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建筑服務(wù)發(fā)生地是什么原因，建筑安全事故發(fā)生的原因有哪些

來源：整理 時間：2022-12-13 03:17:55 編輯：金融知識 手機版

1，建筑安全事故發(fā)生的原因有哪些

解：建筑安全事故發(fā)生的原因有：1、制度上不完善；2、責(zé)任制沒有落實；3、安全設(shè)施跟不上；4、安全意識差；5、機械設(shè)備老化；6、專項方案不完善或無針對性等。

建筑安全事故發(fā)生的原因有哪些

2，是否需要按規(guī)定在建筑服務(wù)發(fā)生地進行預(yù)繳

北京市納稅人（不含其它個人）在本市范圍內(nèi)跨區(qū)提供建筑服務(wù)的，統(tǒng)一采取向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅人的方法。
按季預(yù)繳。國家稅務(wù)總局公告2016年第17號第十一條規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時間，按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限執(zhí)行。

是否需要按規(guī)定在建筑服務(wù)發(fā)生地進行預(yù)繳

3，營改增建筑業(yè)2016年5月以前未完工工程執(zhí)行什么稅率

營改增建筑業(yè)2016年5月以前未完工工程，可按簡易辦法，執(zhí)行3%的“征收率”。《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：附件2.《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》：（七）建筑服務(wù)。1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。3.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。4.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。5.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。6.試點納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

營改增建筑業(yè)2016年5月以前未完工工程執(zhí)行什么稅率

4，如何界定納稅人提供的建筑服務(wù)屬于跨縣提供建筑服務(wù)

國稅總局2016第17號公告：第四條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：（一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。（二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。（三）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。第五條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：（一）適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%（二）適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。
1.建筑業(yè)納稅人跨縣（市、區(qū)）項目應(yīng)該如何辦理稅務(wù)登記？ 建筑業(yè)一般納稅人在外地提供建筑服務(wù)時，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第17號的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)該憑機構(gòu)所在地國稅機關(guān)出具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明單》向建筑項目所在地國稅部門進行報驗，并按照規(guī)定進行預(yù)繳。對于在服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳的增值稅，在機構(gòu)所在地進行增值稅納稅申報時可以對已經(jīng)預(yù)繳的增值稅在申報應(yīng)納稅額中進行抵繳。此處注意3點：（1）持稅務(wù)登記證到主管稅務(wù)機關(guān)開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，有效期180天。需要注意有效期限。（2）開展生產(chǎn)經(jīng)營活動前，應(yīng)當(dāng)持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》及稅務(wù)登記證副本（或者“三證合一”后的營業(yè)執(zhí)照副本），到項目所在地主管國稅機關(guān)辦理報驗登記。 2.機構(gòu)所在地與預(yù)繳稅款地之間是什么關(guān)系？納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財稅[2016]36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。此處需強調(diào)3點：（1）在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款時，需提交以下資料： ①《增值稅預(yù)繳稅款表》； ②與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件； ③與分包方簽...

5，建筑工程施工行業(yè)安全事故發(fā)生的是什么原因麻煩告訴我

建筑施工行業(yè)的“產(chǎn)品固定、人員流動，露天、高處作業(yè)，手工操作、繁重體力勞動，工藝變化大、規(guī)則性差，不安全因素變化多端”等特點，決定了安全生產(chǎn)事故的高發(fā)。這些事故事故的發(fā)生，不僅給企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟損失，還給死者家庭帶來災(zāi)難，影響社會的穩(wěn)定。分析事故發(fā)生的原因，主要有以下幾個方面： 1、施工行業(yè)違法承包現(xiàn)象普遍。 在事故調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)施工方把施工任務(wù)通過轉(zhuǎn)包、違法分包或以掛靠的形式承包給不具備施工條件或缺乏相應(yīng)資質(zhì)的隊伍和作業(yè)人員現(xiàn)象普遍存在，施工現(xiàn)場物料升降機等特種設(shè)備的單獨承包也時有發(fā)生。這些承包方往往不具備基本的安全生產(chǎn)管理能力，存在違章指揮和盲目施工行為。而建設(shè)方和建設(shè)主管部門對這種違法分包行為往往未嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)要求整改，這給安全生產(chǎn)帶來極大隱患。 2、施工單位安全管理制度不健全。 施工單位的各項安全生產(chǎn)規(guī)章制度不健全，制定的制度內(nèi)容不能切合實際，并且不能認真執(zhí)行。安全教育制度不健全，制度內(nèi)容得不到落實，不能按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定認真組織開展安全教育，對管理人員的年度安全教育，對員工的日常安全教育和對新工人的“三級安全教育”等流于形式，不能起到提高管理人員及員工的安全知識水平的作用。甚至在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)有的施工單位對員工教育培訓(xùn)造假，根本不開展安全教育工作。在日常管理中也未按要求開展安全檢查，存在檢查前無計劃，檢查時無具體依據(jù)，檢查出的問題不能整改到位等，特別是對存在重大隱患或由于條件所限安全措施不能防護到位的分部工程未予重視。 3、安全隱患的整改和落實不到位。 安全隱患的整改和落實不到位是發(fā)生事故的主要原因。據(jù)事故調(diào)查，施工單位從上到下各級人員往往存在著僥幸心理，在檢查安全隱患時走過場，不能真正做到檢查到位、整改到位。對安全檢查不重視，甚至存在項目經(jīng)理不組織安全檢查工作，只是口頭上強調(diào)安全，但真正落實到工作上卻應(yīng)付了事，有的對安全管理人員的意見不予重視，認為是小題大做。有的企業(yè)法人對法定安全責(zé)任不能履行到位。安全投入不到位，施工現(xiàn)場的安全防護設(shè)施不齊全，安全措施、防護不到位，安全勞保用品發(fā)放不到位等等。 4、從業(yè)人員整體素質(zhì)不高。 隨著我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，大量農(nóng)村剩余勞動力進入建筑施工行業(yè)成為該行業(yè)的主要力量，給建筑業(yè)帶來新活力的同時，一方面由于企業(yè)往往迫于工期壓力和經(jīng)濟利益的驅(qū)使，各項措施執(zhí)行得不到位，使其對農(nóng)民工的安全檢查、教育流于形式；另一方面也因受到農(nóng)民工文化素質(zhì)偏低的影響，安全意識不強，缺乏自我保護能力，對建筑施工的了解甚少，對大規(guī)模工業(yè)化生產(chǎn)中嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度的重要性認識不足，在違章作業(yè)時，并不清楚會帶來怎樣的后果，給企業(yè)的安全生產(chǎn)管理工作帶來了很大的困難。所以，在生產(chǎn)安全事故中往往他們既是受害者，又是肇事者。 5、監(jiān)理不到位。 監(jiān)理單位未按照《建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理條例》等規(guī)定，認真履行安全監(jiān)理職責(zé)。監(jiān)理工作停留在過去“三控二管一協(xié)調(diào)”的老的工作內(nèi)容和要求上，只重視質(zhì)量，不重視安全，對建設(shè)方、施工方的違法、違紀(jì)行為不及時進行有效處理，對施工現(xiàn)場的事故隱患不及時向有上級匯報等等，致使安全隱患未能及時消除，最終導(dǎo)致事故的發(fā)生。 6、安全監(jiān)督不到位。 各級安全監(jiān)督管理部門對各方責(zé)任主體的安全監(jiān)督力度不夠，對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的安全生產(chǎn)違法行為未能嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行到位。
在恒溫箱里，按照需要保溫的溫度在恒溫箱放置。

6，增值稅抵扣分錄建筑業(yè)營改增的

例　　山東的甲公司承包了山西一個合同值為1000萬元的工程項目，并把其中300萬元的部分項目分包給具有相應(yīng)資質(zhì)的分包人乙公司，工程完工后，該工程項目最終結(jié)算值為 1000萬元。假設(shè)該項目屬于老項目，甲乙公司均采取簡易計稅。甲公司完成工程累計發(fā)生合同成本500萬元。甲公司總包人會計處理：完成合同成本，借：工程施工—合同成本　 500貸：原材料等 　500《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一第四十五條的規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。收到建設(shè)方一次性結(jié)算的總承包款，產(chǎn)生納稅義務(wù)。收到總承包款：借：銀行存款　 1000貸：工程結(jié)算　970.88應(yīng)交稅費——未交增值稅 　29.12分包工程結(jié)算：借：工程施工——合同成本　 291.26應(yīng)交稅費——未交增值稅 　8.74貸：應(yīng)付賬款——乙公司　 300全額支付分包工程款時：借：應(yīng)付賬款——乙公司　 300貸：銀行存款 300甲公司確認該項目收入與費用：借：主營業(yè)務(wù)成本　791.26工程施工——合同毛利　179.62貸：主營業(yè)務(wù)收入　 970.88工程結(jié)算與工程施工對沖結(jié)平：借：工程結(jié)算　 970.88貸：工程施工——合同成本　 791.26——合同毛利 　179.62向項目所在地山西國稅局預(yù)繳稅款=（1000-300）÷（1+3%）×3%）=20.38（萬元），借：應(yīng)交稅費——未交增值稅　20.38貸：銀行存款　　20.38差額計稅：建筑施工采用簡易計稅方法時，發(fā)票開具采用差額計稅但全額開票，這與銷售不動產(chǎn)、勞務(wù)派遣、人力資源外包服務(wù)、旅游服務(wù)等差額開票不同，甲公司可全額開具增值稅專用發(fā)票。稅額=1000÷（1+3%）×3%=29.12（萬元）；金額=1000-29.12=970.88（萬元）。發(fā)票備注欄要注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）及項目名稱。簡易計稅的情況下，一般預(yù)繳稅款等于向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)納稅申報的稅額。甲納稅申報按差額計算稅額：（1000-300）÷（1+3%）×3%=20.38（萬元）另外，對于簡易征收的 “老項目”，應(yīng)及時通過網(wǎng)上填報（上傳資料）或遞交書面資料等方式向主管國稅機關(guān)進行備案，避免稅收風(fēng)險。
增值稅一般納稅人建筑業(yè)營改增后，同時部分項目實行簡易辦法、或預(yù)征的辦法?！敦斦?國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：附件2.《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》：（七）建筑服務(wù)。1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。3.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。4.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。5.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。6.試點納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

7，營改增后房地產(chǎn)開發(fā)商預(yù)收款開發(fā)票后會計分錄怎么處理

營改增試點納稅人收到預(yù)收款時,根據(jù)行業(yè)或經(jīng)營業(yè)務(wù)不同,稅務(wù)處理也有所不同。預(yù)收款的稅務(wù)處理不同,主要是納稅義務(wù)發(fā)生時間不同。對此,《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規(guī)定了納稅義務(wù)發(fā)生時間的判定規(guī)則,其中:(一)一般情況為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。(二)納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。案例一: 一般企業(yè)收到預(yù)收款的稅務(wù)處理甲為交通運輸企業(yè),與托運人簽訂運輸合同,合同約定,簽訂合同時托運人預(yù)付1000000元,一個月后裝貨出運。稅務(wù)處理:此時甲預(yù)收1000000元,但未提供應(yīng)稅服務(wù),不符合“發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)”的要件,納稅義務(wù)未發(fā)生,不需要做稅務(wù)處理。納稅人將收到的款項計入預(yù)收賬款即可。案例二:提供建筑服務(wù)收到預(yù)收款的稅務(wù)處理乙為注冊在某省A市的建筑公司,屬于一般納稅人,2016年5月7日與同省B市的某房地產(chǎn)公司簽訂建設(shè)合同,合同簽訂時取得預(yù)收款1000000元。不存在其他可以選擇簡易計稅的情形。根據(jù)財稅〔2016〕36號文件的規(guī)定:“納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天?！币虼?乙在收到預(yù)收款時納稅義務(wù)發(fā)生?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號) 第四條規(guī)定:“一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),適用一般計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款?！痹摴娴谑粭l進一步規(guī)定:“納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時間,按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限執(zhí)行?！彼?乙跨縣(市、區(qū))提供該建筑服務(wù),適用一般計稅方法,應(yīng)向服務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款:1000000÷(1+11%)×2%=18018.01(元),填報《增值稅預(yù)繳稅款表》,在《增值稅預(yù)繳稅款表》中第1行的第1列“銷售額”填寫1000000(含稅),第2列“扣除金額”填寫0,第3列“預(yù)征率”填寫2%,第4列“預(yù)征稅額”填寫18018.01。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第17號第八條規(guī)定,“納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款,可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減,抵減不完的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額,應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。”當(dāng)月申報確認增值稅應(yīng)稅收入時,銷項稅額為:1000000÷(1+11%)×11%=99099.09(元),假設(shè)預(yù)繳的增值稅稅款可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減且沒有起初余額,則在《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)序號3“建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款”的第2列“本期發(fā)生額”和第4列“本期實際抵減稅額”各填寫18018.01,該數(shù)據(jù)對應(yīng)《增值稅納稅申報表》主表“一般項目”列“本月數(shù)”欄目內(nèi)填寫或生成如下數(shù)字:第27欄“本期已繳稅額”(=28欄“分次預(yù)繳稅額”)18018.01,并提供預(yù)繳稅款完稅憑證原件及復(fù)印件。案例三:房地產(chǎn)企業(yè)收到預(yù)收款的稅務(wù)處理丙公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),為一般納稅人,機構(gòu)所在地為A區(qū),開發(fā)的房地產(chǎn)項目也在A區(qū)。項目《建筑工程施工許可證》登記的開工日期在2016年4月30日前,計稅方法選擇簡易征收。2016年5月5日預(yù)售,取得預(yù)收款1000000元。根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)第十條規(guī)定:“ 一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅?！痹摴娴谑艞l也規(guī)定小規(guī)模納稅人也應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。因為丙公司采取預(yù)收款的方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,取得收入1000000元,應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅:1000000÷(1+5%)×3%= 28571.42(元),在《增值稅預(yù)繳稅款表》中第2行“銷售不動產(chǎn)”的第1列“銷售額”填寫1000000(含稅),第2列“扣除金額”填寫0,第3列“預(yù)征率”填寫3%,第4列“預(yù)征稅額”填寫28571.42。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第18號第十五條規(guī)定,“一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用簡易計稅方法計稅的,應(yīng)按照財稅〔2016〕36號文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間,以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計算當(dāng)期應(yīng)納稅額,抵減已預(yù)繳稅款后,向主管國稅機關(guān)申報納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減?！痹谠鲋刀惣{稅義務(wù)發(fā)生確認增值稅應(yīng)稅收入時,假設(shè)預(yù)繳稅款足以全額抵減,在《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)序號4“銷售不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”的第1列“期初余額”和第4列“本期實際抵減”各填寫28571.42,該數(shù)據(jù)對應(yīng)《增值稅納稅申報表》主表“一般項目”列“本月數(shù)”欄目內(nèi)填寫或生成如下數(shù)字:第27欄“本期已繳稅額”(=28欄“分次預(yù)繳稅額”) 28571.42。提示:對于開發(fā)商銷售不動產(chǎn)的納稅義務(wù)時間,根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規(guī)定,只有建筑企業(yè)和提供租賃服務(wù),納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。收到預(yù)收款的當(dāng)天不是房地產(chǎn)企業(yè)銷售不動產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時間,一般認為房地產(chǎn)公司銷售不動產(chǎn),以房地產(chǎn)公司將不動產(chǎn)交付給買受人的當(dāng)天作為應(yīng)稅行為發(fā)生的時間。在營業(yè)稅時,收到預(yù)收款時納稅義務(wù)發(fā)生,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會同時開具發(fā)票給購房者。但營改增后納稅人要注意,根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規(guī)定,先開具發(fā)票的,納稅義務(wù)發(fā)生為開具發(fā)票的當(dāng)天。營改增后如果在收到預(yù)收款的時候開具發(fā)票,納稅義務(wù)一旦發(fā)生,就產(chǎn)生銷項稅額,不再僅是預(yù)繳稅款了。對此,納稅人應(yīng)及時關(guān)注開票與申報的稅收風(fēng)險。
這個還真不知道！現(xiàn)在接到的通知是今年完成所有營業(yè)稅改增值稅！問題來了：《營業(yè)稅暫行條例》明確房地產(chǎn)業(yè)繳稅按收付實現(xiàn)制原則，預(yù)收款也繳稅，但房屋竣工結(jié)算后開具《銷售不動產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票》！等通知吧！
文章TAG：建筑服務(wù)發(fā)生地是什么原因建筑服務(wù)發(fā)生

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