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保險公司稅務(wù)管理如何處理，建筑企業(yè)保險金的稅務(wù)問題

來源：整理 時間：2022-12-26 02:16:49 編輯：金融知識 手機(jī)版

1，建筑企業(yè)保險金的稅務(wù)問題

建筑企業(yè)與建設(shè)方簽訂建筑施工合同后，由建設(shè)方按照合同的一定比例向建設(shè)主管部門繳納建筑企業(yè)養(yǎng)老保障金后才能開工，待工程完工決算后由建設(shè)主管部門將此款返給建筑企業(yè)，建筑企業(yè)用此款給職工繳納社會保險。 這是屬于上下級的往來款項，當(dāng)然不需要繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。 會計分錄如下： 建筑企業(yè)與建設(shè)方屬于承包關(guān)系，建設(shè)方只是收取管理費或項目部每季度按內(nèi)部責(zé)任制上交利潤。在利潤款未交之前建筑企業(yè)先掛內(nèi)部關(guān)聯(lián)建設(shè)方的往來帳。因為建筑企業(yè)的帳也要體現(xiàn)它的往來款項。建筑企業(yè)不直接經(jīng)營利潤從建設(shè)方匯總來的。待建筑企業(yè)收到此養(yǎng)老保障金時再作如下分錄：借：關(guān)聯(lián)往來-內(nèi)部往來-上下級往來-XX項目部貸：銀行存款只有這樣建筑企業(yè)才能體現(xiàn)養(yǎng)老保障金，建設(shè)主管部門只是一個賬戶的過渡。
可以作為往來帳處理，不要繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。繳款給建設(shè)方時；借：其他應(yīng)收款-x建設(shè)方貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金建設(shè)方還款時；借：銀行存款或庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款-x建設(shè)方再看看別人怎么說的。

建筑企業(yè)保險金的稅務(wù)問題

2，如何規(guī)范股份支付的稅務(wù)處理

根據(jù)股份支付的定義,股份支付具有以下特征:一是股份支付是企業(yè)與職工或其他方之間發(fā)生的交易。以股份為基礎(chǔ)的支付最有可能發(fā)生在企業(yè)與職工之間,屬于企業(yè)支付給職工的薪酬,也可能發(fā)生在企業(yè)與其他方如股東、被合并方之間;二是股份支付是以獲取職工或其他方服務(wù)為目的的交易。企業(yè)在股份支付交易中意在獲取其職工或其他方提供的服務(wù)或取得這些服務(wù)的權(quán)利,為此而支付給職工報酬。企業(yè)獲取這些服務(wù)或權(quán)利的目的是用于其正常生產(chǎn)經(jīng)營,不是轉(zhuǎn)手獲利。三是股份支付交易的對價或其定價與企業(yè)自身權(quán)益工具未來的價值密切相關(guān)。股份支付交易與企業(yè)與其職工間其他類型交易的最大不同,是交易對價或其定價與企業(yè)自身權(quán)益工具未來的價值密切相關(guān)。在股份支付中,企業(yè)要么向職工支付其自身權(quán)益工具,要么向職工支付一筆現(xiàn)金,而其金額高低取決于結(jié)算時企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價值。對價的特殊性可以說是股份支付定義中最突出的特征。
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈金融保險業(yè)營業(yè)稅申報管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2002〕9號）第十五條規(guī)定，金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)）營業(yè)額為手續(xù)費（傭金）類的全部收入包括價外收取的代墊、代收代付費用（如郵電費、工本費）加價等，從中不得作任何扣除。 根據(jù)上述規(guī)定，貴行向支付寶公司收取的額外交易手續(xù)費應(yīng)計入營業(yè)額，計繳營業(yè)稅。 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）第一條規(guī)定，企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅： 3.企業(yè)對累積消費達(dá)到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。 因此，貴行向持卡人在淘寶購物優(yōu)惠回饋，屬于鼓勵持卡人用貴行卡進(jìn)行淘寶購物的優(yōu)惠。持卡人取得該優(yōu)惠的條件是刷貴行卡淘寶消費達(dá)到一定條件。因此，持卡人取得的集分寶或者紅包不需繳納個人所得稅，貴行不需扣繳個人所得稅。

如何規(guī)范股份支付的稅務(wù)處理

3，如果進(jìn)項稅額可以抵扣那么保險公司賠償?shù)慕痤~包括損毀部分 搜

下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十四條條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。請貴單位按照上述規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。合理損耗有沒有比例？請問1、液體化工這行業(yè)的運輸途中“合理”損耗有沒有規(guī)定的比率，比如說3‰為合理的損耗。這個合理損耗要不要到稅務(wù)局報批，如果說這部分不用的報批的話，超過比率的那部分要不要報批。 學(xué)會計論壇2、商貿(mào)企業(yè)這個合理損耗是進(jìn)成本還是進(jìn)營業(yè)費用。 3.如果我們進(jìn)貨到庫里，經(jīng)過長時間的存放會揮發(fā)的，這樣就有了庫損，這個庫損合理”損耗有沒有規(guī)定的比率，比如說3‰為合理的損耗。這個合理損耗要不要到稅務(wù)局報批產(chǎn)品運輸途中的損耗認(rèn)定有沒有啥規(guī)定？損耗數(shù)計入費用需要到稅務(wù)局審批嗎？回答二：1、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知（國稅發(fā)[2009]88號）規(guī)定，企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失。因此屬于合理損耗的，可以自行計算扣除，超過合理損耗的，應(yīng)報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后才能扣除。 2、合理損耗除稅法有特殊規(guī)定的以外，一般按照正常的會計規(guī)定進(jìn)行核算即可。 3、稅務(wù)部門并沒有對合理損耗的具體范圍進(jìn)行明確的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)根據(jù)一般經(jīng)營常規(guī)和行業(yè)水平等情況來決定合理損耗的范圍。企業(yè)應(yīng)將存貨的合理損耗范圍及自行扣除項目、金額資料保留備查。 發(fā)上是兩不同地方國稅局給出的答案，根據(jù)上述答案，我們可以總結(jié)出存貨在運輸途中發(fā)生的損耗到底能不能做做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出?？偨Y(jié)：根據(jù)增值稅條例及實施細(xì)則的規(guī)定，運輸途中發(fā)生的損耗可分為合理損耗和非正常損失兩種，運輸程中發(fā)生的合理損耗，可以稅前列支，其增值稅也可以作為進(jìn)項稅額抵扣。但非正常損失則不可以。至于什么是合理損耗，稅法沒有作出明確規(guī)定，只是對什么是非正常損失作出規(guī)定。換句話說，非正常損失之外的都是合理損耗，非正常損失之外的損耗都是合理損耗，都可以稅前列支、其進(jìn)項稅額都可以抵扣。
我不會~~~但還是要微笑~~~：）

如果進(jìn)項稅額可以抵扣那么保險公司賠償?shù)慕痤~包括損毀部分 搜

4，請問保險公司需要的個人所得稅怎樣辦理需要什么流程

辦理個人所得稅證明途徑有四：凡是扣繳義務(wù)人已經(jīng)實行扣繳明細(xì)申報，且具備條件的地區(qū)，2010年應(yīng)當(dāng)向納稅人告知個人所得稅納稅情況，具體方式如下：1、直接為納稅人開具《中華人民共和國個人所得稅完稅證明》（以下簡稱《完稅證明》）。 《完稅證明》為一聯(lián)式憑證，由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定，式樣附后（見附件1；完稅證明開具示例見附件2與附件3）?！锻甓愖C明》比照《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收票證管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1998〕32號）的規(guī)定嚴(yán)格管理。 自2010年8月1日起，凡向個人納稅人開具的完稅證明，統(tǒng)一按此格式開具，原《國家稅務(wù)總局關(guān)于試行稅務(wù)機(jī)關(guān)向扣繳義務(wù)人實行明細(xì)申報后的納稅人開具個人所得稅完稅證明的通知》（國稅發(fā)〔2005〕8號）文件規(guī)定的證明樣式停止使用。2.、通過稅務(wù)網(wǎng)站，由納稅人網(wǎng)絡(luò)查詢、打印納稅情況，并告知納稅人開具完稅證明的方法和途徑。3、通過手機(jī)短信等方式告知納稅人納稅情況（如每半年或一年向納稅人發(fā)送短信一次），并告知納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具完稅證明的方法和途徑。4、其他方式。各地可以結(jié)合本地的實際，確定告知納稅人納稅情況的方式
不需要。
根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，年所得12萬以上的納稅人應(yīng)于納稅年度終了后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。納稅人可以采用網(wǎng)上申報、郵寄申報和上門申報等方式進(jìn)行申報。納稅人還可以委托任職單位、有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報。受托任職單位、中介機(jī)構(gòu)或其他個人代為辦理自行納稅申報時，應(yīng)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)附送委托申報協(xié)議(合同)。如納稅人需要補(bǔ)繳稅款，應(yīng)直接到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申報?！　〖{稅人采用網(wǎng)上申報的，可憑納稅人身份證件號碼和密碼登錄xx省地方稅務(wù)局電子辦稅服務(wù)廳或xx市地方稅務(wù)局網(wǎng)站辦稅大廳進(jìn)行申報。納稅人初次使用網(wǎng)上申報的，可以通過扣繳義務(wù)人上網(wǎng)查詢，或者到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳憑身份證件查詢初始密碼;納稅人上年度已采用網(wǎng)上申報的，可繼續(xù)使用上年自行修改確認(rèn)的密碼，如果遺失密碼，可憑身份證件到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)重置密碼。　　采用到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申報或郵寄申報的納稅人，申報時需報送本人簽名的《個人所得稅納稅申報表(適用于年所得12萬元以上的納稅人申報)》(以下簡稱《個稅申報表》)，同時報送個人有效身份證件的復(fù)印件?！秱€稅申報表》可登錄xx省地方稅務(wù)局網(wǎng)站或xx市地方稅務(wù)局網(wǎng)站免費下載，也可以直接到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳免費領(lǐng)取。
本人帶著自己的身份證或授權(quán)人帶著雙方身份證去當(dāng)?shù)氐囟惥挚纱蛴∵^去繳納的個人所得稅明細(xì)。

5，如何構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系

風(fēng)險管理體系包括風(fēng)險識別、風(fēng)險估計、風(fēng)險駕馭、風(fēng)險監(jiān)控等一系列活動。 風(fēng)險管理的各個步驟 對于現(xiàn)代企業(yè)來說，風(fēng)險管理就是通過風(fēng)險的識別、預(yù)測和衡量、選擇有效的手段，以盡可能降低成本，有計劃地處理風(fēng)險，以獲得企業(yè)安全生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)保障。這就要求企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)對可能發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行識別，預(yù)測各種風(fēng)險發(fā)生后對資源及生產(chǎn)經(jīng)營造成的消極影響，使生產(chǎn)能夠持續(xù)進(jìn)行?？梢?，風(fēng)險的識別、風(fēng)險的預(yù)測和風(fēng)險的處理是企業(yè)風(fēng)險管理的主要步驟。 風(fēng)險的識別 風(fēng)險的識別是風(fēng)險管理的首要環(huán)節(jié)。只有在全面了解各種風(fēng)險的基礎(chǔ)上，才能夠預(yù)測危險可能造成的危害，從而選擇處理風(fēng)險的有效手段。 風(fēng)險識別方法很多，常見的方法有： 2.1.1◆生產(chǎn)流程分析法 生產(chǎn)流程分析法是對企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營過程進(jìn)行全面分析，對其中各個環(huán)節(jié)逐項分析可能遭遇的風(fēng)險，找出各種潛在的風(fēng)險因素。生產(chǎn)流程分析法可分為風(fēng)險列舉法和流程圖法。 1.風(fēng)險列舉法指風(fēng)險管理部門根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)流程，列舉出各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)的所有風(fēng)險。 2.流程圖法指企業(yè)風(fēng)險管理部門將整個企業(yè)生產(chǎn)過程一切環(huán)節(jié)系統(tǒng)化、順序化，制成流程圖，從而便于發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的風(fēng)險。 2.1.2◆財務(wù)表格分析法 財務(wù)表格分析法是通過對企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、營業(yè)報告書及其他有關(guān)資料進(jìn)行分析，從而識別和發(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)有的財產(chǎn)、責(zé)任等面臨的風(fēng)險。 2.1.3保險調(diào)查法 采用保險調(diào)查法進(jìn)行風(fēng)險識別可以利用兩種形式： 通過保險險種一覽表，企業(yè)可以根據(jù)保險公司或者專門保險刊物的保險險種一覽表，選擇適合本企業(yè)需要的險種。這種方法僅僅對可保風(fēng)險進(jìn)行識別，對不可保風(fēng)險則無能為力。 委托保險人或者保險咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)對本企業(yè)的風(fēng)險管理進(jìn)行調(diào)查設(shè)計，找出各種財產(chǎn)和責(zé)任存在的風(fēng)險。 風(fēng)險的預(yù)測 風(fēng)險預(yù)測實際上就是估算、衡量風(fēng)險，由風(fēng)險管理人運用科學(xué)的方法，對其掌握的統(tǒng)計資料、風(fēng)險信息及風(fēng)險的性質(zhì)進(jìn)行系統(tǒng)分析和研究，進(jìn)而確定各項風(fēng)險的頻度和強(qiáng)度，為選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險處理方法提供依據(jù)。風(fēng)險的預(yù)測一般包括以下兩個方面： 2.2.1預(yù)測風(fēng)險的概率：通過資料積累和觀察，發(fā)現(xiàn)造成損失的規(guī)律性。一個簡單的例子：一個時期一萬棟房屋中有十棟發(fā)生火災(zāi)，則風(fēng)險發(fā)生的概率是1/1000。由此對概率高的風(fēng)險進(jìn)行重點防范。 2.2.2預(yù)測風(fēng)險的強(qiáng)度：假設(shè)風(fēng)險發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)的直接損失和間接損失。對于容易造成直接損失并且損失規(guī)模和程度大的風(fēng)險應(yīng)重點防范。 風(fēng)險的處理 風(fēng)險的處理常見的方法有： 2.3.1避免風(fēng)險：消極躲避風(fēng)險。比如避免火災(zāi)可將房屋出售，避免航空事故可改用陸路運輸?shù)?。因為存在以下問題，所以一般不采用。 可能會帶來另外的風(fēng)險。比如航空運輸改用陸路運輸，雖然避免了航空事故，但是卻面臨著陸路運輸工具事故的風(fēng)險。 會影響企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。比如為避免生產(chǎn)事故而停止生產(chǎn)，則企業(yè)的收益目標(biāo)無法實現(xiàn)。 2.3.2預(yù)防風(fēng)險：采取措施消除或者減少風(fēng)險發(fā)生的因素。例如為了防止水災(zāi)導(dǎo)致倉庫進(jìn)水，采取增加防洪門、加高防洪堤等，可大大減少因水災(zāi)導(dǎo)致的損失。 2.3.3自保風(fēng)險：企業(yè)自己承擔(dān)風(fēng)險。途徑有： 小額損失納入生產(chǎn)經(jīng)營成本，損失發(fā)生時用企業(yè)的收益補(bǔ)償。 針對發(fā)生的頻率和強(qiáng)度都大的風(fēng)險建立意外損失基金，損失發(fā)生時用它補(bǔ)償。帶來的問題是擠占了企業(yè)的資金，降低了資金使用的效率。 對于較大的企業(yè)，建立專業(yè)的自保公司。 2.3.4轉(zhuǎn)移風(fēng)險：在危險發(fā)生前，通過采取出售、轉(zhuǎn)讓、保險等方法，將風(fēng)險轉(zhuǎn)移出去。

6，4S店稅務(wù)會計怎么做

在汽車銷售市場競爭日趨激烈、車價不斷降低的情況下，維修保養(yǎng)、裝飾美容業(yè)務(wù)已經(jīng)成為國內(nèi)汽車4S店除銷售整車業(yè)務(wù)外最主要的經(jīng)營業(yè)務(wù)，并成為汽車4S店重要的利潤來源。據(jù)調(diào)查，在汽車4S店的銷售收入中，雖然維修保養(yǎng)服務(wù)收入只占總收入的20%，但這20%的收入提供了汽車4S店60%的利潤。由于汽車4S店面對的消費群體中，8成以上是私家車用戶，在零配件銷售和售后服務(wù)業(yè)務(wù)中只要消費者不主動索要正式發(fā)票，汽車4S店一般不主動開具正式發(fā)票。因此，維修保養(yǎng)、裝飾美容業(yè)務(wù)已成為汽車4S店稅務(wù)問題高發(fā)區(qū)?！　∫弧L(fēng)險分析　　按照《增值稅暫行條例》的相關(guān)規(guī)定，銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。因此，汽車4S店向客戶提供的汽車維修保養(yǎng)服務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)就勞務(wù)收入繳納增值稅。　　按照《增值稅暫行條例實施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。因此，汽車4S店在銷售行為完成之前為顧客提供的裝飾美容服務(wù)，須就其收入繳納增值稅。如果汽車4S店提供的裝飾美容服務(wù)發(fā)生在汽車銷售行為完成之后，則視為兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，按照《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》相關(guān)規(guī)定，納稅人兼營應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，就其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅。因此，汽車4S店需就提供汽車裝飾美容服務(wù)取得的收入繳納營業(yè)稅?！　《?、籌劃思路　　對于汽車的維修保養(yǎng)及配件銷售業(yè)務(wù)，汽車4S店可以考慮通過新設(shè)立一家屬于增值稅小規(guī)模納稅人的汽車維修企業(yè)，其業(yè)務(wù)范圍為兼營汽車零部件銷售，利用新設(shè)企業(yè)承接部分汽車維修服務(wù)及配件銷售業(yè)務(wù)的方式，實現(xiàn)稅收籌劃的節(jié)稅收益?！　∫驗榘凑铡对鲋刀悤盒袟l例實施細(xì)則》規(guī)定，對于增值稅小規(guī)模納稅人實行3%的稅率，這比增值稅一般納稅人17%的稅率要低得多。但是在采用此種業(yè)務(wù)模式的時候，汽車4S店應(yīng)充分考慮這一操作方式對于所經(jīng)銷的汽車品牌的影響及汽車廠家對經(jīng)銷企業(yè)的相關(guān)約束性規(guī)定，切不可因小失大?！　τ谄囇b飾美容業(yè)務(wù)，由于同樣一筆收入可能因為提供服務(wù)的時間點不同會導(dǎo)致其所適用的稅種和稅率的不同，并必然導(dǎo)致納稅人稅收負(fù)擔(dān)的不同。這就為汽車4S店提供了一個可行的稅收籌劃思路?！　「鶕?jù)測算，假設(shè)汽車4S店提供汽車裝飾美容服務(wù)取得的收入為A，所耗用的材料購入成本為B，那么在賣車前提供和賣車后提供服務(wù)所產(chǎn)生的不同稅款支出的平衡點為A=1.52B，即當(dāng)A>1.52B時，汽車4S店選擇在賣車前提供裝飾美容服務(wù)的收入應(yīng)該繳納的增值稅，多于在賣車后提供該服務(wù)的收入應(yīng)該繳納的營業(yè)稅，反之則反。因此，汽車4S店在向客戶提供裝飾美容服務(wù)時，可以通過測算服務(wù)收入與耗用原材料之間的比例關(guān)系來選擇合適的服務(wù)時間點，從而獲得節(jié)稅收益?！　≡趯嶋H籌劃過程中，汽車4S店也可考慮通過新設(shè)獨立的汽車裝飾美容服務(wù)企業(yè)，承接部分汽車裝飾美容業(yè)務(wù)的方式進(jìn)行稅收籌劃。由于汽車裝飾美容服務(wù)企業(yè)提供的裝飾美容服務(wù)業(yè)務(wù)按照5%的稅率繳納營業(yè)稅，因此通過這一操作方式，汽車4S店在一定條件下也可以獲得不錯的節(jié)稅收益?！　∪?、代辦按揭，有收入就要承擔(dān)納稅義務(wù)　　某汽車4S店2008年售出各種型號的汽車近100輛，其中有10%的汽車是通過汽車按揭的方式銷售給客戶的。在為客戶提供按揭服務(wù)的過程中，4S店向客戶收取相應(yīng)的手續(xù)費、擔(dān)保費、代理費等各種費用，涉及金額14萬元?！　∧壳?，國內(nèi)相當(dāng)一部分汽車4S店都與銀行、保險公司或擔(dān)保公司合作，向客戶提供汽車按揭服務(wù)業(yè)務(wù)和其他代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，購車人在4S店購車可以獲得貸款、保險、上牌等“一條龍”服務(wù)。當(dāng)然，購車人必須向汽車4S店交納一筆不菲的服務(wù)費用。根據(jù)規(guī)定，4S店應(yīng)該就這些代辦服務(wù)收入納稅，但實際上很多汽車4S店對于代辦服務(wù)收入采取不開發(fā)票，不入賬的方式，逃避納稅義務(wù)?！　★L(fēng)險分析　　按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅[2003]16號)的相關(guān)規(guī)定，隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅，單獨提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，并不銷售汽車的，應(yīng)征收營業(yè)稅。由于大多數(shù)汽車4S店都是在汽車銷售中提供貸款、保險、上牌等“一條龍”服務(wù)，因此汽車4S店須就隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)收入繳納增值稅?！　』I劃思路　　由于代辦服務(wù)業(yè)務(wù)收入基本上不存在進(jìn)項稅額抵扣事項，因此增值稅稅收負(fù)擔(dān)較重。而按照財稅[2003]16號文件的規(guī)定，單獨提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，并不銷售汽車的，應(yīng)征收營業(yè)稅。因此，汽車4S店可以考慮設(shè)立專業(yè)的服務(wù)公司，從事汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)。據(jù)了解，在杭州、廣州等城市，已經(jīng)出現(xiàn)了一批專門的汽車按揭服務(wù)公司。這些公司由于不從事汽車銷售，單獨提供上述服務(wù)，因此只就相關(guān)收入繳納營業(yè)稅，稅收負(fù)擔(dān)相對較輕。　　對于上述各種經(jīng)營“潛規(guī)則”可能蘊含的稅務(wù)風(fēng)險，稅收專家表示，汽車4S店內(nèi)部需加強(qiáng)財務(wù)管理，依法進(jìn)行稅務(wù)處理，同時規(guī)范經(jīng)營方式，合理籌劃，最終實現(xiàn)依法納稅，保證行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
4s店稅務(wù)會計要看4s店的經(jīng)營范圍，是否獨立核算？

7，企業(yè)稅收風(fēng)險管理問題

　　摘要：我國大多企業(yè)缺乏控制稅務(wù)風(fēng)險的機(jī)制，一些企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險防控不嚴(yán)，最終導(dǎo)致企業(yè)遭受財務(wù)損失、法律制裁和名譽(yù)損失，甚至是破產(chǎn)。稅務(wù)風(fēng)險管理可降低企業(yè)納稅風(fēng)險，提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。本文在分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險影響因素的基礎(chǔ)上，研究了稅務(wù)風(fēng)險管理的相關(guān)問題，并對如何構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險管理體系進(jìn)行探討。　　關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險管理　　一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的影響因素　　企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險因素可分為內(nèi)部因素和外部因素。其中，內(nèi)部因素包括企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、納稅規(guī)劃、對待稅務(wù)風(fēng)險的態(tài)度、風(fēng)險管理機(jī)制的設(shè)計與執(zhí)行、稅務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)等?？筛爬椋阂皇瞧髽I(yè)管理層的稅務(wù)風(fēng)險防范意識；二是企業(yè)管理層遵紀(jì)守法、依法納稅的覺悟；三是企業(yè)自身經(jīng)營管理體制；四是企業(yè)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平。外部因素包括產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)濟(jì)形勢、融資環(huán)境、稅收法規(guī)、監(jiān)管要求及意外災(zāi)害等。目前影響我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的外部因素主要有兩方面：一是稅收政策和法律法規(guī)。由于稅收政策受經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化的影響較大，若是企業(yè)未能及時調(diào)整納稅行為，則很容易使原本合法的納稅行為變成違法行為。二是稅收執(zhí)法主體具有過多的自由裁量權(quán)。即使納稅人有較充分的理由少納稅，稅務(wù)部門也可輕易否定，從而加大企業(yè)納稅風(fēng)險。　　二、稅務(wù)風(fēng)險管理的相關(guān)問題　　1．稅務(wù)風(fēng)險管理和企業(yè)運營的關(guān)系　　企業(yè)從設(shè)立到終止，每個環(huán)節(jié)都可能會涉及納稅問題，而稅務(wù)風(fēng)險自然伴隨其左右。企業(yè)設(shè)立之初需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行登記管理等；運營階段需要進(jìn)行納稅申報，明確企業(yè)相關(guān)稅種和納稅依據(jù)；企業(yè)終止或變更時，需要在熟悉政策的前提下做好納稅籌劃，妥善處理?？梢?，管理層應(yīng)當(dāng)了解我國基本稅制，樹立依法納稅、節(jié)稅的意識，并在此基礎(chǔ)上做好稅務(wù)管理，嚴(yán)格防范涉稅風(fēng)險?！　?．稅務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的關(guān)系　　企業(yè)內(nèi)部控制可以有效防范和控制企業(yè)風(fēng)險。完善的內(nèi)部控制制度可以避免稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，并正確地引導(dǎo)企業(yè)積極納稅。一是內(nèi)部控制可以防弊糾錯，提高會計信息的真實性和可靠性，為企業(yè)納稅提供可靠的依據(jù)，將納稅風(fēng)險控制在最低水平。二是內(nèi)部控制可以保證企業(yè)經(jīng)營效率。稅務(wù)風(fēng)險管理體系是內(nèi)部控制體系的一部分，科學(xué)的內(nèi)部控制能夠保證企業(yè)高效、有序地生產(chǎn)經(jīng)營?！　?．稅務(wù)風(fēng)險管理和成本的關(guān)系　　稅務(wù)風(fēng)險成本是在稅務(wù)風(fēng)險管理過程中必須支出的費用及預(yù)期減少的經(jīng)濟(jì)利益的總和，包括無形成本和有形成本。稅務(wù)風(fēng)險管理方案設(shè)計必須以節(jié)稅收益高于節(jié)稅成本為前提，最終實現(xiàn)企業(yè)合法節(jié)稅增收的目的。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險控制時，要對比預(yù)期收入和成本，并著眼于整體稅收情況，運用各種財務(wù)模型選擇不同稅務(wù)風(fēng)險控制方案或其組合，以實現(xiàn)整體增收的目的?！　?．稅務(wù)風(fēng)險管理與財務(wù)風(fēng)險管理　　企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理與稅務(wù)風(fēng)險管理是既相互聯(lián)系又相互影響的關(guān)系。企業(yè)科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險控制可以避免其受到執(zhí)法機(jī)關(guān)的處罰，降低稅務(wù)風(fēng)險。進(jìn)行納稅籌劃在一定程度上也能增加資金流入，這也是財務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)之一。同時，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理是實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險控制的保證。財務(wù)策劃能夠使企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，使稅務(wù)風(fēng)險控制方案得以落實，有利于稅務(wù)收益的預(yù)測和風(fēng)險成本的認(rèn)定?！　∪?、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的構(gòu)建　　1．明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的組織架構(gòu)和步驟　　⑴稅務(wù)風(fēng)險管理的組織架構(gòu)　　對于不同的企業(yè)，哪些部門負(fù)責(zé)稅務(wù)風(fēng)險管理都是不同的，這取決于高管對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識程度?？梢猿闪L(fēng)險管理委員會，由董事會直接領(lǐng)導(dǎo)，受監(jiān)事會監(jiān)督。風(fēng)險管理委員會直接領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)風(fēng)險管理部，而稅務(wù)風(fēng)險管理部又分為稅務(wù)部和風(fēng)險管理部，同時風(fēng)險管理部可分為監(jiān)控組和戰(zhàn)略組。通過稅務(wù)部與戰(zhàn)略組、監(jiān)控組的溝通，實現(xiàn)有效控制稅務(wù)風(fēng)險的目的?！　、贫悇?wù)風(fēng)險管理的步驟　　一要制定稅務(wù)風(fēng)險管理計劃，包括確定稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)和明確稅務(wù)相關(guān)人員的權(quán)利與責(zé)任；二要識別稅務(wù)風(fēng)險，了解稅務(wù)風(fēng)險的環(huán)境，綜合分析稅務(wù)風(fēng)險特征，并對其進(jìn)行分類；三要評估稅務(wù)風(fēng)險，估計發(fā)生損失的概率，并量化稅務(wù)風(fēng)險。四要選擇合理的控制稅務(wù)風(fēng)險管理措施；五要評價實施稅務(wù)風(fēng)險防控措施的效果?！　?．稅務(wù)風(fēng)險識別、評估和防控的方法和技術(shù)　?、棚L(fēng)險的識別　　識別稅務(wù)風(fēng)險的基本方法是稅務(wù)風(fēng)險清單。稅務(wù)清單是由專業(yè)的稅務(wù)人員設(shè)計的標(biāo)準(zhǔn)表格與問卷，其上很全面地列出可能存在的稅務(wù)風(fēng)險。清單中包括可能發(fā)生的收入損失和承擔(dān)的法律責(zé)任，優(yōu)點是方便經(jīng)濟(jì)，適合于初次構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險管理制度的企業(yè)，缺點是針對性比較差，忽略了企業(yè)特殊的稅務(wù)風(fēng)險。在稅務(wù)風(fēng)險清單運用過程中可以配合其他輔助方法，包括流程圖法、財務(wù)報表分析法、事故樹法和風(fēng)險形勢估計法等?！　、骑L(fēng)險的評估　　稅務(wù)風(fēng)險管理的成效依賴于稅務(wù)風(fēng)險評估的準(zhǔn)確性，稅務(wù)風(fēng)險評估的應(yīng)用基于數(shù)理統(tǒng)計和概率論的定量方法之上。具體方法：一是設(shè)計制作企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險自檢與評價表，規(guī)范評價標(biāo)準(zhǔn)；二是量化稅務(wù)風(fēng)險。其中，稅務(wù)風(fēng)險自檢與評價表中包括“存在問題”、“評價標(biāo)準(zhǔn)”、“是否”及“問題剖析”四項，用來檢驗是稅務(wù)風(fēng)險的大小。量化方法有：①借助行為的成本函數(shù)與收益函數(shù)，要求預(yù)期收益高于成本；②方差法，將風(fēng)險投資收益視為為隨機(jī)變量，則其方差就反映風(fēng)險程度；③利用綜合風(fēng)險指數(shù)模型，用以檢測各種因素或指數(shù)變動的敏感度，將其量化并評估稅務(wù)風(fēng)險。　?、秋L(fēng)險的防控　　常用的稅務(wù)風(fēng)險控制措施有：經(jīng)過正確的識別與評價，有計劃、有選擇地接受目前的稅務(wù)風(fēng)險水平，進(jìn)而控制風(fēng)險；通過控制內(nèi)部稅務(wù)操作規(guī)程，將風(fēng)險降低至可接受程度；利用保險轉(zhuǎn)移稅務(wù)風(fēng)險；利用稅務(wù)風(fēng)險將風(fēng)險轉(zhuǎn)化為企業(yè)機(jī)遇。稅務(wù)風(fēng)險防范的對策包括：樹立稅務(wù)風(fēng)險防范意識，尤其是企業(yè)管理層；建立并完善企業(yè)基礎(chǔ)信息系統(tǒng)，保證信息的可靠性；完善內(nèi)部制度，保障稅務(wù)風(fēng)險防范措施的有效實施；密切關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)變化，并制定應(yīng)變措施；必要時主動尋求稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)，選擇合法的稅務(wù)代理為企業(yè)轉(zhuǎn)移稅務(wù)風(fēng)險。
文章TAG：保險公司稅務(wù)管理如何處理保險保險公司公司

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