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什么是免征消費稅，哪些屬于免征增值稅

來源：整理 時間：2022-12-19 02:32:14 編輯：金融知識 手機版

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1，哪些屬于免征增值稅

下列項目免征增值稅： (一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品; (二)避孕藥品和用具; (三)古舊圖書; (四)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備; (五)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備; (六)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品; (七)銷售的自己使用過的物品。

哪些屬于免征增值稅

2，兩萬元以下免征稅是什么意思

稅法有對增值稅、營業(yè)稅有專門的起征點規(guī)定，每月營業(yè)額在起征點一下，不用繳納增值稅或者營業(yè)稅，也就是免征具體看增值稅暫行條例實施細則跟營業(yè)稅暫行條例實施細則的具體規(guī)定“增值稅起征點的幅度規(guī)定為，銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-20000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元?！薄盃I業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人。營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定如下：（一）按期納稅的，為月營業(yè)額5000-20000元；（二）按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額300-500元。”

兩萬元以下免征稅是什么意思

3，免稅和不征稅這兩個概念有什么不同 怎樣才能不容易搞混 求解 最好能

不征稅就是按一般規(guī)定就是不對其征稅的，免稅是按一般規(guī)定要征稅，但是對特殊情況免稅。比如說銷售避孕藥品和用具，按照銷售普通商品要征收增值稅，但是稅法規(guī)定是免稅的，即不征收增值稅。同時，銷售商品時增值稅應(yīng)稅項目，對其不征收營業(yè)稅，因此，銷售避孕藥品和用具就是增值稅的免稅收入，消費稅的不征稅收入。要區(qū)分主要是要搞懂各種稅收的應(yīng)稅項目是什么，比如增值稅是一般商品銷售和加工勞務(wù)，消費稅是消費品銷售，營業(yè)稅是勞務(wù)等
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免稅和不征稅這兩個概念有什么不同 怎樣才能不容易搞混 求解 最好能

4，跨境電商什么商品是免交消費稅的

任務(wù)占坑
海淘稅收新政規(guī)定交易限額。單次交易限值為人民幣2000元，個人年度交易限值為人民幣20000元。在限值以內(nèi)，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%；進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。如果超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易，以及完稅價格超過2000元限值的單個不可分割商品，均按照一般貿(mào)易方式全額征稅?！　]有在跨境電商平臺上售賣的商品，以及沒有和海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的網(wǎng)站仍按現(xiàn)有政策執(zhí)行，也就是征收行郵稅，并保留50元免征額度。不過，按最新行郵稅政策，原先四檔稅率變?yōu)槿龣n，稅率提升幅度較大。

5，納稅人銷售什么是免征增值稅的

農(nóng)林牧漁生產(chǎn)者銷售自己生產(chǎn)的產(chǎn)品的免交增值稅，計生用品免繳增值稅。小規(guī)模納稅人季度銷售額9萬元以下的暫免征收增值稅。
小規(guī)模納稅人季度銷售不超過9萬的免征增值稅。
《熊貓普制金幣免征增值稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2013年第6號）第二條規(guī)定，下列納稅人銷售熊貓普制金幣免征增值稅： （一）中國人民銀行下屬中國金幣總公司及其控股子公司。 （二）經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準，允許開辦個人黃金買賣業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)。 （三）經(jīng)金幣公司批準，獲得“中國熊貓普制金幣授權(quán)經(jīng)銷商”資格，并通過金幣交易系統(tǒng)銷售熊貓普制金幣的納稅人。 免征增值稅的熊貓普制金幣是指2012年（含）以后發(fā)行的熊貓普制金幣。

6，中國免稅是什么意思

免稅一般可以分為法定免稅、特定免稅和臨時免稅三種： 　　1、法定免稅 　　法定免稅是指在稅法中列舉的免稅條款。這類免稅一般由有稅收立法權(quán)的決策機關(guān)規(guī)定，并列入相應(yīng)稅種的稅收法律、稅收條例和實施細則之中。這類免稅條款，免稅期限一般較長或無期限，免稅內(nèi)容具有較強的穩(wěn)定性，一旦列入稅法，沒有特殊情況，一般不會修改或取消。這類免稅主要是從國家（或地區(qū)）國民經(jīng)濟宏觀發(fā)展及產(chǎn)業(yè)規(guī)劃的大局出發(fā)，對一些需要鼓勵發(fā)展的項目或關(guān)系社會穩(wěn)定的行業(yè)領(lǐng)域，給予的稅收扶持或照顧，具有長期的適用性和較強的政策性。如：按照中國增值稅暫行條例第16條的規(guī)定，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位和個人銷售自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅；按照營業(yè)稅暫行條例第6條的規(guī)定對托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)免征營業(yè)稅。 　　　2、特定免稅 　　特定免稅是根據(jù)政治、經(jīng)濟情況發(fā)生變化和貫徹稅收政策的需要，對個別、特殊的情況專案規(guī)定的免稅條款。這類免稅，一般是在稅法中不能或不宜一一列舉而采用的政策措施，或者是在經(jīng)濟情況發(fā)生變化后作出的免稅補充條款。這類免稅，一般由稅收立法機構(gòu)授權(quán)，由國家或地區(qū)行政機構(gòu)及國家主管稅務(wù)的部門，在規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)作出決定。其免稅范圍較小，免稅期限較短，免稅對象具體明確，多數(shù)是針對具體的個別納稅人或某些特定的征稅對象及具體的經(jīng)營業(yè)務(wù)。這種免稅規(guī)定，具有靈活性、不確定性和較強的限制性，一般都需要納稅人首先提出申請，提供符合免稅條件的有關(guān)證明文件和相關(guān)資料，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)審核或逐級上報最高主管稅務(wù)機關(guān)審核批準，才能享受免稅的優(yōu)惠。例如，按照財稅字［1998］33號文件規(guī)定，對國家定點企業(yè)和經(jīng)銷單位銷售的專供少數(shù)民族飲用的邊銷茶，2000年底前免征增值稅；按照(94)財稅字第1號文件規(guī)定，對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位第1年至第2 年免征農(nóng)業(yè)所得稅。 　　　3、臨時免稅 　　臨時免稅是對個別納稅人因遭受特殊困難而無力履行納稅義務(wù)，或因特殊原因要求減除納稅義務(wù)的，對其應(yīng)履行的納稅義務(wù)給予豁免的特殊規(guī)定。這類免稅一般在稅收法律、法規(guī)中均只作出原則規(guī)定，并不限于哪類行業(yè)或者項目。它通常是定期的或一次性的免稅，具有不確定性和不可預(yù)見性的特征。因此，這類免稅與特定免稅一樣，一般都需要由納稅人提出申請，稅務(wù)機關(guān)在規(guī)定的權(quán)限內(nèi)審核批準后，才能享受免稅的照顧。例如：企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定，企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴重自然災(zāi)害，納稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可免征所得稅1年。 　　上述三類免稅規(guī)定，法定免稅是主要方式，特定免稅和臨時免稅是輔助方式，是對法定免稅的補充。世界各國對特定免稅和臨時免稅，都嚴格控制，盡量避免這類條款所產(chǎn)生的隨意性和不公正性等負面影響。由于中國經(jīng)濟正處于轉(zhuǎn)型時期，經(jīng)濟法律、法規(guī)尚處于不斷修改完善階段，為了保證國家各項改革措施和方針政策貫徹落實，在現(xiàn)有法定免稅政策的基礎(chǔ)上，及時調(diào)整和補充大量特定免稅和臨時免稅條款，不僅是不可避免的，也是十分必要的。

7，消費稅的定義

消費稅 開放分類： 稅收、法律、政治經(jīng)濟學(xué)、財政學(xué)、稅種 消費稅是1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的一個稅種。 消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費品再征收的一個稅種，主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，保證國家財政收入。現(xiàn)行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，汽車輪胎，摩托車，小汽車等稅目，有的稅目還進一步劃分若干子目。 消費稅實行價內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因為價款中已包含消費稅，因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔(dān)。 在消費稅于1994年1月1日正式開征后，有人認為消費稅是額外增加的商品稅負，會引起物價的上漲，其實這是一種誤解。根據(jù)稅制設(shè)計，征收消費稅的產(chǎn)品原來是征收產(chǎn)品稅或增值稅的，先改為征收增值稅后，這些產(chǎn)品的原稅負有較大幅度的下降，為了不因稅負下降造成財政收入減收，需要將稅負下降的部分通過再征一道消費稅予以彌補。 因此，開征消費稅屬于新老稅制收入的轉(zhuǎn)換，征收消費稅的消費品雖然還是征收增殖稅，但基本上維持了改革前的稅負水平。對少數(shù)消費品征收消費稅不應(yīng)成為物價上漲的因素。 消費稅的納稅人有哪些？ 消費稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進口《中華人民共和 國消費稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費品的單位和個人。具體包括： 在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進口應(yīng)稅消費品的國有企業(yè)、集體企 業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位、個體經(jīng)營者及其他個人。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于外商投資企業(yè) 和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問題的通知》規(guī)定，在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進口應(yīng)稅消費品的外商投資企業(yè)和外 國企業(yè)，也是消費稅的納稅人。 消費稅是國家為體現(xiàn)消費政策，對生產(chǎn)、委托加工、零售和進口的應(yīng)稅消 費品征收的一種稅。 消費稅的征收范圍有哪些？ 消費稅的征收范圍包括了五種類型的產(chǎn)品： 第一類：一些過度消費會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危 害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮、焰火等； 第二類：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等； 第二類：高能耗及高檔消費品，如小轎車、摩托車等； 第四類：不可再生和替代的石油類消費品，如汽油、柴油等； 第五類：具有一定財政意義的產(chǎn)品，如汽車輪胎、護膚護發(fā)品等。 消費稅是對一些特定消費品和消費行為征收的一種稅。國務(wù)院于1993年12月13日頒布了《中華人民共和國消費稅暫行條例》，財政部1993年12月25日頒布了《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》，并于1994年1月1日開征消費稅。 消費稅的特點：1、征收范圍具有選擇性；2、征稅環(huán)節(jié)具有單一性；3、征收方法具有選擇性；4、稅率、稅額具有差別性；5、稅負具有轉(zhuǎn)嫁性。 -------------------------------------------------------------------------------- 一、消費稅的納稅人 在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口本條例規(guī)定的消費品的單位和個人，為消費稅的納稅義務(wù)人。 金銀首飾消費稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內(nèi)從事商業(yè)零售金銀首飾的單位和個人；委托加工、委托代銷金銀首飾的，委托方也是納稅人。 二、消費稅的征稅范圍 我國消費稅的征稅范圍有：煙、酒及酒精、化妝品、護膚護發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等十一種商品。 三、消費稅的稅目稅率 消費稅共設(shè)置了11個稅目，在其中的3個稅目下又設(shè)置了13個子目，列舉了25個征稅項目。實行比例稅率的有21個，實行定額稅率的有4個。共有14個檔次的稅率，最低3%，最高45%。 四、消費稅的計稅依據(jù) 消費稅的計稅依據(jù)分別采用從價和從量兩種計稅方法。實行從價計稅辦法征稅的應(yīng)稅消費品，計稅依據(jù)為應(yīng)稅消費品的銷售額。實行從量定額辦法計稅時，通常以每單位應(yīng)稅消費品的重量、容積或數(shù)量為計稅依據(jù)。 五、消費稅的計稅方法 1、從價計稅時 應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費品銷售額×適用稅率 2、從量計稅時 應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量×適用稅額標準 3、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，有同類消費品銷售價格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，組成計稅價格。（企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、在建工程、集體福利、個人消費、或用于對外投資、分配給股東或投資者或無償捐贈給他人，均應(yīng)視同銷售，計算繳納消費稅） 組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1-消費稅稅率） 應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×適用稅率 4、委托加工應(yīng)稅消費品的由受托方交貨時代扣代繳消費稅。按照受托方的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，使用組成計稅價格核定。 組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1-消費稅稅率） 應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×適用稅率 5、進口應(yīng)稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。計算公式為： 組成計稅價格 =（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（ l一消費稅稅率） 應(yīng)納稅額 =組成計稅價格 ×消費稅稅率 6、零售金銀首飾的納稅人在計稅時，應(yīng)將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售額。 金銀首飾的應(yīng)稅銷售額＝含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率） 對于生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面或未分別核算銷售的按照組成計稅價格計算納稅。 組成計稅價格＝購進原價×（1＋利潤率）÷（1-金銀首飾消費稅稅率） 應(yīng)納稅額 =組成計稅價格×金銀首飾消費稅稅率 六、消費稅的納稅環(huán)節(jié) 1、生產(chǎn)環(huán)節(jié)。納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，由生產(chǎn)者于銷售時納稅。其中自產(chǎn)自用的用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。 委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代扣代繳。 2、進口環(huán)節(jié)。納稅人進口的應(yīng)稅消費品，由進口報關(guān)者于報關(guān)進口時納稅。 3、零售環(huán)節(jié)。金銀首飾消費稅由零售者在零售環(huán)節(jié)繳納。 七、消費稅的優(yōu)惠 對納稅人出口應(yīng)稅消費品，免征消費稅；國務(wù)院另有規(guī)定的除外。出口應(yīng)稅消費品的免稅辦法，由國家稅務(wù)總局規(guī)定。 八.消費稅的意義 1優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善流轉(zhuǎn)稅課稅體系 2配合國家戶口政策和消費政策 3籌集資金，增加財政收入 4削弱和緩解貧富懸殊以及分配不公的矛盾 2006年4月，石腦油與溶劑油、潤滑油和燃料油納入了消費稅的征收范圍。石腦油、潤滑油、溶劑油的消費稅稅額為每升0.2元，燃料油的消費稅稅額為每升0.1元。經(jīng)國務(wù)院批準，上述四種成品油可減按應(yīng)納稅額的30繳納消費稅。 2008年2月財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出通知，從2008年1月1日起，取消上述四種成品油的減稅優(yōu)惠，恢復(fù)對石腦油、溶劑油、潤滑油按每升0.2元征收消費稅，燃料油按每升0.1元征收消費稅。
營業(yè)稅的征收范圍是怎樣規(guī)定的? 在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)為營業(yè)稅的征收范圍。 所謂“在中華人民共和國境內(nèi)”(以下簡稱境內(nèi))，是指所提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)具有下列情形之一者，即視為境內(nèi)，否則不能視為境內(nèi)。 (1)所提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)； (2)在境內(nèi)載運旅客或貨物出境； (3)在境內(nèi)組織游客出境旅游； (4)所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用； (5)所銷售的不動產(chǎn)在境內(nèi)； (6)境內(nèi)保險機構(gòu)提供的除出口貨物險外的保險勞務(wù)； (7)境外保險機構(gòu)以境內(nèi)的物品為標的提供的保險勞務(wù)。 所謂“應(yīng)稅勞務(wù)”，是指《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》所附的《營業(yè)稅稅目稅率表》中規(guī)定的屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍內(nèi)的勞務(wù)。 返回目錄 營業(yè)稅的稅目、稅率是怎樣設(shè)置的? 營業(yè)稅的稅目設(shè)置為9個，稅率為3檔。具體稅目稅率如下： 稅目 稅率 1交通運輸業(yè) 3% 2建筑業(yè) 3% 3金融保險業(yè) 5% 4郵電通信業(yè) 3% 5文化體育業(yè) 3% 6娛樂業(yè) 5-20% 7服務(wù)業(yè) 5% 8轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 5% 9銷售不動產(chǎn) 5% 稅目、稅率的調(diào)整，由國務(wù)院確定。 納稅人經(jīng)營娛樂業(yè)具體適用稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度范圍內(nèi)確定。河北省對娛樂業(yè)的具體適用稅率暫按如下規(guī)定掌握：歌廳、舞廳、卡拉ok歌舞廳、音樂茶座、高爾夫球場，坐落在石家莊、唐山、邯鄲市各區(qū)的，適用15%的稅率；坐落在其它省轄市各區(qū)的，適用10%的稅率；坐落在縣(市)的，適用5%的稅率；經(jīng)營其他娛樂業(yè)，不論坐落在何地均適用5%的稅率。 返回目錄 營業(yè)稅的納稅義務(wù)人是如何規(guī)定的? 在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。單位，是指國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、其它企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人，是指個體工商戶及其他有經(jīng)營行為的個人。提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)，是指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。但單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供應(yīng)稅勞務(wù)，不包括在內(nèi)。前款所稱有償，包括取得貨幣、貨物或其它經(jīng)濟利益。確定納稅人時，還需注意以下兩種情況： (1)負有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并向?qū)Ψ绞杖∝泿?、貨物或其他?jīng)濟利益的單位，包括獨立核算的單位和不獨立核算的單位。(2)企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租或承包人為納稅人。 返回目錄 如何確定營業(yè)稅的計稅依據(jù)? 營業(yè)稅的計稅依據(jù)是提供應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額或者銷售不動產(chǎn)的銷售額，統(tǒng)稱為營業(yè)額。納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。價外費用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。凡價外費用，無論會計制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)并入營業(yè)額計算應(yīng)納稅額。 返回目錄 如何計算營業(yè)稅的應(yīng)納稅額? 營業(yè)稅應(yīng)納稅額以下列公式計算：應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率 返回目錄 營業(yè)稅的起征點是如何規(guī)定的? 營業(yè)稅起征點的范圍限于個人。納稅人營業(yè)額未達到規(guī)定的營業(yè)稅起征點的，免征營業(yè)稅。納稅人營業(yè)額達到起征點的，應(yīng)按營業(yè)額全額計算應(yīng)納稅額。營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定如下：按期納稅的起征點為月營業(yè)額200?/font>800元；按次納稅的起征點為每次(日)營業(yè)額50元。省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報國家稅務(wù)總局備案。 返回目錄 怎樣確定營業(yè)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間? 營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，一般為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。對一些特殊情況，按以下規(guī)定辦理： (1)建筑業(yè)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為： ①實行合同完成后一次性結(jié)算辦法的工程項目，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為施工單位與 發(fā)包單位進行工程合同價款結(jié)算的當(dāng)天。 ②實行旬末或月中預(yù)支、月終結(jié)算、竣工后清算辦法的工程項目，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā) 生時間為月份終了與發(fā)包單位進行已完工程價款結(jié)算的當(dāng)天。 ③實行按工程形象進度劃分不同階段結(jié)算辦法的工程項目，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為各月終了與發(fā)包單位進行已完工程價款結(jié)算的當(dāng)天。 ④實行其他結(jié)算方式的工程項目，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為與發(fā)包單位結(jié)算工程價款的當(dāng)天。 ⑤有線電視、煤氣工程等采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。⑥自建行為納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。 (2)電話初裝費采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 (3)納稅人銷售不動產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，采用預(yù)收款方式，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收 款的當(dāng)天。 (4)單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。 (5)營業(yè)稅的扣繳稅款義務(wù)發(fā)生時間，為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。 返回目錄 營業(yè)稅的納稅地點是如何確定的? 1納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。納稅人從事運輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 2納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 3納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 4納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣(市)，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅而未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。 5納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，我省企業(yè)在省內(nèi)承包的工程跨縣(市)的，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。跨省施工工程，是指建筑安裝企業(yè)承包的跨越兩個或兩個以上省施工的工程，而不是指建筑安裝企業(yè)跨省去承包工程。省內(nèi)跨縣施工工程，是指在一個省范圍內(nèi)，建筑安裝企業(yè)承包的跨越兩個或兩個以上縣(市)的工程。 6各銀行總行直接經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入，其應(yīng)納的營業(yè)稅由各銀行總行向國家稅務(wù)總局直屬征收局繳納。各銀行除總行直接經(jīng)營的業(yè)務(wù)外，其余部分應(yīng)納的營業(yè)稅，由取得收入的核算單位就地繳納。非金融機構(gòu)委托貸款應(yīng)納的營業(yè)稅，由受托方代扣并向受托方所在地稅務(wù)部門繳納；受托方未履行代扣義務(wù)的，委托方應(yīng)向其所在地稅務(wù)部門補繳。非金融部門直接放貸的，在其單位所在地繳納。典當(dāng)業(yè)的納稅地點在典當(dāng)業(yè)經(jīng)營者所在地。 7保險業(yè)的納稅地點。除中國人民保險總公司直接經(jīng)營的國內(nèi)保險業(yè)務(wù)和涉外直接保險業(yè)務(wù)，由其總公司直接向國家稅務(wù)總局納稅外，其余保險機構(gòu)均由取得業(yè)務(wù)收入的單位在核算單位所在地納稅。 8中央鐵路運營業(yè)務(wù)納稅地點在北京。 9營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的營業(yè)稅稅款。但建筑安裝工程業(yè)務(wù)的總承包人，扣繳分包或轉(zhuǎn)包的非跨省工程的營業(yè)稅稅款，應(yīng)當(dāng)向分包或轉(zhuǎn)包工程的勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)解繳。從1995年10月1日起，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行省級分行以下委托由農(nóng)業(yè)銀行代理的業(yè)務(wù)的營業(yè)稅，由農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行省級分行集中繳納。10納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，其納稅地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)機關(guān)確定。
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