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稅收如何影響投資，宏觀經濟學稅收對is曲線的影響中如果稅收是對企業(yè)征收會使

來源：整理 時間：2022-12-30 20:29:30 編輯：金融知識 手機版

1，宏觀經濟學稅收對is曲線的影響中如果稅收是對企業(yè)征收會使

第一、你并不理解稅收乘數的定義，稅收乘數是指收入的變動與引起這種變動的收稅變動的比率。假定中投資不變。第二、不科學的說，就算 i 減少，g會增加，數值上等式不會發(fā)生變化~綜上，稅收乘數適用
、研究宏觀經濟學時會分為兩部門經濟（家庭和企業(yè)）、三部門經濟（家庭、政府和外國），其中前兩者又稱國內經濟，后者又稱國際經濟、在研究國內經濟時，投資和儲蓄不受外國資金的影響。2、企業(yè)和政府）以及四部門經濟（家庭、企業(yè)；在研究國際經濟時，必須要考慮外國資金對本國的影響，所以宏觀經濟學的is曲線要分類研究，它們的均衡表達式會稍有不同。但是基本的邏輯思想是一致的，即投資等于儲蓄。這三種is曲線之間的區(qū)別在高鴻業(yè)的《西方經濟學》（宏觀部分）有非常清晰和細致的介紹和解釋

宏觀經濟學稅收對is曲線的影響中如果稅收是對企業(yè)征收會使

2，稅收與投資的關系是什么

相互影響。稅收對投資的影響是通過對投資收益的影響而產生的，而投資收益又受投資成本的影響，稅收與投資的關系是相互影響，投資指的是特定經濟主體為了在未來可預見的時期內獲得收益或是資金增值。

稅收與投資的關系是什么

3，稅收對經濟社會影響

這屬于宏觀經濟方面的知識。稅收屬于財政政策的手段，平時我們所說的國家宏觀調控主要是指財政政策與貨幣政策的綜合運用； 財政政策包括：稅收與政府支出兩個調節(jié)手段；貨幣政策包括：調節(jié)流通領域貨幣供應量；具體而言，稅收的調節(jié)直接影響居民的可支配收入，從而間接影響國民投資，通過乘數效應影響國民收入（GDP）.
你好 稅收實際上是國民收入的再分配，國家可以用稅收來調節(jié)不同群體的收入差距（像是所得稅），還有引導產業(yè)發(fā)展（像是對不同的產業(yè)在稅收上的一些優(yōu)惠政策），詳細的你可以咨詢下青牛貴金屬。
全國人民基本保障性分配可以解決國內外一切問題； 稅收的基礎完全在于此；過猶不及=影響；生產，流通，交換消費四大領域正常發(fā)展。

稅收對經濟社會影響

4，所得稅對資本成本的影響是怎樣的

①直接影響稅后債務資本成本，以及加權平均資本成本②間接影響公司的最佳資本結構
資本成本來源于企業(yè)籌資時投資者要求的必要報酬率，而債務利息可以在所得稅前列支，存在抵稅效應。
企業(yè)資本結構受資本市場發(fā)育水平的制約,同時企業(yè)資本結構的選擇反過來也會促進資本市場結構的平衡?，F代資本結構理論指出債務是影響企業(yè)融資以及資本市場結構的重要因素,影響債務政策的因素是多方面的,而稅收無疑是其中的重要因素。企業(yè)所得稅是國家組織財政收入,參與企業(yè)分配,調整企業(yè)間收入的一個重要稅種,在整個稅制體系中占有重要的地位。從實證的角度分析我國當前企業(yè)所得稅對資本結構的影響,達到完善企業(yè)的制度安排,從而使企業(yè)所得稅制度與經濟發(fā)展相協(xié)調,達到公平與效率的最優(yōu)均衡。 在理論上,企業(yè)所得稅率越高的公司越傾向于采用高負債。而在實證研究中,對企業(yè)所得稅和資本結構之間聯(lián)系得出的結論卻是不太一致的。 可以圍饒這一主題展開，加上自己的思路來完善。

5，投資受稅收政策影響嗎

理論上講，投資I受稅收影響非常間接。決定投資I的因素主要是實際利率r，即凈邊際資本回報率等于利率。公式，Y=C(Y-T)+ I(Y,i)+ G+ NX，這說明消費受稅收影響，投資不受，是產出需求曲線，在這個式子里，稅收對投資沒有直接影響。一次性總付稅，這與其沒有太大關系。即使是比率稅也還是一樣。但稅收對投資有間接影響。例如減稅會促使產出需求曲線右移，提高利率，從而影響投資。從中國實際上講，投資受到稅收影響，因為中國長期壓低利率，減稅為企業(yè)提供了更多的資本，因為MPK值因利率被壓低，所以就存在過度投資的空間。還有一個看法是，從索羅經濟增長方程來看，中國經濟尚未達到穩(wěn)態(tài)，仍要通過資本積累推動經濟發(fā)展。
國務院辦公廳轉發(fā)了建設部等七部委《關于做好穩(wěn)定住房價格工作的意見》。意見加大了稅收調節(jié)力度，這將對百姓購房有什么影響呢？　　首先，讓我們看一下稅收政策調整的內容。自2005年6月1日起，對個人購買住房不足2年轉手交易的，銷售時按其取得的售房收入全額征收營業(yè)稅；個人購買普通住房超過2年（含2年）轉手交易的，銷售時免征營業(yè)稅；對個人購買非普通住房超過2年（含2年）轉手交易的，銷售時按其售房收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅。　　而現行稅收政策對營業(yè)稅繳納的要求是，個人購買自用一年以上的普通住房出售時免征營業(yè)稅，不足一年的差額征收。　　細細對比，不難發(fā)現，住房轉讓環(huán)節(jié)營業(yè)稅政策的調整，主要目的在于增加短期炒作成本，遏制投機炒作?！　〕酥猓庖娺€提出，禁止商品房預購人將購買的未竣工的預售商品房再行轉讓。在預售商品房竣工交付、預購人取得房屋所有權證之前，房地產主管部門不得為其辦理轉讓等手續(xù)；房屋所有權申請人與登記備案的預售合同載明的預購人不一致的，房屋權屬登記機關不得為其辦理房屋權屬登記手續(xù)。實行實名制購房，推行商品房預售合同網上即時備案，防范私下交易行為。　　據建設部有關負責人介紹，對以自住為目的的廣大老百姓的普通住房需求，政府一直是鼓勵支持的。1999年以來陸續(xù)出臺了許多優(yōu)惠政策，這些優(yōu)惠政策將繼續(xù)保留。如，個人購買自用普通住房，減半征收契稅；個人擁有的普通住房轉讓時免征土地增值稅；個人出售自有住房并擬在現住房出售后1年內按市場價購房的，視新房價值全部或部分免征個人所得稅，自用5年以上并且是家庭唯一生活用房轉讓時免征個人所得稅為了切實保障百姓自住住房需求，意見還特別對享受優(yōu)惠政策的普通住房明確了認定標準，即要同時滿足以下三個條件：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上、單套建筑面積在120平方米以下、實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下。　　此外，考慮到各地區(qū)情況的差異，意見還要求各地要根據實際情況，制定本地區(qū)享受優(yōu)惠政策普通住房的具體標準，并允許單套建筑面積和價格標準適當浮動，但向上浮動的比例不得超過20％?！　∮嘘P專家表示，由于過去對什么是普通自用住房沒有嚴格界定，一些地區(qū)在執(zhí)行中把優(yōu)惠政策擴大化了。一些不該享受優(yōu)惠的也享受了，這就使得普通百姓的自住住房需求沒有得到應有的保障?！　《@次對房地產市場宏觀調控的重點是：遏制投機性需求，控制投資性需求，鼓勵普通商品住房和經濟適用住房建設，合理引導住房消費。因此，對普通老百姓的住房需求，支持政策沒有改變，稅收政策調整不會對普通老百姓產生影響。

6，稅收政策如何影響企業(yè)資本結構

首先，“兩法合并”就是個不錯的辦法。人們列舉出“兩法合并”的許多好處，卻很少見誰說這個政策可以減少企業(yè)的債務利息扣除收益。我國企業(yè)所得稅的稅率是33％，與國內外資企業(yè)和世界上多數國家相比，無疑是個偏高的稅率。如果以“兩法合并”為契機，調低企業(yè)所得稅的稅率，比如人們常說的25％左右，那將是一舉多得的舉措，既可以增強中國企業(yè)的核心競爭力，又能促使企業(yè)降低債務水平。其中的道理是稅率與債務率通常呈現出正相關關系，降稅企業(yè)所得稅稅率，其結果將是減少債務融資的稅收收益，有利于降低企業(yè)的資產負債率。此外，還可以考慮限制一下銀行貸款利息的稅前扣除額，比如，規(guī)定部分企業(yè)的新增銀行貸款利息只能得到稅前的部分扣除，或不得扣除，也可以產生抑制企業(yè)持續(xù)增加銀行貸款的積極性、降低企業(yè)資產負債率、優(yōu)化資本結構、改善企業(yè)治理機制的效果。 隨著我國資本市場的不斷發(fā)展擴張，消除股息重復征稅的問題已變得越來越突出。今年6月13日，財政部和國稅總局聯(lián)合下發(fā)通知，規(guī)定對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得暫減按50％計入個人應納稅所得額，依照現行稅法規(guī)定計征個人所得稅。這個政策在一定程度上緩解了股息、紅利的重復征稅問題，可以刺激公眾的投資需求，促進巨額儲蓄向投資的轉化，也就是等于降低了稅收對間接融資的激勵。 我國上市公司的股息支付率極低，發(fā)放的現金股息甚至不及股市交易的印花稅數額，使投資者感到無利可圖，社會公眾對此早就不滿，股市自然會演變成為投機的“大賭場”。要改變資本市場這種扭曲的狀態(tài)，必須造就某種強大的壓力，迫使企業(yè)增加股息支付?？梢钥紤]設定股息支付最低標準，規(guī)定上市公司在相關年限內的平均股息支付率必須達到這一標準，只有達到這個標準，才可以獲準配股增發(fā)。因為提高股息支付率，實際上也就提高了綜合的股息個人所得稅率。 好的稅收政策還可以促進企業(yè)債券市場的發(fā)展，實現股票市場與債務市場的結構平衡。在降低企業(yè)銀行貸款融資比例的同時，應大力提高直接融資的力度，以市場債權的硬約束代替國有銀行的軟約束，同時毫不猶豫地削弱國有股權的內部控制效應。這樣做將極大地改善企業(yè)治理機制，而稅收政策也可以在其間發(fā)揮其獨特的調節(jié)作用。 發(fā)展企業(yè)債券市場，從稅收政策的角度來說，最好的辦法是降低企業(yè)債券利息的個人所得稅率，增加企業(yè)利用債券融資的稅收收益，因為所有的投資者都喜歡低稅的債券，而不會喜歡高稅的股票，這就可以提高企業(yè)債券對社會的吸引力，促進企業(yè)債券的發(fā)行與交易活動。我國現行的利息和股息個人所得稅率分別為20％和10％，正好起了相反的作用，不利于鼓勵債券市場的發(fā)展而有利于股票市場的發(fā)展。如果企業(yè)債券利息的個人所得稅率5%—10％，甚至實行與國債同等的免稅待遇，就可以對企業(yè)債券投資發(fā)生相當大的激勵作用，進而實現股票市場和債券市場的平衡發(fā)展。 從長遠看，我國終將建立起綜合的個人所得稅制，只是目前距離這個目標還比較遠，。現階段只能以綜合與分類相結合，綜合為主、分類為輔的混合稅制，逐步取代現行的分類個人所得稅制。在這個過渡期內，稅務部門應該做，也可以做到的是適時開征資本利得稅，以充分貫徹稅收的公平原則，減少股票融資收益，增加債券融資收益，鼓勵企業(yè)債券市場的健康發(fā)展。 去年國務院批準的企業(yè)債發(fā)行額度超過千億，是個值得肯定的進步，因為此前任何一年的發(fā)行額度沒有超過500億元的。但也要看到，在我國債券市場上企業(yè)債還不到3％，而且只有少數國有大企業(yè)才有可能獲準發(fā)行，遠不能滿足企業(yè)融資的需求。為了解決這個問題，央行去年推出了短期融資券，也就是一年期以下的短期企業(yè)債。現在要做的是認真貫徹落實好年內即將出臺的《企業(yè)債券管理條例》，同時推進各種機制的配套跟進，如規(guī)定企業(yè)在IPO之前或配股增發(fā)之前，必須經歷完整的債券發(fā)行及還本付息的周期考察，即“試運行”一段時間，以強有力的市場力量推進企業(yè)信用機制的形成。還應改革企業(yè)債券發(fā)行制度，逐步改審批制為登記制，擴大企業(yè)債券的發(fā)行規(guī)模，放寬對企業(yè)債券的利率限制等。只有這樣，我國企業(yè)債券市場的繁榮期才能真正到來。
影響企業(yè)資本結構的因素:1.企業(yè)籌資的靈活性;2.企業(yè)的風險狀況;3.企業(yè)的控制權;4.企業(yè)的資產結構;5.企業(yè)的盈利能力;6.企業(yè)的成長率。

7，稅收因素對資本結構的確定有何影響請從mm理論的角度進行論述

MM理論認為，在沒有企業(yè)和個人所得稅的情況下，任何企業(yè)的價值，不論其有無負債，都等于經營利潤除以適用于其風險等級的收益率。風險相同的企業(yè)，其價值不受有無負債及負債程度的影響；但在考慮所得稅的情況下，由于存在稅額庇護利益，企業(yè)價值會隨負債程度的提高而增加，股東也可獲得更多好處。于是，負債越多，企業(yè)價值也會越大。
首先，“兩法合并”就是個不錯的辦法。人們列舉出“兩法合并”的許多好處，卻很少見誰說這個政策可以減少企業(yè)的債務利息扣除收益。我國企業(yè)所得稅的稅率是33％，與國內外資企業(yè)和世界上多數國家相比，無疑是個偏高的稅率。如果以“兩法合并”為契機，調低企業(yè)所得稅的稅率，比如人們常說的25％左右，那將是一舉多得的舉措，既可以增強中國企業(yè)的核心競爭力，又能促使企業(yè)降低債務水平。其中的道理是稅率與債務率通常呈現出正相關關系，降稅企業(yè)所得稅稅率，其結果將是減少債務融資的稅收收益，有利于降低企業(yè)的資產負債率。此外，還可以考慮限制一下銀行貸款利息的稅前扣除額，比如，規(guī)定部分企業(yè)的新增銀行貸款利息只能得到稅前的部分扣除，或不得扣除，也可以產生抑制企業(yè)持續(xù)增加銀行貸款的積極性、降低企業(yè)資產負債率、優(yōu)化資本結構、改善企業(yè)治理機制的效果。 隨著我國資本市場的不斷發(fā)展擴張，消除股息重復征稅的問題已變得越來越突出。今年6月13日，財政部和國稅總局聯(lián)合下發(fā)通知，規(guī)定對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得暫減按50％計入個人應納稅所得額，依照現行稅法規(guī)定計征個人所得稅。這個政策在一定程度上緩解了股息、紅利的重復征稅問題，可以刺激公眾的投資需求，促進巨額儲蓄向投資的轉化，也就是等于降低了稅收對間接融資的激勵。 我國上市公司的股息支付率極低，發(fā)放的現金股息甚至不及股市交易的印花稅數額，使投資者感到無利可圖，社會公眾對此早就不滿，股市自然會演變成為投機的“大賭場”。要改變資本市場這種扭曲的狀態(tài)，必須造就某種強大的壓力，迫使企業(yè)增加股息支付?？梢钥紤]設定股息支付最低標準，規(guī)定上市公司在相關年限內的平均股息支付率必須達到這一標準，只有達到這個標準，才可以獲準配股增發(fā)。因為提高股息支付率，實際上也就提高了綜合的股息個人所得稅率。 好的稅收政策還可以促進企業(yè)債券市場的發(fā)展，實現股票市場與債務市場的結構平衡。在降低企業(yè)銀行貸款融資比例的同時，應大力提高直接融資的力度，以市場債權的硬約束代替國有銀行的軟約束，同時毫不猶豫地削弱國有股權的內部控制效應。這樣做將極大地改善企業(yè)治理機制，而稅收政策也可以在其間發(fā)揮其獨特的調節(jié)作用。 發(fā)展企業(yè)債券市場，從稅收政策的角度來說，最好的辦法是降低企業(yè)債券利息的個人所得稅率，增加企業(yè)利用債券融資的稅收收益，因為所有的投資者都喜歡低稅的債券，而不會喜歡高稅的股票，這就可以提高企業(yè)債券對社會的吸引力，促進企業(yè)債券的發(fā)行與交易活動。我國現行的利息和股息個人所得稅率分別為20％和10％，正好起了相反的作用，不利于鼓勵債券市場的發(fā)展而有利于股票市場的發(fā)展。如果企業(yè)債券利息的個人所得稅率5%—10％，甚至實行與國債同等的免稅待遇，就可以對企業(yè)債券投資發(fā)生相當大的激勵作用，進而實現股票市場和債券市場的平衡發(fā)展。 從長遠看，我國終將建立起綜合的個人所得稅制，只是目前距離這個目標還比較遠，。現階段只能以綜合與分類相結合，綜合為主、分類為輔的混合稅制，逐步取代現行的分類個人所得稅制。在這個過渡期內，稅務部門應該做，也可以做到的是適時開征資本利得稅，以充分貫徹稅收的公平原則，減少股票融資收益，增加債券融資收益，鼓勵企業(yè)債券市場的健康發(fā)展。 去年國務院批準的企業(yè)債發(fā)行額度超過千億，是個值得肯定的進步，因為此前任何一年的發(fā)行額度沒有超過500億元的。但也要看到，在我國債券市場上企業(yè)債還不到3％，而且只有少數國有大企業(yè)才有可能獲準發(fā)行，遠不能滿足企業(yè)融資的需求。為了解決這個問題，央行去年推出了短期融資券，也就是一年期以下的短期企業(yè)債。現在要做的是認真貫徹落實好年內即將出臺的《企業(yè)債券管理條例》，同時推進各種機制的配套跟進，如規(guī)定企業(yè)在ipo之前或配股增發(fā)之前，必須經歷完整的債券發(fā)行及還本付息的周期考察，即“試運行”一段時間，以強有力的市場力量推進企業(yè)信用機制的形成。還應改革企業(yè)債券發(fā)行制度，逐步改審批制為登記制，擴大企業(yè)債券的發(fā)行規(guī)模，放寬對企業(yè)債券的利率限制等。只有這樣，我國企業(yè)債券市場的繁榮期才能真正到來。

8，企業(yè)所得稅對投資的效應

一、對資本使用成本的影響 　　一般而言，對于決定一個企業(yè)的投資需求，有不同的理論解釋。最簡單的解釋是，企業(yè)的投資需求只受產出水平和資本產出比率的影響，而與其他因素無關。只要市場對產品存在有效需求，企業(yè)就會擴大生產，在生產技術條件不變的情況下，企業(yè)會按照固定的資本產出比率追加投資。但這一解釋沒有考慮資本的使用成本。利用邊際分析，另一種解釋是“新古典模型”，這一解釋實際上是利用傳統(tǒng)的邊際分析方法，即企業(yè)會不斷增加投資，當新增資本而增加的邊際產品價值等于資本使用成本時，企業(yè)才會停止投資。當然，資本使用成本不僅要考慮本期的成本，還要考慮預期成本，同時，由于資本規(guī)模擴大，也要考慮資本的調整成本，最后，考慮到股票市場的存在，還必須考慮企業(yè)的重置成本。毫無疑問，資本使用成本是影響企業(yè)投資的重要因素。企業(yè)所得稅主要是對資本使用成本產生影響，從而影響企業(yè)的投資。 　　在沒有企業(yè)所得稅的條件下，假設企業(yè)用自有資金新購入一項資本，則該資本將損失相應的利息（按市場一般資本報酬率計算），資本的使用成本就是資本的利息。若企業(yè)沒有自有資金，則資本的使用成本還要包括融資成本。另外，資本的使用成本還包括資本的經濟折舊率。企業(yè)所得稅對資本使用成本的影響是多方面的。 　　首先，由于課征企業(yè)所得稅，明顯要減少企業(yè)的稅后利潤，如果企業(yè)所得稅稅率為T，則企業(yè)1元的利潤的稅后就降為（1-T）元。因而，企業(yè)所得稅實際上是提高了資本的使用成本。但如果企業(yè)所得稅是普遍對所有企業(yè)征收的，實際上，企業(yè)所得稅對資本使用成本便成為了一個常數，即只不過將全社會的資本使用成本提高了相應的比例。 　　其次，在企業(yè)所得稅的一些具體政策中，可以相應降低資本使用成本。除給予某一類企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠，能直接減少資本使用成本外，其他一些政策也能起到相應的作用。如借款利息允許稅前扣除，則意味著企業(yè)融資成本的下降，會引起資本使用成本的下降。如果允許加速折舊，則因為多折舊的部分可以稅前扣除，則加速折舊得到的稅收優(yōu)惠實際上是一種稅收延遲，將這些優(yōu)惠折現就是稅收優(yōu)惠額。同樣，加速折舊會減少資本的使用成本。另外，投資稅收抵免也可減少資本使用成本。以上幾個方面的政策，盡管能起到降低資本使用成本，從而擴大企業(yè)投資的作用，但也會造成資源配置的扭曲。 　　二、對企業(yè)風險承擔的影響 　　個人要投資或者企業(yè)擴大投資，最基本的是考慮投資收益與風險。即一項投資的預期收益有多大，風險有多大。一般而言，投資風險越高，預期收益越大，預期收益的大小與風險大小成正比。承擔較大的風險是獲取更多收益的代價。投資者往往選擇安全資產與風險資產的適當組合。企業(yè)所得稅對企業(yè)風險承擔的影響，主要體現在如下幾個方面。 　　首先，能否允許企業(yè)從應稅所得中扣除虧損。如果允許企業(yè)從應稅所得中扣除虧損，則從稅收的角度看，實際上相當于政府與企業(yè)做到風險與利益“共享”。即當企業(yè)獲得較高的利潤時，政府能夠得到較多的稅收，而當企業(yè)虧損時，則政府也要損失相應的稅收。例如，某企業(yè)投資100元，全部虧損，假設企業(yè)所得稅稅率為25%，如果允許企業(yè)扣除虧損，則實際上企業(yè)只負擔75元，剩下的由政府稅收減少的形式，由政府分擔了。如果企業(yè)投資100元，盈利100元，則政府可多得25元的稅收。一般而言，世界各國的企業(yè)所得稅都允許沖銷損失，但在具體政策中會有所不同。有的規(guī)定只允許用同類所得沖抵同類投資的應納稅所得額，有的允許以前年度的虧損向后結轉，還有的甚至允許將虧損往前結轉。但大都規(guī)定有結轉的年度期限。實際上，虧損結轉的時間期限越長，限制越小，政府在稅收方面對企業(yè)風險的承擔越多，越有利于鼓勵企業(yè)不斷創(chuàng)新。 　　其次，是否允許企業(yè)合并納稅。如前所述，由于投資風險的存在，且投資風險與預期收益成正比，企業(yè)在投資過程中，往往會采取安全投資與風險投資相結合的辦法。假設一家企業(yè)投資兩個子公司，一家子公司風險較小，有穩(wěn)定的收益，另一家則風險較大，但預期收益較高。投資的結果是風險較小的子公司盈利100元，風險較大的子公司虧損100元。如果兩個子公司不能合并納稅，假設企業(yè)所得稅稅率是25%，則一家公司要納25元的企業(yè)所得稅，另一家企業(yè)處于虧損，不用納稅，該企業(yè)共納稅25元。如果允許合并納稅，則該企業(yè)盈虧相抵，不用納稅。由此可見，是否允許企業(yè)合并納稅，或者對企業(yè)合并納稅是否存在管制，對企業(yè)的風險承擔有較大的影響。 　　第三，是否允許延遲納稅。延遲納稅有多種形式，最常用的就是按權責發(fā)生制原則判斷，屬于所得但還未實際實現的所得，把對這類所得課稅的時間延遲到所得實現時再課稅。最常見的是對資本溢價所得和再投資的延遲納稅。例如，某企業(yè)資本原值100萬，但由于土地及存貨的增值（通常，通貨膨脹是主要因素），盡管進行了相關的成本調整，但按權責發(fā)生制，企業(yè)要就增加的這部分營業(yè)外所得繳納企業(yè)所得稅。如果課稅，實際上就增加了企業(yè)的風險，因為，這些資產在沒有變賣之前，還存在貶值或損壞的可能，如果該企業(yè)今后沒有利潤可以沖抵這些損失，就相當于額外增加了企業(yè)的負擔。即使今后有利潤可以沖抵，也增加了企業(yè)的資金籌集負擔。 　　當然，以上分析只是純理論的分析，可能過于抽象，沒有考慮到經濟及稅收的實際情況。例如，當企業(yè)不存在盈利的情況下，允許企業(yè)虧損沖抵或結轉，實際上沒有實際意義，起不到與企業(yè)共同承擔風險的目的。但這一問題可以結合合并納稅及虧損前轉政策的實施，將這種可能性降低到最小。另外，用現在的利潤沖抵過去的虧損，沒有考慮貨幣的時間價值，如果考慮到利率因素，則只允許沖抵過去的虧損數額，對風險的承擔程度比實際的風險相對要小一些。但目前，還沒有國家對虧損的沖抵采用指數化或考慮其利息。最后，如果實行累進稅率，則沖抵虧損時，適用的稅率較低，而盈利時，適用的稅率較高，政府并沒有完全公平地承擔企業(yè)的投資風險。從實際部門的角度來看，也許這只是一些鉆牛角尖的問題，但從稅制完善的角度考慮，應該予以重視。 　　從我國的實際情況來看，我國目前的企業(yè)所得稅對企業(yè)的風險承擔明顯不夠。我國現行企業(yè)所得稅規(guī)定中，對企業(yè)的虧損彌補限制過嚴，對于企業(yè)的合并納稅還存在著審批制度，延遲納稅的規(guī)定很少。我國企業(yè)所得稅政策與西方發(fā)達國家的主要差別就是對企業(yè)風險的承擔方面不足，不利于企業(yè)投資于高風險的項目，而一般高風險的項目都是自主創(chuàng)新項目。因而，從鼓勵企業(yè)進行技術創(chuàng)新的角度，應該加大我國企業(yè)所得稅承擔企業(yè)風險的力度。 　　三、對不同企業(yè)的影響 　　在市場經濟條件下，資本可以在各生產部門之間自由的流動，通過自由競爭和流動，追求平均資本利潤率是資本的天性。如果對某一生產部門或某一類企業(yè)課征企業(yè)所得稅，而對另一類生產部門或企業(yè)課征較低的企業(yè)所得稅甚至不課稅，則資本就會流出被課以較高企業(yè)所得稅的生產部門或這類企業(yè)，以使各個部門之間的稅后收益率相等。因而，不同的企業(yè)所得稅政策可以產生不同的效果。 　　在市場經濟條件下，大企業(yè)在競爭中處于優(yōu)勢，如果政府對大企業(yè)的行為不加限制，往往會形成壟斷，并帶來經濟上的低效率，主要體現在產量受到限制、管理松懈、對研究和開發(fā)關心不足和尋租行為。為了限制壟斷，政府會采取種種措施，對壟斷進行限制。企業(yè)所得稅政策的適當運用，也可以起到一定的限制壟斷的作用。 　　首先，企業(yè)所得稅可以采用累進稅率，即企業(yè)的所得越高，適用的稅率就越高，繳納的企業(yè)所得稅就越多，企業(yè)所得稅稅收負擔就越重。這種政策可以相對減少大企業(yè)、特別是壟斷企業(yè)的稅后利潤，降低其稅后利潤率，削弱這些壟斷企業(yè)對社會造成的不利后果。企業(yè)所得稅實行累進稅，不僅可以限制大企業(yè)，也可以支持中小企業(yè)的發(fā)展，從稅收上削弱大企業(yè)在經營上所處的優(yōu)勢地位。因為中小企業(yè)規(guī)模較小，利潤數額相對較低。如果企業(yè)所得稅采用累進稅率，中小企業(yè)只需繳納較低的企業(yè)所得稅，可以相對地提高中小企業(yè)的稅后利潤率，有利于社會資本向中小企業(yè)流動。特別是中小企業(yè)按較低的企業(yè)所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅，在對股利或資本利得實行優(yōu)惠稅收政策的條件下，收入較高的個人開辦中小企業(yè)，其來源于中小企業(yè)的所得可以享受到優(yōu)惠的企業(yè)所得稅和個人所得稅政策，從而起到鼓勵個人投資中小企業(yè)的作用。 　　其次，可以在企業(yè)所得稅的各項具體政策中，體現對中小企業(yè)的照顧。如對新開辦的企業(yè)予以減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，允許企業(yè)的開辦費一次性攤銷，對中小型成長的企業(yè)采取減免稅優(yōu)惠政策，對大公司分散成中小企業(yè)給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策等等，都可以起到鼓勵中小企業(yè)發(fā)展，相對限制大企業(yè)壟斷的作用。 　　從我國的具體情況來看，在社會主義市場經濟發(fā)展初期，國家的許多政策，包括我國的企業(yè)所得稅政策在許多方面似有鼓勵大企業(yè)的傾向。如對企業(yè)兼并給予種種企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，對大中型企業(yè)的技術研究開發(fā)中心給予特殊的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策等等。目前，壟斷和不完全競爭對全社會經濟效率的不良影響已經越來越突出，也逐漸為社會各界所認識，因此，我國企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策也應由向大企業(yè)傾斜逐步轉向中小企業(yè)傾斜。
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