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一次購(gòu)進(jìn)原材料多票出口如何計(jì)算退稅，出口退稅應(yīng)退稅額怎么計(jì)算

來(lái)源：整理 時(shí)間：2022-12-22 09:47:26 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

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1，出口退稅應(yīng)退稅額怎么計(jì)算

外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計(jì)算方法是：應(yīng)退稅額=按購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的計(jì)稅金額x退稅率。全潤(rùn)通
退稅率是多少都不知道怎么算？“免抵稅額6千人民幣”是什么東西，是不予抵扣額嗎？
退稅額的計(jì)算方法：　　退稅額=（增值稅發(fā)票金額）/（1+增值稅率）*出口退稅率?！　±纾贺浿?00萬(wàn)人民幣，增值稅率為17%，退稅率為13%，則：　　1000000/1.17*0.13=111111.11元人民幣
免抵退稅額=出口金額×匯率×出口退稅率-免稅購(gòu)進(jìn)原材料金額×出口退稅率退稅額=免抵退稅額-免抵稅額

出口退稅應(yīng)退稅額怎么計(jì)算

2，出口退稅計(jì)算方法

假設(shè)你們進(jìn)口時(shí)全額繳納進(jìn)項(xiàng)增值稅，17萬(wàn)；假設(shè)你們沒(méi)有內(nèi)銷；假設(shè)你們是工廠企業(yè)。假設(shè)當(dāng)期你們?cè)贈(zèng)]有發(fā)生其他采購(gòu)、銷售業(yè)務(wù)；出口FOB價(jià)格為150萬(wàn)，不考慮其他稅費(fèi)。當(dāng)期應(yīng)納增值稅=0-（17-（150-0）*（17%-13%））=-11當(dāng)期免抵退稅額=150*13%=19.5>11所以當(dāng)期退稅額=11萬(wàn)。賬務(wù)處理：進(jìn)口繳納進(jìn)口增值稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 17 貸：銀行存款 17出口申報(bào)退稅時(shí)借：其他應(yīng)收款 11 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（退稅）11借：原材料/生產(chǎn)成本等科目 6 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出） 6
不予免抵退稅額抵減額＝150＊2％＝3免抵退稅額的抵減額＝150＊15％＝22．5不予免抵退稅額＝300＊2％－3＝3需要問(wèn)幾個(gè)情況你本月有沒(méi)有你內(nèi)銷銷售額，另外，上月是否有應(yīng)退稅額。
1、計(jì)算當(dāng)期不予抵扣的稅額=離岸價(jià)格*外匯牌價(jià)*（增值稅率-出口退稅率） 2、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額（a)=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征的稅額）-上期末留 抵稅額 （1）a>0，納稅人當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅 （2）a<0，納稅人有資格申請(qǐng)退稅 3、計(jì)算當(dāng)期免抵退稅額(b)=離岸價(jià)格*外匯牌價(jià)*出口退稅率 4、確定應(yīng)退稅額 （1）如果（-a)<=b,應(yīng)退稅額=（-a) （2）如果（-a)>b,應(yīng)退稅額=b

出口退稅計(jì)算方法

3，有誰(shuí)知道出口退稅如何計(jì)算

國(guó)稅發(fā)[2002]11號(hào)規(guī)定，免抵退稅應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。出口貨物的離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開(kāi)的或受托方開(kāi)的），若以其他價(jià)格成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。若申報(bào)數(shù)與實(shí)際支付數(shù)有差額的，在下次申報(bào)時(shí)調(diào)整（或年終清算時(shí)一次調(diào)整）。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映實(shí)際離岸價(jià)的，企業(yè)必須按實(shí)際離岸價(jià)進(jìn)行申報(bào)，同時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定?！　⊥鈪R人民幣牌價(jià)是指中國(guó)人民銀行公布的市場(chǎng)匯價(jià)（中間價(jià)）。生產(chǎn)企業(yè)按外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月的中國(guó)人民銀行公布的市場(chǎng)匯價(jià)（中間價(jià)），生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)事先確定采用何種折合率，確定后一年內(nèi)不得變更?！　∶獾滞嗽鲋刀惏匆韵罗k法計(jì)算：　　1、當(dāng)期應(yīng)納稅額　　公式一　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）　　公式二　　當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額　　公式三　　當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）　　注: 出口貨物離岸價(jià)(FOB)以出口發(fā)票計(jì)算的離岸價(jià)為準(zhǔn)。出口發(fā)票不能如實(shí)反映實(shí)際離岸價(jià)的,必須按實(shí)際離岸價(jià)申報(bào),同時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依照有關(guān)規(guī)定予以核定?！　?、當(dāng)期免抵退稅額　　公式四　　當(dāng)期免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額　　公式五　　免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率　　注：免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格?！　」搅　∵M(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅。　　3、當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額　　公式七　?。?）當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)　　則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額　　當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額—當(dāng)期應(yīng)退稅額　　公式八　　（2）當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額時(shí)　　則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額　　當(dāng)期免抵稅額=0　　注：“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期〈增值稅納稅申報(bào)表〉的“期末留抵稅額”
只要退稅率比較高，稍微虧損點(diǎn)也可以。在國(guó)際貨款結(jié)算中，信用證結(jié)算是使用最多的，很少出現(xiàn)見(jiàn)單不付款的現(xiàn)象。
退稅金額=17%增值稅發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額/117%*退稅率如果是稅局代開(kāi)6%增值稅發(fā)票退稅金額=6%增值稅發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額/106%*6%

有誰(shuí)知道出口退稅如何計(jì)算

4，出口退稅具體算法

分外貿(mào)的免退稅和生產(chǎn)企業(yè)的免抵退稅，復(fù)雜的是免抵退稅“免、抵、退”的計(jì)算方法 　　第一步——計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額： 　　不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率—出口貨物退稅率） 　　第二步——剔稅：計(jì)算不得免征和抵扣稅額： 　　不得免征和抵扣稅額＝離岸價(jià)格×外匯牌價(jià)×（增值稅率－出口退稅率）—不得免征和抵扣稅額抵減額 　　第三步——抵稅：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額 　　當(dāng)期應(yīng)納稅額＝內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅額－（進(jìn)項(xiàng)稅額－免抵退稅不得免征和抵扣的稅額）－上期末留抵稅額 　　第四步——計(jì)算免、抵、退稅額抵減額 　　免、抵、退稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率 　　第五步——算尺度：計(jì)算免、抵、退稅額 　　免、抵、退稅額＝離岸價(jià)格×外匯牌價(jià)×出口退稅率—免、抵、退稅額抵減額 　　第六步——比較確定應(yīng)退稅額： 　　將當(dāng)期期末留抵稅額與當(dāng)期免、抵、退稅額比較，根據(jù)孰小原則確定退稅額 　　第七步——確定免、抵稅額 　　當(dāng)期免、抵稅額＝當(dāng)期免、抵、退稅額—當(dāng)期應(yīng)退稅額
79670.05的不含稅金額為:79670.05÷1.17=68094.06把這些貨物出口后,可退的稅額為:79670.05÷1.17X16%=10895.05
"免、抵、退"稅適用于有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的自產(chǎn)貨物的增值稅， 計(jì)稅依據(jù)為出口貨物的離岸價(jià)，退稅率與外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅率相同。其特點(diǎn)是，出口貨物的應(yīng)退稅款不是全額退稅，而是先免征出口環(huán)節(jié)稅款，再抵減內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，對(duì)內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額不足抵減應(yīng)退稅額部分，根據(jù)企業(yè)出口銷售額占當(dāng)期（1個(gè)季度）全部貨物銷售額的比例確定是否給予退稅。具體計(jì)算公式如下：　　當(dāng)期應(yīng)納稅額 =當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期給予免征抵扣和退稅的稅額　　當(dāng)期給予免征抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額　　當(dāng)期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)× 外匯人民幣牌價(jià)×（增值稅規(guī)定稅率－退稅率）　　如果生產(chǎn)企業(yè)有"進(jìn)料加工"復(fù)出口貨物業(yè)務(wù)，對(duì)以"進(jìn)料加工"貿(mào)易方式進(jìn)口的料件，應(yīng)先按進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格填具"進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表"，報(bào)經(jīng)主管出口退稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)同意簽章后，允許對(duì)這部分進(jìn)口料件以"進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表"中的價(jià)格為依據(jù)，按規(guī)定征稅稅率計(jì)算稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣，并在計(jì)算其免抵稅額時(shí)按規(guī)定退稅率計(jì)算稅額予以扣減。為了簡(jiǎn)化手續(xù)，便于操作，具體體現(xiàn)在"當(dāng)期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額中"，計(jì)算公式如下：　　當(dāng)期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià) × （征稅稅率-退稅率）-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×（征稅稅率-退稅率）　　其它計(jì)算步驟與生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物相同?！　‘?dāng)生產(chǎn)企業(yè)1個(gè)季度出口銷售額不足其同期全部貨物銷售額 的50％，且季度末應(yīng)納稅額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，應(yīng)將未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)1個(gè)季度出口銷售額占其同期全部貨物銷售額50％以上（含50％），且季度末應(yīng)納稅額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，按下列公式計(jì)算應(yīng)退稅額：　?。ㄒ唬┊?dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，且絕對(duì)值≥本季度出口貨物的離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率時(shí)，　　應(yīng)退稅額=本季度出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率　?。ǘ┊?dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，且絕對(duì)值 < 本季度出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率時(shí)，　　應(yīng)退稅額＝應(yīng)納稅額的絕對(duì)值　?。ㄈ┙Y(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝本期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額－應(yīng)退稅額。
主要是比較期末留抵和本期免抵額，那個(gè)小，那個(gè)是最后的當(dāng)期應(yīng)退未退數(shù)。
自營(yíng)出口退稅額=離岸價(jià)*退稅率貿(mào)易公司退稅額=（增值稅發(fā)票金額/1.17）*退稅率
出口退稅=工廠含稅價(jià)/1.17*退稅率，這個(gè)比較容易理解。就是你不含稅的價(jià)格乘以一個(gè)退稅率，就是退稅了。

5，算出口退稅具體怎么算的啊

算出口退稅應(yīng)用出口貨物的離岸價(jià)乘以出口退稅率再減去不得抵扣稅額，加上上期留抵額，再減去本期進(jìn)項(xiàng)稅額。舉例如下 出口退稅涉稅帳務(wù)處理　　1.不予免征和抵扣稅額　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（出口銷售額FOB*征退稅-不予免征和抵扣稅額抵減額）　　貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出　　2.應(yīng)退稅額：　　借：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅（應(yīng)退稅額）　　貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（應(yīng)退稅額）　　3.免抵稅額：　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額（免抵額）　　貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（免抵額）　　4.收到退稅款　　借：銀行存款　　貨：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅　　生產(chǎn)企業(yè)出口退稅典型例題：　　例1：某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對(duì)自產(chǎn)貨物經(jīng)營(yíng)出口銷售及國(guó)內(nèi)銷售。該企業(yè)2005年1月份購(gòu)進(jìn)所需原材料等貨物，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬(wàn)元，出口貨物離岸價(jià)折合人民幣2400萬(wàn)元。假設(shè)上期留抵稅款5萬(wàn)元，增值稅稅率17%，退稅率 15%，假設(shè)不設(shè)計(jì)信息問(wèn)題。則相關(guān)賬務(wù)處理如下：　?。?）外購(gòu)原輔材料、備件、能耗等，分錄為：　　借：原材料等科目 5000000　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 850000　　貨：銀行存款 5850000　　（2）產(chǎn)品外銷時(shí)，分錄為：　　借：應(yīng)收外匯賬款 24000000　　貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 24000000　?。?）內(nèi)銷產(chǎn)品，分錄為：　　借：銀行存款 3510000　　貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000000　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 510000　?。?）月末，計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額　　不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×（征稅率-退稅率）＝2400 ×（17%-15%）=48（萬(wàn)元）　　借：產(chǎn)品銷售成本 480000　　貨：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 480000　?。?）計(jì)算應(yīng)納稅額　　本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=51-（85+5-48）=9（萬(wàn)元）　　結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為90000元?！　。?）實(shí)際繳納時(shí)　　借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 90000　　貨：銀行存款 90000　?。?）計(jì)算應(yīng)免抵稅額　　免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬(wàn)元）　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 3600000　　貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 3600000　　例2：引用例1的資料，如果本期外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為140萬(wàn)元，其他資料不變，則（1）－（6）分錄同上。其余賬務(wù)處理如下：　?。?）計(jì)算應(yīng)納稅額或當(dāng)期期末留抵稅額　　本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=300×17%-[140+5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（萬(wàn)元）　　由于應(yīng)納稅額小于零，說(shuō)明當(dāng)期“期末留抵稅額”為46萬(wàn)元。　?。?）計(jì)算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額　　免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬(wàn)元）　　當(dāng)期期末留抵稅額46萬(wàn)元≤當(dāng)期免抵退稅額360萬(wàn)元時(shí)　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=46（萬(wàn)元）　　當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額=360-46=314（萬(wàn)元）　　借：應(yīng)收出口退稅 460000　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 3140000　　貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 3600000　?。?0）收到退稅款時(shí)，分錄為：　　借：銀行存款 460000　　貨：應(yīng)收出口退稅 460000
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增值稅的發(fā)票金額/1.17*退稅率=退稅金額了??！
出口退稅是對(duì)出口貨物退還或免征增值稅、消費(fèi)稅的一項(xiàng)稅收政策。出口退稅的貨物一般應(yīng)具備5個(gè)條件，一是必須屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅的產(chǎn)品；二是必須報(bào)關(guān)離 境；三是必須從境外收匯；四是必須有退稅權(quán)的企業(yè)出口的貨物；五是必須在財(cái)務(wù)上作出 口銷售。出口退稅的企業(yè)包括外貿(mào)企業(yè)（含工貿(mào)企業(yè)）、工業(yè)企業(yè)和特定出口退稅企業(yè)。 特定出口退稅企業(yè)出口退稅方法與外貿(mào)企業(yè)基本相同。 外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計(jì)算和申報(bào) 外貿(mào)企業(yè)，指有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的貿(mào)易型企業(yè)。對(duì)其自營(yíng)或委托出口的貨物實(shí)行出口退稅辦法。 一、出口退稅的計(jì)算 （一）計(jì)稅依據(jù)和退稅率 準(zhǔn)確地計(jì)算出口退稅，必須正確地確定計(jì)稅依據(jù)和適用退稅率。 1.計(jì)稅依據(jù) 出口退稅的計(jì)稅依據(jù)，指按照出口貨物適用退稅率計(jì)算應(yīng)退稅額的計(jì)稅金額或計(jì)稅數(shù)量。 （1）外貿(mào)企業(yè)出口貨物退增值稅的計(jì)稅依據(jù)為出口產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額。如果出口貨物一次購(gòu)進(jìn)一票出口，可以直接從專用發(fā)票上取得；如果一次購(gòu)進(jìn)多票出口或多次購(gòu)進(jìn)、多票出口， 不能具體到哪一票業(yè)務(wù)時(shí)，可以用同一產(chǎn)品加權(quán)平均單價(jià)乘以實(shí)際出口數(shù)量計(jì)算得出。如 果出口貨物是委托加工產(chǎn)品，其退稅計(jì)稅依據(jù)為用于委托加工的原材料購(gòu)進(jìn)金額和支付的 加工費(fèi)金額。 （2）外貿(mào)企業(yè)出口貨物退消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為，出口消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的購(gòu)進(jìn)金額或?qū)嶋H出口數(shù)量?？筛鶕?jù)出口情況，從消費(fèi)稅繳款書中直接取得或計(jì)算得出。 2.退稅率 出口退稅的退稅率是，根據(jù)出口貨物退稅計(jì)稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)退稅款的比例。包括增值稅退稅率、消費(fèi)稅退稅率或單位產(chǎn)品退稅額。由于消費(fèi)稅退稅率或單位產(chǎn)品退稅額與征稅完全相同，這里主要介紹增值稅退稅率。 1994年稅制改革后，我國(guó)出口產(chǎn)品的增值稅退稅率與征稅稅率是一致的，但在執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)存在少征多退、退稅額增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于征稅增長(zhǎng)速度，退稅規(guī)模超出財(cái)政負(fù)擔(dān)能力等問(wèn)題。為了既支持外貿(mào)事業(yè)發(fā)展，又兼顧財(cái)政緊張的實(shí)際情況，國(guó)務(wù)院先后兩次調(diào)低了 出口貨物的退稅率。自1996年1月1日起（含1月1日），報(bào)關(guān)離境的出口貨物按照下列稅率 計(jì)退增值稅。 （1）煤炭、農(nóng)產(chǎn)品出口退稅率為3％； （2）以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)的工業(yè)品和除煤炭、農(nóng)產(chǎn)品以外按13％稅率征收增值稅的 貨物（如小農(nóng)具、農(nóng)藥、化肥等），以及從小規(guī)模納稅人收購(gòu)的符合退稅條件的貨物（農(nóng) 產(chǎn)品除外），出口退稅率為6％； （3）按17％稅率征收增值稅的一般工業(yè)品，出口退稅率為9％； （4）外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后出口的貨物，其支付的工繳費(fèi)部分的退稅率為14％。 需要注意的是，根據(jù)出口退稅的"從低退稅"原則，考慮到征稅中存在的實(shí)際問(wèn)題， 對(duì)出口的農(nóng)產(chǎn)品，如果專用發(fā)票注明的稅率是17％，也只按3％的退稅率計(jì)算退稅；對(duì)出 口的以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)的工業(yè)品和一般工業(yè)品，如果專用發(fā)票注明的稅率是13％， 則分別按3％和6％的退稅率計(jì)算退稅。 （二）計(jì)算方法 準(zhǔn)確地計(jì)算出口退稅，必須掌握正確的計(jì)算方法。一般來(lái)說(shuō)，出口貨物應(yīng)退稅額等于 計(jì)稅依據(jù)乘以退稅率，當(dāng)期（次）應(yīng)退稅額等于當(dāng)期（次）各出口貨物應(yīng)退稅額的總和。 但對(duì)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，由于進(jìn)口料件給予了免稅，因此應(yīng)計(jì)算抵減部分退稅額。有關(guān) 計(jì)算公式如下： 1.一般貿(mào)易、加工補(bǔ)償貿(mào)易和易貨貿(mào)易出口貨物 應(yīng)退稅額＝計(jì)稅依據(jù)×適用退稅率 2.委托加工收回后出口的貨物 應(yīng)退稅額＝原材料金額×退稅率＋工繳費(fèi)金額×14％ 3.進(jìn)料加工復(fù)出口貨物 應(yīng)退稅額＝計(jì)稅依據(jù)×退稅率－銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵減退稅額 銷售進(jìn)口料應(yīng)抵減退稅額＝銷售進(jìn)口料件金額×退稅率－海關(guān)對(duì)進(jìn)口料件實(shí)征增值稅稅額 出口退稅計(jì)算的關(guān)鍵是，正確確定出口貨物的計(jì)稅依據(jù)和退稅率。對(duì)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵減退稅額，由于加工后的貨物是分次出口的，核銷期很長(zhǎng)，很難具體確定哪一次出口貨物該抵減多少退稅額。因此，一般由主管出口退稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)在開(kāi) 具"進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表"后，從企業(yè)應(yīng)退稅款中扣除。 （三）具體計(jì)算實(shí)例 某化工進(jìn)出口公司1997年1月購(gòu)進(jìn)及出口貨物的有關(guān)資料如 下（年初無(wú)庫(kù)存）： 1.購(gòu)進(jìn)檸檬酸40000公斤，金額273504.27元，稅額46495.73元，已出口20000公斤； 2.&127;購(gòu)進(jìn)鹽36000公斤，金額9230.77元，稅額1569.23元，尚未出口； 3.以進(jìn)料加工貿(mào)易方式免稅進(jìn)口煙膠250噸，其中200噸轉(zhuǎn)售給某輪胎廠加工輪胎，銷售金額1440000元，稅額244800元，已開(kāi)具"進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表"，另50噸以委托加工方式加工輪胎。購(gòu)進(jìn)輪胎300條，金額965897.40元，增值稅額164202.56元，消費(fèi)稅額96589.74 元；委托加工收回輪胎100條，支付工繳費(fèi)金額120000元，增值稅額20400元，工廠按同類產(chǎn)品價(jià)格代收代繳消費(fèi)稅32196.60元。購(gòu)進(jìn)和委托加工收回的輪胎已全部出口； 4.購(gòu)進(jìn)蒽醌3000公斤，金額175641.03元，稅額29858.98元，已出口1000公斤； 5.購(gòu)進(jìn)林可霉素1250公斤，金額487179.50元，稅額82820.52元，已全部出口； 6.購(gòu)進(jìn)汽油200000升，金額360000元，增值稅額61200元，消費(fèi)稅額40000元，已出口100000 升（72000公斤）； 7.購(gòu)進(jìn)薄荷油20噸，金額3000000元，稅額510000元，已出口10噸； 8.購(gòu)進(jìn)撲熱息痛10000公斤，金額211965.81元，稅額、36034.19元，已全部出口； 9.購(gòu)進(jìn)乳膠手套240000雙，金額866640元，稅額147328.80元，已出口100000雙； 10.購(gòu)進(jìn)分散藍(lán)1500公斤，金額43589.75元，稅額7410.26元，已出口。 在出口退稅憑證、手續(xù)齊全，出口貨物貨源真實(shí)的前提下，應(yīng)退稅額的計(jì)算步驟如下： （1）確定計(jì)稅依據(jù) 根據(jù)本月購(gòu)進(jìn)和出口貨物的情況，各出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)稅依據(jù)分別為： ①檸檬酸 273504.27/40000×20000＝136752.14（元） ②輪胎及加工費(fèi) 965897.40元和120000（元） ③蒽醌 175641.03/3000×1000＝58547（元） ④林可霉素 487179.50元 ⑤汽油 360000/200000×100000＝180000（元） ⑥薄荷油3000000/20×10＝1500000元 ⑦撲熱息痛 211965.81（元） ⑧乳膠手套 866640/240000×100000＝361100（元） ⑨分散藍(lán) 43589.75元 本月應(yīng)退消費(fèi)稅的出口貨物有輪胎和汽油，其計(jì)稅依據(jù)為1287864元和100000升。 （2）確定退稅率 出口貨物的退稅率，可從《出口退稅工作手冊(cè)》的《出口貨物征稅與退稅稅率對(duì)照表》 中取得，該公司本月出口貨物增值稅退稅率除薄荷油為6％、輪胎工繳費(fèi)為14％外，其余 均為9％，輪胎消費(fèi)稅退稅率為10％，汽油消費(fèi)稅單位退稅額為0.2元/升。 （3）計(jì)算應(yīng)退稅額 本月出口貨物應(yīng)退稅額為： ① 檸檬酸 應(yīng)退增值稅額＝136752.14×9％＝12307.69（元） ② 輪胎 應(yīng)退增值稅額＝965897.40×9％＋120000×14％＝103730.77（元） 應(yīng)退消費(fèi)稅額＝1287864.00×10％＝128786.40（元） ③ 蒽醌 應(yīng)退增值稅額＝58547.00×9％＝5269.23（元） ④ 林可霉素 應(yīng)退增值稅額＝487179.50×9％＝43846.16（元） ⑤ 汽油 應(yīng)退增值稅額＝180000.00×9％＝16200（元） 應(yīng)退消費(fèi)稅額＝100000×0.2＝20000（元） ⑥ 薄荷油 應(yīng)退增值稅額＝1500000.00×6％＝90000（元） ⑦ 撲熱息痛 應(yīng)退增值稅額＝211965.81×9％＝19076.92（元） ⑧ 乳膠手套 應(yīng)退增值稅額＝361100.00×9％＝32499（元） ⑨ 分散藍(lán) 應(yīng)退增值稅額＝43589.75×9％＝3923.08（元） ⑩ 銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵減退稅額＝1440000.00×9％＝129600（元） 該公司1997年1月按出口貨物名稱、數(shù)量計(jì)算應(yīng)退增值稅額326852.85元，扣除銷售以 進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口的煙膠應(yīng)抵減退稅額129600元，實(shí)際應(yīng)退增值稅197252.85元；應(yīng)退消費(fèi)稅148786.40元，合計(jì)應(yīng)退稅額346039.25元。 二、出口退稅的申報(bào) 出口退稅申報(bào)，指已辦理出口退稅登記的出口企業(yè)，在產(chǎn)品實(shí)際出口以后，向主管出 口退稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還其出口產(chǎn)品稅款的過(guò)程。 （一）出口退稅申報(bào)的程序和要求 1.出口退稅申報(bào)程序 外貿(mào)企業(yè)出口貨物申請(qǐng)退稅，應(yīng)用計(jì)算機(jī)生成（實(shí)行出口退稅計(jì)算機(jī)管理的企業(yè)）或 手工填報(bào)《出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表》、《出口貨物退稅進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì) 表》、《出口貨物退稅匯總申報(bào)表》等表格，并提供辦理出口 退稅所需的憑證資料，先報(bào)外經(jīng)貿(mào)主管部門稽核簽章，然后再報(bào)主管出口退稅的國(guó)稅機(jī)關(guān) 申請(qǐng)退稅。 2.申請(qǐng)出口退稅的憑證 外貿(mào)企業(yè)辦理出口貨物退稅，一般必須提供以下憑證： （1）購(gòu)進(jìn)出口貨物的專用發(fā)票（稅款抵扣聯(lián)）或普通發(fā)票； （2）購(gòu)進(jìn)出口貨物對(duì)應(yīng)的、經(jīng)銀行簽章的稅收（出口貨物專用）繳款書； （3）出口貨物銷售明細(xì)帳； （4）蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章的《出口貨物報(bào)關(guān)單<出口退稅聯(lián)>》； （5）蓋有外匯管理機(jī)關(guān)核銷章的《出口收匯核銷單<出口退稅專用聯(lián)>》； （6）出口銷售發(fā)票； （7）委托代理出口的貨物，還需提供主管受托企業(yè)出口退稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)開(kāi)具的"代理出口貨物證明"和代理出口協(xié)議副本。 3.出口退稅申報(bào)的要求 （1）出口企業(yè)只有在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售處理后方可申報(bào)退稅； （2）出口企業(yè)必須在主管出口退稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)間申報(bào)退稅。上一出口退稅年度（再上年12月至上年11月）出口的貨物應(yīng)在下一年3月底之前申報(bào)完畢，過(guò)期退稅國(guó)稅機(jī)關(guān)不予受理； （3）出口企業(yè)應(yīng)將申報(bào)出口退稅的有關(guān)憑證按照《出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表》和《出口 貨物退稅進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表》的順序配套裝訂成冊(cè)，以便于審核； （4）實(shí)行出口退稅計(jì)算機(jī)管理的外貿(mào)企業(yè)，還應(yīng)報(bào)送出口退稅申報(bào)軟盤。 （二）計(jì)算機(jī)申報(bào)退稅操作方法 1.采集退稅所需的增值稅進(jìn)貨憑證和申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù) （1）增值稅進(jìn)貨憑證的錄入：以增值稅專用稅票為準(zhǔn)（13位碼），不錄入專用發(fā)票數(shù)據(jù)，錄入時(shí)按類似報(bào)關(guān)單號(hào)碼規(guī)則填列。 進(jìn)貨憑證號(hào)為"11位碼 ＋ 01" ｜ ｜ 稅票右上角 擴(kuò)展碼（第一筆商品01、第二筆商品02……） （2）出口收匯核銷單的錄入：號(hào)碼為9位碼，即核銷單右上角33加后面7位碼，錄入時(shí)左對(duì)齊填列。 （3）報(bào)關(guān)單號(hào)的錄入： 報(bào)關(guān)單號(hào)為"報(bào)關(guān)單編號(hào)＋空號(hào)＋條數(shù)碼" ｜ ｜ ｜ 9位 1位 2位 ｜ ｜ 0 第一筆01、第二筆02…… （4）商品碼的錄入 ① 出口退稅申報(bào)中使用的商品碼必須為基本商品碼，標(biāo)志為："＊"。 ② 允許追加標(biāo)準(zhǔn)商品碼下的名稱、單位（非標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量單位），為該公司的自加商品碼，且必須用10位碼（其前8或9位須為標(biāo)準(zhǔn)商品碼）。若企業(yè)開(kāi)始用標(biāo)準(zhǔn)商品碼申報(bào)，年中對(duì)此商品又按自加商品碼申報(bào)，則可能造成前后數(shù)據(jù)不符，故在商品碼管理中不允許如此追加商品碼，同一企業(yè)同一商品碼下的單位應(yīng)在1個(gè)核算年內(nèi)保持一致。 ③ 原商品碼庫(kù)中的商品碼（即對(duì)應(yīng)的信息）為標(biāo)準(zhǔn)商品碼，標(biāo)志為："T"。商品碼庫(kù) 中有些商品計(jì)量單位設(shè)置為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量單位，不允許修改。消費(fèi)稅從量定額征稅商品的計(jì)量 單位，不論是否標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量單位，均不允許修改。 （5）代理證明的錄入：只錄入《代理出口貨物證明》編號(hào)，不錄入報(bào)關(guān)單號(hào)。 （6）特殊填報(bào)數(shù)據(jù)錄入：調(diào)撥增值的出口貨物，其完稅分割單正常錄入，增值部分繳款 書只錄金額，不錄數(shù)量；委托加工主要材料應(yīng)填報(bào)加工后成品數(shù)量，其余材料、加工費(fèi)等 應(yīng)填報(bào)數(shù)量為0，金額、稅款按專用稅票填列。 2.匯總并查詢申報(bào)數(shù)據(jù)首先匯總申報(bào)數(shù)據(jù)，再查詢匯總數(shù)據(jù)。《出口退稅貨物進(jìn)貨憑證申報(bào)表》各欄次匯總合計(jì)數(shù)必須與《出口貨物申報(bào)明細(xì)表》各欄次匯總合計(jì)數(shù)相吻合，方可直接生成申報(bào)數(shù)據(jù)。 若有錯(cuò)誤，請(qǐng)選擇錯(cuò)誤數(shù)據(jù)查詢及調(diào)整，用外加功能"X"找出錯(cuò)誤的原因并修改。用"L" 鍵比較數(shù)據(jù)出錯(cuò)所在。 3.打印退稅報(bào)表，生成退稅申報(bào)軟盤 采集錄入的出口退稅數(shù)據(jù)經(jīng)匯總修改后，即可打印《出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表》、《出口貨物退稅進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表》等表格，并生成出口退稅申報(bào)軟盤。
舉個(gè)例子：你的產(chǎn)品增值稅為17%，出口退稅率為13%，如果你的中貨值是人民幣11700.00那么退稅應(yīng)該是（11700/（1+17%））*13%=1300.00套用這個(gè)公式就行了。
文章TAG：一次購(gòu)進(jìn)原材料多票出口如何計(jì)算退稅一次購(gòu)進(jìn)原材料

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    【行情】 日期：2024-04-22