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企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房交什么稅，廠房股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)該交那些稅稅率是多少

來源：整理 時間：2022-12-13 19:56:47 編輯：金融知識 手機版

1，廠房股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)該交那些稅稅率是多少

1、施工方交營業(yè)稅。稅率3%.按應(yīng)交營業(yè)稅的7%交城建稅(指城市。縣城、鎮(zhèn)5%，其他1%）按應(yīng)交營業(yè)稅的4%交教育費附加（包括1%地方教育費附加）
按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征稅。如是自然人則按20%稅率征收個人所得稅，如是法人單位則按25%稅率征收企業(yè)所得稅。再看看別人怎么說的。
廠房是不動產(chǎn)，受讓方交契稅。

廠房股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)該交那些稅稅率是多少

2，企業(yè)整體被轉(zhuǎn)讓如何納稅

企業(yè)整體產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，不涉及營業(yè)稅、企業(yè)所得稅問題，也就是說企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓的，免征營業(yè)稅、企業(yè)所得稅。這個有明確的稅收法律條文規(guī)定的，轉(zhuǎn)讓者要繳納個人所得稅。繳納的基數(shù)為轉(zhuǎn)讓所得減除原始投資額。
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例等規(guī)定，國家稅務(wù)總局于近日發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人終止投資經(jīng)營收回款項征收個人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第41號），對個人終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為收回款項征收個人所得稅問題作出公告。 公告指出，個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經(jīng)營合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅，適用稅率為20%。 應(yīng)納稅所得額的計算公式為：應(yīng)納稅所得額＝個人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數(shù)-原實際出資額（投入額）及相關(guān)稅費 應(yīng)繳個人所得稅=應(yīng)納稅所得額×20%

企業(yè)整體被轉(zhuǎn)讓如何納稅

3，企業(yè)廠房出租稅費和費率

1、增值稅---不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù) 11%2、附加稅--增值稅的12%3、所得稅--根據(jù)利潤定，一般整體稅負(fù)率2%左右
一、出租廠房需要交納的稅金1、營業(yè)稅： 按租金收入的5％繳納營業(yè)稅。2、城市建設(shè)維護稅： 在繳納營業(yè)稅同時，應(yīng)以繳納的營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，按適用稅率繳納城市建設(shè)維護稅。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7％；所在地在縣城、鎮(zhèn)（縣、市屬鎮(zhèn)的），稅率為5％；所在地不在市區(qū)?？h城或鎮(zhèn)（縣、市屬鎮(zhèn)）的稅率為1％。3、教育費附加： 在繳納營業(yè)稅的同時，應(yīng)按繳納的營業(yè)稅稅額為依據(jù)，按適用稅率3％繳納教育費附加。4、房產(chǎn)稅： 應(yīng)按房屋租金收入的12％繳納房產(chǎn)稅。5、城鎮(zhèn)土地使用稅： 擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人，用于生產(chǎn)經(jīng)營和出租的房屋坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅開征范圍內(nèi)的，應(yīng)按房屋占地（含出租的院落占地）面積，依土地等級及適用的土地等級稅額，計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。6、印花稅： 出租房屋，應(yīng)于簽訂合同時按雙方訂立的書面租賃合同所載租賃金額的千分之一貼花。稅額不足一元的，按一元貼花。7、企業(yè)所得稅： 按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將出租房屋取得的租金收入并入企業(yè)收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。二、出租廠房收入計入其他業(yè)務(wù)收入科目。

企業(yè)廠房出租稅費和費率

4，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)須繳納哪些稅

針對整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的模式在實務(wù)中運用所碰到的問題，結(jié)合下面兩個案例進行詳細(xì)分析如下： [案例分析1]某民營房地產(chǎn)綜合開發(fā)企業(yè)A公司為了構(gòu)建房地產(chǎn)開發(fā)的全新平臺，擬先進行架構(gòu)重組，再通過在證券市場買殼實現(xiàn)上市，A公司之所以要在收購前進行架構(gòu)重組，是由于A公司以前年度購入的土地儲備以及其他投資性房地產(chǎn)均按歷史成本法入賬，各項固定資產(chǎn)相對于現(xiàn)時市場價格屬低估，其中，A公司賬面資產(chǎn)為2億元人民幣，負(fù)債為1億元人民幣，凈資產(chǎn)為1億元人民幣，經(jīng)評估后的A公司資產(chǎn)為2.8億元人民幣，負(fù)債為1億元人民幣，凈資產(chǎn)達到1.8億元人民幣，而A公司擬收購的殼公司股權(quán)價值為1.5億元人民幣，A公司的賬面凈資產(chǎn)無法滿足《公司法》關(guān)于對外投資不能超過凈資產(chǎn)50%的規(guī)定，為了完成該交易以及在下一步將A公司注入上市公司時充分體現(xiàn)其真實的市場價值，公司在充分考慮減少交易稅負(fù)條件下形成了以下的重組方案： A公司先成立一家注冊資本為50萬元的有限公司P公司，作為收購主體，然后用A公司的全部經(jīng)營性資產(chǎn)和負(fù)債經(jīng)評估增值后對P公司進行增資，A公司隨之成為P公司的控股股東。P公司因注入評估增值后的A公司的所有資產(chǎn)和負(fù)債，其凈資產(chǎn)符合了《公司法》對外投資的要求，在此基礎(chǔ)上，P公司繼續(xù)通過其整體資產(chǎn)向目標(biāo)上市殼公司的控股股東進行增資擴股，通過控制該上市殼公司的控股股東間接控制上市公司，A公司和P公司上述兩次資產(chǎn)交易同時經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核確認(rèn)，同意對上述改組比照整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易處理，根據(jù)國稅發(fā)［2000］118號文的規(guī)定?； 作為整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易的接受企業(yè)支付的交換額中，除接受企業(yè)股權(quán)以外的現(xiàn)金、有價證券，其他資產(chǎn)不高于所支付的股權(quán)的票面價值20%的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)轉(zhuǎn)讓企業(yè)可暫不計算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失（見表1）。 [案例分析2]某外資甲公司擬收購某民營乙公司，經(jīng)營木材部分業(yè)務(wù)及相關(guān)資產(chǎn)，經(jīng)評估確認(rèn)，甲公司經(jīng)營木材部分的資產(chǎn)負(fù)債情況如下：流動資產(chǎn)為1000萬元人民幣，房屋建筑物原值1000萬元，評估價值為1500萬元人民幣，生產(chǎn)設(shè)備原值1000萬元人民幣，評估價值為1500萬元人民幣，資產(chǎn)總額經(jīng)評估合計為4000萬元人民幣，負(fù)債總計1000萬元人民幣；所有者權(quán)益經(jīng)評估合計為3000萬元人民幣。 甲公司與乙公司經(jīng)談判協(xié)商后，形成了三個收購方案： 方案一，甲公司以現(xiàn)金3000萬元收購該部分資產(chǎn)及相關(guān)業(yè)務(wù)，乙公司承諾不再經(jīng)營木材業(yè)務(wù)；按照稅法規(guī)定，該方案乙公司應(yīng)繳納相關(guān)的營業(yè)稅、土地增值稅、增值稅和所得稅，其中轉(zhuǎn)讓房屋及建筑物和生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)按銷售不動產(chǎn)的規(guī)定繳納5%的營業(yè)稅，土地增值稅由于增值額占扣除項目比例未超過50%，因此適用稅率為30%，由于生產(chǎn)設(shè)備轉(zhuǎn)讓價超過原值，因此增值稅稅率為4%減半，即按2%繳納，而所得稅稅率則為33%。因此乙公司在轉(zhuǎn)讓過程中所承擔(dān)的稅負(fù)為545.925萬元[3000*5%+（1500-1000-75）*30%+1500*2%+（3000-2000-150-127.5）*33%]。 方案二，乙公司將木材部分相關(guān)的資產(chǎn)和負(fù)債放入一家獨立核算的分支機構(gòu)，同時乙公司成立一家注冊資本為50萬元的有限公司——丙公司作為被收購主體，然后用這個獨立核算分支機構(gòu)的全部經(jīng)營性資產(chǎn)和負(fù)債經(jīng)評估增值后對丙公司進行增資，甲公司最后收購增資后的丙公司。由于符合稅法對企業(yè)利用非貨幣性資產(chǎn)對外投資以及符合國稅發(fā)［2000］118號文關(guān)于整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中轉(zhuǎn)讓企業(yè)暫不計算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失的規(guī)定，因此該整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的過程不用計繳營業(yè)稅、土地增值稅、增值稅和所得稅，但甲公司收購乙公司持有的丙公司股權(quán)時，乙公司則需依法繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅330萬元[（3000-2000）*33%]。 方案三，與方案二大致相同，不同之處在于甲公司選擇收購丙公司的所有資產(chǎn)和負(fù)債，根據(jù)國稅發(fā)[2003]45號《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》規(guī)定，如符合國稅發(fā)[2000]118號文規(guī)定的整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為，其接受企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓企業(yè)的資產(chǎn)的成本，可以按評估確認(rèn)價值確定，不需要進行納稅調(diào)整，因此丙公司在轉(zhuǎn)讓該等資產(chǎn)和負(fù)債時，就不需要對該評估增值部分繳納所得稅，但相關(guān)的營業(yè)稅、土地增值稅和增值稅則應(yīng)依法征收，稅負(fù)為307.5萬元[3000*5%+（1500-1000-75）*30%+1500*2%]。因此，乙企業(yè)在考慮稅負(fù)較少的情況下最終選擇了方案三（詳見表2）。 上述兩個案例很好地說明了企業(yè)若能靈活運用整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的交易方式，能夠在很大程度上降低重組帶來的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。但在實際操作中應(yīng)注意以下幾個方面： 1.交易必須是整體性資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方如果是一家控股公司，在實際操作中可以將擬交換的控股子公司改造為獨立核算的分支機構(gòu)。如果轉(zhuǎn)讓的是一項業(yè)務(wù)的資產(chǎn)和負(fù)債，則可以將該項資產(chǎn)和業(yè)務(wù)放入一家獨立核算的分支機構(gòu)，構(gòu)造符合整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓條件的交易標(biāo)的。 2.應(yīng)格外注意整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的臨界點，20%的突破將會給交易帶來重大影響，充分利用該所得稅優(yōu)惠政策來設(shè)計交易方案。 3.在實施架構(gòu)重組前須與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)進行溝通并取得一致的共識。由于整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓涉及面比較廣，在實際操作中限制條件較多，因此在實施重組前及實施后與稅務(wù)機關(guān)進行充分的溝通是成功實施的關(guān)鍵，況且國稅發(fā)［2000］118號文規(guī)定，如整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓企業(yè)和接受企業(yè)不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的，則應(yīng)報國家稅務(wù)總局審核確認(rèn)。 4.資產(chǎn)接受方可以按照評估價格入賬并計提折舊、攤銷或結(jié)轉(zhuǎn)成本，資產(chǎn)增值部分在稅務(wù)處理中可得到認(rèn)可；根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2003]45號《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》規(guī)定，如符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]118號文）第四條第（二）款規(guī)定，整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓企業(yè)暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失的整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓改組，接受企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓企業(yè)的資產(chǎn)的成本，可以按評估確認(rèn)價值確定，不需要進行納稅調(diào)整。由于資產(chǎn)增值在稅務(wù)處理中能夠得到稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可，因此企業(yè)應(yīng)利用資產(chǎn)重估的機會充分將資產(chǎn)增值予以體現(xiàn)，合理地利用該優(yōu)惠政策為重組后的企業(yè)帶來適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠。 5.若企業(yè)希望通過整體資產(chǎn)對目標(biāo)公司增資擴股的方式取得上市公司的控制權(quán)，則應(yīng)適當(dāng)?shù)乩@過上市公司增資擴股受證券法規(guī)限制的規(guī)定。如上述案例一中的P公司，P公司最終選擇了對上市殼公司的控股公司進行增資擴股，通過控制上市公司的控股股東來間接完成對上市公司的并購，這是因為如直接對上市殼公司進行增資擴股將很大程度上受到證券法規(guī)的限制，操作難度大、操作程序非常復(fù)雜。因此，選擇適當(dāng)?shù)乩@過上市殼公司，通過對其控股股東增資擴股的方式來達到并購該上市殼公司的目的。 由于整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所享有的稅收優(yōu)惠是稅法中設(shè)定限制條件較多的一條，因此企業(yè)應(yīng)審慎考慮上述所列的幾個方面，靈活運用整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得并且不需要繳納資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅的優(yōu)惠政策，為企業(yè)的架構(gòu)重組和并購交易實現(xiàn)現(xiàn)金流出量的最小化和稅負(fù)流出的最大節(jié)省發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
文章TAG：企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房交什么稅企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房

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