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什么是年底匯算政策專欄，年終匯算清繳如何才能降低收入

來源：整理 時間：2022-12-18 16:27:54 編輯：金融知識 手機版

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1，年終匯算清繳如何才能降低收入

收入是不能減少的，開票多少就意味你實現(xiàn)收入多少。你可以改變的也只有你的費用。影響你的利潤
對于小企業(yè)來說，年終的匯算都是稅務(wù)所或是會計事務(wù)所做的，都是按照國家的相關(guān)政策執(zhí)行的，如果不想記收入那就不要開發(fā)票，把發(fā)票開到明年，作為明年的收入。

年終匯算清繳如何才能降低收入

2，每年的1月1日至5月31日是企業(yè)所得稅的匯算清繳期2011年度國家財

企業(yè)所得稅匯算清繳2011年度，財政部、國家稅務(wù)總局繼續(xù)研究制定頒布了與《企業(yè)所得稅法》相關(guān)的配套政策、制度和辦法。主要包括以下內(nèi)容：　　一是針對企業(yè)的涉稅收入、成本費用等事項出臺了相關(guān)規(guī)定，包括企業(yè)取得的租金收入、債務(wù)重組收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、權(quán)益性投資收益收入等收入的確認(rèn)和計量問題，以及查增應(yīng)納稅所得額彌補以前年度虧損的處理、工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)等相關(guān)規(guī)定?！　《侵贫ú⒊雠_各項企業(yè)所得稅征收管理辦法，包括《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》、《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》等；同時，對于企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央的企業(yè)所得稅征管及建筑業(yè)的所得稅征收管理也出臺了相應(yīng)的文件?！　∪轻槍Α镀髽I(yè)所得稅法》及其《實施條例》對稅收優(yōu)惠的規(guī)定制定了配套政策，包括支持和促進(jìn)就業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定、公益性捐贈稅前扣除、專用設(shè)備投資抵免所得稅、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠、“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式等方面的所得稅優(yōu)惠政策。"百度地圖
目前還沒消息，應(yīng)該快了，比如關(guān)于做好2009年的匯算清繳工作的通知就是在2010年1月15發(fā) ,2008年的就在2009年2月6日發(fā)的。

每年的1月1日至5月31日是企業(yè)所得稅的匯算清繳期2011年度國家財

3，退稅條件是什么

個稅退稅的條件如下：1、上一年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預(yù)繳過個人所得稅的。2、上一年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預(yù)繳稅款時沒有申報扣除的。退稅從字面意思上來說就是退回稅款，退稅是指在繳納稅款后，由于一些款項可以不用繳納稅款，導(dǎo)致個人所繳納稅稅款多了，后續(xù)再進(jìn)行結(jié)算時，會將這些多繳納的稅款退回到納稅賬戶，用于下次納稅周期抵扣稅款。主要包括： (1)由于工作差錯而發(fā)生的多征。(2) 政策性退稅。因稅收政策變動。(3) 由于其他原因的退稅。個稅退稅的條件如下：1、上一年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預(yù)繳過個人所得稅的。2、上一年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預(yù)繳稅款時沒有申報扣除的。3、因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業(yè)(職業(yè))年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的。4、沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的。5、納稅人取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，年度中間適用的預(yù)扣率高于全年綜合所得年適用稅率的。6、預(yù)繳稅款時，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠等。7、有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈支出，但預(yù)繳稅款時未辦理扣除的等等。
年度個稅匯算清繳注意事項——退稅篇，快來看看吧！問：哪些情況需要辦理個稅年度匯算退稅？答：預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額，可以申請退稅。依法申請退稅是納稅人的權(quán)利，只要納稅人預(yù)繳稅額大于納稅年度應(yīng)納稅額，就可以依法申請年度匯算退稅。實踐中有一些比較典型的情形，將產(chǎn)生或者可能產(chǎn)生退稅，主要如下：1.納稅年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預(yù)繳過個人所得稅的；2.納稅年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預(yù)繳稅款時沒有申報扣除的；3.因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的；4.沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的；5.納稅人取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的；6.預(yù)繳稅款時，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠等；7.有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈支出，但預(yù)繳稅款時未辦理扣除的，等等。問：申報完成后，哪些方式可以辦理退稅？答：如果您通過手機個人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端等網(wǎng)絡(luò)方式進(jìn)行年度匯算申報，在稅款計算后您可選擇申請退稅，只要您提供中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶即可直接申請退稅。

退稅條件是什么

4，審計報告匯算清繳報告是怎么定義的其作用是什么

如果你的企業(yè)是屬于公司的話就要每一年年末就要進(jìn)行所得稅匯算清繳啦！當(dāng)然是要出報告的啦 虧損企業(yè)的應(yīng)納稅所得額要調(diào)整為0? 咱們有納稅調(diào)整嗎？ 1、明確了納稅人。企業(yè)所得稅法將納稅人劃分為“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)” 2、明確了企業(yè)取得的各種形式收入的概念，以及收入實現(xiàn)的確認(rèn)方法。 3、明確了工資薪金支出的稅前扣除。 　　老稅法對內(nèi)資企業(yè)的工資薪金支出扣除實行計稅工資制度，對外資企業(yè)實行據(jù)實扣除制度，這是造成內(nèi)、外資企業(yè)稅負(fù)不均的重要原因之一。實施條例統(tǒng)一了企業(yè)的工資薪金支出稅前扣除政策，規(guī)定企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。對合理的判斷，主要從雇員實際提供的服務(wù)與報酬總額在數(shù)量上是否配比合理進(jìn)行，凡是符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)而發(fā)生的工資薪金支出都可以在稅前據(jù)實扣除。 　　　4、具體規(guī)定了職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的稅前扣除。 　　老稅法規(guī)定，對企業(yè)的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費支出分別按照計稅工資總額的14%、2%、1.5%計算扣除。實施條例繼續(xù)維持了職工福利費和工會經(jīng)費的扣除標(biāo)準(zhǔn)，但由于計稅工資已經(jīng)放開，實施條例將“計稅工資總額”調(diào)整為“工資薪金總額”，扣除額也就相應(yīng)提高。為鼓勵企業(yè)加強職工教育投入，實施條例規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 5、調(diào)整了業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除。 　　老稅法對內(nèi)、外資企業(yè)業(yè)務(wù)招待費支出實行按銷售收入的一定比例限額扣除?？紤]到商業(yè)招待和個人消費之間難以區(qū)分，為加強管理，同時借鑒國際經(jīng)驗，實施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。 　　6、統(tǒng)一了廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除。 　　關(guān)于企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出的稅前扣除，老稅法對內(nèi)資企業(yè)實行的是根據(jù)不同行業(yè)采用不同的比例限制扣除的政策，對外資企業(yè)則沒有限制。實施條例統(tǒng)一了企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策，同時，考慮到部分行業(yè)和企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費發(fā)生情況較為特殊，需要根據(jù)其實際情況作出具體規(guī)定，實施條例規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 　　7、明確公益性捐贈支出稅前扣除的范圍和條件。 　　關(guān)于公益性捐贈支出扣除，老稅法對內(nèi)資企業(yè)采取在比例內(nèi)扣除的辦法（應(yīng)納稅所得額的3%以內(nèi)），對外資企業(yè)沒有比例限制。為統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)稅負(fù)，企業(yè)所得稅法第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。為增強企業(yè)所得稅法的可操作性，實施條例對公益性捐贈作了界定：公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。同時明確規(guī)定了公益性社會團(tuán)體的范圍和條件。同時對于原來計算利潤總額有的按老申報表的調(diào)整前應(yīng)納稅總額，有的按會計利潤計算的依據(jù)，修訂后統(tǒng)一改為了按會計利潤來計算。 ！

5，什么是所得稅匯算清繳報告

所得稅匯算清繳,其實就是上年度所得稅清算的一個過程.每年4月30日前需向稅務(wù)機關(guān)提交.有一個專門匯算表格,根據(jù)會計準(zhǔn)則和稅務(wù)規(guī)定,把該調(diào)整增加的增加,該減少的減少,比較煩瑣.舉一個簡單的例子,如果本年度,公司業(yè)務(wù)費實際為5萬,但根據(jù)稅法的要求,只認(rèn)定3萬,剩下的2萬,就得在納稅額中調(diào)整.補繳所得稅 企業(yè)所得稅匯算清繳報告所需資料： 1. 驗資報告復(fù)印件； 2. 稅務(wù)登記證復(fù)印件（國、地稅）； 3. 有關(guān)享受稅收優(yōu)惠政策的批文復(fù)印件； 4. 有關(guān)稅收征收方式的批文復(fù)印件； 5. 報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的虧損確認(rèn)的批文復(fù)印件； 6. 以前年度中介機構(gòu)所作的納稅鑒定報告復(fù)印件； 7. 本年度會計報表、總帳、明細(xì)帳、會計憑證； 8. 現(xiàn)金盤點表、銀行對帳單、余額調(diào)節(jié)表； 9. 下年度繳本年度12月份稅金的繳稅單； 10. 存貨盤點表、固定資產(chǎn)清單； 11. 資產(chǎn)所有權(quán)證明的復(fù)印件（合同或原始憑證）； 12. 重要交易的合同、協(xié)議復(fù)印件； 13. 營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件； 14. 地稅征收企業(yè)所得稅的單位要提供關(guān)于職工人數(shù)、勞動工資或保險以及退休證明等復(fù)印件； 15. 提供場地租賃合同。
根據(jù)國稅發(fā)(2007)10號 《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)可委托稅務(wù)師事所出具《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告》?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范稅收執(zhí)法和稅務(wù)代理工作的通知》（國稅函[2004]957號）文件規(guī)定：“對稅務(wù)師事務(wù)所按有關(guān)規(guī)定從事經(jīng)濟鑒證類業(yè)務(wù)出具的審計或鑒證報告，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)承認(rèn)其經(jīng)濟鑒證作用”?！蹲远悇?wù)師管理暫行辦法》（ 2005年12月30日國家稅務(wù)總局令第14號）重申：“對稅務(wù)師事務(wù)所按有關(guān)規(guī)定從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)出具的鑒證報告，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)承認(rèn)其涉稅鑒證作用”
企業(yè)所得稅匯算清繳審核報告提交資料清單 單位設(shè)立時的合同、協(xié)議、章程及營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件 單位設(shè)立時的和以后變更時的批文、驗資報告復(fù)印件 銀行對帳單及余額調(diào)節(jié)表 期末存貨盤點表 稅務(wù)登記證復(fù)印件 享受優(yōu)惠政策的批文復(fù)印件 本年度財務(wù)會計報表原件 未經(jīng)審核的年度納稅申報表及附表復(fù)印件 納稅申報表 已繳納各項稅款的納稅憑證復(fù)印件 重要經(jīng)營合同、協(xié)議復(fù)印件 其他應(yīng)提供的資料 備注：以上資料中的復(fù)印件，必須由提供單位加蓋公章予以確認(rèn)。
所得稅匯算清繳報告----會計事務(wù)所出具的審計報告或者稅務(wù)鑒證報告。 匯算清繳，是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。 根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為 實行查賬征收的企業(yè)（A類）適用匯算清繳辦法，核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人（B類），不進(jìn)行匯算清繳
企業(yè)所得稅匯算清繳報告是由稅務(wù)局出具的。原外資企業(yè)每年企業(yè)所得稅匯算后稅務(wù)局就會出具你公司某年收、成本、利潤總額、應(yīng)交所得稅、已交和尚未繳的所得稅等只有一張單.

6，房地產(chǎn)企業(yè)匯算清繳有哪些特殊規(guī)定

企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)包括土地的開發(fā)，建造、銷售住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品。由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)性質(zhì)比較特殊，因此，在企業(yè)所得稅匯算清繳時，稅法也有特殊規(guī)定。預(yù)售收入可作為廣告和業(yè)務(wù)招待費計算基數(shù)企業(yè)所得稅法實施條例第四十三條和第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。可見，銷售（營業(yè)）收入是計算廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費的基數(shù)?！斗康禺a(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第六條規(guī)定，企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實現(xiàn)。由此看來，對于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)來說，正式簽訂《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實現(xiàn)，預(yù)售收入可以作為計算廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費的基數(shù)。預(yù)繳的稅費可以稅前扣除營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則第二十五條規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。因此，對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，收到預(yù)售房地產(chǎn)或租賃收入或建筑勞務(wù)款項時，營業(yè)稅納稅義務(wù)時間已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)按規(guī)定繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加等相關(guān)稅費。土地增值稅暫行條例實施細(xì)則第十六條規(guī)定，納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項目全部竣工，辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補，具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市地稅局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定。因此，對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，土地增值稅一般實行的是預(yù)售預(yù)繳、達(dá)到清算條件后清算的征管方法。由此可見，對于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)來說，營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和土地增值稅，在房地產(chǎn)預(yù)售環(huán)節(jié)都要按規(guī)定納稅。根據(jù)目前的財務(wù)會計規(guī)定，這些稅費一般是通過營業(yè)稅金及附加核算的。國稅發(fā)〔2009〕31號文件第十二條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)售環(huán)節(jié)，繳納的稅費是可以在所得稅前扣除的。部分預(yù)提費用可以作為計稅成本對待《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。根據(jù)該規(guī)定，企業(yè)在匯算清繳日結(jié)束以前，仍未取得成本費用有效憑證的，不得在所得稅前扣除。同時，國稅發(fā)〔2009〕31號文件第三十二條規(guī)定，除以下幾項預(yù)提（應(yīng)付）費用外，計稅成本均應(yīng)為實際發(fā)生的成本：一是出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10%。二是公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價合理預(yù)提建造費用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。三是應(yīng)向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費用指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項基金。由此看來，國家稅務(wù)總局公告2011年第34號和國稅發(fā)〔2009〕31號文件對提供有效憑證的時間問題，規(guī)定不一致。對此，我們一般只承認(rèn)國家稅務(wù)總局公告2011年第34號，而默認(rèn)國稅發(fā)〔2009〕31號文件自動失效，是因為國家稅務(wù)總局公告2011年第34號屬于最新規(guī)定，按照稅法的適用原則，新法優(yōu)于舊法。但事實上截然不同，國稅發(fā)〔2009〕31號文件并未失效。我們可以參照立法法第八十三條的規(guī)定，即同一機關(guān)制定的法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、自治條例和單行條例、規(guī)章，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的，適用特別規(guī)定；新的規(guī)定與舊的規(guī)定不一致的，適用新的規(guī)定。國家稅務(wù)總局公告2011年第34號屬于一般規(guī)定，國稅發(fā)〔2009〕31號文件屬于特別規(guī)定，仍然有效。至于立法法第八十三條“新的規(guī)定與舊的規(guī)定不一致的，適用新的規(guī)定”，這是對同一個級別的特別法或同一個級別的一般法而言的，和執(zhí)行國稅發(fā)〔2009〕31號文件中3項預(yù)提（應(yīng)付）費用并不矛盾。
（一）關(guān)于每季度預(yù)交。根據(jù)國稅函[2008]299號文，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當(dāng)年實際利潤據(jù)實分季（或月）預(yù)繳企業(yè)所得稅的，對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，按照規(guī)定的預(yù)計利潤率分季（或月）計算出預(yù)計利潤額，計入利潤總額預(yù)繳，開發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計稅成本后按照實際利潤再行調(diào)整。 （二）關(guān)于開發(fā)產(chǎn)品何時為完工計交所得稅。根據(jù)國稅函[2010]201號文，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造、開發(fā)的產(chǎn)品，無論工程質(zhì)量是否通過驗收合格，或是否辦理完工（竣工）備案手續(xù)以及會計決算手續(xù)，當(dāng)企業(yè)開始辦理開發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)（包括入住手續(xù)）或已開始實際投入使用時，為開發(fā)產(chǎn)品開始投入使用，應(yīng)視為開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定及時結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品計稅成本，并計算企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額。 （三）關(guān)于收入。開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的范圍為銷售開發(fā)產(chǎn)品過程中取得的全部價款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物及其他經(jīng)濟利益。企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費用和附加等，凡納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)或由企業(yè)開具發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定全部確認(rèn)為銷售收入；未納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)并由企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的，可作為代收代繳款項進(jìn)行管理。財政部《關(guān)于施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財務(wù)制度》（財發(fā)[2003]55號）第六十二條明確：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的土地、商品房在移交后，將結(jié)算賬單提交買方并得到認(rèn)可時，確認(rèn)為營業(yè)收入的實現(xiàn)；代建房屋及代建其他工程，在工程竣工驗收辦妥交接手續(xù)，價款結(jié)算賬單經(jīng)委托單位簽證后，確認(rèn)為營業(yè)收入的實現(xiàn)。 （四）關(guān)于成本、費用扣除的稅務(wù)處理。企業(yè)在進(jìn)行成本、費用的核算與扣除時，必須按規(guī)定區(qū)分期間費用和開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本與未銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本?；I辦期業(yè)務(wù)招待費等費用稅前扣除問題，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條和第四十四條規(guī)定，企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可以按企業(yè)當(dāng)年收入情況計算確定扣除限額。但是，對于在籌辦期間沒有取得收入的企業(yè)發(fā)生的上述費用如何進(jìn)行稅前扣除，未作具體規(guī)定?？紤]到以上費用屬于籌辦費范疇，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》明確，企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費直接按實際發(fā)生額的60%、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費按實際發(fā)生額，計入籌辦費，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）第九條規(guī)定的籌辦費稅務(wù)處理辦法進(jìn)行稅前扣除。 （五）可以預(yù)提（應(yīng)付）的成本費用。包括：（1）出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在有相關(guān)合同、協(xié)議或其他證明資料的前提下，可以預(yù)提合同總金額的10%，計入成本對象的開發(fā)成本中。（2）公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可以按照預(yù)算造價合理預(yù)提建造費用。該公共配套設(shè)施必須符合在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造并且不可撤消，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。（3）應(yīng)向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費用是指按規(guī)定應(yīng)由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公共維修基金或其他專項基金。 （六）企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的配套設(shè)施。企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會所、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設(shè)施，若屬于非營利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設(shè)施，其建造費用按公共配套設(shè)施費準(zhǔn)予扣除。若屬于營利性的，或產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有的，或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，應(yīng)當(dāng)單獨核算其成本。除企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理外，其他一律按建造開發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理。 （七）企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的郵電通訊、學(xué)校、醫(yī)療設(shè)施應(yīng)單獨核算成本。其中，由企業(yè)與國家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門、單位合資建設(shè)，完工后有償移交的，國家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門、單位給予的經(jīng)濟補償可直接抵扣該項目的建造成本，抵扣后的差額應(yīng)調(diào)整當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 （八）關(guān)于停車場核算。國稅發(fā)[2009]31號第三十三條規(guī)定：企業(yè)單獨建造的停車場所，應(yīng)作為成本對象單獨核算。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。

7，新企業(yè)所得稅法出臺后稅收優(yōu)惠政策有什么變化

統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅 　　1、工資薪金支出稅前扣除 　　現(xiàn)行稅則對內(nèi)資企業(yè)的工資薪金支出扣除實行計稅工資制度，對外資企業(yè)實行據(jù)實扣除制度，這是造成內(nèi)、外資企業(yè)稅負(fù)不均的重要原因之一。實施條例的規(guī)定統(tǒng)一了企業(yè)的工資薪金支出稅前扣除政策，有利于構(gòu)建公平的市場競爭環(huán)境。 　　在職工福利費和工會經(jīng)費方面，實施條例繼續(xù)維持了以前的扣除標(biāo)準(zhǔn)，但將“計稅工資總額”調(diào)整為“工資薪金總額”，扣除額也就相應(yīng)提高了。在職工教育經(jīng)費方面，為鼓勵企業(yè)加強職工教育投入，實施條例規(guī)定，除國務(wù)院財稅主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 　　2、農(nóng)林牧漁業(yè)有稅收優(yōu)惠 　　谷物等項目可免所得稅 　　為扶持農(nóng)、林、牧、漁業(yè)發(fā)展，企業(yè)所得稅法對其實行稅收優(yōu)惠，該法第二十七條規(guī)定，企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。實施條例進(jìn)行了明細(xì)。 　　企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；遠(yuǎn)洋捕撈。 　　企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。 　　3、引導(dǎo)企業(yè)投資基礎(chǔ)設(shè)施 　　環(huán)保項目“三免三減半” 　　為引導(dǎo)企業(yè)投資基礎(chǔ)設(shè)施和環(huán)境保護(hù)項目，企業(yè)所得稅法對相關(guān)項目實行稅收優(yōu)惠政策。 　　企業(yè)從事港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目投資經(jīng)營所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，給予“三免三減半”的優(yōu)惠。企業(yè)從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，給予“三免三減半”的優(yōu)惠。 　　4、促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新科技進(jìn)步 　　稅收優(yōu)惠涉及多個方面 　　為了促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步，企業(yè)所得稅法規(guī)定了多個方面的稅收優(yōu)惠，實施條例分別作了具體規(guī)定： 　　一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 　　企業(yè)所得稅法第三十條規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。實施條例據(jù)此明確，企業(yè)的上述研究開發(fā)費用在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再加計扣除50％。 　　認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)強化研發(fā) 　　優(yōu)惠向自主創(chuàng)新型企業(yè)傾斜 　　企業(yè)所得稅法規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 　　借鑒國際通行做法，按照便于征管的原則，實施條例規(guī)定了小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。與現(xiàn)行優(yōu)惠政策（內(nèi)資企業(yè)年應(yīng)納稅所得額3萬元以下的減按18%的稅率征稅，3萬元至10萬元的減按27%的稅率征稅）相比，優(yōu)惠范圍擴大，優(yōu)惠力度有較大幅度提高。 　　實施條例將高新技術(shù)企業(yè)的界定范圍，由現(xiàn)行按高新技術(shù)產(chǎn)品劃分改為按高新技術(shù)領(lǐng)域劃分，規(guī)定產(chǎn)品（服務(wù)）應(yīng)屬于“國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域”的范圍。同時，實施條例還在高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定上強化以研發(fā)比例為核心，以確保稅收優(yōu)惠重點向自主創(chuàng)新型企業(yè)傾斜。
灌概、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目； 遠(yuǎn)洋捕撈。 2、企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅 花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； 海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。 以上享受稅收優(yōu)惠的范圍，不包括國家禁止和限制發(fā)展的項目。 （三）基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠 企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 企業(yè)按規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠的項目，在減免稅期未滿時轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。為鼓勵企業(yè)的投資行為，實施條例同時規(guī)定企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用以上項目，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，將主要界定為港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等能源、交通項目。 （四）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠 一個納稅年度內(nèi)居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。 （五）小型微利企業(yè)優(yōu)惠 企業(yè)所得稅法規(guī)定對符合條件的小型微利企業(yè)實行20%照顧性稅率。 新稅法實施條例將小型微利企業(yè)的條件具體界定為： 1、從事國家非限制和禁止行業(yè) 2、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元； 3、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。 （六）高新技術(shù)優(yōu)惠 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定為是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)： （1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍； （2）研究開發(fā)費用占銷售收入不低于規(guī)定比例； （3）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收人占企業(yè)總收人不低于規(guī)定比例； （4）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)不低于規(guī)定比例； （5）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。 《國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國發(fā)【2007】40號） 對經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)（以下簡稱新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)），在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。 經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)同時在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)以外的地區(qū)從事生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)單獨計算其在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)在按照本通知的規(guī)定享受過渡性稅收優(yōu)惠期間，由于復(fù)審或抽查不合格而不再具有高新技術(shù)企業(yè)資格的，從其不再具有高新技術(shù)企業(yè)資格年度起，停止享受過渡性稅收優(yōu)惠；以后再次被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，不得繼續(xù)享受或者重新享受過渡性稅收優(yōu)惠?！秶鴦?wù)院關(guān)于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國發(fā)【2007】40號） （七）民族自治地方優(yōu)惠 依照《中華人民共和國民族區(qū)域自治法》的規(guī)定，實行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州和自治縣，其自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享（財政收入）的部分，可以決定減稅或者免稅。 稅法規(guī)定民族自治地方只能減免地方財政收人的所得稅部分，而不能減免中央財政收人部分的企業(yè)所得稅。此外，為與國家產(chǎn)業(yè)政策相銜接，對民族自治地方內(nèi)國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，也不得減征或者免征企業(yè)所得稅。 民族自治地方的企業(yè)地方所得稅的減免，新稅法規(guī)定其決定權(quán)在省級地方政府。自治州、治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。 （八）安置特殊人員就業(yè)優(yōu)惠 企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。 企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)的工資“加計扣除”的比例，《實施條例》中具體明確為在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給上述人員工資的100％加計扣除。 殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。 考慮到國家鼓勵安置其他就業(yè)人員的稅收優(yōu)惠政策新做了調(diào)整，新稅法實施條例暫未對具體加計扣除的比例予以明確，在該項政策執(zhí)行到期后，再予規(guī)定。 （九）環(huán)境保護(hù)、資源再利用的優(yōu)惠 1、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的減免稅 企業(yè)從事規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等，具體條件和范圍由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商有關(guān)部門共同制訂報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。 企業(yè)按規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠的項目，在減免稅期未滿時轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。 2、綜合利用資源的減計收入 企業(yè)綜合利用資源取得的收入可以減計，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收人總額。 《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》將由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門另外制定后，報國務(wù)院批準(zhǔn)頒布實施，企業(yè)利用資源作為主要原材料以及生產(chǎn)產(chǎn)品等相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，將在該目錄中進(jìn)一步明確。 3、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資抵免 企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，其設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，應(yīng)當(dāng)是企業(yè)實際購置并自身實際投人使用的設(shè)備，金業(yè)購置上述設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止執(zhí)行本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。 環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠目錄，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商有關(guān)部門共間制訂報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。 （十）企業(yè)研究開發(fā)費用的優(yōu)惠 企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除的具體規(guī)定是：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計人當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定實行100％扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。 （十一）創(chuàng)業(yè)投資優(yōu)惠 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 （十二）固定資產(chǎn)的加速折舊 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 企業(yè)所得稅法可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括： 1、由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)晶更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； 2、常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60％，采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。 （十三）關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策 1、軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。 2、我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 3、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。 4、軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 5、企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。 6、集成電路設(shè)計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。 7、集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。 8、投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。 9、對生產(chǎn)線寬小于0．8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)，不再重復(fù)執(zhí)行本條規(guī)定。 10、自2008年1月1日起至2010年底，對集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按40％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。 自2008年1月1日起至2010年底，對國內(nèi)外經(jīng)濟組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按80％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。 （十四）關(guān)于鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策 1、對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。 2、對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。 3、對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。 （十五）過渡優(yōu)惠政策《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)[2007]39號) 1、新稅法公布前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)稅收優(yōu)惠過渡辦法 企業(yè)按照原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力文件規(guī)定享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按以下辦法實施過渡： 自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。 自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。 享受上述過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)。 以上有關(guān)規(guī)定適用15％企業(yè)所得稅率并享受企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，應(yīng)一律按照國發(fā)[2007]39號文件第一條第二款規(guī)定的過渡稅率計算的應(yīng)納稅額實行減半征稅，即2008年按18％稅率計算的應(yīng)納稅額實行減半征稅，2009年按20％稅率計算的應(yīng)納稅額實行減半征稅，2010年按22％稅率計算的應(yīng)納稅額實行減半征稅，2011年按24％稅率計算的應(yīng)納稅額實行減半征稅，2012年及以后年度按25％稅率計算的應(yīng)納稅額實行減半征稅。 對原適用24％或33％企業(yè)所得稅率并享受國發(fā)[2007]39號文件規(guī)定企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，2008年及以后年度一律按25％稅率計算的應(yīng)納稅額實行減半征稅。 2、繼續(xù)執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策 根據(jù)國務(wù)院實施西部大開發(fā)有關(guān)文件精神，財政部、稅務(wù)總局和海關(guān)總署聯(lián)合下發(fā)的《財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2001〕202號）中規(guī)定的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行。 3、實施企業(yè)稅收過渡優(yōu)惠政策的其他規(guī)定 享受企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)按照新稅法和實施條例中有關(guān)收入和扣除的規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額，并按本通知第一部分規(guī)定計算享受稅收優(yōu)惠。 企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新稅法及實施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。
你問的太籠統(tǒng)。總之，變化非常大。 一是使內(nèi)、外資企業(yè)站在公平的競爭起跑線上。新稅法從稅法、稅率、稅前扣除、稅收優(yōu)惠和征收管理等五方面統(tǒng)一了內(nèi)、外資企業(yè)所得稅制度，各類企業(yè)的所得稅待遇一致，保證了內(nèi)外資企業(yè)在公平的稅收制度環(huán)境下的平等競爭。 二是有利于提高企業(yè)的投資能力。新稅法采用法人所得稅制的基本模式，對企業(yè)設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)實行匯總納稅，這使得同一法人實體內(nèi)部的收入和成本費用在匯總后計算所得，降低了企業(yè)成本，提高了企業(yè)的競爭力。此外，新稅法采用25％的法定稅率，在國際上處于適中偏低的水平，有利于降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提高稅后盈余，從而增加投資動力。 三是有利于提高企業(yè)的自主創(chuàng)新能力。新稅法規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生時的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。新稅法同時規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。而享受低稅率優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)的一個必要條件就是研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例。這樣，新稅法通過稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)企業(yè)加大研發(fā)支出的力度，有利于提高企業(yè)的自主創(chuàng)新能力。 四是有利于加快我國企業(yè)“走出去”的步伐。新稅法首次引入間接抵免制度，最大限度地緩解國際雙重征稅，有利于我國居民企業(yè)實施“走出去”戰(zhàn)略，提高國際競爭力。 五是有利于提高引進(jìn)外資的質(zhì)量和水平。新稅法實施后，外資企業(yè)的名義企業(yè)所得率由原來的33％降為25％，同時新的稅收優(yōu)惠政策外資企業(yè)也可享受，而且有些優(yōu)惠政策比以前更為優(yōu)惠，如對高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠等。 六是有利于促進(jìn)企業(yè)納稅行為的規(guī)范化。新稅法比較好地劃分了屬于不同層次的法律、法規(guī)和規(guī)章各自應(yīng)承擔(dān)的內(nèi)容，體現(xiàn)了所得稅法的規(guī)范性和嚴(yán)肅性。
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