原值減去累計折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。應(yīng)用這種方法計算折舊額時，由于每年年初固定資產(chǎn)凈值沒有減去預(yù)計凈殘值，所以在計算固定資產(chǎn)折舊額時，應(yīng)在其折舊年限到期前的兩年期間，將固定資產(chǎn)凈值減去預(yù)計凈殘值后的余額平均攤銷。計算公式如下： 　　年折舊率＝2÷預(yù)計使用壽命（年）×100% 　　月折舊率＝年折舊率÷12 　　月折舊額＝月初固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率 　?。ǘ┠陻?shù)總和法，又稱年限合計法，是指將固定資產(chǎn)的原值減去預(yù)計凈殘值后的余額，乘以一個以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子、以預(yù)計使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分?jǐn)?shù)計算每年的折舊額。計算公式如下： 　　年折舊率＝尚可使用年限÷預(yù)計使用壽命的年數(shù)總和×100% 　　月折舊率＝年折舊率÷12 　　月折舊額＝（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值）×月折舊率 　五、企業(yè)確需對固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，應(yīng)在取得該固定資產(chǎn)后一個月內(nèi)，向其企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）備案，并報送以下資料： 　?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)的功能、預(yù)計使用年限短于《實施條例》規(guī)定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明； 　　（二）被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明； 　?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明； （四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。 企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅評估時，對企業(yè)采取加速折舊的固定資產(chǎn)的使用環(huán)境及狀況進(jìn)行實地核查。對不符合加速折舊規(guī)定條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求企業(yè)停止該項固定資產(chǎn)加速折舊。 六、對于采取縮短折舊年限的固定資產(chǎn)，足額計提折舊后繼續(xù)使用而未進(jìn)行處置（包括報廢等情形）超過12個月的，今后對其更新替代、改造改建后形成的功能相同或者類似的固定資產(chǎn)，不得再采取縮短折舊年限的方法。 七、對于企業(yè)采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立相應(yīng)的稅收管理臺賬，并加強(qiáng)監(jiān)督，實施跟蹤管理。對發(fā)現(xiàn)不符合《實施條例》第九十八條及本通知規(guī)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時責(zé)令企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)整。 八、適用總、分機(jī)構(gòu)匯總納稅的企業(yè)，對其所屬分支機(jī)構(gòu)使用的符合《實施條例》第九十八條及本通知規(guī)定情形的固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的，由其總機(jī)構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)負(fù)責(zé)配合總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實施跟蹤管理。 　九、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行
加速折舊，是一種特殊的稅收支出形式。雖然它可在固定資產(chǎn)使用年限的初期提列較大的折舊，但由于折舊累計的總額不能超過固定資產(chǎn)的可折舊成本，所以，其總折舊額并不會比一般折舊高。折舊是企業(yè)的一項費用，折舊額越大，企業(yè)的應(yīng)課稅所得越小，稅負(fù)就越輕。從總數(shù)上按，加速折舊并不能減輕企業(yè)的稅負(fù)，政府在稅收上似乎也沒損失什么。但是，由于后期企業(yè)所提的折舊額大大小于前期，故稅負(fù)較重。對企業(yè)來說，雖然總稅負(fù)未變，但稅負(fù)前輕后重，有稅收遞延繳納之利，亦同政府給予一筆無息貸款之效；對政府而言，在一定時期內(nèi)，雖然來自這方面的總稅收收入未變，但稅收收入前少后多，有收入遲滯之弊。政府損失了一部分收入的“時間價值”。因此，這種方式同延期納稅方式一樣，都是稅收支出的特殊形式。 [編輯本段]依據(jù)　　加速折舊法的依據(jù)是效用遞減，即固定資產(chǎn)的效用隨著其使用壽命的縮短而逐漸降低，因此，當(dāng)固定資產(chǎn)處于較新狀態(tài)時，效用高，產(chǎn)出也高，而維修費用較低，所取得的現(xiàn)金流量較大；當(dāng)固定資產(chǎn)處于較舊狀態(tài)時，效用低，產(chǎn)出也小，而維修費用較高，所取得的現(xiàn)金流量較小，這樣，按照配比原則的要求，折舊費用應(yīng)當(dāng)呈遞減的趨勢。 [編輯本段]解釋　　 商務(wù)印書館《英漢證券投資詞典》解釋：加速折舊 accelerated depreciation。名。不可數(shù)。即對資產(chǎn)在其正常使用年限內(nèi)的前幾年加大折舊提留比例。加速成本回收計劃(ACRS)就是美國在稅收政策范圍內(nèi)加速折舊的實例。 [編輯本段]加速折舊對企業(yè)經(jīng)營者的影響　　企業(yè)采用什么折舊方法在理論上沒有什么區(qū)別，因為在利潤率和適用所得稅率不變的情況下，企業(yè)的固定資產(chǎn)損耗總是要補(bǔ)償?shù)模皇遣煌叟f方法所補(bǔ)償?shù)臅r間早晚之分。但是，實際情況并不是這樣，由于不同折舊方法造成的年折舊提取額的不同直接關(guān)系到利潤額受沖減的程度。如果是實行累進(jìn)稅率，采用加速折舊法使企業(yè)增加了企業(yè)所得稅的支出，致使經(jīng)營者可以支配使用的經(jīng)營資金減少，一部分資金以所得稅的形式流失，而采用直線法則可以為企業(yè)節(jié)稅提供可能。 [編輯本段]示例　　例3、某企業(yè)固定資產(chǎn)原值為110萬元時，使用期限為10年，預(yù)計凈殘值為10萬元該企業(yè)10年內(nèi)未扣除的年利潤維持在20萬元。如果國家實行超額累進(jìn)稅率，即應(yīng)稅所得在3萬元以下（含3萬元）的18%征收；超過3萬元--10萬元（含10萬元）的按27%征收；超過10萬元的按33%征收。 　　采用直線法時計算如下： 　　年折舊額＝（110－10）／10＝10（萬元） 　　扣除折舊后的年利潤＝20－10＝10（萬元） 　　年應(yīng)納稅額＝（10－3）×27%＋3×18%＝2.43（萬元） 　　稅負(fù)水平為：2.43／10 ×100%＝24.3% 　　當(dāng)采用加速折舊法實行5年折舊期時，則前5年每年提取折舊20萬后利潤為零。納稅所得額也為零。后5年年利潤額均為20萬元，則： 　　年應(yīng)納稅額＝（20－10）×33%＋（10－3）×27%＋3×18%＝5.73（萬元） 　　年稅負(fù)水平為：5.73／20×100%＝28.65% 　　用10年平均后5年的納稅額，則年平均納稅額為；5.73×5／10＝2.865（萬元） 　　從上述計算結(jié)果可以看出，采用直線法使企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)比采用加速折舊法要輕一些。這是因為直線法使折舊額攤?cè)氤杀镜臄?shù)量平均，所以稅負(fù)較輕。而加速折舊法把利潤集中在后5年，使后5年的利潤比前5年多，適用較高的所得稅率所致，使企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)加重。盡管如此，很多企業(yè)仍樂于采用加速折舊法，因為已經(jīng)提足折舊的固定資產(chǎn)仍可為企業(yè)服務(wù)，卻沒有占用企業(yè)資金，這項秘密資金的存在給企業(yè)未來的經(jīng)營虧損提供了避難所，也給經(jīng)營者提供一個較為寬松的財務(wù)環(huán)境，因此，加速折舊對企業(yè)經(jīng)營者是有利有弊。就企業(yè)經(jīng)營來說，加速折舊與延緩折舊對企業(yè)利潤及所得稅的影響是稅收籌劃應(yīng)該考慮的問題。
可以采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的固定資產(chǎn)，包括因技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)和常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
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