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什么不可以稅前扣除嗎，納稅人哪些支出不能在企業(yè)所得稅前扣除

來源：整理 時(shí)間：2022-12-11 16:58:48 編輯：金融知識 手機(jī)版

1，納稅人哪些支出不能在企業(yè)所得稅前扣除

稅法規(guī)定不允許扣除的項(xiàng)2113目：稅收滯納金、行政罰5261款有些費(fèi)用、支出4102超過了稅法規(guī)定的扣除標(biāo)1653準(zhǔn)的部分1.職工福利費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)：工資總額×14%2.工會經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)：工資總額×2%3.職工教育經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)：工資總額×2.5%4.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)：銷售收入×15%5.業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)：以實(shí)際發(fā)生額的60%和銷售收入的千分之五兩者中較小者為扣除標(biāo)準(zhǔn)。

納稅人哪些支出不能在企業(yè)所得稅前扣除

2，不得在所得稅前扣除的項(xiàng)目是什么

違反各種法律行政法規(guī)的罰款、滯納金，超過允許扣除限額的招待費(fèi)，非公益救濟(jì)性捐贈支出及公益救濟(jì)性捐贈超限額部分，廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超年度限額部分，以前年度費(fèi)用，超標(biāo)準(zhǔn)列支的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)，未取得合法扣除憑證的支出，超稅法規(guī)定多計(jì)提的折舊，等等。
不得在所得稅前扣除的意思是，在會計(jì)計(jì)算利潤時(shí)扣除的項(xiàng)目，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不能扣除，需要納稅調(diào)增。增值稅不能稅前扣除，因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，在計(jì)算企業(yè)的成本費(fèi)用中不含已繳納的增值稅和已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。營業(yè)稅、消費(fèi)稅可以稅前扣除。企業(yè)所得稅不能稅前扣除，因?yàn)橛?jì)算應(yīng)納稅所得額后，再計(jì)算應(yīng)納稅額，才有企業(yè)所得稅。

不得在所得稅前扣除的項(xiàng)目是什么

4，企業(yè)哪些活動不適用稅前加計(jì)扣除政策

1. 企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。2. 對某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。3. 企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。4. 對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。5. 市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。6. 作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。7. 社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
企業(yè)發(fā)生的一般性的知識性、技術(shù)性活動被排除在研發(fā)活動之外，此類活動發(fā)生的支出不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。主要包括：（1）企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級；（2）對某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等；（3）企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動；（4）對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變；（5）市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；（6）作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)；（7）社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

5，不可以在企業(yè)所得稅前扣除的稅金有

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。一、可以直接扣除的稅金（一）計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”科目消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅計(jì)入本科目。另外，教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、防洪費(fèi)、價(jià)格調(diào)節(jié)基金、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等規(guī)費(fèi)也通過本科目核算。（二）計(jì)入“管理費(fèi)用”科目包括房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅。與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在“營業(yè)稅金及附加”科目核算。執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)的上述四稅在“營業(yè)稅金及附加”科目核算。二、計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)，間接扣除的稅金（一）車輛購置稅車輛購置稅計(jì)入“固定資產(chǎn)——車輛”成本，依法計(jì)提折舊。（二）耕地占用稅、契稅耕地占用稅計(jì)入“無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)”，契稅計(jì)入“無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)”或者“固定資產(chǎn)——房屋”，依法攤銷或者計(jì)提折舊。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將土地使用權(quán)價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)“開發(fā)商品”，銷售時(shí)確認(rèn)“主營業(yè)務(wù)成本”。
一、可以直接扣除的稅金 （一）計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”科目 消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅計(jì)入本科目。另外，教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、防洪費(fèi)、價(jià)格調(diào)節(jié)基金、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等規(guī)費(fèi)也通過本科目核算。 （二）計(jì)入“管理費(fèi)用”科目 包括房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅。 與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在“營業(yè)稅金及附加”科目核算。執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)的上述四稅在“營業(yè)稅金及附加”科目核算。 二、計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)，間接扣除的稅金 （一）車輛購置稅 車輛購置稅計(jì)入“固定資產(chǎn)——車輛”成本，依法計(jì)提折舊。 （二）耕地占用稅、契稅 耕地占用稅計(jì)入“無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)”，契稅計(jì)入“無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)”或者“固定資產(chǎn)——房屋”，依法攤銷或者計(jì)提折舊。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將土地使用權(quán)價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)“開發(fā)商品”，銷售時(shí)確認(rèn)“主營業(yè)務(wù)成本”。

6，所得稅匯算清繳中有哪些事項(xiàng)不能在稅前扣除

公益性捐贈10種情形不得稅前扣除公益性捐贈，可在納稅時(shí)按一定比例稅前扣除。而實(shí)際操作中，一些企業(yè)并不熟悉公益性捐贈稅收政策，以為公益性捐贈都可以稅前扣除，殊不知，以下10種情形的捐贈是不得在稅前扣除的：超過年度利潤總額12％限額不得稅前扣除；未取得法定扣除憑據(jù)不允許稅前扣除；直接捐贈給個人或單位不能稅前扣除；不在捐贈支出名單內(nèi)或不屬于名單所屬年度不得扣除；公益性捐贈逾期支出不允許稅前扣除；納稅申報(bào)證明材料不全的不允許稅前扣除；各種贊助性支出不得稅前扣除；虧損企業(yè)公益性捐贈不允許稅前扣除；非公益性捐贈不得稅前扣除；核定征收企業(yè)捐贈支出不允許稅前扣除。預(yù)提費(fèi)用不得稅前扣除預(yù)提費(fèi)用，指企業(yè)從成本費(fèi)用中預(yù)先列支但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用。一般而言，計(jì)提預(yù)提費(fèi)用的范圍相當(dāng)廣泛，如預(yù)提借款利息、預(yù)提保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)提租金、預(yù)提修理費(fèi)用、預(yù)提產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)費(fèi)等。稅法規(guī)定，除國家另有規(guī)定的預(yù)提費(fèi)用允許稅前扣除的6種特殊情形外，提取準(zhǔn)備金或其他預(yù)提方式發(fā)生的費(fèi)用均不得在稅前扣除。允許稅前扣除的6種情形包括：計(jì)提的銀行貸款利息；計(jì)提的棄置費(fèi)用；后付跨期租賃費(fèi)；未取得全額發(fā)票的固定資產(chǎn)可暫按合同金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊；房地產(chǎn)企業(yè)特定的預(yù)提費(fèi)用；核定批準(zhǔn)的五類準(zhǔn)備金支出。10種“瑕疵憑證”不得據(jù)以稅前扣除沒有取得合法憑證的支出，不得稅前扣除。主要包括10種情形：以非轉(zhuǎn)賬方式支付企業(yè)的手續(xù)費(fèi)及傭金憑證；境外發(fā)票有異議的不能提供境外公證證明；發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)及傭金憑證；虛假發(fā)票；取得跨期憑證超過5年；不屬于當(dāng)期的費(fèi)用憑證；未按規(guī)定取得合法有效憑據(jù)；匯算清繳期內(nèi)未取得有效憑證；取得不符合規(guī)定發(fā)票；企業(yè)租用職工私家車沒有簽訂協(xié)議費(fèi)用。超過定額標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用不得稅前扣除企業(yè)所得稅允許扣除的具體項(xiàng)目，要按照規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。稅收法規(guī)有具體扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)（比例或金額），實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用超過或高于法定范圍和定額標(biāo)準(zhǔn)的部分不得稅前扣除。費(fèi)用類別包括：職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工工會經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、捐贈支出、利息支出、手續(xù)費(fèi)、傭金支出、五險(xiǎn)一金、補(bǔ)充養(yǎng)老和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等。商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得稅前扣除企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。企業(yè)為其投資者或者職工投保的特定商業(yè)保險(xiǎn)，可能具有特殊的功能，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動也是直接相關(guān)的，不宜一概規(guī)定不能稅前扣除。企業(yè)按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)，以及國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以稅前扣除的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予稅前扣除。即企業(yè)為其投資者或者職工投保商業(yè)保險(xiǎn)所發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)支出，僅限于以上列舉的兩種，才準(zhǔn)予稅前扣除。商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得稅前扣除。發(fā)放工資、薪金沒有代扣代繳個人所得稅不得稅前扣除《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定，合理的工資、薪金支出要件之一是已經(jīng)代扣代繳了個人所得稅。因此，企業(yè)發(fā)放的工資、薪金如果沒有代扣代繳個人所得稅，不能證明其工資、薪金支出的屬性，不允許在企業(yè)所得稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的資產(chǎn)損失不得稅前扣除《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2011〕第25號）第四條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。第五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得稅前扣除。資本性支出不得一次性稅前扣除資本性支出，指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，以及對外投資的支出。這里的對外投資的支出，包括納稅人以貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等形式向其他單位投資，包括購買股票等長期投資和短期投資。無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出不得稅前扣除無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出，指納稅人購置無形資產(chǎn)以及自行開發(fā)并形成無形資產(chǎn)的各項(xiàng)費(fèi)用支出。上述支出不得直接扣除，但允許以提取折舊和銷售費(fèi)用的方式逐步扣除。7種情形的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊稅前扣除企業(yè)所得稅法第十一條規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。4種情形的無形資產(chǎn)不得以攤銷費(fèi)用的方式稅前扣除企業(yè)所得稅法第十二條規(guī)定，下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)；自創(chuàng)商譽(yù)；與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠植坏枚惽翱鄢匀粸?zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠?，指納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，遭受自然災(zāi)害或者意外事故后，保險(xiǎn)公司給予的賠償。這部分賠償不允許扣除。為其他企業(yè)提供貸款擔(dān)保而承擔(dān)的本息支出不得稅前扣除納稅人為其他獨(dú)立納稅人提供與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方不清償貸款而由該擔(dān)保納稅人承擔(dān)的本息等，不得在擔(dān)保企業(yè)稅前扣除。

7，哪些預(yù)提費(fèi)用不能稅前扣除

預(yù)提費(fèi)用是指企業(yè)按規(guī)定預(yù)先提取但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用。新的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》已經(jīng)取消“預(yù)提費(fèi)用”科目，將“預(yù)提費(fèi)用”科目原來核算的內(nèi)容歸集到了“預(yù)計(jì)負(fù)債”、“應(yīng)付利息”、“其他應(yīng)付款”科目核算。本文談到的預(yù)提費(fèi)用指的不是會計(jì)科目，而是其核算內(nèi)容?！　?jì)與稅法的計(jì)量原則　　《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告?！镀髽I(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。說明稅法對企業(yè)根據(jù)謹(jǐn)慎性原則對或有事項(xiàng)計(jì)提的相關(guān)費(fèi)用、負(fù)債是不允許稅前扣除的，只有在實(shí)際發(fā)生時(shí)才能扣除，例如計(jì)提的售后服務(wù)費(fèi)等。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。說明有的費(fèi)用確定已經(jīng)發(fā)生，雖然尚未支付，但根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則允許扣除，例如計(jì)提的利息等。　　在持續(xù)經(jīng)營的前提下，企業(yè)一般采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會計(jì)核算，事業(yè)單位和行政機(jī)關(guān)采用的是收付實(shí)現(xiàn)制核算。稅法在確認(rèn)應(yīng)納稅所得額時(shí)原則上也是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，但又不完全是權(quán)責(zé)發(fā)生制，在一定程度上保留了收付實(shí)現(xiàn)制。稅法和會計(jì)存在的這些差異在日常的所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)可以不處理，但在年底進(jìn)行年度申報(bào)時(shí)必須進(jìn)行調(diào)整。筆者先從各項(xiàng)“預(yù)提費(fèi)用”入手，逐一說明企業(yè)年度申報(bào)時(shí)如何進(jìn)行納稅調(diào)整?！　°y行貸款利息可稅前扣除　　企業(yè)據(jù)實(shí)計(jì)提的銀行貸款利息會計(jì)上計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用和應(yīng)付利息，屬于確定的已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用和負(fù)債，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則允許稅前扣除?！　±?，2011年10月甲企業(yè)與某銀行簽訂了一筆貸款，合同約定按季付息，2011年甲企業(yè)共計(jì)提貸款利息3萬元，計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用，根據(jù)合同規(guī)定該利息應(yīng)于2012年1月支付，那么根據(jù)稅法規(guī)定，甲企業(yè)2011年計(jì)提的3萬元財(cái)務(wù)費(fèi)用允許稅前扣除?！　∮?jì)提的棄置費(fèi)用可稅前扣除　　《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》應(yīng)用指南對固定資產(chǎn)的棄置費(fèi)用作出了規(guī)定，即所謂的棄置費(fèi)用是指根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第13號——或有事項(xiàng)》的規(guī)定，按照現(xiàn)值計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額和相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債。油氣資產(chǎn)的棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第27號——石油天然氣開采》及其應(yīng)用指南的規(guī)定處理?！　　镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十五條規(guī)定：企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除，上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除?！　±纾坠窘?jīng)國家批e68a843231313335323631343130323136353331333361326234準(zhǔn)2011年12月31日建造完成某項(xiàng)工程并交付使用，建造成本為250億元，預(yù)計(jì)使用壽命40年，根據(jù)法律規(guī)定，該工程將會對當(dāng)?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境產(chǎn)生一定的影響，公司應(yīng)當(dāng)在該設(shè)施使用期滿后將其拆除，并對造成的污染進(jìn)行整治，預(yù)計(jì)產(chǎn)生棄置費(fèi)用25億元，適用10%折現(xiàn)率，現(xiàn)值系數(shù)0.0221，棄置費(fèi)用現(xiàn)值即為25億×0.0221=5525（萬元）?！　「鶕?jù)以上規(guī)定，甲公司計(jì)提的5525萬元棄置費(fèi)用允許計(jì)入固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，在以后使用過程中通過折舊費(fèi)用稅前扣除。如上述企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用無相關(guān)的法律法規(guī)依據(jù)的，則不可稅前扣除?！　∮?jì)提的售后服務(wù)費(fèi)不能稅前扣除　　依據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則規(guī)定，出于謹(jǐn)慎性原則考慮，企業(yè)對銷售商品提供售后服務(wù)預(yù)計(jì)將要發(fā)生的支出滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)在銷售當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，與銷售產(chǎn)品相關(guān)的支出應(yīng)在發(fā)生時(shí)稅前扣除。　　例如，甲公司2011年銷售手機(jī)100萬臺，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制及謹(jǐn)慎性原則，年底按每臺30元計(jì)提售后服務(wù)費(fèi)，計(jì)提銷售費(fèi)用3000萬元，待下年實(shí)際發(fā)生維修服務(wù)時(shí)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債。那么甲公司計(jì)提的3000萬元銷售費(fèi)用在匯算清繳時(shí)要作納稅調(diào)增，待實(shí)際發(fā)生時(shí)再作納稅調(diào)減?！　∑髽I(yè)根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》第13號——或有事項(xiàng)規(guī)定對未決訴訟、虧損合同、重組、因解除與職工的勞動關(guān)系給予補(bǔ)償而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債年底時(shí)若尚未發(fā)生，均屬于不確定的支出，稅法不認(rèn)可，在匯算清繳時(shí)需納稅調(diào)整?！　∮?jì)提的工資、福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)不能稅前扣除　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，職工工資、福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)扣除，準(zhǔn)予稅前扣除的費(fèi)用必須是企業(yè)已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的部分。對于賬面已經(jīng)計(jì)提但未實(shí)際發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)，不得在納稅年度內(nèi)稅前扣除，且福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除還不能超過限額。年末應(yīng)付職工薪酬科目若有余額，說明計(jì)提的費(fèi)用尚未支付，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，待下年實(shí)際發(fā)放時(shí)調(diào)回。實(shí)務(wù)中企業(yè)按月計(jì)提的工資、福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)一般都進(jìn)行了扣除，因?yàn)槠髽I(yè)通常是本月支付上月的工資，所以全年來考慮不影響企業(yè)所得稅的計(jì)量，只需對年末未發(fā)放部分進(jìn)行調(diào)整即可。　　例如，甲企業(yè)2011年12月預(yù)提工資100萬元，年終獎50萬元，尚未發(fā)放，于2012年1月發(fā)放。那么在匯算清繳時(shí)，2011年應(yīng)納稅調(diào)增150萬元，2012年發(fā)放時(shí)再作納稅調(diào)減?！　☆A(yù)付的租金不能稅前扣除　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。預(yù)付下年租金應(yīng)計(jì)入下年的成本、費(fèi)用，本年不允許稅前扣除，當(dāng)然稅法此處與會計(jì)規(guī)定相同，企業(yè)只要按照會計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行核算即可。如果會計(jì)核算出現(xiàn)差錯，將預(yù)付下年的租金計(jì)入當(dāng)月費(fèi)用，則需要進(jìn)行會計(jì)差錯更正和納稅調(diào)整。　　例如，甲企業(yè)辦公樓是租用的，2011年底根據(jù)租賃合同規(guī)定支付2012年的租金120萬元。那么120萬元租賃費(fèi)應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分期確認(rèn)為2012年的費(fèi)用，不允許在2011年進(jìn)行扣除。　　未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不能稅前扣除　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條及實(shí)施條例第五十五條規(guī)定，企業(yè)依據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失（包括存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備等）、壞賬準(zhǔn)備（金融、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)除外）未經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部、稅務(wù)主管部門核定不允許稅前扣除，匯算清繳時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)整。
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    【經(jīng)驗(yàn)】 日期：2024-04-22

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    【經(jīng)驗(yàn)】 日期：2024-04-22

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    退市再次上市股票有哪些1退市再次上市股票目前只有ST長油，股票代碼。強(qiáng)行退市-2/有哪些業(yè)績造假或欺詐上市或股價(jià)連續(xù)20天低于1元？購買的股票退市由SASAC退市股票控制，退市of股票如何處理.....

    【經(jīng)驗(yàn)】 日期：2024-04-22

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    由于用途、規(guī)格、結(jié)構(gòu)的不同，西蜂的巢礎(chǔ)可分為薄巢礎(chǔ)、截巢礎(chǔ)、普通巢礎(chǔ)、深巢礎(chǔ)、嵌入式巢礎(chǔ)、耐久巢礎(chǔ)、金邊耐久巢礎(chǔ)、三層巢礎(chǔ)。八刺頂切葉蟻可以用什么樣的窩來養(yǎng)普通的窩？巢票是通.....

    【經(jīng)驗(yàn)】 日期：2024-04-22