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進(jìn)口增值稅 發(fā)生退運(yùn) 如何抵扣，進(jìn)口增值稅的抵扣

來源：整理 時(shí)間：2022-12-23 00:55:59 編輯：金融知識 手機(jī)版

本文目錄一覽

1，進(jìn)口增值稅的抵扣

進(jìn)口合同需要在稅務(wù)局備案，納稅人備案以后才允許抵扣進(jìn)口貨物增值稅。另外，各地規(guī)定的備案時(shí)間不盡相同，應(yīng)向主管稅務(wù)局咨詢，不要超過時(shí)限。

進(jìn)口增值稅的抵扣

2，關(guān)于進(jìn)口增值稅抵扣的操作

抵扣時(shí)需在“通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件2.3版”錄入相關(guān)信息，申報(bào)時(shí)導(dǎo)入申報(bào)軟件中；申報(bào)后，按專管員要求做抵扣備案。抵扣備案需提供以下資料復(fù)印件：進(jìn)口增值稅稅單、合同、備案匯總表。

關(guān)于進(jìn)口增值稅抵扣的操作

3，進(jìn)口增值稅如何抵扣

增值稅一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口完稅憑證的采集及抵扣辦法： 1、增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)憑取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（即海關(guān)完稅憑證）依票面列明的增值稅額申報(bào)抵扣。并應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，愈期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 2、海關(guān)完稅憑證不需要認(rèn)證，應(yīng)使用通用稅務(wù)采集軟件進(jìn)行采集（該軟件由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)提供給納稅人使用），采集完畢后，從軟件內(nèi)打印出《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，并導(dǎo)出電子數(shù)據(jù)至軟盤。 在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，納稅人除報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》紙質(zhì)資料外，還需同時(shí)報(bào)送載有《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》電子數(shù)據(jù)的軟盤（或其它存儲介質(zhì)），隨同納稅申報(bào)表一起報(bào)送給稅務(wù)機(jī)關(guān)。不報(bào)送清單及電子數(shù)據(jù)的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

進(jìn)口增值稅如何抵扣

4，進(jìn)口增值稅如何申報(bào)抵扣

購進(jìn)進(jìn)口材料通過代理進(jìn)口單位，取得進(jìn)口增值稅繳款書，辦理申報(bào)抵扣手續(xù)，一般分為自營進(jìn)口和委托代理進(jìn)口，根據(jù)不同情況審核一般納稅人報(bào)送的海關(guān)完稅憑證原件及下列附報(bào)資料： 1、自營進(jìn)口 自營進(jìn)口的企業(yè)必須有下列單證： （1）海關(guān)增值稅完稅憑證； （2）海關(guān)關(guān)稅完稅憑證； （3）海關(guān)報(bào)關(guān)單； （4）境外企業(yè)開具的貨物發(fā)票； （5）外匯管理局開具的進(jìn)口貿(mào)易付匯核銷單； （6）支付給境外企業(yè)貨款的付款憑證； （7）支付海關(guān)增值稅、海關(guān)關(guān)稅的付款憑證； （8）與境外企業(yè)簽定的購銷合同； （9）進(jìn)口繳納消費(fèi)稅的貨物，還應(yīng)當(dāng)有海關(guān)消費(fèi)稅完稅憑證及海關(guān)消費(fèi)稅的付款憑證。 2、委托代理進(jìn)口 委托代理進(jìn)口企業(yè)必須具有下列單證： （1）海關(guān)增值稅完稅憑證； （2）海關(guān)關(guān)稅完稅憑證； （3）海關(guān)報(bào)關(guān)單； （4）境外企業(yè)開具的貨物發(fā)票； （5）支付給代理商貨款的付款憑證（支付的貨款應(yīng)與境外企業(yè)開具的貨物發(fā)票金額一致）； （6）支付海關(guān)增值稅、海關(guān)關(guān)稅的付款憑證；（在代理進(jìn)口業(yè)務(wù)中受托方一般不為委托方代墊稅款，異地企業(yè)間的大宗資金往來也基本是采取銀行轉(zhuǎn)帳的方式進(jìn)行）； （7）與代理商簽定的代購合同； （8）支付給代理商的代理費(fèi)或傭金付款憑證及代理商開具的代理費(fèi)或傭金發(fā)票； （9）進(jìn)口繳納消費(fèi)稅的貨物，還應(yīng)當(dāng)有海關(guān)消費(fèi)稅完稅憑證及海關(guān)消費(fèi)稅的付款憑證。
購進(jìn)進(jìn)口材料通過代理進(jìn)口單位，取得進(jìn)口增值稅繳款書，辦理申報(bào)抵扣手續(xù)，一般分為自營進(jìn)口和委托代理進(jìn)口，根據(jù)不同情況審核一般納稅人報(bào)送的海關(guān)完稅憑證原件及下列附報(bào)資料： 1、自營進(jìn)口自營進(jìn)口的企業(yè)必須有下列單證： （1）海關(guān)增值稅完稅憑證； （2）海關(guān)關(guān)稅完稅憑證； （3）海關(guān)報(bào)關(guān)單； （4）境外企業(yè)開具的貨物發(fā)票； （5）外匯管理局開具的進(jìn)口貿(mào)易付匯核銷單； （6）支付給境外企業(yè)貨款的付款憑證； （7）支付海關(guān)增值稅、海關(guān)關(guān)稅的付款憑證； （8）與境外企業(yè)簽定的購銷合同； （9）進(jìn)口繳納消費(fèi)稅的貨物，還應(yīng)當(dāng)有海關(guān)消費(fèi)稅完稅憑證及海關(guān)消費(fèi)稅的付款憑證。 2、委托代理進(jìn)口委托代理進(jìn)口企業(yè)必須具有下列單證： （1）海關(guān)增值稅完稅憑證； （2）海關(guān)關(guān)稅完稅憑證； （3）海關(guān)報(bào)關(guān)單； （4）境外企業(yè)開具的貨物發(fā)票； （5）支付給代理商貨款的付款憑證（支付的貨款應(yīng)與境外企業(yè)開具的貨物發(fā)票金額一致）； （6）支付海關(guān)增值稅、海關(guān)關(guān)稅的付款憑證；（在代理進(jìn)口業(yè)務(wù)中受托方一般不為委托方代墊稅款，異地企業(yè)間的大宗資金往來也基本是采取銀行轉(zhuǎn)帳的方式進(jìn)行）； （7）與代理商簽定的代購合同； （8）支付給代理商的代理費(fèi)或傭金付款憑證及代理商開具的代理費(fèi)或傭金發(fā)票； （9）進(jìn)口繳納消費(fèi)稅的貨物，還應(yīng)當(dāng)有海關(guān)消費(fèi)稅完稅憑證及海關(guān)消費(fèi)稅的付款憑證。

5，增值稅中運(yùn)費(fèi)怎樣抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

增值稅一般納稅人支付運(yùn)輸費(fèi)用，可以根據(jù)運(yùn)費(fèi)發(fā)票所列運(yùn)費(fèi)金額(不包括隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi))乘以11%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其計(jì)算公式為：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)費(fèi)×扣除率。運(yùn)輸業(yè)已經(jīng)營改增，所以不再按照運(yùn)費(fèi)的7%抵扣增值稅，但它是按照11%確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，不是按照13%計(jì)算。運(yùn)輸發(fā)票抵扣的規(guī)定：1、開具運(yùn)輸發(fā)票要有開票日期、 開票方名稱 、納稅人識別號、地址、電話、開戶行、賬號。2、收票方名稱及納稅人識別號、地址、電話、開戶行、賬號、密碼區(qū)、應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)名稱，單位、數(shù)量、單價(jià)金額、稅率、稅額，合計(jì)金額、機(jī)器編號、價(jià)稅合計(jì)(大寫)、小寫、備注欄里起運(yùn)地、經(jīng)由、到達(dá)地、運(yùn)輸貨物信息、車種車號、車船噸位、收款人、復(fù)核人、開票人、(章)。這些信息全部齊全方可認(rèn)證抵扣。3、認(rèn)證抵扣時(shí)間自2017年7月1日開始由180天改為360天。擴(kuò)展資料計(jì)算旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣的方法：取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，按照航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%，這一公式計(jì)算；取得注明旅客身份信息鐵路車票，按照鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%，這一公式計(jì)算；取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，按照公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%，這一公式計(jì)算。參考資料來源：搜狗百科-抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
關(guān)注MBCSJT
1、增值稅一般納稅人當(dāng)期應(yīng)交增值稅應(yīng)該是銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的差額。2、如果銷售貨物發(fā)生的運(yùn)費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票，按照11%的 稅率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如企業(yè)銷售商品發(fā)生運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款500元，增值稅額55元，款項(xiàng)通過銀行承付：借：銷售費(fèi)用 500借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）55貸：銀行存款 555
增值稅一般納稅人支付運(yùn)輸費(fèi)用，可以根據(jù)運(yùn)費(fèi)發(fā)票所列運(yùn)費(fèi)金額(不包括隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi))乘以11%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其計(jì)算公式為：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)費(fèi)×扣除率。運(yùn)輸業(yè)已經(jīng)營改增，所以不再按照運(yùn)費(fèi)的7%抵扣增值稅，但它是按照11%確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，不是按照13%計(jì)算。納稅人取得固定資產(chǎn)后，支付了相關(guān)費(fèi)用并取得了相關(guān)抵扣憑證，但這部分進(jìn)項(xiàng)稅額并不能全部抵扣當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額，所以，我們先將此部分銷項(xiàng)稅額記入“待抵扣稅額——待抵扣增值稅（增值稅轉(zhuǎn)型）”，然后按有關(guān)規(guī)定，再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）”的借方，抵扣當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。納稅人購進(jìn)的已作進(jìn)項(xiàng)抵扣的固定資產(chǎn)發(fā)生非增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)將這部分進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。增值稅轉(zhuǎn)型范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)發(fā)生了視同銷售行為，應(yīng)將這部分增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額）”的貸方；發(fā)生中途轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)作銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額）”的貸方，如果“待抵扣稅額——待抵扣增值稅（增值稅轉(zhuǎn)型）”有余額，也應(yīng)等量將這部分銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額）”。擴(kuò)展資料增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額并非可以全額抵扣，是否可以抵扣需視情而論。隨著“營改增”試點(diǎn)擴(kuò)圍工作的逐步推開，增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，相關(guān)企業(yè)在增值稅會計(jì)核算和納稅申報(bào)環(huán)節(jié)存在著稅政不夠完善，理解不夠清晰，抵扣不夠準(zhǔn)確，操作不夠規(guī)范。由此造成增值稅一般納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，存在發(fā)票開具內(nèi)容不規(guī)范，原始資料不齊全，扣稅憑證不合法等一系列問題，從而使得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不確定性增大。為了幫助納稅人進(jìn)一步熟悉有關(guān)增值稅一般納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策，避免不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，暢捷通會計(jì)家園舉行了一系列的關(guān)于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的專家視頻講座，就“營改增”相關(guān)抵扣政策相關(guān)問題進(jìn)行系統(tǒng)歸納和全面梳理。在講堂欄目中，財(cái)稅專家為財(cái)稅人員解讀當(dāng)前政策。“營改增”試點(diǎn)地區(qū)納稅人參考和借鑒。具體操作還需結(jié)合各地稅收政策和具體事宜視情處理。參考資料來源：搜狗百科－抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
只要是取得一般納稅人的企業(yè)，用于生產(chǎn)上的、取得增值稅專用發(fā)票的、且通過稅務(wù)局認(rèn)證的所有進(jìn)項(xiàng)稅都可以抵扣。
文章TAG：進(jìn)口增值稅進(jìn)口增值增值稅

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