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什么是同期資料主體文檔，同期資料的介紹

來源：整理 時間：2022-12-18 14:02:40 編輯：金融知識 手機版

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1，同期資料的介紹

同期資料又稱同期文檔、同期證明文件，是指根據(jù)各國和地區(qū)的相關稅法規(guī)定，納稅人對于關聯(lián)交易發(fā)生時按時準備、保存、提供的轉(zhuǎn)讓定價相關資料或證明文件。同期資料準備、保存和提供是企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價文檔管理的基礎。

同期資料的介紹

2，想了解一下什么是同期資料特別納稅調(diào)整是什么請解答說明

同期資料是指，企業(yè)應根據(jù)所得稅法實施條例規(guī)定，按納稅年度準備、保存、并按稅務機關要求提供其關聯(lián) 企業(yè)要準備的同期資料主要包括：組織結(jié)構、生產(chǎn)經(jīng)營情況、關聯(lián)交易情況、可比性分析、和轉(zhuǎn)讓定價方法的選擇和使用等。 特別納稅調(diào)整是指稅務機關出于實施反避稅目的而對納稅人特定納稅事項所作的稅務調(diào)整，包括針對納稅人轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化、避稅港避稅及其他避稅情況所進行的稅務調(diào)整。 說白了就是稅務針對利用關聯(lián)方交易性質(zhì)的避稅所制定的對策。

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3，同期資料指的是什么什么是反避稅

同期資料，指的是同一個期間的資料，但具體指哪個時間期間，還得看所指對象，比如上年同期，那意思是2008年12月，但如果你的當前資料是2009年度的整年數(shù)據(jù)，那上年同期，就是指2008年整個年度的數(shù)據(jù)了，要求是符合時間配比性；反避稅，是針對避稅來說的，是稅務機關的行為，避稅是企業(yè)或納稅人的行為。類似于電影中的貞查與反貞查的意思，但又不完全是這樣，反避稅，主經(jīng)是指反企業(yè)非法性的避稅行為，企業(yè)進行合同避稅，是企業(yè)納稅籌劃的權力，納稅籌劃的目的，就是為了以合法性的手段進行避稅，說白了就是希望少交稅，但避稅是個敏感的問題，因為說不好聽，避稅主要就是為了利用稅法的漏洞來達到減少交稅的目的，但這種避稅，因為涉及到對法律的理解及運用，用的好，避稅效果明顯，且不被法律所不容，但也可能沒有處理好一些問題，使避稅成為一種非法的情況了，另外，也可能存在一些人，惡意的利用一些法律的不正確的理解手段，來為企業(yè)進行避稅，表面看似合法，但實際的操作已違備了法律的本意，這種避稅行為，屬一種違法行為，是反避稅的重點控制對象。
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同期資料指的是什么什么是反避稅

4，同期資料的概述

“同期資料管理”是關于企業(yè)準備、保存和提供同期資料以備稅務管理的具體要求。本章根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第43條第2款和《企業(yè)所得稅法實施條例》第114條的規(guī)定，參照OECD轉(zhuǎn)讓定價指南和國際慣例，進一步明確了企業(yè)在發(fā)生關聯(lián)交易的當期，有義務準備同期資料文檔，包括關聯(lián)交易的價格、費用制定標準、計算方法和說明等具體轉(zhuǎn)讓定價文件資料，以證明企業(yè)關聯(lián)交易符合獨立交易原則，同時企業(yè)也有義務保存和向稅務機關提供同期資料。稅務機關進行轉(zhuǎn)讓定價稅務調(diào)查時，納稅人準備轉(zhuǎn)讓定價同期資料文檔并承擔協(xié)力義務和提供舉證責任是十分關鍵的。從稅務機關角度來說，納稅人準備的轉(zhuǎn)讓定價同期資料文檔可以協(xié)助稅務調(diào)查人員評估和檢查納稅人在轉(zhuǎn)讓定價中存在稅務違規(guī)的可能性，檢驗納稅人是否存在轉(zhuǎn)讓定價行為并可作為是否應進行納稅調(diào)整的初步依據(jù)。因為稅務機關面對跨國企業(yè)繁冗復雜的關聯(lián)交易不可能一一搜集證據(jù)，而企業(yè)才是轉(zhuǎn)讓定價的決策者，擁有完整的轉(zhuǎn)讓定價相關資料，比稅務人員更清楚其關聯(lián)交易價格、費用是否符合獨立交易原則。相應的舉證責任倒置，有利于提高行政效率，維護稅法的嚴肅性。從納稅人方面來說，準備同期資料文檔，可以顯示其制定和執(zhí)行符合獨立交易原則的轉(zhuǎn)讓定價的意愿，確保其轉(zhuǎn)讓定價是經(jīng)得起檢驗的，也規(guī)范了納稅人稅務行為及實務操作。大部分建立了轉(zhuǎn)讓定價稅制的OECD成員國以及其他國家，在其法律中一般都規(guī)定了轉(zhuǎn)讓定價等反避稅調(diào)查中納稅人準備同期資料文檔的義務，即應由納稅人事先準備同期證明資料，在調(diào)查發(fā)生時承擔協(xié)力義務并證明其轉(zhuǎn)讓定價合理的舉證責任。《辦法》即是在借鑒OECD轉(zhuǎn)讓定價指南和各國及地區(qū)在同期資料稅務管理方面法律條文的基礎上，總結(jié)我國以往反避稅工作對相關資料管理的稅收實踐，對同期資料管理作出的全面、細化的具體規(guī)定，使反避稅調(diào)查中舉證責任成為企業(yè)的法律義務。

5，同期資料主要包括哪些內(nèi)容

應注意的問題：1、企業(yè)在準備上述內(nèi)容時，務必要做到全面、詳盡、準確。在此提示企業(yè)在準備同期資料過程中的注意事項：2、企業(yè)對此工作加強認識，各部間之間密切合作，保存足夠的證據(jù)并主動提供證明文件，以有利于對出現(xiàn)的轉(zhuǎn)讓定價問題的檢查和解決，減少轉(zhuǎn)讓定價的稅收風險；3、由于工作量較大，人員變動的頻繁將給準備稅務機關需要的所有數(shù)據(jù)帶來困難，為了有效地提供證據(jù)，企業(yè)應嚴格把握好資料準備的時間，盡量在匯算清繳以前準備相關的資料；4、數(shù)據(jù)的準備不僅僅是財務核算數(shù)據(jù)，有些是非財務部門提供的，一項產(chǎn)品和服務從開發(fā)商到生產(chǎn)商再到供應商，中間環(huán)節(jié)較多，因而集團企業(yè)間、企業(yè)內(nèi)部各部門的配合至關重要，對集團內(nèi)部存在較多關聯(lián)交易的企業(yè)更要注意同期數(shù)據(jù)的連貫性和完整性。（一）組織結(jié)構，包括企業(yè)所屬的企業(yè)集團相關組織結(jié)構及股權結(jié)構；企業(yè)關聯(lián)關系的年度變化情況；與企業(yè)發(fā)生交易的關聯(lián)方信息、稅收情況等。（二）生產(chǎn)經(jīng)營情況，包括企業(yè)的業(yè)務概況，企業(yè)的主營業(yè)務構成，企業(yè)所處的行業(yè)地位及相關市場競爭環(huán)境的分析等。（三）關聯(lián)交易情況，包括關聯(lián)交易的類型，所采用的貿(mào)易方式，業(yè)務流程等。（四）可比性分析，包括可比性分析考慮的因素，可比企業(yè)的相關信息，對可比交易的說明，可比信息來源、選擇條件及理由，可比數(shù)據(jù)的差異調(diào)整及理由等。（五）轉(zhuǎn)讓定價方法的選擇和使用。包括轉(zhuǎn)讓定價方法的選用及理由；可比信息如何支持所選用的轉(zhuǎn)讓定價方法；確定可比非關聯(lián)交易價格或利潤的過程中所做的假設和判斷；運用合理的轉(zhuǎn)讓定價方法和可比性分析結(jié)果，確定可比非關聯(lián)交易價格或利潤，以及遵循獨立交易原則的說明；其他支持所選用轉(zhuǎn)讓定價方法的資料。（六）同時還需要準備《企業(yè)功能風險分析表》、《企業(yè)年度關聯(lián)交易財務狀況分析表》及關聯(lián)交易合同副本等內(nèi)容。
同期資料由企業(yè)情況介紹、三張主表（《企業(yè)功能風險分析表》、《企業(yè)年度關聯(lián)交易財務狀況分析表》、《企業(yè)可比性因素分析表》）、數(shù)張附表（《企業(yè)集團財務報表》、《關聯(lián)交易基本情況表》、《編制企業(yè)與可比企業(yè)的銷售利潤率比較分析表》等）以及文字說明構成，具體包括以下內(nèi)容：（一）組織結(jié)構1．企業(yè)所屬的企業(yè)集團相關組織結(jié)構及股權結(jié)構；2．企業(yè)關聯(lián)關系的年度變化情況，包括關聯(lián)方之間的股權變更信息；關聯(lián)方的新設、合并、分立、注銷等。此部分披露信息為分析年度集團內(nèi)新設、合并、分立和注銷等組織關系的變更信息，對關聯(lián)方的披露可從集團的角度出發(fā)，就集團戰(zhàn)略、經(jīng)營策略以及分工來介紹各關聯(lián)企業(yè)。具體地，就關聯(lián)企業(yè)的介紹分為成立時間、注冊地、主營業(yè)務及市場等內(nèi)容的概要介紹。3．與企業(yè)發(fā)生交易的關聯(lián)方信息，包括關聯(lián)企業(yè)的名稱、法定代表人、董事和經(jīng)理等高級管理人員構成情況、注冊地址及實際經(jīng)營地址，以及關聯(lián)個人的名稱、國籍、居住地、家庭成員構成等情況，并注明對企業(yè)關聯(lián)交易定價具有直接影響的關聯(lián)方；此處信息本身比較簡單，但“具有直接影響的關聯(lián)方”的描述，建議參照《企業(yè)關聯(lián)業(yè)務往來報告表》中的“占銷售或采購總額10%以上的境外對象”這一概念。4．各關聯(lián)方適用的具有所得稅性質(zhì)的稅種、稅率及相應可享受的稅收優(yōu)惠。轉(zhuǎn)讓定價之所以備受關注，其原因在于此方法可通過“稅率差異”進行避稅，所以各個境外關聯(lián)方的稅率申報要注意當?shù)氐摹懊x稅負和實際稅負”，這些數(shù)據(jù)體現(xiàn)在對方的“年度審計報告”中。
文章TAG：什么是同期資料主體文檔什么同期同期資料

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