出租不動產(chǎn)要交什么稅，出租不動產(chǎn)交什么稅

來源：整理時間：2022-12-11 18:00:07 編輯：金融知識手機版

1，出租不動產(chǎn)交什么稅

首先,您的公司有租賃的業(yè)務嗎?營業(yè)執(zhí)照上有嗎? 開出的發(fā)票是服務發(fā)票,交5%營業(yè)稅,再看您所在城市有什么附加稅,要是您自己沒服務業(yè)發(fā)票,就去申請,目前要裝稅控發(fā)票,如果對方去開發(fā)票,那就是代扣代繳,您有公司執(zhí)照吧?有的話對方是不可能幫您代扣代繳的,您是納稅義務人,不是對方. 購置經(jīng)營用房產(chǎn)要繳房產(chǎn)稅,按房價原值1.2%扣除所在地可扣減百分比征稅,如果出租,則按租金收入的12%計征房產(chǎn)稅,并不存在重復征稅的問題,關鍵是"自用"還是"出租". 請記住,房產(chǎn)稅的稅單要去稅局打印,房子做什么用途,要和專管員溝通,稅率不同,差別很大的,稅局的系統(tǒng)里面都有記錄,如果有任何異動,一定要去變更.

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出租不動產(chǎn)交什么稅

2，個人出租不動產(chǎn)稅率

根據(jù)國家稅務總局關于發(fā)布《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告規(guī)定，其他個人出租不動產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計算應納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關申報納稅。

異地出租不動產(chǎn)預交增值稅稅率按征收率。單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（不含個體工商戶出租住房），按照5%的征收率計算應納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。不動產(chǎn)所在地與機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。不動產(chǎn)所在地與機構所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

個人出租不動產(chǎn)稅率

3，小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)稅率需交哪些稅

在不考慮其他因素情形下：1、出租不動產(chǎn)要交“增值稅”；2、涉及到增值稅就會交“城建稅、教育費附加、地方教育費附加”；3、印花稅、房產(chǎn)稅；4、出租不動產(chǎn)取得了收入，所以還會涉及到“企業(yè)所得稅”。當前只能想到這些了，希望對你有幫助，謝謝。

（1）計稅方法：適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。（2）小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（不含個體工商戶出租住房），按照5%的征收率計算應納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。不動產(chǎn)所在地與機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。不動產(chǎn)所在地與機構所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。（3）預繳稅款及應納稅額計算應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%應納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×5%-已預繳稅款

小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)稅率需交哪些稅

4，租賃不動產(chǎn)如何繳納營業(yè)稅

（二）企業(yè)以承包或承租形式將資產(chǎn)提供給內部職工和其他人員經(jīng)營，企業(yè)不提供產(chǎn)品、資金，只提供門面、貨柜及其他資產(chǎn)，收取固定的管理費、利潤或其他名目價款的，如承包者或承租者向工商部門領取了分支機構營業(yè)執(zhí)照或個體工商業(yè)戶營業(yè)執(zhí)照，則屬于企業(yè)向分支機構或個體工商業(yè)戶出租不動產(chǎn)和其他資產(chǎn)，企業(yè)向分支機構和個體工商業(yè)戶收取的全部價款，不論其名稱如何，均屬于從事租賃業(yè)務取得的收入，均應根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十一條的規(guī)定，按“服務業(yè)—租賃”征收營業(yè)稅。

（一）對具有明確租賃年限的房屋租賃合同，無論租賃年限為多少年，均不能將該租賃行為認定為轉讓不動產(chǎn)永久使用權，應按照“服務業(yè)－－租賃業(yè)”征收營業(yè)稅。（二）企業(yè)以承包或承租形式將資產(chǎn)提供給內部職工和其他人員經(jīng)營，企業(yè)不提供產(chǎn)品、資金，只提供門面、貨柜及其他資產(chǎn)，收取固定的管理費、利潤或其他名目價款的，如承包者或承租者向工商部門領取了分支機構營業(yè)執(zhí)照或個體工商業(yè)戶營業(yè)執(zhí)照，則屬于企業(yè)向分支機構或個體工商業(yè)戶出租不動產(chǎn)和其他資產(chǎn)，企業(yè)向分支機構和個體工商業(yè)戶收取的全部價款，不論其名稱如何，均屬于從事租賃業(yè)務取得的收入，均應根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十一條的規(guī)定，按“服務業(yè)—租賃”征收營業(yè)稅。（國稅函[2001]78號）

5，個人出租房產(chǎn)都涉及什么稅

一、增值稅　　(一)自然人出租房屋　　1.自然人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。　　2.自然人出租不動產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計算應納稅額。　　(二)個體工商戶出租房屋　　1.個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納增值稅稅額。　　2.個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含住房)適用一般計稅方法計稅的，稅率為9%; 　　個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含住房)適用簡易計稅方法計稅的，征收率為5%。二、房產(chǎn)稅個人出租房屋，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，稅率為12%。　　對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。三、城鎮(zhèn)土地使用稅對個人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。四、印花稅對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。五、個人所得稅個人出租房屋取得的租金收入應按;財產(chǎn)租賃所得;項目計算繳納個人所得稅，稅率為20%。　　對個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個人所得稅。　　財產(chǎn)租賃所得個人所得稅前可以扣除的次序為：　　(一)財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費。納稅義務人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金和國家能源交通重點建設基金、國家預算調節(jié)基金、教育費附加，可持完稅(繳款)憑證，從其財產(chǎn)租賃收入中扣除。　　(二)向出租方支付的租金。　　(三)由納稅人負擔的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用。允許扣除的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。　　(四)稅法規(guī)定的費用扣除標準。財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費用。個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務院有關規(guī)定從應納稅所得中扣除。六、附加稅費增值稅涉及的附加：城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加,計稅依據(jù)為增值稅稅額。由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征城市維護建設稅和教育費附加、地方教育附加。

6，提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃怎樣繳納增值稅

與轉讓不動產(chǎn)業(yè)務相同，在《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2016年16 號）中，納稅地點、征收機關等遵循一些共同的規(guī)律和原則?！　?、納稅地點　　前面已經(jīng)說到，納稅人（除自然人以外）應在不動產(chǎn)所在地預繳，機構所在地申報納稅。自然人出租不動產(chǎn)，只需在不動產(chǎn)所在地繳納稅款即可?！　?、征收機關根據(jù)前面的說明，其他個人出租不動產(chǎn)業(yè)務，委托地方稅務局代為征收增值稅，請注意，僅僅是自然人出租不動產(chǎn)，由地方稅務局代為征收，單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，仍由國家稅務局征收。　　3、對改革前取得的不動產(chǎn)給予過渡政策　　與轉讓不動產(chǎn)業(yè)務相同，納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務，對老項目均給予過渡政策。老項目是指納稅人在改革前，即4 月30 日前取得的不動產(chǎn)，在改革后即5 月1 日以后出租的業(yè)務?！　?、過渡政策中增值稅征收率為原營業(yè)稅稅率　　納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務，在原營業(yè)稅政策下，適用5%營業(yè)稅稅率。納稅人出租老項目、老房產(chǎn)，都可以按照過渡政策，采取簡易計稅方法依征收率計稅。　　5、適用范圍　　《辦法》第二條規(guī)定，納稅人以經(jīng)營租賃方式出租其取得的不動產(chǎn)（以下簡稱出租不動產(chǎn)），適用本辦法。取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。納稅人提供道路通行服務不適用本辦法。　　第二條明確了該《辦法》的適用范圍。一是，本辦法明確的是經(jīng)營租賃方式出租不動產(chǎn)征收管理規(guī)定，不包括融資租賃方式出租不動產(chǎn)業(yè)務。融資租賃與經(jīng)營租賃兩者性質完全不同，融資租賃的目的是取得租賃標的物的所有權，而經(jīng)營租賃的目的僅僅是獲得租賃標的物一段時間內的使用權；融資租賃一般以融資額來計算租金，經(jīng)營性租賃以租賃標的物占用的時間長短來計算租金；融資租入的不動產(chǎn)，在租入方進行會計核算，經(jīng)營租賃方式租入的不動產(chǎn)，不在租入方核算，而在出租方核算等等。因融資租賃與經(jīng)營租賃兩者性質完全不同，稅收處理上也存在差異。本辦法僅規(guī)范了經(jīng)營性租賃業(yè)務。二是，取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。三是，納稅人提供道路通行服務不適用本辦法。《試點實施辦法》規(guī)定，道路通行服務按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。但如果納稅人提供道路通行服務，也要實行不動產(chǎn)所在地預繳稅款，機構所在地申報繳納的方法，將給納稅人帶來極大的辦稅難度。因為公路很長，可能跨好幾個縣（市、區(qū)）甚至跨省，納稅人每個縣（市、區(qū)）都去預繳稅款，是不可能實現(xiàn)的。。因此，本辦法將納稅人提供的道路通行服務排除在外。這樣就是說，納稅人提供道路通行服務，在機構所在地直接申報納稅即可，不需要預繳稅款?！　?、一般納稅人出租不動產(chǎn)　?。ㄒ唬┻x擇適用簡易計稅方法　　《辦法》第三條第一款規(guī)定，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。不動產(chǎn)所在地與機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。不動產(chǎn)所在地與機構所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人向機構所在地主管國稅機關申報納稅。　　本款明確了一般納稅人出租不動產(chǎn)適用簡易計稅方法的相關政策規(guī)定。一是，納稅人出租不動產(chǎn)，簡易計稅方法的征收率為5%。出租不動產(chǎn)原屬于營業(yè)稅下的“服務業(yè)—租賃”，營業(yè)稅稅率為5%。營業(yè)稅屬于價內稅，增值稅屬于價外稅，在價、稅合計相同的前提下，增值稅5%的征收率，只相當于營業(yè)稅稅率4.76%，改革直接減輕納稅人稅收負擔。二是，前面已經(jīng)說過，出租不動產(chǎn)應在不動產(chǎn)所在地納稅。當增值稅一般納稅人出租的不動產(chǎn)與其機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，則應在不動產(chǎn)所在地預繳稅款，回機構所在地申報納稅。增值稅一般納稅人出租的不動產(chǎn)與其機構所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人在機構所在地繳納的稅款，滿足不動產(chǎn)所在地納稅原則。為減輕納稅人的辦稅負擔，文件規(guī)定，在此情況下納稅人不需要預繳，直接在機構所在地申報繳納出租不動產(chǎn)的收入，計算納稅即可。三是，僅就“其他個人（即自然人）”出租不動產(chǎn)業(yè)務委托地稅代征，因而除其他個人以外的納稅人出租不動產(chǎn)應預繳的稅款，仍在國稅局繳納。因此，一般納稅人出租不動產(chǎn)，在不動產(chǎn)所在地國稅機關預繳稅款，回機構所在地后向主管國稅機關申報納稅。　?。ǘ┻m用一般計稅方法　　《辦法》第三條第二款規(guī)定，一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅。不動產(chǎn)所在地與機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應按照3％的預征率向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。不動產(chǎn)所在地與機構所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行?！　”究蠲鞔_了一般納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法的相關政策規(guī)定。一是，此處將預征率定為3%，比小規(guī)模納稅人的征收率5%小。主要考慮是，稅負測算顯示，增值稅納稅人適用一般計算方法出租不動產(chǎn)，稅負較原來營業(yè)稅是降低的。出租不動產(chǎn)原屬于營業(yè)稅下的“服務業(yè)—租賃”，營業(yè)稅稅率為5%。為避免在不動產(chǎn)所在地產(chǎn)生多預繳的稅款，因而對于納稅人適用一般計算方法出租不動產(chǎn)的，在不動產(chǎn)所在地的預征率定為3%，低于5%原營業(yè)稅稅率。二是，納稅地點問題，前面已經(jīng)講過，出租不動產(chǎn)應在不動產(chǎn)所在地納稅。當增值稅一般納稅人出租的不動產(chǎn)與其機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，則應在不動產(chǎn)所在地預繳稅款，回機構所在地申報納稅。增值稅一般納稅人出租的不動產(chǎn)與其機構所在地在同一縣（市、區(qū)）的，為減輕納稅人的辦稅負擔，則納稅人不需要預繳，直接在申報期申報繳納出租不動產(chǎn)的收入，計算納稅即可。三是，委托地稅代征的出租業(yè)務僅為“其他個人（即自然人）”出租不動產(chǎn)業(yè)務，除其他個人以外的納稅人，也就是單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，仍在國稅局預繳稅款，回機構所在地后向主管國稅機關申報納稅。四是，增值稅一般納稅人出租改革前取得的不動產(chǎn)，也可以適用一般計算方法，按照該條規(guī)定計算預繳稅款或應納稅額。也就是說，過渡政策給予納稅人自由選擇權，對于改革前取得的不動產(chǎn)，納稅人可以自行選擇簡易計稅辦法，或者一般計稅方法，納稅人可根據(jù)自身實際情況，做出最有于企業(yè)的選擇?！　?、小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)　　《辦法》第四條小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：（一）單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（不含個體工商戶出租住房），按照5%的征收率計算應納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。不動產(chǎn)所在地與機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。不動產(chǎn)所在地與機構所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。（二）其他個人出租不動產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計算應納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關申報納稅?！　”緱l明確了小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)的相關政策規(guī)定。一是，本條規(guī)定的前提是“小規(guī)模納稅人”出租不動產(chǎn)的增值稅計算繳納。第一款規(guī)定了小規(guī)模納稅人中的“單位和個體工商戶”出租不動產(chǎn)如何計算繳納增值稅；第二款明確“其他個人”出租不動產(chǎn)如何計算繳納增值稅。兩款合計，則明確了所有小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)增值稅計算繳納方法。二是，小規(guī)模納稅人中“單位和個體工商戶”出租不動產(chǎn)的基本規(guī)定是，適用簡易計稅方法，按照5%征收率計算應納稅額。三是， 36 號文件規(guī)定“個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額”。個人包括個體工商戶和其他個人。因此，在第一款小規(guī)模納稅人中“單位和個體工商戶”出租不動產(chǎn)業(yè)務中，需要排除括號內的內容，即個體工商戶出租住房。接著，這款中接著明確，個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。四是，出租不動產(chǎn)應在不動產(chǎn)所在地納稅，當單位和個體工商戶出租的不動產(chǎn)與其機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，則應在不動產(chǎn)所在地預繳稅款，回機構所在地申報納稅。單位和個體工商戶出租的不動產(chǎn)與其機構所在地在同一縣（市、區(qū)）的，為減輕納稅人的辦稅負擔，則納稅人不需要預繳，直接申報納稅即可。五是，前已敘及，不動產(chǎn)范圍遠大于住房。個人減按1.5%　　計算應納稅額政策僅針對“住房”，因此，在第二款規(guī)定中，分其他個人出租不動產(chǎn)（不含住房），和其他個人出租住房兩部分來規(guī)定。前已提到，其他個人出租不動產(chǎn)，由地稅代征。因此第二款中規(guī)定，其他個人出租不動產(chǎn)，包括住房，都向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關申報納稅。

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7，房屋租賃稅是5還是11出租不動產(chǎn)如何繳納增值稅

出租不動產(chǎn)應區(qū)分一般納稅人、小規(guī)模納稅人、其他個人，具體規(guī)定如下：1. 一般納稅人出租不動產(chǎn)增值稅一般納稅人出租不動產(chǎn)，如果其不動產(chǎn)為2016年5月1日以后取得，或雖然是2016年4月30前取得但其自愿選擇一般計稅方法的稅率11%。如果一般納稅人出租的不動產(chǎn)系2016年4月30日前取得，選擇簡易計稅辦法征收率為5%。2. 小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)適用5%征收率。3. 個體工商戶出租住房個體工商戶出租住房，征收率5%但減按1.5%。4. 個人出租不動產(chǎn)個人出租的非住房（指用于生產(chǎn)經(jīng)營用）征收率5%；個人出租住房征收率5%減按1.5%。拓展資料：不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構筑物等。建筑物，包括住宅、商業(yè)營業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進行其他活動的建造物。構筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。營改增以后，出租房屋稅率

你好！個人和小規(guī)模納稅人出租住房減按1.5%計征增值稅，出租非住房按照5%征收增值稅。一般納稅人出租不動產(chǎn)（包括住房和非住房）增值稅稅率11%。出租不動產(chǎn)，按照規(guī)定時間向稅務機關申報、交稅。僅代表個人觀點，不喜勿噴，謝謝。

與轉讓不動產(chǎn)業(yè)務相同，在《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2016年16 號）中，納稅地點、征收機關等遵循一些共同的規(guī)律和原則?！　?、納稅地點　　前面已經(jīng)說到，納稅人（除自然人以外）應在不動產(chǎn)所在地預繳，機構所在地申報納稅。自然人出租不動產(chǎn)，只需在不動產(chǎn)所在地繳納稅款即可?！　?、征收機關根據(jù)前面的說明，其他個人出租不動產(chǎn)業(yè)務，委托地方稅務局代為征收增值稅，請注意，僅僅是自然人出租不動產(chǎn)，由地方稅務局代為征收，單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，仍由國家稅務局征收。　　3、對改革前取得的不動產(chǎn)給予過渡政策　　與轉讓不動產(chǎn)業(yè)務相同，納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務，對老項目均給予過渡政策。老項目是指納稅人在改革前，即4 月30 日前取得的不動產(chǎn)，在改革后即5 月1 日以后出租的業(yè)務?！　?、過渡政策中增值稅征收率為原營業(yè)稅稅率　　納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務，在原營業(yè)稅政策下，適用5%營業(yè)稅稅率。納稅人出租老項目、老房產(chǎn)，都可以按照過渡政策，采取簡易計稅方法依征收率計稅。　　5、適用范圍　　《辦法》第二條規(guī)定，納稅人以經(jīng)營租賃方式出租其取得的不動產(chǎn)（以下簡稱出租不動產(chǎn)），適用本辦法。取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。納稅人提供道路通行服務不適用本辦法?！　〉诙l明確了該《辦法》的適用范圍。一是，本辦法明確的是經(jīng)營租賃方式出租不動產(chǎn)征收管理規(guī)定，不包括融資租賃方式出租不動產(chǎn)業(yè)務。融資租賃與經(jīng)營租賃兩者性質完全不同，融資租賃的目的是取得租賃標的物的所有權，而經(jīng)營租賃的目的僅僅是獲得租賃標的物一段時間內的使用權；融資租賃一般以融資額來計算租金，經(jīng)營性租賃以租賃標的物占用的時間長短來計算租金；融資租入的不動產(chǎn)，在租入方進行會計核算，經(jīng)營租賃方式租入的不動產(chǎn)，不在租入方核算，而在出租方核算等等。因融資租賃與經(jīng)營租賃兩者性質完全不同，稅收處理上也存在差異。本辦法僅規(guī)范了經(jīng)營性租賃業(yè)務。二是，取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。三是，納稅人提供道路通行服務不適用本辦法?！对圏c實施辦法》規(guī)定，道路通行服務按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。但如果納稅人提供道路通行服務，也要實行不動產(chǎn)所在地預繳稅款，機構所在地申報繳納的方法，將給納稅人帶來極大的辦稅難度。因為公路很長，可能跨好幾個縣（市、區(qū)）甚至跨省，納稅人每個縣（市、區(qū)）都去預繳稅款，是不可能實現(xiàn)的。。因此，本辦法將納稅人提供的道路通行服務排除在外。這樣就是說，納稅人提供道路通行服務，在機構所在地直接申報納稅即可，不需要預繳稅款?！　?、一般納稅人出租不動產(chǎn)　?。ㄒ唬┻x擇適用簡易計稅方法　　《辦法》第三條第一款規(guī)定，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。不動產(chǎn)所在地與機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。不動產(chǎn)所在地與機構所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人向機構所在地主管國稅機關申報納稅?！　”究蠲鞔_了一般納稅人出租不動產(chǎn)適用簡易計稅方法的相關政策規(guī)定。一是，納稅人出租不動產(chǎn)，簡易計稅方法的征收率為5%。出租不動產(chǎn)原屬于營業(yè)稅下的“服務業(yè)—租賃”，營業(yè)稅稅率為5%。營業(yè)稅屬于價內稅，增值稅屬于價外稅，在價、稅合計相同的前提下，增值稅5%的征收率，只相當于營業(yè)稅稅率4.76%，改革直接減輕納稅人稅收負擔。二是，前面已經(jīng)說過，出租不動產(chǎn)應在不動產(chǎn)所在地納稅。當增值稅一般納稅人出租的不動產(chǎn)與其機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，則應在不動產(chǎn)所在地預繳稅款，回機構所在地申報納稅。增值稅一般納稅人出租的不動產(chǎn)與其機構所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人在機構所在地繳納的稅款，滿足不動產(chǎn)所在地納稅原則。為減輕納稅人的辦稅負擔，文件規(guī)定，在此情況下納稅人不需要預繳，直接在機構所在地申報繳納出租不動產(chǎn)的收入，計算納稅即可。三是，僅就“其他個人（即自然人）”出租不動產(chǎn)業(yè)務委托地稅代征，因而除其他個人以外的納稅人出租不動產(chǎn)應預繳的稅款，仍在國稅局繳納。因此，一般納稅人出租不動產(chǎn)，在不動產(chǎn)所在地國稅機關預繳稅款，回機構所在地后向主管國稅機關申報納稅?！　。ǘ┻m用一般計稅方法　　《辦法》第三條第二款規(guī)定，一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅。不動產(chǎn)所在地與機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應按照3％的預征率向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。不動產(chǎn)所在地與機構所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行?！　”究蠲鞔_了一般納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法的相關政策規(guī)定。一是，此處將預征率定為3%，比小規(guī)模納稅人的征收率5%小。主要考慮是，稅負測算顯示，增值稅納稅人適用一般計算方法出租不動產(chǎn)，稅負較原來營業(yè)稅是降低的。出租不動產(chǎn)原屬于營業(yè)稅下的“服務業(yè)—租賃”，營業(yè)稅稅率為5%。為避免在不動產(chǎn)所在地產(chǎn)生多預繳的稅款，因而對于納稅人適用一般計算方法出租不動產(chǎn)的，在不動產(chǎn)所在地的預征率定為3%，低于5%原營業(yè)稅稅率。二是，納稅地點問題，前面已經(jīng)講過，出租不動產(chǎn)應在不動產(chǎn)所在地納稅。當增值稅一般納稅人出租的不動產(chǎn)與其機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，則應在不動產(chǎn)所在地預繳稅款，回機構所在地申報納稅。增值稅一般納稅人出租的不動產(chǎn)與其機構所在地在同一縣（市、區(qū)）的，為減輕納稅人的辦稅負擔，則納稅人不需要預繳，直接在申報期申報繳納出租不動產(chǎn)的收入，計算納稅即可。三是，委托地稅代征的出租業(yè)務僅為“其他個人（即自然人）”出租不動產(chǎn)業(yè)務，除其他個人以外的納稅人，也就是單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，仍在國稅局預繳稅款，回機構所在地后向主管國稅機關申報納稅。四是，增值稅一般納稅人出租改革前取得的不動產(chǎn)，也可以適用一般計算方法，按照該條規(guī)定計算預繳稅款或應納稅額。也就是說，過渡政策給予納稅人自由選擇權，對于改革前取得的不動產(chǎn)，納稅人可以自行選擇簡易計稅辦法，或者一般計稅方法，納稅人可根據(jù)自身實際情況，做出最有于企業(yè)的選擇?！　?、小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)　　《辦法》第四條小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：（一）單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（不含個體工商戶出租住房），按照5%的征收率計算應納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。不動產(chǎn)所在地與機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。不動產(chǎn)所在地與機構所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。（二）其他個人出租不動產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計算應納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關申報納稅?！　”緱l明確了小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)的相關政策規(guī)定。一是，本條規(guī)定的前提是“小規(guī)模納稅人”出租不動產(chǎn)的增值稅計算繳納。第一款規(guī)定了小規(guī)模納稅人中的“單位和個體工商戶”出租不動產(chǎn)如何計算繳納增值稅；第二款明確“其他個人”出租不動產(chǎn)如何計算繳納增值稅。兩款合計，則明確了所有小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)增值稅計算繳納方法。二是，小規(guī)模納稅人中“單位和個體工商戶”出租不動產(chǎn)的基本規(guī)定是，適用簡易計稅方法，按照5%征收率計算應納稅額。三是， 36 號文件規(guī)定“個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額”。個人包括個體工商戶和其他個人。因此，在第一款小規(guī)模納稅人中“單位和個體工商戶”出租不動產(chǎn)業(yè)務中，需要排除括號內的內容，即個體工商戶出租住房。接著，這款中接著明確，個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。四是，出租不動產(chǎn)應在不動產(chǎn)所在地納稅，當單位和個體工商戶出租的不動產(chǎn)與其機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，則應在不動產(chǎn)所在地預繳稅款，回機構所在地申報納稅。單位和個體工商戶出租的不動產(chǎn)與其機構所在地在同一縣（市、區(qū)）的，為減輕納稅人的辦稅負擔，則納稅人不需要預繳，直接申報納稅即可。五是，前已敘及，不動產(chǎn)范圍遠大于住房。個人減按1.5%　　計算應納稅額政策僅針對“住房”，因此，在第二款規(guī)定中，分其他個人出租不動產(chǎn)（不含住房），和其他個人出租住房兩部分來規(guī)定。前已提到，其他個人出租不動產(chǎn)，由地稅代征。因此第二款中規(guī)定，其他個人出租不動產(chǎn)，包括住房，都向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關申報納稅。

個人和小規(guī)模納稅人出租住房減按1.5%計征增值稅，出租非住房按照5%征收增值稅。一般納稅人出租不動產(chǎn)（包括住房和非住房）增值稅稅率11%。出租不動產(chǎn)，按照規(guī)定時間向稅務機關申報、交稅。

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