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稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作 如何創(chuàng)新，淺談如何加強(qiáng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

來源：整理 時(shí)間：2022-12-30 03:37:39 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

1，淺談如何加強(qiáng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

國家稅務(wù)總局在全國大企業(yè)稅收管理工作會(huì)議上明確提出：深化大企業(yè)稅收服務(wù)與管理，全速推進(jìn)大企業(yè)稅收管理改革，要在大企業(yè)稅收“數(shù)據(jù)采集-風(fēng)險(xiǎn)分析-推送應(yīng)對(duì)-反饋考核”等風(fēng)險(xiǎn)閉環(huán)管理流程方面取得新的突破，加快制定大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃，全面提升大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平。在稅收實(shí)際工作中，如何加強(qiáng)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作就成為我們基層地稅部門面臨的一項(xiàng)重要研究課題。一是要建立大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作體系。目前，對(duì)于稅務(wù)部門如何強(qiáng)化大企業(yè)稅收監(jiān)管尚未提出統(tǒng)一、規(guī)范和操作性強(qiáng)的工作指引，特別是對(duì)于大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)象確立、涉稅信息的收集比對(duì)和稅務(wù)部門實(shí)地調(diào)查核實(shí)等重要環(huán)節(jié)缺乏具體的執(zhí)行辦法，使得基層稅務(wù)部門在大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)反饋工作過程中存在一定的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。鑒于此，我們在實(shí)踐工作中，要對(duì)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)反饋等環(huán)節(jié)進(jìn)行有機(jī)銜接，制定科學(xué)合理的大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程，進(jìn)一步健全完善大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度，并制定相應(yīng)的規(guī)范性文件，明確稅務(wù)部門和大企業(yè)的責(zé)任和義務(wù)。同時(shí)，通過信息化手段，依托“金三”風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，健全稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型，進(jìn)一步提高稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的工作效率。二是要加快大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才隊(duì)伍建設(shè)。大企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度相對(duì)健全，財(cái)務(wù)核算和稅務(wù)處理復(fù)雜多樣，普遍都聘請(qǐng)知名會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師事務(wù)所做稅收籌劃，企業(yè)內(nèi)部也都配備了專業(yè)素養(yǎng)較高的財(cái)會(huì)稅務(wù)人才來應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)。鑒于此，從稅務(wù)部門的角度來講，稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)力量就相對(duì)比較薄弱，管理模式也相對(duì)比較落后，急需探索出一套專門針對(duì)大企業(yè)特點(diǎn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理模式。在這方面，我們需要打破傳統(tǒng)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)職能設(shè)置界限，組建專業(yè)化的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，形成機(jī)構(gòu)集中整合、業(yè)務(wù)統(tǒng)籌歸口、人才統(tǒng)一聯(lián)動(dòng)的工作機(jī)制。一方面，要選拔培養(yǎng)征管、稅政、稽查等方面的專業(yè)性人才，匯集業(yè)務(wù)骨干，充實(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)中去，根據(jù)人員專業(yè)素養(yǎng)和特長進(jìn)行團(tuán)隊(duì)共同應(yīng)對(duì)作業(yè)；另一方面，對(duì)于重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)事項(xiàng)，通過業(yè)務(wù)歸口集體審議研判的方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理。三是要構(gòu)建大企業(yè)稅收數(shù)據(jù)分析利用機(jī)制。目前，稅務(wù)部門與外部第三方之間的信息共享機(jī)制正在著手建立，稅務(wù)部門對(duì)于第三方涉稅信息的獲取和應(yīng)用尚沒有有效機(jī)制做有力支撐，同時(shí)對(duì)于稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部各信息系統(tǒng)之間的大量稅收信息數(shù)據(jù)也不能真正做到高效共享。大企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置復(fù)雜，機(jī)構(gòu)有時(shí)分散在不同稅務(wù)部門管理，這些不同的稅務(wù)部門也無法完全實(shí)現(xiàn)對(duì)大企業(yè)集團(tuán)整體稅收信息數(shù)據(jù)的共享利用。今后，我們應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步暢通內(nèi)外部涉稅信息數(shù)據(jù)的交換共享機(jī)制，對(duì)內(nèi)建立健全稅務(wù)部門之間的涉稅信息交流溝通機(jī)制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息共享利用；對(duì)外依托政府綜合治稅信息保障體系，充分獲取和利用第三方涉稅信息，進(jìn)一步提升稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，提高大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理質(zhì)量和水平。此外，還應(yīng)借助互聯(lián)網(wǎng)，通過信息化手段，在網(wǎng)絡(luò)上廣泛搜索收集大企業(yè)相關(guān)信息，進(jìn)一步提高信息采集的廣度和實(shí)效性。

淺談如何加強(qiáng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

2，如何提升基層稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作的質(zhì)效

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基本內(nèi)容包括目標(biāo)規(guī)劃、信息收集、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、等級(jí)排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、過程監(jiān)控和評(píng)價(jià)反饋，以及通過評(píng)價(jià)成果應(yīng)用于規(guī)劃目標(biāo)的修訂校正，從而形成良性互動(dòng)、持續(xù)改進(jìn)的管理閉環(huán)。（一）制定目標(biāo)規(guī)劃。要結(jié)合稅收形勢和外部環(huán)境，確定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作重點(diǎn)、工作措施和實(shí)施步驟，形成系統(tǒng)性、全局性的戰(zhàn)略規(guī)劃和年度計(jì)劃，統(tǒng)領(lǐng)和指導(dǎo)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作。（二）收集涉稅信息。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要落實(shí)信息管稅的工作思路，將挖掘和利用好內(nèi)外部涉稅信息作為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)。注重收集宏觀經(jīng)濟(jì)信息、第三方涉稅信息、企業(yè)財(cái)務(wù)信息、生產(chǎn)經(jīng)營信息、納稅申報(bào)信息，整合不同應(yīng)用系統(tǒng)信息。建立企業(yè)基礎(chǔ)信息庫，并定期予以更新。對(duì)于集團(tuán)性大企業(yè)，還要注重收集集團(tuán)總部信息。（三）開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立覆蓋稅收征管全流程、各環(huán)節(jié)、各稅種、各行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)體系、風(fēng)險(xiǎn)特征庫和分析模型等風(fēng)險(xiǎn)分析工具。統(tǒng)籌安排風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)分析工具，對(duì)納稅人的涉稅信息進(jìn)行掃描、分析和識(shí)別，找出容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域、環(huán)節(jié)或納稅人群體，為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供精準(zhǔn)指向和具體對(duì)象。（四）確定等級(jí)排序。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果，建立風(fēng)險(xiǎn)納稅人庫，按納稅人歸集風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，綜合評(píng)定納稅人的風(fēng)險(xiǎn)分值，并進(jìn)行等級(jí)排序，確定每個(gè)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。結(jié)合征管資源和專業(yè)人員的配置情況，按照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)由高到低合理確定需采取措施的應(yīng)對(duì)任務(wù)數(shù)量。（五）組織風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。要按納稅人區(qū)域、規(guī)模和特定事項(xiàng)等要素，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)層級(jí)和承辦部門。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過程中，可采取風(fēng)險(xiǎn)提醒、納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查、稅務(wù)稽查等差異化應(yīng)對(duì)手段。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)應(yīng)扎口管理并統(tǒng)一推送下達(dá)。（六）實(shí)施過程監(jiān)控及評(píng)價(jià)反饋。要對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理全過程實(shí)施有效監(jiān)控，建立健全考核評(píng)價(jià)機(jī)制，及時(shí)監(jiān)控和通報(bào)各環(huán)節(jié)的運(yùn)行情況，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的科學(xué)性和針對(duì)性、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序的準(zhǔn)確性、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的有效性等進(jìn)行效果評(píng)價(jià)。要將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)效果納入績效考核體系。加強(qiáng)對(duì)過程監(jiān)控和評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用，優(yōu)化識(shí)別指標(biāo)和模型，完善管理措施，提出政策調(diào)整建議，實(shí)現(xiàn)持續(xù)改進(jìn)。要全面歸集分析稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)及成因，提出風(fēng)險(xiǎn)防控建議，反饋給企業(yè)集團(tuán)。
金稅工程(三期)應(yīng)用系統(tǒng)的建設(shè)將包括稅收業(yè)務(wù)管理、稅務(wù)行政管理、外部信息管理、決策支持管理四大應(yīng)用系統(tǒng)
提升稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)質(zhì)效的對(duì)策　?。ㄒ唬┙y(tǒng)一思想，強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作意識(shí)。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的戰(zhàn)略規(guī)劃和部署開展專題講座，加強(qiáng)基層稅務(wù)干部稅源專業(yè)化管理和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作重要性的宣傳和學(xué)習(xí)，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變征管理念，要將稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作作為一項(xiàng)長期性、持續(xù)性的工作來抓，要對(duì)此項(xiàng)工作充滿信心及肯定，應(yīng)對(duì)人員應(yīng)理性、客觀的面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)。實(shí)施稅源專業(yè)化管理，必須以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，而風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作則是保障風(fēng)險(xiǎn)管理工作高效順暢運(yùn)行的中心環(huán)節(jié)，基層稅源管理部門必須整合現(xiàn)有人力資源，實(shí)行專業(yè)化管理，實(shí)現(xiàn)資源利用的最大化，提高工作成效。　?。ǘ┘訌?qiáng)應(yīng)對(duì)能力素質(zhì)教育。要將提高應(yīng)對(duì)人員綜合素質(zhì)能力作為提升應(yīng)對(duì)質(zhì)效的核心環(huán)節(jié)來抓，沒有過硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)，做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作就是一句空話。做好此項(xiàng)工作，一是要加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法及技巧的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，要讓風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員掌握納稅提醒、納稅評(píng)估和稅務(wù)檢查的流程、方法。二是要更新、提高計(jì)算機(jī)操作、稅收法律法規(guī)、涉稅財(cái)務(wù)知識(shí)等內(nèi)容，跟上納稅人發(fā)展的腳步，增強(qiáng)稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)權(quán)威性，確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作的順利開展。三是針對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的總構(gòu)架開展全流程業(yè)務(wù)綜合培訓(xùn)，讓應(yīng)對(duì)人員清楚數(shù)據(jù)來源、分析過程及疑點(diǎn)成因，使應(yīng)對(duì)人員更好的掌握應(yīng)對(duì)案件的來龍去脈。四是培養(yǎng)一批綜合業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)是稅務(wù)干部作為基層應(yīng)對(duì)案件的初審人員，把好審核的第一道關(guān)口，從審核提醒作為提升應(yīng)對(duì)質(zhì)量的突破口?！　。ㄈ┻M(jìn)一步完善稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制。一是建立統(tǒng)一的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)及操作指南，確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作標(biāo)準(zhǔn)化，增強(qiáng)基層風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作的規(guī)范性、指導(dǎo)性和可操作性。為不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的應(yīng)對(duì)案件施行差異化分級(jí)、分類管理的應(yīng)對(duì)措施及策略提供有效指引。二是建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控機(jī)制，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)流程，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)事中管理，事后復(fù)審，以及對(duì)應(yīng)對(duì)結(jié)果的監(jiān)督評(píng)價(jià)，完善體系建設(shè)。

如何提升基層稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作的質(zhì)效

3，如何做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作經(jīng)驗(yàn)抓風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，促征管。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，是稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理論和方法，在全面分析納稅人稅法遵從狀況的基礎(chǔ)上，針對(duì)納稅人不同類型不同等級(jí)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，合理配置稅收管理資源，通過風(fēng)險(xiǎn)提醒、納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查、稅務(wù)稽查等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)手段，防控稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅人的稅法遵從度，提升稅務(wù)機(jī)關(guān)管理水平的稅收管理活動(dòng)。
“營改增”政策實(shí)施以來，各級(jí)地稅部門在稅源管理上積極探索新的管理手段，在具體工作中我們深深體會(huì)到稅收風(fēng)險(xiǎn)管理不失為一種行之有效的稅源管理手段。提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的認(rèn)識(shí)。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作對(duì)調(diào)整征管模式、轉(zhuǎn)變征管方式、優(yōu)化征管力量起著至關(guān)重要的導(dǎo)向作用。省局確定了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理“由點(diǎn)到線，逐點(diǎn)規(guī)范，由線到面，全面覆蓋，由面到體，整體優(yōu)化”的工作思路，以數(shù)據(jù)質(zhì)量、業(yè)務(wù)規(guī)范、納稅遵從、堵塞增收為重點(diǎn)，通過認(rèn)真學(xué)習(xí)，深刻領(lǐng)會(huì)，認(rèn)識(shí)到稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作已是一項(xiàng)常態(tài)化的工作，更是新時(shí)期稅收征管工作的突破點(diǎn)和抓手。稅收征管應(yīng)在規(guī)范和精細(xì)上下功夫。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作要求我們稅收管理員在日常的稅收管理中規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法、嚴(yán)肅執(zhí)法程序。我們應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)掌握新修訂的《全國稅收征管規(guī)范（1.2版）》，并加以運(yùn)用到日常的工作實(shí)際當(dāng)中，以規(guī)范我們的稅收征管行為。在日常稅收征管中將工作做細(xì)、做實(shí)，管理留有軌跡、征收留有痕跡，稅收管理只有規(guī)范、精細(xì)，才會(huì)將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。加強(qiáng)與各相關(guān)部門的協(xié)作，實(shí)現(xiàn)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)最低化。進(jìn)一步完善與國稅部門的協(xié)作機(jī)制，通過互設(shè)窗口、互派人員，委托代征等方式，統(tǒng)籌辦稅資源，加強(qiáng)執(zhí)法協(xié)作，確保地方稅收與增值稅同征同管，堵漏防流。加快國、地稅信息交換平臺(tái)建設(shè)，整合征管數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)管理協(xié)同、征管互助和信息共享，有效解決信息不暢、融合不緊、抓手缺失等問題。積極主動(dòng)地向地方黨委、政府匯報(bào)稅源建設(shè)、收入規(guī)模、預(yù)測分析、征管成效及困難和問題，加強(qiáng)與國稅、銀行、財(cái)政、國土、城建、公安等職能部門的交流溝通，爭取部門支持。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與績效管理掛鉤。稅務(wù)系統(tǒng)績效管理以轉(zhuǎn)變職能、改進(jìn)作風(fēng)為出發(fā)點(diǎn)，以過程管理、強(qiáng)化執(zhí)行為著力點(diǎn)，以持續(xù)改進(jìn)、提高效能為落腳點(diǎn)，根據(jù)稅收改革的發(fā)展變化，不斷完善各種績效考核指標(biāo)，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作作為營改增后征管模式的導(dǎo)向應(yīng)補(bǔ)充到績效考核指標(biāo)中，以強(qiáng)化對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的考核和督查，促進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作再上新臺(tái)階。
稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作經(jīng)驗(yàn)抓風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，促征管。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，是稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理論和方法，在全面分析納稅人稅法遵從狀況的基礎(chǔ)上，針對(duì)納稅人不同類型不同等級(jí)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，合理配置稅收管理資源，通過風(fēng)險(xiǎn)提醒、納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查、稅務(wù)稽查等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)手段，防控稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅人的稅法遵從度，提升稅務(wù)機(jī)關(guān)管理水平的稅收管理活動(dòng)。
“營改增”政策實(shí)施以來，各級(jí)地稅部門在稅源管理上積極探索新的管理手段，在具體工作中我們深深體會(huì)到稅收風(fēng)險(xiǎn)管理不失為一種行之有效的稅源管理手段。提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的認(rèn)識(shí)。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作對(duì)調(diào)整征管模式、轉(zhuǎn)變征管方式、優(yōu)化征管力量起著至關(guān)重要的導(dǎo)向作用。省局確定了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理“由點(diǎn)到線，逐點(diǎn)規(guī)范，由線到面，全面覆蓋，由面到體，整體優(yōu)化”的工作思路，以數(shù)據(jù)質(zhì)量、業(yè)務(wù)規(guī)范、納稅遵從、堵塞增收為重點(diǎn)，通過認(rèn)真學(xué)習(xí)，深刻領(lǐng)會(huì)，認(rèn)識(shí)到稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作已是一項(xiàng)常態(tài)化的工作，更是新時(shí)期稅收征管工作的突破點(diǎn)和抓手。稅收征管應(yīng)在規(guī)范和精細(xì)上下功夫。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作要求我們稅收管理員在日常的稅收管理中規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法、嚴(yán)肅執(zhí)法程序。我們應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)掌握新修訂的《全國稅收征管規(guī)范（1.2版）》，并加以運(yùn)用到日常的工作實(shí)際當(dāng)中，以規(guī)范我們的稅收征管行為。在日常稅收征管中將工作做細(xì)、做實(shí)，管理留有軌跡、征收留有痕跡，稅收管理只有規(guī)范、精細(xì)，才會(huì)將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。加強(qiáng)與各相關(guān)部門的協(xié)作，實(shí)現(xiàn)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)最低化。進(jìn)一步完善與國稅部門的協(xié)作機(jī)制，通過互設(shè)窗口、互派人員，委托代征等方式，統(tǒng)籌辦稅資源，加強(qiáng)執(zhí)法協(xié)作，確保地方稅收與增值稅同征同管，堵漏防流。加快國、地稅信息交換平臺(tái)建設(shè)，整合征管數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)管理協(xié)同、征管互助和信息共享，有效解決信息不暢、融合不緊、抓手缺失等問題。積極主動(dòng)地向地方黨委、政府匯報(bào)稅源建設(shè)、收入規(guī)模、預(yù)測分析、征管成效及困難和問題，加強(qiáng)與國稅、銀行、財(cái)政、國土、城建、公安等職能部門的交流溝通，爭取部門支持。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與績效管理掛鉤。稅務(wù)系統(tǒng)績效管理以轉(zhuǎn)變職能、改進(jìn)作風(fēng)為出發(fā)點(diǎn)，以過程管理、強(qiáng)化執(zhí)行為著力點(diǎn)，以持續(xù)改進(jìn)、提高效能為落腳點(diǎn)，根據(jù)稅收改革的發(fā)展變化，不斷完善各種績效考核指標(biāo)，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作作為營改增后征管模式的導(dǎo)向應(yīng)補(bǔ)充到績效考核指標(biāo)中，以強(qiáng)化對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的考核和督查，促進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作再上新臺(tái)階。

如何做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作

4，如何加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，是加快稅收事業(yè)發(fā)展與促進(jìn)稅收征管科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化的當(dāng)務(wù)之急。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是通過法治和先進(jìn)技術(shù)手段，規(guī)范、識(shí)別、預(yù)測稅收風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)確立不同的服務(wù)和管理戰(zhàn)略，依法采取合理的措施規(guī)避、防范和化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)以最小的風(fēng)險(xiǎn)成本來提高全社會(huì)的稅法遵從度。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在許多國家得到了廣泛應(yīng)用?！　±砟钷D(zhuǎn)變是實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的先導(dǎo)。興起于20世紀(jì)90年代的政府重塑運(yùn)動(dòng)，主張以企業(yè)家精神改造行政部門，創(chuàng)建一個(gè)“花錢更少、效率更高”的企業(yè)型政府，其主要措施包括倡導(dǎo)顧客至上理念、制定服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、推動(dòng)績效評(píng)估、運(yùn)用企業(yè)管理手段和方法等。風(fēng)險(xiǎn)管理理念就是在這個(gè)時(shí)候被全面引入行政系統(tǒng)，并且取得了良好的效果。可以看出，風(fēng)險(xiǎn)管理在本質(zhì)上是與服務(wù)理念緊密相連的。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是基于稅務(wù)部門將納稅人看作客戶，把稅務(wù)管理看作經(jīng)營服務(wù)，將行政性管理理念轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營服務(wù)性管理理念。稅務(wù)部門為納稅主體提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)，納稅主體依法向國家繳納稅款。　　樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的必然要求。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求稅務(wù)部門密切關(guān)注可能存在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，找出控制風(fēng)險(xiǎn)的方法，使政府稅收流失和征納雙方所受到責(zé)任追究的風(fēng)險(xiǎn)都降到最低。在稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范方面，稅務(wù)部門不僅要注重實(shí)施積極行為可能產(chǎn)生的法律風(fēng)險(xiǎn)，更要注重不作為的消極行為可能導(dǎo)致的法律后果，避免造成稅款流失或者承擔(dān)行政責(zé)任乃至刑事責(zé)任。納稅主體則要注重稅收法律、法規(guī)和政策的變化，對(duì)相關(guān)稅收籌劃行為進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，依法主動(dòng)如實(shí)申報(bào)，在對(duì)外簽訂合同時(shí)要嚴(yán)格審查對(duì)方當(dāng)事人的納稅主體資格、納稅資信情況，以防止對(duì)方當(dāng)事人轉(zhuǎn)嫁稅收風(fēng)險(xiǎn)等。信息化手段是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的有力支撐?！　★L(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容是規(guī)范、識(shí)別、預(yù)測和處理風(fēng)險(xiǎn)，而這些都必須建立在以對(duì)納稅人實(shí)際情況、稅收工作狀況全面掌握和分析的基礎(chǔ)上。目前，我國納稅主體數(shù)量多且情況復(fù)雜、稅務(wù)工作中新情況、新問題層出不窮，面對(duì)稅務(wù)部門人力資源有限的困難，采取信息化手段進(jìn)行數(shù)據(jù)資料的收集、傳輸、整理、篩選、分析，建立風(fēng)險(xiǎn)規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理落到實(shí)處的有效途徑。從美國、德國、加拿大、澳大利亞、荷蘭等國家的經(jīng)驗(yàn)來看，統(tǒng)一納稅申報(bào)表和納稅人財(cái)務(wù)信息電子化采集標(biāo)準(zhǔn)，建立稅收風(fēng)險(xiǎn)分析與管理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫和自動(dòng)分析、評(píng)估、選案系統(tǒng)等，組建專業(yè)組織進(jìn)行指導(dǎo)，實(shí)行差別化管理，從風(fēng)險(xiǎn)分析管理的典型案例中提煉預(yù)警分析指標(biāo)、開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)分析預(yù)警軟件，既發(fā)揮信息化的功能，又利用專業(yè)人員的智慧，是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的國際發(fā)展方向?！　∥覈壳罢幱诮?jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展的轉(zhuǎn)型時(shí)期，經(jīng)濟(jì)組織形式多元化、經(jīng)營方式多樣化、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和交易手段日益創(chuàng)新，導(dǎo)致涉稅行為復(fù)雜化、專業(yè)化、隱蔽化，稅收信息不對(duì)稱問題明顯加劇，稅收征管工作的難度大大增加。因此，以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為引導(dǎo)，以現(xiàn)代信息技術(shù)手段為依托，以法律為保障，提高涉稅信息的采集、分析、利用能力，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)范、識(shí)別、預(yù)測、評(píng)估和處理，提升稅收征管質(zhì)效和服務(wù)能力，降低稅收成本，優(yōu)化稅收法治環(huán)境，是我國稅收事業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的必由之路。
實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，是加快稅收事業(yè)發(fā)展與促進(jìn)稅收征管科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化的當(dāng)務(wù)之急。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是通過法治和先進(jìn)技術(shù)手段，規(guī)范、識(shí)別、預(yù)測稅收風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)確立不同的服務(wù)和管理戰(zhàn)略，依法采取合理的措施規(guī)避、防范和化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)以最小的風(fēng)險(xiǎn)成本來提高全社會(huì)的稅法遵從度。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在許多國家得到了廣泛應(yīng)用?！　±砟钷D(zhuǎn)變是實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的先導(dǎo)。興起于20世紀(jì)90年代的政府重塑運(yùn)動(dòng)，主張以企業(yè)家精神改造行政部門，創(chuàng)建一個(gè)“花錢更少、效率更高”的企業(yè)型政府，其主要措施包括倡導(dǎo)顧客至上理念、制定服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、推動(dòng)績效評(píng)估、運(yùn)用企業(yè)管理手段和方法等。風(fēng)險(xiǎn)管理理念就是在這個(gè)時(shí)候被全面引入行政系統(tǒng)，并且取得了良好的效果?？梢钥闯觯L(fēng)險(xiǎn)管理在本質(zhì)上是與服務(wù)理念緊密相連的。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是基于稅務(wù)部門將納稅人看作客戶，把稅務(wù)管理看作經(jīng)營服務(wù)，將行政性管理理念轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營服務(wù)性管理理念。稅務(wù)部門為納稅主體提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)，納稅主體依法向國家繳納稅款。　　樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的必然要求。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求稅務(wù)部門密切關(guān)注可能存在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，找出控制風(fēng)險(xiǎn)的方法，使政府稅收流失和征納雙方所受到責(zé)任追究的風(fēng)險(xiǎn)都降到最低。在稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范方面，稅務(wù)部門不僅要注重實(shí)施積極行為可能產(chǎn)生的法律風(fēng)險(xiǎn)，更要注重不作為的消極行為可能導(dǎo)致的法律后果，避免造成稅款流失或者承擔(dān)行政責(zé)任乃至刑事責(zé)任。納稅主體則要注重稅收法律、法規(guī)和政策的變化，對(duì)相關(guān)稅收籌劃行為進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，依法主動(dòng)如實(shí)申報(bào)，在對(duì)外簽訂合同時(shí)要嚴(yán)格審查對(duì)方當(dāng)事人的納稅主體資格、納稅資信情況，以防止對(duì)方當(dāng)事人轉(zhuǎn)嫁稅收風(fēng)險(xiǎn)等。信息化手段是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的有力支撐?！　★L(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容是規(guī)范、識(shí)別、預(yù)測和處理風(fēng)險(xiǎn)，而這些都必須建立在以對(duì)納稅人實(shí)際情況、稅收工作狀況全面掌握和分析的基礎(chǔ)上。目前，我國納稅主體數(shù)量多且情況復(fù)雜、稅務(wù)工作中新情況、新問題層出不窮，面對(duì)稅務(wù)部門人力資源有限的困難，采取信息化手段進(jìn)行數(shù)據(jù)資料的收集、傳輸、整理、篩選、分析，建立風(fēng)險(xiǎn)規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理落到實(shí)處的有效途徑。從美國、德國、加拿大、澳大利亞、荷蘭等國家的經(jīng)驗(yàn)來看，統(tǒng)一納稅申報(bào)表和納稅人財(cái)務(wù)信息電子化采集標(biāo)準(zhǔn)，建立稅收風(fēng)險(xiǎn)分析與管理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫和自動(dòng)分析、評(píng)估、選案系統(tǒng)等，組建專業(yè)組織進(jìn)行指導(dǎo)，實(shí)行差別化管理，從風(fēng)險(xiǎn)分析管理的典型案例中提煉預(yù)警分析指標(biāo)、開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)分析預(yù)警軟件，既發(fā)揮信息化的功能，又利用專業(yè)人員的智慧，是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的國際發(fā)展方向?！　∥覈壳罢幱诮?jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展的轉(zhuǎn)型時(shí)期，經(jīng)濟(jì)組織形式多元化、經(jīng)營方式多樣化、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和交易手段日益創(chuàng)新，導(dǎo)致涉稅行為復(fù)雜化、專業(yè)化、隱蔽化，稅收信息不對(duì)稱問題明顯加劇，稅收征管工作的難度大大增加。因此，以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為引導(dǎo)，以現(xiàn)代信息技術(shù)手段為依托，以法律為保障，提高涉稅信息的采集、分析、利用能力，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)范、識(shí)別、預(yù)測、評(píng)估和處理，提升稅收征管質(zhì)效和服務(wù)能力，降低稅收成本，優(yōu)化稅收法治環(huán)境，是我國稅收事業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的必由之路。

5，如何做好大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

　　稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是要以風(fēng)險(xiǎn)管理理論為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)為依托，研究稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律，最有效使用有限的管理資源，實(shí)現(xiàn)稅收遵從最大化。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理作為一個(gè)結(jié)構(gòu)化流程，其總體框架包括：目標(biāo)計(jì)劃、數(shù)據(jù)管理、風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、等級(jí)排序及推送、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理、績效評(píng)價(jià)。這幾個(gè)環(huán)節(jié)之間專業(yè)分工明確，相互銜接督促，共同構(gòu)成了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)行機(jī)制。其中風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理是防范、控制和化解稅收風(fēng)險(xiǎn)的過程，是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重點(diǎn)，也是確保稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作有效執(zhí)行的發(fā)力點(diǎn)。但就目前基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)情況來看，仍面臨一些現(xiàn)實(shí)性的困難及問題。作為一名從事稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的稅務(wù)干部，結(jié)合自身工作實(shí)際和我區(qū)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作的現(xiàn)狀，就如何做好稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作、提升應(yīng)對(duì)工作質(zhì)效，談一談自己的看法?！　∫?、目前稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作存在的困難和主要問題　　（一）思想認(rèn)識(shí)及責(zé)任心有待進(jìn)一步提高。一是部分基層風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作的內(nèi)涵和作用認(rèn)識(shí)不足。誤以為應(yīng)對(duì)工作是納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查的變型，和原來的征管模式換湯不換藥，未運(yùn)用合理的方法、手段和指標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排疑。二是缺少風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)信心。有畏難情緒和等靠思想，缺乏應(yīng)對(duì)主動(dòng)性。三是工作責(zé)任心不強(qiáng)。對(duì)下發(fā)任務(wù)的疑點(diǎn)未經(jīng)深層次原因分析就進(jìn)行評(píng)估應(yīng)對(duì)，未能針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行疑點(diǎn)排除解釋。四是存在以點(diǎn)概面的思想。對(duì)部分解除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的納稅人的特殊原因進(jìn)行放大，強(qiáng)加至其他疑點(diǎn)戶，不再對(duì)其他疑點(diǎn)戶進(jìn)行深層次應(yīng)對(duì)，片面的推測任務(wù)模型、方案不切合實(shí)際?！　。ǘ┤狈Χ愂诊L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)專業(yè)化指導(dǎo)。自稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展以來，自治區(qū)地稅局、阿勒泰地區(qū)地稅局自上而下組織過多次專題培訓(xùn)，使稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員在理解和應(yīng)對(duì)上有了很大改善，但仍未滿足現(xiàn)行應(yīng)對(duì)工作的需求，缺少針對(duì)納稅提醒、納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查等應(yīng)對(duì)手段的專業(yè)化指導(dǎo)。應(yīng)對(duì)錄入、文書使用、證據(jù)要求、審核意見五花八門，沒有形成指導(dǎo)性、操作性、規(guī)范性、標(biāo)準(zhǔn)化的全流程應(yīng)對(duì)規(guī)則，很大程度上影響了應(yīng)對(duì)質(zhì)量，增加了審核難度。　?。ㄈ╋L(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)體系有待進(jìn)一步完善。風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)的模型體系直接影響風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的質(zhì)效，針對(duì)目前的現(xiàn)有數(shù)據(jù)，風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)內(nèi)已建立260多個(gè)指標(biāo)，190多個(gè)模型，可以說對(duì)現(xiàn)有數(shù)據(jù)的利用率已經(jīng)很高，建立新模型的突破口也越來越窄。但自身征管數(shù)據(jù)存在報(bào)送不完整、準(zhǔn)確性較差等情況，影響了風(fēng)險(xiǎn)掃描的準(zhǔn)確性，另外第三方數(shù)據(jù)的取得和應(yīng)用，以及區(qū)域性預(yù)警值的測算存在一定的困難，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)模型的拓展存在一定的阻礙?！　。ㄋ模?duì)應(yīng)對(duì)工作的監(jiān)督審核體系尚需完善。長期以來，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管工作其他部門很少參與，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可獲取稅源管理部門稅源信息的途徑和手段有限，可供分析、預(yù)測的可靠依據(jù)少之又少。而推行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作之后，推送機(jī)關(guān)已能監(jiān)控納稅人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)情況，并將疑點(diǎn)戶推送應(yīng)對(duì)，但對(duì)應(yīng)對(duì)機(jī)關(guān)的執(zhí)行力及應(yīng)對(duì)質(zhì)量缺少有效監(jiān)督手段，應(yīng)對(duì)人員是否進(jìn)行了有效評(píng)估、是否進(jìn)行了全面檢查、是否對(duì)同一違法事項(xiàng)進(jìn)行追溯檢查，均無法第一時(shí)間進(jìn)行考證。為此，如何落實(shí)監(jiān)督評(píng)價(jià)、細(xì)化問責(zé)事項(xiàng)、明確問責(zé)對(duì)象、量化問責(zé)指標(biāo)，使應(yīng)對(duì)結(jié)果全面地、完整地、真實(shí)地展現(xiàn)在推送部門面前，已成為我們亟待解決的問題?！　。ㄎ澹┒愂诊L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)專業(yè)化人員力量薄弱。一是應(yīng)對(duì)人員綜合素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。應(yīng)對(duì)工作需要具備豐富的稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)操作等方面相關(guān)知識(shí)和有一定的稅收實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的人員，而目前從事應(yīng)對(duì)工作的人員大多缺乏系統(tǒng)培訓(xùn)，掌握的相關(guān)知識(shí)不夠全面和系統(tǒng)，經(jīng)常出現(xiàn)應(yīng)對(duì)分析內(nèi)容簡單、資料不全、過程不完整、文書使用不規(guī)范等現(xiàn)象，嚴(yán)重影響應(yīng)對(duì)質(zhì)量及應(yīng)對(duì)時(shí)間。二是應(yīng)對(duì)人員數(shù)量較少，一崗多責(zé)，沒有達(dá)到專業(yè)化應(yīng)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)。因稅源管理部門的人員數(shù)量限制，能安排至風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作的人員數(shù)量較少，且因其他崗責(zé)安排，無法實(shí)現(xiàn)專業(yè)化應(yīng)對(duì)，造成所能接受的應(yīng)對(duì)任務(wù)較少，難以體現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作的質(zhì)效?！　《?、提升稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)質(zhì)效的對(duì)策　?。ㄒ唬┙y(tǒng)一思想，強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作意識(shí)。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的戰(zhàn)略規(guī)劃和部署開展專題講座，加強(qiáng)基層稅務(wù)干部稅源專業(yè)化管理和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作重要性的宣傳和學(xué)習(xí)，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變征管理念，要將稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作作為一項(xiàng)長期性、持續(xù)性的工作來抓，要對(duì)此項(xiàng)工作充滿信心及肯定，應(yīng)對(duì)人員應(yīng)理性、客觀的面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)。實(shí)施稅源專業(yè)化管理，必須以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，而風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作則是保障風(fēng)險(xiǎn)管理工作高效順暢運(yùn)行的中心環(huán)節(jié)，基層稅源管理部門必須整合現(xiàn)有人力資源，實(shí)行專業(yè)化管理，實(shí)現(xiàn)資源利用的最大化，提高工作成效?！　。ǘ┘訌?qiáng)應(yīng)對(duì)能力素質(zhì)教育。要將提高應(yīng)對(duì)人員綜合素質(zhì)能力作為提升應(yīng)對(duì)質(zhì)效的核心環(huán)節(jié)來抓，沒有過硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)，做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作就是一句空話。做好此項(xiàng)工作，一是要加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法及技巧的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，要讓風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員掌握納稅提醒、納稅評(píng)估和稅務(wù)檢查的流程、方法。二是要更新、提高計(jì)算機(jī)操作、稅收法律法規(guī)、涉稅財(cái)務(wù)知識(shí)等內(nèi)容，跟上納稅人發(fā)展的腳步，增強(qiáng)稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)權(quán)威性，確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作的順利開展。三是針對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的總構(gòu)架開展全流程業(yè)務(wù)綜合培訓(xùn)，讓應(yīng)對(duì)人員清楚數(shù)據(jù)來源、分析過程及疑點(diǎn)成因，使應(yīng)對(duì)人員更好的掌握應(yīng)對(duì)案件的來龍去脈。四是培養(yǎng)一批綜合業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)是稅務(wù)干部作為基層應(yīng)對(duì)案件的初審人員，把好審核的第一道關(guān)口，從審核提醒作為提升應(yīng)對(duì)質(zhì)量的突破口?！　。ㄈ┻M(jìn)一步完善稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制。一是建立統(tǒng)一的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)及操作指南，確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作標(biāo)準(zhǔn)化，增強(qiáng)基層風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作的規(guī)范性、指導(dǎo)性和可操作性。為不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的應(yīng)對(duì)案件施行差異化分級(jí)、分類管理的應(yīng)對(duì)措施及策略提供有效指引。二是建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控機(jī)制，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)流程，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)事中管理，事后復(fù)審，以及對(duì)應(yīng)對(duì)結(jié)果的監(jiān)督評(píng)價(jià)，完善體系建設(shè)。　?。ㄋ模┲匾晹?shù)據(jù)搜集、管理工作，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)分析識(shí)別能力。一是嚴(yán)把自身征管數(shù)據(jù)質(zhì)量關(guān)，確保納稅人基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的全面性、準(zhǔn)確性和有效性，加強(qiáng)數(shù)據(jù)錄入崗位的質(zhì)量考核。二是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)的模型建設(shè)工作，分析、研究現(xiàn)有數(shù)據(jù)之間的邏輯勾稽關(guān)系，提高數(shù)據(jù)利用率，提升稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別精準(zhǔn)度，為應(yīng)對(duì)工作做好指向作用。同時(shí)對(duì)已發(fā)布的模型進(jìn)行指向準(zhǔn)確率測算，不僅對(duì)有疑點(diǎn)的數(shù)值進(jìn)行等級(jí)排序，對(duì)模型的適用性及重要性也進(jìn)行排序。三是建立健全信息共享機(jī)制，保障綜合治稅工作有序進(jìn)行，加強(qiáng)溝通工作，多渠道、多角度開展數(shù)據(jù)分析，多層次進(jìn)行稅源監(jiān)控，有效推進(jìn)第三方涉稅數(shù)據(jù)的分析運(yùn)用，切實(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)質(zhì)效。四是因地制宜做好預(yù)警值采集工作，針對(duì)不同地域、不同行業(yè)，做出符合實(shí)際的預(yù)警值?！　。ㄎ澹┘訌?qiáng)推送部門的稅源掌控能力。定期讓稅源管理部門上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃及稅源管理情況，由推送部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)稅源進(jìn)行統(tǒng)一管理及風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序，并由推送部門下達(dá)應(yīng)對(duì)任務(wù)。這樣不僅能提升應(yīng)對(duì)案件的高度及執(zhí)行力，同時(shí)削弱了基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)稅源的自我掌控能力，避免不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)?！　。?shí)行多元化、遞進(jìn)式風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方式，完善應(yīng)對(duì)手段及技術(shù)。一是針對(duì)疑點(diǎn)問題多少不同，戶數(shù)大小不同，疑點(diǎn)排除的難易程度不同等情況，做好事前應(yīng)對(duì)計(jì)劃，找出切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)方式，提高應(yīng)對(duì)的針對(duì)性和有效性。二是做好涉疑納稅人的全面自查自糾工作，在排疑之前向納稅人發(fā)放《納稅提醒函》，對(duì)納稅人進(jìn)行稅法宣傳、輔導(dǎo)、提示提醒，提供給納稅人自我修正的機(jī)會(huì)。三是做好疑點(diǎn)問題延伸檢查和應(yīng)對(duì)案件拓展工作，對(duì)除疑點(diǎn)外的其他涉稅情況進(jìn)行延伸檢查，落實(shí)“重點(diǎn)應(yīng)對(duì)，全面排查”的工作要求；并對(duì)在應(yīng)對(duì)過程中發(fā)現(xiàn)的其他納稅人涉稅違法行為進(jìn)行拓展檢查，保障整體涉稅環(huán)節(jié)合法、規(guī)范。四是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)不同的疑點(diǎn)戶采取不同頻率和不同深度的應(yīng)對(duì)方式，做好全流程、遞進(jìn)式應(yīng)對(duì)工作，納稅提醒、約談、核查和稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)措施遞進(jìn)選擇。五是增加風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)結(jié)果建議，對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，或容易發(fā)生涉稅違法問題的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行應(yīng)對(duì)結(jié)果建議。提升納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)意識(shí)、防范意識(shí)，將稅收風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)。在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作的同時(shí)做好納稅服務(wù)工作，提升納稅人滿意度，使稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過程成為稅收宣傳、納稅輔導(dǎo)和接收稅法咨詢的過程，引導(dǎo)納稅人在今后的工作中自我糾正錯(cuò)誤，提高稅法遵從度?！　。ㄆ撸┘訌?qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)成果統(tǒng)計(jì)和分析工作。一是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作貢獻(xiàn)率和命中率的統(tǒng)計(jì)工作。無論是哪一級(jí)的推送任務(wù)，以及何種方式產(chǎn)生的應(yīng)對(duì)任務(wù)，均屬于稅源專業(yè)化管理內(nèi)容中的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)成效，都應(yīng)該反映到風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)成果統(tǒng)計(jì)之中，如只針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)平臺(tái)內(nèi)的推送任務(wù)作為應(yīng)對(duì)成效統(tǒng)計(jì)，包含面過于狹窄，難以全面體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)成效。二是做好應(yīng)對(duì)結(jié)果分析工作，找出有問題案件的典型性、普遍性規(guī)律，集中力量圍繞風(fēng)險(xiǎn)較大的問題開展專題稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，提出征管建議，預(yù)防再次發(fā)生此類情況。（作者：阿勒泰地區(qū)地稅局 徐亮 ）
一是強(qiáng)調(diào)服務(wù)，注重改進(jìn)服務(wù)方式和方法，提高服務(wù)質(zhì)量和水平，建立和諧稅收征納關(guān)系；二是管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；三是提高企業(yè)自我遵從度，正確引導(dǎo)企業(yè)利用自身力量實(shí)現(xiàn)自我管理，只有著力于企業(yè)自我遵從，才能從根本上解決大企業(yè)稅務(wù)管理對(duì)象復(fù)雜、管理資源短缺這一突出矛盾；四是實(shí)行個(gè)性化管理，針對(duì)企業(yè)各自面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定差異化管理措施和手段；為企業(yè)量身定制的麥塔軟件系統(tǒng)五是將控制重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擺在首位，著重關(guān)注企業(yè)重大經(jīng)營決策、重要經(jīng)營活動(dòng)和重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程中的制度性和決策性風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性地關(guān)注賬務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算等操作層面的風(fēng)險(xiǎn)。
就我國大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出四項(xiàng)建議:一是制訂各類稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo);二是完善大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)措施;三是構(gòu)建稅企風(fēng)險(xiǎn)管理合作機(jī)制;四是做好大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)反饋。

6，如何運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理念實(shí)施稅源專業(yè)化團(tuán)隊(duì)管理

根據(jù)稅源管理專業(yè)化管理的工作要求，納稅評(píng)估專業(yè)化是稅源專業(yè)化管理的重要組成部分。只有實(shí)施納稅評(píng)估專業(yè)化管理模式，各部門之間協(xié)調(diào)一致,充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)的管理效果,才能真正有效整合征管資源、促進(jìn)征管質(zhì)量和效率的提升?！　。ㄒ唬┏闪⒏咚刭|(zhì)的評(píng)估專業(yè)隊(duì)伍。納稅評(píng)估是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，特別是評(píng)估分析后對(duì)納稅人的約談，難度很大，要在不使用稽查情況下，讓納稅人服氣、繳稅，需要有過硬的業(yè)務(wù)水平，更要具有很強(qiáng)的職業(yè)敏感性和敏銳的洞察力。盡管納稅評(píng)估是稅收管理員的一項(xiàng)職責(zé)，但稅收管理員的業(yè)務(wù)水平參差不齊，一方面有些干部不具備納稅評(píng)估的能力，另一方面，稅收管理員除納稅評(píng)估工作外，還須承擔(dān)企業(yè)的各類涉稅管理事項(xiàng)，日常管理事務(wù)較多，難于確保有充足的時(shí)間和精力去專門從事納稅評(píng)估工作。因此，從這一角度看稅收管理員全員評(píng)估不利于評(píng)估質(zhì)量的提高。建議針對(duì)納稅評(píng)估的工作特點(diǎn)和干部業(yè)務(wù)素質(zhì)，在一個(gè)稅務(wù)分局（所）設(shè)立相對(duì)穩(wěn)定專業(yè)評(píng)估崗，抽選業(yè)務(wù)水平強(qiáng)、綜合素質(zhì)高、計(jì)算機(jī)操作熟練的業(yè)務(wù)骨干，專門全局的從事評(píng)估工作，增強(qiáng)評(píng)估力量，這是提高納稅評(píng)估質(zhì)量和效率的重要保證。同時(shí)，還要健全對(duì)評(píng)估人員經(jīng)常性培訓(xùn)機(jī)制，特別是強(qiáng)化各項(xiàng)評(píng)估應(yīng)用指標(biāo)的分析、與納稅人的約談技巧等系統(tǒng)培訓(xùn)，不斷提高納稅評(píng)估人員的綜合素質(zhì)和評(píng)估能力?！　。ǘ┮?guī)范評(píng)估流程和操作。突出狠抓“四規(guī)范”，即：規(guī)范評(píng)估執(zhí)法程序，規(guī)范評(píng)估文書和評(píng)估報(bào)告審理，規(guī)范案件移送（對(duì)評(píng)估案件達(dá)到移送稽查標(biāo)準(zhǔn)的，堅(jiān)決移送稽查局進(jìn)一步查處）,規(guī)范評(píng)估與稽查的關(guān)系，消除評(píng)估是“協(xié)商式稽查”、必須到戶檢查的誤區(qū)，按照規(guī)范的程序和要求，重在通過對(duì)納稅人相關(guān)數(shù)據(jù)與申報(bào)數(shù)據(jù)的案頭分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)；通過對(duì)納稅人的約談舉證，排除疑點(diǎn)和發(fā)現(xiàn)問題?！　。ㄈ┩晟坪统鋵?shí)評(píng)估指標(biāo)模型。深化分行業(yè)數(shù)據(jù)采集、分析，應(yīng)用稅收征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)，結(jié)合本地實(shí)際不斷完善充實(shí)行業(yè)評(píng)估指標(biāo)、預(yù)警值和評(píng)估模型。通過部門間的聯(lián)動(dòng)、整合，逐步形成具有針對(duì)性、系統(tǒng)性和時(shí)效性，覆蓋不同稅收業(yè)務(wù)管理要求的評(píng)估分析指標(biāo)體系和評(píng)估模型體系?！　。ㄋ模﹦?chuàng)新納稅評(píng)估方式方法。以行業(yè)評(píng)估、稅種評(píng)估為重點(diǎn)，分別強(qiáng)化年度稅負(fù)評(píng)估和多稅種聯(lián)動(dòng)評(píng)估；結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)核查，針對(duì)性組織區(qū)域評(píng)估、季度評(píng)估、月度評(píng)估；重視并隨時(shí)加強(qiáng)案頭分析工作，提升評(píng)估的實(shí)效性；分階段開展納稅評(píng)估案例點(diǎn)評(píng)、優(yōu)秀案例評(píng)比活動(dòng)，把工作考評(píng)和案例交流培訓(xùn)結(jié)合起來，切實(shí)提高干部技能，促進(jìn)評(píng)估深化?！　。ㄎ澹﹥?yōu)化評(píng)估服務(wù)促和諧。納稅評(píng)估的核心任務(wù)是幫助納稅人查找問題、防范風(fēng)險(xiǎn),寓管理于服務(wù)之中,進(jìn)而提高稅法遵從度和稅收征收率,這是納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查、評(píng)估分局與管理分局的顯著區(qū)分標(biāo)志。在準(zhǔn)確定位評(píng)估工作的基礎(chǔ)上,應(yīng)盡可能實(shí)現(xiàn)評(píng)估成果的知識(shí)管理,由此及彼地運(yùn)用到其他同類企業(yè),起到示范作用,努力促成稅源管理從“能動(dòng)式管理”向“標(biāo)準(zhǔn)化管理”的轉(zhuǎn)變,淡化組織收入職能,“零補(bǔ)稅”才是評(píng)估工作的真正目標(biāo)。　?。┙∪u(píng)估督查評(píng)價(jià)體系。在嚴(yán)格評(píng)估責(zé)任追究制和考核制基礎(chǔ)上，一是完善復(fù)核復(fù)查制度。由業(yè)務(wù)科室對(duì)基層評(píng)估完成情況進(jìn)行復(fù)核，重點(diǎn)復(fù)核評(píng)估資料的完整性與規(guī)范性，評(píng)估程序的合規(guī)性與有序性，數(shù)據(jù)分析的針對(duì)性與有效性，在復(fù)核基礎(chǔ)上，每月抽取一定比例的評(píng)估企業(yè)上門復(fù)查，復(fù)查結(jié)果列入月度績效考核。二是定期開展評(píng)析交流。建立“問題分析講解—領(lǐng)導(dǎo)評(píng)價(jià)決策—部門采取措施—領(lǐng)導(dǎo)小組抓好督查—解決存在問題”的良性循環(huán)機(jī)制，有效提升評(píng)估入庫稅款、評(píng)估規(guī)范操作、評(píng)估資料上報(bào)、評(píng)估工作任務(wù)落實(shí)、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)降低等五項(xiàng)工作績效?！　。ㄆ撸┙⒖茖W(xué)有效評(píng)估聯(lián)動(dòng)機(jī)制。納稅評(píng)估作為現(xiàn)代稅收征管體系的一個(gè)重要組成部分，與稅收征管各個(gè)環(huán)節(jié)有著密不可分的聯(lián)系，但其本身又是一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的工作環(huán)節(jié)，建立一套健全、有效的評(píng)估機(jī)制是促進(jìn)納稅評(píng)估協(xié)調(diào)運(yùn)行的客觀要求。要進(jìn)一步完善評(píng)估工作的組織形式，理順、規(guī)范納稅評(píng)估與稅收分析、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查主要環(huán)節(jié)之間的流程關(guān)系，建立健全“四位一體”聯(lián)動(dòng)的組織體系。特別是在當(dāng)前稅源嚴(yán)重匱乏的形勢下，要致力通過加強(qiáng)以納稅評(píng)估為主要手段的稅源監(jiān)控、稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查的良性聯(lián)動(dòng)，促進(jìn)稅源管理質(zhì)量提高。一方面，提升稅源監(jiān)控、稅收分析、稅收稽查水平促進(jìn)納稅評(píng)估。根據(jù)企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)類別等因素，合理劃分稅源監(jiān)控的職責(zé)和重點(diǎn)，實(shí)施分級(jí)分類監(jiān)控；規(guī)范管理員稅源巡查的項(xiàng)目、內(nèi)容、下戶頻率和工作底稿制度，將稅源監(jiān)控的工作要求落實(shí)到崗、分解到人；依托信息化手段實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控方式的轉(zhuǎn)變，把稅源管理與稅收分析緊密銜接起來，逐步實(shí)現(xiàn)主要依靠稅收分析成果開展有針對(duì)性的稅源監(jiān)控；整合簡化各類調(diào)查核查等事務(wù)性工作，避免涉稅信息重復(fù)采集和稅收管理員重復(fù)下戶，使稅收管理員能夠集中精力加強(qiáng)稅源管理；改變對(duì)異常票證、異常指標(biāo)按單一項(xiàng)目進(jìn)行核查的簡單作法，實(shí)施按戶歸集分析異常項(xiàng)目，根據(jù)異常項(xiàng)目的發(fā)生頻度和風(fēng)險(xiǎn)度大小，把核查工作和稅源監(jiān)控分析結(jié)合起來，據(jù)以精選評(píng)估對(duì)象；積極發(fā)揮稅務(wù)稽查的促進(jìn)作用，按照準(zhǔn)確選案、重點(diǎn)打擊的要求，形成以查深化評(píng)估的良性互動(dòng)。另一方面，整合信息系統(tǒng)功能，提高征管數(shù)據(jù)分析及綜合應(yīng)用能力。進(jìn)一步完善“四位一體”管理信息系統(tǒng)，增加聯(lián)動(dòng)綜合管理功能；應(yīng)加快稅收管理員平臺(tái)的搭建，強(qiáng)化對(duì)“四位一體”系統(tǒng)功能的基礎(chǔ)支持；優(yōu)化數(shù)據(jù)提交整合發(fā)布平臺(tái)，重點(diǎn)強(qiáng)化稅收分析、預(yù)警監(jiān)控、查詢分析、數(shù)據(jù)發(fā)布、報(bào)表處理等功能，規(guī)范數(shù)據(jù)發(fā)布，提高整體工作效能
面對(duì)新形勢，國家稅務(wù)總局提出要積極探索實(shí)施信息管稅，穩(wěn)步推進(jìn)稅收征管方式變革，同時(shí)強(qiáng)調(diào)要積極探索以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理新途徑。打破傳統(tǒng)粗放的稅源管理模式，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿稅源管理全過程，逐步探索建立以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理新途徑，已成為稅收征管工作的發(fā)展趨勢和努力方向。關(guān)于以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理的思考沈承綱隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，所有制結(jié)構(gòu)發(fā)生深刻變化，市場主體日趨多元化，納稅人不僅數(shù)量大幅增長，組織形式、經(jīng)營方式、經(jīng)營業(yè)務(wù)也不斷出新。就稅收管理而言，征納雙方信息不對(duì)稱以及稅務(wù)機(jī)關(guān)人少戶多的矛盾日益突出，“屬地劃片式”、“全能型集權(quán)式”的稅源管理模式導(dǎo)致稅收管理員疲于應(yīng)付，各事統(tǒng)管、事項(xiàng)繁雜，單兵作戰(zhàn)、力不從心，加之參差不齊的稅收管理員素質(zhì)，大大制約了稅源管理水平和征收率的提高，對(duì)稅收征收管理的考驗(yàn)越加嚴(yán)峻。面對(duì)新形勢，國家稅務(wù)總局提出要積極探索實(shí)施信息管稅，穩(wěn)步推進(jìn)稅收征管方式變革，同時(shí)強(qiáng)調(diào)要積極探索以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理新途徑。因此，打破傳統(tǒng)粗放的稅源管理模式，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿稅源管理全過程，逐步探索建立以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理新途徑，已成為稅收征管工作的發(fā)展趨勢和努力方向。一、以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理的內(nèi)涵從稅源管理的角度看，專業(yè)化管理主要指根據(jù)稅源管理的內(nèi)在規(guī)律及其不同階段、不同環(huán)節(jié)的職能特點(diǎn)，以納稅人規(guī)模、行業(yè)及其繳稅的稅種為主，兼顧納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)類型及稅收流失等情況，對(duì)稅源進(jìn)行科學(xué)分類，并將稅源管理過程中各階段、各環(huán)節(jié)的管理職能在不同管理層級(jí)、部門以及崗位之間進(jìn)行合理分工，優(yōu)化配置征管人力資源，積極利用專業(yè)化的方法實(shí)施專門管理，它是整個(gè)稅源管理活動(dòng)的外在表現(xiàn)形式。但是如何對(duì)稅源管理對(duì)象進(jìn)行細(xì)分，依據(jù)什么標(biāo)準(zhǔn)、堅(jiān)持什么原則、遵循什么導(dǎo)向進(jìn)行分工和人力資源配置，稅理向分類管理的轉(zhuǎn)變隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅源結(jié)構(gòu)類型日趨復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)主體跨地域、跨行業(yè)的特點(diǎn)日趨明顯，納稅主體個(gè)性化差異越來越大，這一經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢與我們當(dāng)前的屬地化管理、責(zé)任區(qū)劃片管理存在一定矛盾，當(dāng)前的稅源管理模式已難適應(yīng)稅源管理工作的要求，客觀上要求我們對(duì)當(dāng)前的稅源管理模式進(jìn)行變革，即打破原有的屬地管理模式，依據(jù)納稅人類型、規(guī)模以及行業(yè)特點(diǎn)，兼顧稅收流失風(fēng)險(xiǎn)高低等級(jí)，對(duì)稅源實(shí)行屬地基礎(chǔ)上的專業(yè)化分類，逐步建立起重點(diǎn)稅源管理、中小稅源行業(yè)管理、集貿(mào)市場專業(yè)管理、零散稅收社會(huì)化委托代征的稅源分類管理格局。按照“找特征、分類別、定方法”的思路，依據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基本方法，制定納稅人分類管理辦法，逐步實(shí)現(xiàn)稅源的精細(xì)化、專業(yè)化管理。從當(dāng)前稅收管理員年齡結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)等方面看，由于管理員素質(zhì)參差不齊，一些稅收管理員還不能很好地適應(yīng)如風(fēng)險(xiǎn)管理、納稅評(píng)估、匯算清繳、專業(yè)稅種或行業(yè)管理等工作需要。因此，在對(duì)稅源管理工作事項(xiàng)進(jìn)行科學(xué)分類的基礎(chǔ)上，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、納稅評(píng)估以及對(duì)全局征管質(zhì)量影響程度較大的復(fù)雜事項(xiàng)，應(yīng)建立專業(yè)化的管理團(tuán)隊(duì)，同時(shí)把綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)高的管理員配置到風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別高，業(yè)務(wù)復(fù)雜程度高、綜合技術(shù)應(yīng)用高的專業(yè)管理崗位，集中優(yōu)勢兵力加以應(yīng)對(duì)，改變過去管理員一人應(yīng)對(duì)所有管理事項(xiàng)不全面、不深入以及“體力不支”等狀況。三、實(shí)現(xiàn)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向稅源專業(yè)化管理的對(duì)策建議根據(jù)當(dāng)前稅收征管現(xiàn)狀和稅源結(jié)構(gòu)情況，在實(shí)踐稅源專業(yè)化管理過程中，要以稅源科學(xué)、有效的分類為前提，以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以信息采集、分析和利用為主線，把握行業(yè)管理和重點(diǎn)稅源企業(yè)管理規(guī)律，強(qiáng)化稅源與稅收征管狀況“一體化”分析，建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫、信息資源庫，充分發(fā)揮系統(tǒng)整合和外部協(xié)作優(yōu)勢，進(jìn)一步理順各部門及崗位職責(zé)，加強(qiáng)部門互動(dòng)及信息共享，積極探索稅源專業(yè)化管理新模式。尋找稅源專業(yè)化管理薄弱環(huán)節(jié)對(duì)稅源深入有效分析是稅源專業(yè)化管理的前提，離開充分有效的稅源分析，就不能發(fā)現(xiàn)稅源管理中的薄弱環(huán)節(jié)及其內(nèi)在管理規(guī)律，稅源專業(yè)化管理也就失去了基礎(chǔ)。在開展稅源專業(yè)化管理過程中，要依托稅源與稅收征管狀況“一體化”分析基本思路，組建“一體化”監(jiān)控分析隊(duì)伍，利用全省數(shù)據(jù)集中的優(yōu)勢，從征管基礎(chǔ)、稅種管理、稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系、稅收專業(yè)管理等方面分析入手，將省局的工作重心由宏觀指導(dǎo)逐步轉(zhuǎn)向具體指標(biāo)制定、稅源分析、任務(wù)下達(dá)、風(fēng)險(xiǎn)跟蹤上，成為稅源分析的主導(dǎo)者和監(jiān)控者；市局的工作重心由上傳下達(dá)逐步轉(zhuǎn)向稅源風(fēng)險(xiǎn)的督導(dǎo)檢查上，成為“一體化”分析結(jié)果落實(shí)的督導(dǎo)者和完善管理措施的制定者；基層局工作重心由分析、落實(shí)逐步轉(zhuǎn)向“一體化”分析結(jié)果實(shí)地核查和風(fēng)險(xiǎn)處置方面，形成面、線、點(diǎn)有機(jī)聯(lián)系、省市縣逐級(jí)遞進(jìn)的“一體化”分析機(jī)制，為實(shí)施稅源專業(yè)化提供有力的參照系。專業(yè)化管理重點(diǎn)有效防止稅收流失風(fēng)險(xiǎn)是稅源專業(yè)化管理的目標(biāo)和重點(diǎn)，不能找到稅收流失風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)造成稅源管理的盲目性，也無法改變粗放式的管理方式。因此，要根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的特征和類型，在稅源與稅收征管狀況“一體化”分析的基礎(chǔ)上，深度挖掘納稅人可能存在的風(fēng)險(xiǎn)特征，不斷充實(shí)和完善《稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別特征庫》，建立分行業(yè)納稅評(píng)估模型。充分利用綜合征管軟件和金稅工程等系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，結(jié)合納稅人風(fēng)險(xiǎn)特征，不斷拓展《全省風(fēng)險(xiǎn)納稅人資源庫》，將稅源管理的對(duì)象以稅收風(fēng)險(xiǎn)的角度區(qū)分開來，以指導(dǎo)基層單位有效開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和納稅評(píng)估工作，為稅源專業(yè)化管理奠定堅(jiān)實(shí)的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)。稅源專業(yè)化管理分類方法稅源專業(yè)化管理以稅源分類為前提，先期可從“規(guī)模加行業(yè)”的分類方法入手，結(jié)合稅收集中度的分類測算及我省行業(yè)分布特點(diǎn)，實(shí)施以行業(yè)管理和重點(diǎn)稅源企業(yè)管理為主線的稅源專業(yè)化管理。

7，如何運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理念實(shí)施稅源專業(yè)化團(tuán)隊(duì)管理

國家稅務(wù)總局在全國大企業(yè)稅收管理工作會(huì)議上明確提出：深化大企業(yè)稅收服務(wù)與管理，全速推進(jìn)大企業(yè)稅收管理改革，要在大企業(yè)稅收“數(shù)據(jù)采集-風(fēng)險(xiǎn)分析-推送應(yīng)對(duì)-反饋考核”等風(fēng)險(xiǎn)閉環(huán)管理流程方面取得新的突破，加快制定大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃，全面提升大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平。在稅收實(shí)際工作中，如何加強(qiáng)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作就成為我們基層地稅部門面臨的一項(xiàng)重要研究課題。一是要建立大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作體系。目前，對(duì)于稅務(wù)部門如何強(qiáng)化大企業(yè)稅收監(jiān)管尚未提出統(tǒng)一、規(guī)范和操作性強(qiáng)的工作指引，特別是對(duì)于大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)象確立、涉稅信息的收集比對(duì)和稅務(wù)部門實(shí)地調(diào)查核實(shí)等重要環(huán)節(jié)缺乏具體的執(zhí)行辦法，使得基層稅務(wù)部門在大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)反饋工作過程中存在一定的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。鑒于此，我們在實(shí)踐工作中，要對(duì)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)反饋等環(huán)節(jié)進(jìn)行有機(jī)銜接，制定科學(xué)合理的大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程，進(jìn)一步健全完善大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度，并制定相應(yīng)的規(guī)范性文件，明確稅務(wù)部門和大企業(yè)的責(zé)任和義務(wù)。同時(shí)，通過信息化手段，依托“金三”風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，健全稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型，進(jìn)一步提高稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的工作效率。二是要加快大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才隊(duì)伍建設(shè)。大企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度相對(duì)健全，財(cái)務(wù)核算和稅務(wù)處理復(fù)雜多樣，普遍都聘請(qǐng)知名會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師事務(wù)所做稅收籌劃，企業(yè)內(nèi)部也都配備了專業(yè)素養(yǎng)較高的財(cái)會(huì)稅務(wù)人才來應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)。鑒于此，從稅務(wù)部門的角度來講，稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)力量就相對(duì)比較薄弱，管理模式也相對(duì)比較落后，急需探索出一套專門針對(duì)大企業(yè)特點(diǎn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理模式。在這方面，我們需要打破傳統(tǒng)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)職能設(shè)置界限，組建專業(yè)化的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，形成機(jī)構(gòu)集中整合、業(yè)務(wù)統(tǒng)籌歸口、人才統(tǒng)一聯(lián)動(dòng)的工作機(jī)制。一方面，要選拔培養(yǎng)征管、稅政、稽查等方面的專業(yè)性人才，匯集業(yè)務(wù)骨干，充實(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)中去，根據(jù)人員專業(yè)素養(yǎng)和特長進(jìn)行團(tuán)隊(duì)共同應(yīng)對(duì)作業(yè)；另一方面，對(duì)于重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)事項(xiàng)，通過業(yè)務(wù)歸口集體審議研判的方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理。三是要構(gòu)建大企業(yè)稅收數(shù)據(jù)分析利用機(jī)制。目前，稅務(wù)部門與外部第三方之間的信息共享機(jī)制正在著手建立，稅務(wù)部門對(duì)于第三方涉稅信息的獲取和應(yīng)用尚沒有有效機(jī)制做有力支撐，同時(shí)對(duì)于稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部各信息系統(tǒng)之間的大量稅收信息數(shù)據(jù)也不能真正做到高效共享。大企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置復(fù)雜，機(jī)構(gòu)有時(shí)分散在不同稅務(wù)部門管理，這些不同的稅務(wù)部門也無法完全實(shí)現(xiàn)對(duì)大企業(yè)集團(tuán)整體稅收信息數(shù)據(jù)的共享利用。今后，我們應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步暢通內(nèi)外部涉稅信息數(shù)據(jù)的交換共享機(jī)制，對(duì)內(nèi)建立健全稅務(wù)部門之間的涉稅信息交流溝通機(jī)制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息共享利用；對(duì)外依托政府綜合治稅信息保障體系，充分獲取和利用第三方涉稅信息，進(jìn)一步提升稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，提高大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理質(zhì)量和水平。此外，還應(yīng)借助互聯(lián)網(wǎng)，通過信息化手段，在網(wǎng)絡(luò)上廣泛搜索收集大企業(yè)相關(guān)信息，進(jìn)一步提高信息采集的廣度和實(shí)效性。
根據(jù)稅源管理專業(yè)化管理的工作要求，納稅評(píng)估專業(yè)化是稅源專業(yè)化管理的重要組成部分。只有實(shí)施納稅評(píng)估專業(yè)化管理模式，各部門之間協(xié)調(diào)一致,充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)的管理效果,才能真正有效整合征管資源、促進(jìn)征管質(zhì)量和效率的提升?！　。ㄒ唬┏闪⒏咚刭|(zhì)的評(píng)估專業(yè)隊(duì)伍。納稅評(píng)估是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，特別是評(píng)估分析后對(duì)納稅人的約談，難度很大，要在不使用稽查情況下，讓納稅人服氣、繳稅，需要有過硬的業(yè)務(wù)水平，更要具有很強(qiáng)的職業(yè)敏感性和敏銳的洞察力。盡管納稅評(píng)估是稅收管理員的一項(xiàng)職責(zé)，但稅收管理員的業(yè)務(wù)水平參差不齊，一方面有些干部不具備納稅評(píng)估的能力，另一方面，稅收管理員除納稅評(píng)估工作外，還須承擔(dān)企業(yè)的各類涉稅管理事項(xiàng)，日常管理事務(wù)較多，難于確保有充足的時(shí)間和精力去專門從事納稅評(píng)估工作。因此，從這一角度看稅收管理員全員評(píng)估不利于評(píng)估質(zhì)量的提高。建議針對(duì)納稅評(píng)估的工作特點(diǎn)和干部業(yè)務(wù)素質(zhì)，在一個(gè)稅務(wù)分局（所）設(shè)立相對(duì)穩(wěn)定專業(yè)評(píng)估崗，抽選業(yè)務(wù)水平強(qiáng)、綜合素質(zhì)高、計(jì)算機(jī)操作熟練的業(yè)務(wù)骨干，專門全局的從事評(píng)估工作，增強(qiáng)評(píng)估力量，這是提高納稅評(píng)估質(zhì)量和效率的重要保證。同時(shí)，還要健全對(duì)評(píng)估人員經(jīng)常性培訓(xùn)機(jī)制，特別是強(qiáng)化各項(xiàng)評(píng)估應(yīng)用指標(biāo)的分析、與納稅人的約談技巧等系統(tǒng)培訓(xùn)，不斷提高納稅評(píng)估人員的綜合素質(zhì)和評(píng)估能力。　?。ǘ┮?guī)范評(píng)估流程和操作。突出狠抓“四規(guī)范”，即：規(guī)范評(píng)估執(zhí)法程序，規(guī)范評(píng)估文書和評(píng)估報(bào)告審理，規(guī)范案件移送（對(duì)評(píng)估案件達(dá)到移送稽查標(biāo)準(zhǔn)的，堅(jiān)決移送稽查局進(jìn)一步查處）,規(guī)范評(píng)估與稽查的關(guān)系，消除評(píng)估是“協(xié)商式稽查”、必須到戶檢查的誤區(qū)，按照規(guī)范的程序和要求，重在通過對(duì)納稅人相關(guān)數(shù)據(jù)與申報(bào)數(shù)據(jù)的案頭分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)；通過對(duì)納稅人的約談舉證，排除疑點(diǎn)和發(fā)現(xiàn)問題。　?。ㄈ┩晟坪统鋵?shí)評(píng)估指標(biāo)模型。深化分行業(yè)數(shù)據(jù)采集、分析，應(yīng)用稅收征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)，結(jié)合本地實(shí)際不斷完善充實(shí)行業(yè)評(píng)估指標(biāo)、預(yù)警值和評(píng)估模型。通過部門間的聯(lián)動(dòng)、整合，逐步形成具有針對(duì)性、系統(tǒng)性和時(shí)效性，覆蓋不同稅收業(yè)務(wù)管理要求的評(píng)估分析指標(biāo)體系和評(píng)估模型體系?！　。ㄋ模﹦?chuàng)新納稅評(píng)估方式方法。以行業(yè)評(píng)估、稅種評(píng)估為重點(diǎn)，分別強(qiáng)化年度稅負(fù)評(píng)估和多稅種聯(lián)動(dòng)評(píng)估；結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)核查，針對(duì)性組織區(qū)域評(píng)估、季度評(píng)估、月度評(píng)估；重視并隨時(shí)加強(qiáng)案頭分析工作，提升評(píng)估的實(shí)效性；分階段開展納稅評(píng)估案例點(diǎn)評(píng)、優(yōu)秀案例評(píng)比活動(dòng)，把工作考評(píng)和案例交流培訓(xùn)結(jié)合起來，切實(shí)提高干部技能，促進(jìn)評(píng)估深化。　?。ㄎ澹﹥?yōu)化評(píng)估服務(wù)促和諧。納稅評(píng)估的核心任務(wù)是幫助納稅人查找問題、防范風(fēng)險(xiǎn),寓管理于服務(wù)之中,進(jìn)而提高稅法遵從度和稅收征收率,這是納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查、評(píng)估分局與管理分局的顯著區(qū)分標(biāo)志。在準(zhǔn)確定位評(píng)估工作的基礎(chǔ)上,應(yīng)盡可能實(shí)現(xiàn)評(píng)估成果的知識(shí)管理,由此及彼地運(yùn)用到其他同類企業(yè),起到示范作用,努力促成稅源管理從“能動(dòng)式管理”向“標(biāo)準(zhǔn)化管理”的轉(zhuǎn)變,淡化組織收入職能,“零補(bǔ)稅”才是評(píng)估工作的真正目標(biāo)?！　。┙∪u(píng)估督查評(píng)價(jià)體系。在嚴(yán)格評(píng)估責(zé)任追究制和考核制基礎(chǔ)上，一是完善復(fù)核復(fù)查制度。由業(yè)務(wù)科室對(duì)基層評(píng)估完成情況進(jìn)行復(fù)核，重點(diǎn)復(fù)核評(píng)估資料的完整性與規(guī)范性，評(píng)估程序的合規(guī)性與有序性，數(shù)據(jù)分析的針對(duì)性與有效性，在復(fù)核基礎(chǔ)上，每月抽取一定比例的評(píng)估企業(yè)上門復(fù)查，復(fù)查結(jié)果列入月度績效考核。二是定期開展評(píng)析交流。建立“問題分析講解—領(lǐng)導(dǎo)評(píng)價(jià)決策—部門采取措施—領(lǐng)導(dǎo)小組抓好督查—解決存在問題”的良性循環(huán)機(jī)制，有效提升評(píng)估入庫稅款、評(píng)估規(guī)范操作、評(píng)估資料上報(bào)、評(píng)估工作任務(wù)落實(shí)、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)降低等五項(xiàng)工作績效?！　。ㄆ撸┙⒖茖W(xué)有效評(píng)估聯(lián)動(dòng)機(jī)制。納稅評(píng)估作為現(xiàn)代稅收征管體系的一個(gè)重要組成部分，與稅收征管各個(gè)環(huán)節(jié)有著密不可分的聯(lián)系，但其本身又是一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的工作環(huán)節(jié)，建立一套健全、有效的評(píng)估機(jī)制是促進(jìn)納稅評(píng)估協(xié)調(diào)運(yùn)行的客觀要求。要進(jìn)一步完善評(píng)估工作的組織形式，理順、規(guī)范納稅評(píng)估與稅收分析、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查主要環(huán)節(jié)之間的流程關(guān)系，建立健全“四位一體”聯(lián)動(dòng)的組織體系。特別是在當(dāng)前稅源嚴(yán)重匱乏的形勢下，要致力通過加強(qiáng)以納稅評(píng)估為主要手段的稅源監(jiān)控、稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查的良性聯(lián)動(dòng)，促進(jìn)稅源管理質(zhì)量提高。一方面，提升稅源監(jiān)控、稅收分析、稅收稽查水平促進(jìn)納稅評(píng)估。根據(jù)企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)類別等因素，合理劃分稅源監(jiān)控的職責(zé)和重點(diǎn)，實(shí)施分級(jí)分類監(jiān)控；規(guī)范管理員稅源巡查的項(xiàng)目、內(nèi)容、下戶頻率和工作底稿制度，將稅源監(jiān)控的工作要求落實(shí)到崗、分解到人；依托信息化手段實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控方式的轉(zhuǎn)變，把稅源管理與稅收分析緊密銜接起來，逐步實(shí)現(xiàn)主要依靠稅收分析成果開展有針對(duì)性的稅源監(jiān)控；整合簡化各類調(diào)查核查等事務(wù)性工作，避免涉稅信息重復(fù)采集和稅收管理員重復(fù)下戶，使稅收管理員能夠集中精力加強(qiáng)稅源管理；改變對(duì)異常票證、異常指標(biāo)按單一項(xiàng)目進(jìn)行核查的簡單作法，實(shí)施按戶歸集分析異常項(xiàng)目，根據(jù)異常項(xiàng)目的發(fā)生頻度和風(fēng)險(xiǎn)度大小，把核查工作和稅源監(jiān)控分析結(jié)合起來，據(jù)以精選評(píng)估對(duì)象；積極發(fā)揮稅務(wù)稽查的促進(jìn)作用，按照準(zhǔn)確選案、重點(diǎn)打擊的要求，形成以查深化評(píng)估的良性互動(dòng)。另一方面，整合信息系統(tǒng)功能，提高征管數(shù)據(jù)分析及綜合應(yīng)用能力。進(jìn)一步完善“四位一體”管理信息系統(tǒng)，增加聯(lián)動(dòng)綜合管理功能；應(yīng)加快稅收管理員平臺(tái)的搭建，強(qiáng)化對(duì)“四位一體”系統(tǒng)功能的基礎(chǔ)支持；優(yōu)化數(shù)據(jù)提交整合發(fā)布平臺(tái)，重點(diǎn)強(qiáng)化稅收分析、預(yù)警監(jiān)控、查詢分析、數(shù)據(jù)發(fā)布、報(bào)表處理等功能，規(guī)范數(shù)據(jù)發(fā)布，提高整體工作效能
面對(duì)新形勢，國家稅務(wù)總局提出要積極探索實(shí)施信息管稅，穩(wěn)步推進(jìn)稅收征管方式變革，同時(shí)強(qiáng)調(diào)要積極探索以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理新途徑。打破傳統(tǒng)粗放的稅源管理模式，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿稅源管理全過程，逐步探索建立以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理新途徑，已成為稅收征管工作的發(fā)展趨勢和努力方向。關(guān)于以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理的思考沈承綱隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，所有制結(jié)構(gòu)發(fā)生深刻變化，市場主體日趨多元化，納稅人不僅數(shù)量大幅增長，組織形式、經(jīng)營方式、經(jīng)營業(yè)務(wù)也不斷出新。就稅收管理而言，征納雙方信息不對(duì)稱以及稅務(wù)機(jī)關(guān)人少戶多的矛盾日益突出，“屬地劃片式”、“全能型集權(quán)式”的稅源管理模式導(dǎo)致稅收管理員疲于應(yīng)付，各事統(tǒng)管、事項(xiàng)繁雜，單兵作戰(zhàn)、力不從心，加之參差不齊的稅收管理員素質(zhì)，大大制約了稅源管理水平和征收率的提高，對(duì)稅收征收管理的考驗(yàn)越加嚴(yán)峻。面對(duì)新形勢，國家稅務(wù)總局提出要積極探索實(shí)施信息管稅，穩(wěn)步推進(jìn)稅收征管方式變革，同時(shí)強(qiáng)調(diào)要積極探索以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理新途徑。因此，打破傳統(tǒng)粗放的稅源管理模式，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿稅源管理全過程，逐步探索建立以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理新途徑，已成為稅收征管工作的發(fā)展趨勢和努力方向。一、以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理的內(nèi)涵從稅源管理的角度看，專業(yè)化管理主要指根據(jù)稅源管理的內(nèi)在規(guī)律及其不同階段、不同環(huán)節(jié)的職能特點(diǎn)，以納稅人規(guī)模、行業(yè)及其繳稅的稅種為主，兼顧納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)類型及稅收流失等情況，對(duì)稅源進(jìn)行科學(xué)分類，并將稅源管理過程中各階段、各環(huán)節(jié)的管理職能在不同管理層級(jí)、部門以及崗位之間進(jìn)行合理分工，優(yōu)化配置征管人力資源，積極利用專業(yè)化的方法實(shí)施專門管理，它是整個(gè)稅源管理活動(dòng)的外在表現(xiàn)形式。但是如何對(duì)稅源管理對(duì)象進(jìn)行細(xì)分，依據(jù)什么標(biāo)準(zhǔn)、堅(jiān)持什么原則、遵循什么導(dǎo)向進(jìn)行分工和人力資源配置，稅理向分類管理的轉(zhuǎn)變隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅源結(jié)構(gòu)類型日趨復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)主體跨地域、跨行業(yè)的特點(diǎn)日趨明顯，納稅主體個(gè)性化差異越來越大，這一經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢與我們當(dāng)前的屬地化管理、責(zé)任區(qū)劃片管理存在一定矛盾，當(dāng)前的稅源管理模式已難適應(yīng)稅源管理工作的要求，客觀上要求我們對(duì)當(dāng)前的稅源管理模式進(jìn)行變革，即打破原有的屬地管理模式，依據(jù)納稅人類型、規(guī)模以及行業(yè)特點(diǎn)，兼顧稅收流失風(fēng)險(xiǎn)高低等級(jí)，對(duì)稅源實(shí)行屬地基礎(chǔ)上的專業(yè)化分類，逐步建立起重點(diǎn)稅源管理、中小稅源行業(yè)管理、集貿(mào)市場專業(yè)管理、零散稅收社會(huì)化委托代征的稅源分類管理格局。按照“找特征、分類別、定方法”的思路，依據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基本方法，制定納稅人分類管理辦法，逐步實(shí)現(xiàn)稅源的精細(xì)化、專業(yè)化管理。從當(dāng)前稅收管理員年齡結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)等方面看，由于管理員素質(zhì)參差不齊，一些稅收管理員還不能很好地適應(yīng)如風(fēng)險(xiǎn)管理、納稅評(píng)估、匯算清繳、專業(yè)稅種或行業(yè)管理等工作需要。因此，在對(duì)稅源管理工作事項(xiàng)進(jìn)行科學(xué)分類的基礎(chǔ)上，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、納稅評(píng)估以及對(duì)全局征管質(zhì)量影響程度較大的復(fù)雜事項(xiàng)，應(yīng)建立專業(yè)化的管理團(tuán)隊(duì)，同時(shí)把綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)高的管理員配置到風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別高，業(yè)務(wù)復(fù)雜程度高、綜合技術(shù)應(yīng)用高的專業(yè)管理崗位，集中優(yōu)勢兵力加以應(yīng)對(duì)，改變過去管理員一人應(yīng)對(duì)所有管理事項(xiàng)不全面、不深入以及“體力不支”等狀況。三、實(shí)現(xiàn)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向稅源專業(yè)化管理的對(duì)策建議根據(jù)當(dāng)前稅收征管現(xiàn)狀和稅源結(jié)構(gòu)情況，在實(shí)踐稅源專業(yè)化管理過程中，要以稅源科學(xué)、有效的分類為前提，以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以信息采集、分析和利用為主線，把握行業(yè)管理和重點(diǎn)稅源企業(yè)管理規(guī)律，強(qiáng)化稅源與稅收征管狀況“一體化”分析，建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫、信息資源庫，充分發(fā)揮系統(tǒng)整合和外部協(xié)作優(yōu)勢，進(jìn)一步理順各部門及崗位職責(zé)，加強(qiáng)部門互動(dòng)及信息共享，積極探索稅源專業(yè)化管理新模式。尋找稅源專業(yè)化管理薄弱環(huán)節(jié)對(duì)稅源深入有效分析是稅源專業(yè)化管理的前提，離開充分有效的稅源分析，就不能發(fā)現(xiàn)稅源管理中的薄弱環(huán)節(jié)及其內(nèi)在管理規(guī)律，稅源專業(yè)化管理也就失去了基礎(chǔ)。在開展稅源專業(yè)化管理過程中，要依托稅源與稅收征管狀況“一體化”分析基本思路，組建“一體化”監(jiān)控分析隊(duì)伍，利用全省數(shù)據(jù)集中的優(yōu)勢，從征管基礎(chǔ)、稅種管理、稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系、稅收專業(yè)管理等方面分析入手，將省局的工作重心由宏觀指導(dǎo)逐步轉(zhuǎn)向具體指標(biāo)制定、稅源分析、任務(wù)下達(dá)、風(fēng)險(xiǎn)跟蹤上，成為稅源分析的主導(dǎo)者和監(jiān)控者；市局的工作重心由上傳下達(dá)逐步轉(zhuǎn)向稅源風(fēng)險(xiǎn)的督導(dǎo)檢查上，成為“一體化”分析結(jié)果落實(shí)的督導(dǎo)者和完善管理措施的制定者；基層局工作重心由分析、落實(shí)逐步轉(zhuǎn)向“一體化”分析結(jié)果實(shí)地核查和風(fēng)險(xiǎn)處置方面，形成面、線、點(diǎn)有機(jī)聯(lián)系、省市縣逐級(jí)遞進(jìn)的“一體化”分析機(jī)制，為實(shí)施稅源專業(yè)化提供有力的參照系。專業(yè)化管理重點(diǎn)有效防止稅收流失風(fēng)險(xiǎn)是稅源專業(yè)化管理的目標(biāo)和重點(diǎn)，不能找到稅收流失風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)造成稅源管理的盲目性，也無法改變粗放式的管理方式。因此，要根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的特征和類型，在稅源與稅收征管狀況“一體化”分析的基礎(chǔ)上，深度挖掘納稅人可能存在的風(fēng)險(xiǎn)特征，不斷充實(shí)和完善《稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別特征庫》，建立分行業(yè)納稅評(píng)估模型。充分利用綜合征管軟件和金稅工程等系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，結(jié)合納稅人風(fēng)險(xiǎn)特征，不斷拓展《全省風(fēng)險(xiǎn)納稅人資源庫》，將稅源管理的對(duì)象以稅收風(fēng)險(xiǎn)的角度區(qū)分開來，以指導(dǎo)基層單位有效開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和納稅評(píng)估工作，為稅源專業(yè)化管理奠定堅(jiān)實(shí)的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)。稅源專業(yè)化管理分類方法稅源專業(yè)化管理以稅源分類為前提，先期可從“規(guī)模加行業(yè)”的分類方法入手，結(jié)合稅收集中度的分類測算及我省行業(yè)分布特點(diǎn)，實(shí)施以行業(yè)管理和重點(diǎn)稅源企業(yè)管理為主線的稅源專業(yè)化管理。
文章TAG：稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作稅收風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理

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