二是財(cái)務(wù)管理決策失誤。有的企業(yè)經(jīng)驗(yàn)決策、拍腦門(mén)決策嚴(yán)重，在進(jìn)行投資決策時(shí)不進(jìn)行深入市場(chǎng)調(diào)研和科學(xué)論證，盲目投資，形成不良資產(chǎn)或巨額損失。
三是財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。
四是內(nèi)控機(jī)制缺失或有制度不執(zhí)行。有的企業(yè)監(jiān)督制度執(zhí)行不嚴(yán)格，內(nèi)審不健全，缺乏資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，對(duì)財(cái)經(jīng)紀(jì)律置若罔聞，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)極易發(fā)生。
6. 建立健全的財(cái)務(wù)管理制度
不斷發(fā)展，其財(cái)務(wù)制度建設(shè)也得到了一定進(jìn)步。但隨著公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，外部市場(chǎng)、金融等環(huán)境的變化，對(duì)財(cái)務(wù)管理提出了新的需求：自動(dòng)整合覆蓋所有流程；快速準(zhǔn)確的績(jī)效管理和全企業(yè)加強(qiáng)合規(guī)控制。從組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)制度、核算方法和管理手段上著手，建立健全符合公司發(fā)展戰(zhàn)略的財(cái)務(wù)管理制度體系和財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管控體系，可以適應(yīng)和滿(mǎn)足內(nèi)外環(huán)境的變化對(duì)財(cái)務(wù)管理的新需求，促進(jìn)公司健康有序快速發(fā)展，還可對(duì)公司的發(fā)展起到保駕護(hù)航的作用。為此，提出如下完善公司財(cái)務(wù)制度體系實(shí)施意見(jiàn)：
一、建立健全財(cái)務(wù)管理制度體系的原則
1、合規(guī)性：財(cái)務(wù)管理制度體系應(yīng)遵循國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定。
2、適用性：考慮公司經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)和要求。
3、可行性：財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)對(duì)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序要有明確規(guī)定，并要簡(jiǎn)便易行，便于實(shí)際操作和運(yùn)行。
4、健全性：財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，覆蓋經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，涵蓋對(duì)人、財(cái)、物的全方位管理。
此外，公司財(cái)務(wù)制度體系還要著眼于4個(gè)立足。即：
一是立足于規(guī)范公司財(cái)務(wù)管理相關(guān)主體的行為；
二是立足于貫徹國(guó)家有關(guān)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策；
三是立足于協(xié)調(diào)公司各方財(cái)務(wù)關(guān)系；
四是立足于監(jiān)督公司經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。
在堅(jiān)持上述“四性”和“四立”的基礎(chǔ)上，還要堅(jiān)持集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的原則。
二、建立健全公司財(cái)務(wù)制度體系任務(wù)與目標(biāo)
1、實(shí)現(xiàn)觀(guān)念創(chuàng)新
適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，強(qiáng)化公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，樹(shù)立企業(yè)的社會(huì)責(zé)任觀(guān)念，對(duì)公司重組中的資本權(quán)益事項(xiàng)和財(cái)務(wù)管理進(jìn)行規(guī)范。
2、實(shí)現(xiàn)體制創(chuàng)新
從公司財(cái)務(wù)、投資者財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)三個(gè)層次，構(gòu)建資本權(quán)屬清晰、財(cái)務(wù)關(guān)系明確、符合企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)要求的財(cái)務(wù)管理體制。
3、實(shí)現(xiàn)機(jī)制創(chuàng)新
按照“規(guī)范、有效”的原則，建立健全公司財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，明確財(cái)務(wù)決策的要求、財(cái)務(wù)控制的方法，完善公司激勵(lì)分配政策，建立公司監(jiān)督機(jī)制，明確各財(cái)務(wù)管理主體的責(zé)任。
4、實(shí)現(xiàn)內(nèi)容創(chuàng)新
圍繞公司財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)，明確資金籌集、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)、成本控制、收益分配、信息管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督等六大財(cái)務(wù)管理要素，并結(jié)合不同財(cái)務(wù)管理要素，對(duì)財(cái)務(wù)管理方法和政策要求作出規(guī)范。
三、建立健全公司財(cái)務(wù)管理制度體系的總體框架
在建立財(cái)務(wù)制度體系過(guò)程中，要結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的要求，初步建立以《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》為主體，以公司具體財(cái)務(wù)行為規(guī)范、財(cái)務(wù)管理指導(dǎo)意見(jiàn)、財(cái)務(wù)監(jiān)管辦法為配套的財(cái)務(wù)制度體系。其總體框架是：
（一）會(huì)計(jì)核算制度。
1、制度目的：規(guī)范公司會(huì)計(jì)核算工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性、精確性與及時(shí)性，從而為公司的財(cái)務(wù)管理以及經(jīng)營(yíng)決策提供切實(shí)有效的信息支持。
2、制度的主要內(nèi)容：
●會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范●會(huì)計(jì)政策●會(huì)計(jì)核算原則●各會(huì)計(jì)要素的核算方法等。
（二）財(cái)務(wù)管理制度
1、制度目的：制定開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作的組織、規(guī)則、方法和程序，明確職責(zé)，理順流程，嚴(yán)格依照“制度”要求處理相關(guān)經(jīng)濟(jì)事務(wù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的反映、監(jiān)督、協(xié)調(diào)、決策支持乃至保值增值的功能。
2、制度的主要內(nèi)容：
●財(cái)務(wù)管理體制和職責(zé)●資金籌集管理●資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理●成本控制●收益分配●財(cái)務(wù)報(bào)告●信息管理●財(cái)務(wù)監(jiān)督●資產(chǎn)重組等。
（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范
1、制度目的：明確財(cái)務(wù)中心對(duì)公司經(jīng)營(yíng)與管理中主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制職能，界定財(cái)務(wù)中心在這些業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中的控制環(huán)節(jié)、以及采取的控制手段與方法，從而加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)收支管理，建立有效的財(cái)務(wù)控制體系，協(xié)助總裁（CEO）對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)性管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)中心的監(jiān)督職能作用。
2、制度的主要內(nèi)容：
●貨幣資金內(nèi)控制度●銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)控制度●采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)控制度●成本費(fèi)用內(nèi)控制度●存貨內(nèi)控制度●對(duì)外投資業(yè)務(wù)內(nèi)控制度9679;工程項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度●預(yù)算管理內(nèi)控制度●固定資產(chǎn)管理內(nèi)控制度●籌資業(yè)務(wù)內(nèi)控制度等。
（四）全面預(yù)算管理制度
1、制度目的：規(guī)范公司全面預(yù)算的運(yùn)作體系，明確以財(cái)務(wù)中心為主的公司各部門(mén)在全面預(yù)算管理活動(dòng)中的職責(zé)分工，對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃與控制，將公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為納入以市場(chǎng)為導(dǎo)向、低成本控制的管理軌道。同時(shí)通過(guò)對(duì)資金流、物資流與信息流的同步控制，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)中心在公司整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中的協(xié)調(diào)與動(dòng)態(tài)監(jiān)控作用。
2、制度的主要內(nèi)容：
●預(yù)算組織●預(yù)算原則●預(yù)算編制方法●預(yù)算內(nèi)容●預(yù)算流程●預(yù)算控制●預(yù)算分析●預(yù)算評(píng)價(jià)等。
（五）內(nèi)部審計(jì)制度
1、制度目的：建立執(zhí)行內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的工作行為，提高審計(jì)工作質(zhì)量，明確審計(jì)人員責(zé)任，維護(hù)公司利益，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)作用。
2、制度的主要內(nèi)容：
●內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員職責(zé)●審計(jì)職責(zé)與職權(quán)●審計(jì)工作程序●獎(jiǎng)懲辦法等。
四、建立健全公司財(cái)務(wù)制度體系實(shí)施步驟
1、準(zhǔn)備階段：
工作目標(biāo)
確定范圍，制定方案
完成時(shí)間
截至2010年11月28日
工作內(nèi)容
① 草擬設(shè)計(jì)方案，提出范圍、人員安排和進(jìn)度安排的初步意見(jiàn)。
② 就方案進(jìn)行討論，并征求各方意見(jiàn)。
③ 根據(jù)討論和征求意見(jiàn)情況，起草實(shí)施意見(jiàn)。
目標(biāo)達(dá)成標(biāo)志
完成方案：《關(guān)于建立健全財(cái)務(wù)管理制度體系的實(shí)施意見(jiàn)》
2、調(diào)查階段：
工作目標(biāo)
了解公司內(nèi)外基本情況，公司財(cái)務(wù)制度現(xiàn)狀及實(shí)施情況，各類(lèi)主要業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理程序。
完成時(shí)間
2010年12月5日
工作內(nèi)容
① 通過(guò)審計(jì)收集和了解公司內(nèi)外基本情況。
② 收集公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度文本資料。
③ 分析和評(píng)價(jià)公司現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理制度實(shí)施情況。
④ 分析和評(píng)價(jià)各主要業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理程序。
目標(biāo)達(dá)成標(biāo)志
完成《內(nèi)部控制評(píng)分表》
3、制定階段：確定制度方案，按分工展開(kāi)。
工作目標(biāo)
① 制定各項(xiàng)制度的方案。
② 分工完成各項(xiàng)制度的起草。
完成時(shí)間
2010年12月5日～2011年1月20日
工作內(nèi)容
① 制定各項(xiàng)制度的方案
② 合理安排各項(xiàng)制度的成文時(shí)間和試行時(shí)間。
③ 起草各項(xiàng)制度文本。
④ 就制度初稿進(jìn)行討論、征求意見(jiàn)，修改和審核。
⑤ 擬就各項(xiàng)試行版制度文本。
目標(biāo)達(dá)成標(biāo)志
各項(xiàng)試行版制度文本
4、定稿上報(bào)批準(zhǔn)
工作目標(biāo)
定稿各項(xiàng)制度文本，獲得公司的批準(zhǔn)
完成時(shí)間
2010年1月30日。
工作內(nèi)容
① 修改并擬定各項(xiàng)制度。
② 上報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。
目標(biāo)達(dá)成標(biāo)志
公司的批復(fù)
5、公布與實(shí)施
工作目標(biāo)
正式頒布制度文件，正確組織制度實(shí)施
完成時(shí)間
經(jīng)公司批準(zhǔn)后的三天之內(nèi)通知正式實(shí)施。
工作內(nèi)容
① 通知正式實(shí)施各項(xiàng)管理制度。
② 制定各項(xiàng)制度的培訓(xùn)計(jì)劃。
③ 通過(guò)定期審計(jì)和不定期檢查的方式監(jiān)督制度的執(zhí)行情況。
目標(biāo)達(dá)成標(biāo)志
培訓(xùn)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告和日常檢查工作報(bào)告等
四、建立健全公司財(cái)務(wù)管理制度體系的分工
由公司財(cái)務(wù)中心、資本運(yùn)營(yíng)中心和內(nèi)審部共同完成公司財(cái)務(wù)管理制度體系的建設(shè)工作。
1、財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)核算制度、財(cái)務(wù)制度、全面預(yù)算管理制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，資本運(yùn)中心、內(nèi)審配合并提出意見(jiàn)。
2、內(nèi)審負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計(jì)制度，財(cái)務(wù)中心、資本運(yùn)營(yíng)中心配合并提出意見(jiàn)。
